apostila do curso alvara de funcionamento da taxa de licenciamento e localizacao tll

8/19/2019 Apostila Do Curso Alvara de Funcionamento Da Taxa de Licenciamento e Localizacao Tll

1/13

Instituto Tributário de Ensino a Distância

___________________________________________________________________

1

___________________________________________________________________________ www.intra-ead.com.br

DO ALVARÁ DE FUNCIONAMENTO – DA TAXA DE LICENCIAMENTO ELOCALIZAÇÃO (TLL)

1. INTRODUÇÃO

Na antiguidade, tinha-se o tributo no sentidoetimológico da palavra. Era utilizado paradividir o custo de manutenção do aparelhoestatal, dividido na época por tribos, já queainda não existia a figura do Estado tal comoconhecemos hoje. Distribuíam-se os custos,o financiamento das tribos; os dominadoresexpropriavam os bens dos particulares, para

fazer daquilo uma receita, um aparato, masatravés da dominação propriamente dita,através da força. Assim, foi a origem dotributo, até fazer evoluir para esse conceitoque se tem hoje, o qual é uma expropriaçãodo bem do particular, mas de uma formalegal, ou seja, com previsão em lei.O conceito legal de tributo pode serencontrado no art. 3º, do Código Tributário

Nacional. Segundo este artigo, o tributo étoda prestação pecuniária compulsória, em

moeda cujo valor nela se possa exprimir, quenão consta sanção de ato ilícito, instituída emlei e cobrada mediante atividadeadministrativa plenamente vinculada.Conclui-se, a partir desta definição, quetributo é obrigação ex lege, decorrente de lei,em moeda, o qual não constitui-se em sanção

por ato ilícito e que tem por sujeito ativo,credor, normalmente, uma pessoa política e

por sujeito passivo, o devedor, qualquer pessoa, apontada na lei da entidade

tributante, cobrada mediante atividadeadministrativa vinculada.Há várias teorias que definem quais são asespécies tributárias existentes no DireitoTributário Brasileiro, passando desde aTeoria Bipartite, a Teoria Tripartite, a TeoriaQuadripartite até chegar à TeoriaQuintapartide. É importante dizer que, estasteorias nada mais são do que a

representatividade da evolução da sociedade, bem como do direito brasileiro.De acordo com a maior parte da doutrina, a

corrente mais aceita é a da TeoriaQuintapartide, segundo a qual há 05 (cinco)espécies de obrigações tributárias:

Imposto Taxa Contribuição de melhoria Empréstimo compulsório Contribuição especial

O Alvará de Funcionamento esta qualificado

dentre as espécies tributárias, como taxas, por isso que também é conhecida como Taxade Licença para Localização. Tendo as taxas

previsão Constitucional o seu artigo 145,inciso II, ficando as leis de caráter específicosob a responsabilidade dos Municípios. Háquem sustente a premissa de que o alvará nãoesta incluso no rol das taxas, porém veremosneste estudo que a concessão do alvará porsuas peculiaridades, é sim da espécietributária taxa.

A taxa de licença de localização efuncionamento – TLL – é o alvará expedido

pela Prefeitura que autoriza a Pessoa Físicaou Jurídica a estabelecer-se no município,com intuito de exercer atividade econômica,mediante vistoria das condições sanitárias,segurança, urbanística, dentre outras.Um documento essencial para manter onegócio de portas abertas: o alvará defuncionamento. Sem autorização parafuncionar, os comerciantes em geral, têm

dificuldades para conseguir crédito bancárioe ampliar o negócio, por exemplo. Alémdisso, enfrentam o risco constante dachegada das equipes de fiscalização, que

podem multar ou até mesmo interditar oempreendimento.

http://www.intra-ead.com.br/http://www.intra-ead.com.br/


2/13


___________________________________________________________________

2


2. DA ESPÉCIE TRIBUTÁRIA

2.1. Taxas

Segundo o art. 77, do Código Tributário Nacional as taxas são tributos cujo fatogerador é configurado por uma atuaçãoestatal específica, referível ao contribuinte,que pode consistir: no exercício regular do

poder de polícia; ou na prestação aocontribuinte, ou colocação à disposiçãodeste, de serviço público específico edivisível.

2.2. Imposto

A espécie imposto é o modo definanciamento próprio dos serviços públicosindivisíveis, enquanto que a taxa refere-se aomodo de financiamento próprio dos serviçosdivisíveis.A Constituição Federal claramente adotaesse critério, ao atrelar as taxas ao exercíciodo poder de polícia e à execução de serviço

público divisível, permitindo diferenciá-las

dos impostos, não vinculados a nenhumaatuação estatal divisível.A taxa em estudo, a Taxa de Alvará, temcomo fato gerador o exercício regular do

poder de polícia. Considera-se poder de polícia, segundo o art. 78 do CódigoTributário, a atividade da administração

pública que, limitando ou disciplinandodireito, interesse ou liberdade, regula a

prática de ato ou abstenção de fato, em razãode interesse público concernente à segurança,

à higiene, à ordem, aos costumes, àdisciplina da produção e do mercado, aoexercício de atividades econômicasdependentes de concessão ou autorizaçãodo poder público, à tranquilidade pública ouao respeito à propriedade e aos direitoindividuais ou coletivos. O poder de políciaé toda atividade, preventiva ou repressiva,exercida pelo Estado/Administração Pública

com o propósito de disciplinar o exercíciodos direitos individuais, de modo que venhaa se harmonizar com o exercício de outros

direitos dessa natureza, ou até mesmo comigual direito de outras pessoas.O legislador foi exaustivo na conceituação,exatamente porque se não houver a baselegal, não haverá o tributo, é umacaracterística dos tributos (forma prescritaem lei). Então para que se tenha a base legalda cobrança do tributo tem que ter a previsãolegal de tudo o que se pode cobrar noexercício do poder de polícia.As taxas em geral têm competência comum,

ou seja, podem ser instituídas por qualquerente da federação mediante Lei Ordinária.O fato gerador da taxa não é um fato/ato docontribuinte, mas um fato/ato do Estado, jáque o Estado exerce determinada atividade e,

por isso, cobra taxa da pessoa a quemaproveita aquela atividade. A taxa possui umcaráter contraprestacional, pois existe nelaum benefício ou vantagem para ocontribuinte.A espécie tributária que estamos estudando,

segue regras de caráter geral, expostos naConstituição Federal e no Código Tributário

Nacional, assim devem obedecer aos princípios gerais do direito tributário, taiscomo, o da Legalidade, da CapacidadeContributiva, da Isonomia, daIrretroatividade, do Não-Confisco e daAnterioridade.Para encerar o assunto especificamente detaxas, apresento-lhes as espécies de taxasreconhecidas pelo nosso direito tributário

pátrio.

Taxa de Autorização do TrabalhoEstrangeiro.

Taxa de Avaliação in loco dasInstituições de Educação e Cursos deGraduação - Lei 10.870/2004.

Taxa de Classificação, Inspeção eFiscalização de produtos animais e



3/13


___________________________________________________________________

3


vegetais ou de consumo nasatividades agropecuárias - DecretoLei 1.899/1981.

Taxa de Coleta de Lixo. Taxa de Combate a Incêndios.

Taxa de Conservação e LimpezaPública.

Taxa de Controle e FiscalizaçãoAmbiental - TCFA - Lei10.165/2000.

Taxa de Controle e Fiscalização deProdutos Químicos - Lei10.357/2001, art. 16.

Taxa de Emissão de Documentos

(níveis municipais, estaduais efederais). Taxa de Fiscalização CVM

(Comissão de Valores Mobiliários) -Lei 7.940/1989.

Taxa de Fiscalização de VigilânciaSanitária Lei 9.782/1999, art. 23.

Taxa de Fiscalização dos ProdutosControlados pelo Exército Brasileiro- TFPC - Lei 10.834/2003.

Taxa de Fiscalização e Controle da

Previdência Complementar - TAFIC- art. 12 da MP 233/2004.

Taxa de Licenciamento Anual deVeículo.

Taxa de Licenciamento paraFuncionamento e Alvará Municipal.

Taxa de Pesquisa Mineral DNPM -Portaria Ministerial 503/1999.

Taxa de Serviços Administrativos -TSA - Zona Franca de Manaus - Lei9960/2000.

Taxa de Serviços Metrológicos - art.11 da Lei 9933/1999.

Taxas ao Conselho Nacional dePetróleo (CNP).

Taxas de Outorgas (Radiodifusão,Telecomunicações, TransporteRodoviário e Ferroviário, etc.).

Taxas de Saúde Suplementar - ANS -Lei 9.961/2000, art. 18.

Taxa de Utilização do MERCANTE -Decreto 5.324/2004.

Taxas do Registro do Comércio

(Juntas Comerciais). Taxa Processual ConselhoAdministrativo de Defesa Econômica- CADE - Lei 9.718/1998.

3. O ALVARÁ

Alvará é uma das formas de atoadministrativo, pela qual são expedidas aslicenças e autorizações. Estas são conteúdo eo alvará é a forma.

Parafraseando o grande doutrinador HelyLopes Meirelles: “o alvará é o instrumentoda licença ou da autorização para a prática deato, realização de atividade ou exercício dedireito dependente de policiamentoadministrativo. O alvará expressa oconsentimento formal da Administração à

pretensão do administrado, requerida emtermos.”

4. DO FATO GERADOR E DA

INCIDÊNCIA

A taxa de licença de funcionamento, oalvará, têm como fato gerador a permissão

para o exercício de atividades econômicas eatividades sem fins lucrativos num dadoMunicípio, devendo levar em conta ascondições de segurança, higiene, saúde,ordem, costumes, bem como a sualocalização.A taxa do poder de polícia, exercido sob a

permissão para que alguém estabeleça seucomércio, não se exaure com o pagamentoapenas no primeiro ano de exercício daatividade, ele persiste e se renovaanualmente enquanto permanecer ematividade.

Nenhuma pessoa física ou jurídica que opereno ramo de produção, industrialização,comercialização ou prestação de serviços,



4/13


5/13


___________________________________________________________________

5


região para região, de acordo com economialocal e será disciplinada por lei específica,seja por meio de decretos ou por leis

municipais, ou ainda pelo próprio CódigoTributário Municipal.Já a Imunidade Tributária está disciplinadaexpressamente na nossa CF/88, é umahipótese de não incidência tributáriaconstitucionalmente qualificada, ou seja,

prevista na Constituição, limitando os poderes das pessoas políticas de tributar,sendo vista por alguns estudiosos do direitotributário até como um princípio basilardesta disciplina.

Serão imunes ao pagamento da taxa dealvará os templos de qualquer culto; sedes de partidos políticos, inclusive suas fundações;das entidades sindicais dos trabalhadores;das instituições de educação e de assistênciasocial, sem fins lucrativos; os imóveis de

propriedade da União, DF, Estado eMunicípio. (art. 150, VI da CF)Algumas considerações, sobre asimunidades, devem ser esclarecidas: aobrigatoriedade de ser ter alvará existe para

todos que vierem a estabelecer, a “abrir”estabelecimento comercial e de prestações deserviços de qualquer gênero, assim aquelesque tiverem imunidades perante aConstituição, estão imunes de pagar o valorda taxa em si, mas não estão imunes do

poder de Polícia em emitir o alvará defuncionamento. Assim estas pessoas imunesdevem protocolar junto ao setor responsáveldo seu município de funcionamento o pedidode alvará, e renová-lo anualmente.

9. O CASO DASMICROEMPRESAS E DASEMPRESAS DE PEQUENOPORTE

O excesso de burocracia que encontramos aotentar registrar, “abrir” uma empresadesestimula muito os empresários, assim

com a intenção de desburocratizar o processode abertura, fechamento e alteração cadastraldos pequenos empreendimentos, surgiu a Lei

Complementar de n° 123, de 14 de dezembrode 2006, conhecida como a Lei Geral dasMicro e Pequenas Empresas.A Lei Geral das MPE, determina que cabe àAdministração Pública Federal, Estadual eMunicipal desburocratizar, agilizar oatendimento, bem como dá um tratamentodiferenciado e favorecido aos micro e

pequenos empresários, e empreendedoresindividuais. Já em seu 1° artigo, a Leicomplementar 123 dita de forma geral a real

intenção desta lei, vejamos: “Art. 1º Esta LeiComplementar estabelece normas geraisrelativas ao tratamento diferenciado efavorecido a ser dispensado àsmicroempresas e empresas de pequeno porteno âmbito dos Poderes da União, dosEstados, do Distrito Federal e dosMunicípios, especialmente no que se refere:

I. À apuração e recolhimento dosimpostos e contribuições da União,

dos Estados, do Distrito Federal e dosMunicípios, mediante regime únicode arrecadação, inclusive obrigaçõesacessórias;

II. Ao cumprimento de obrigaçõestrabalhistas e previdenciárias,inclusive obrigações acessórias;

III. Ao acesso a crédito e ao mercado,inclusive quanto à preferência nasaquisições de bens e serviços pelosPoderes Públicos, à tecnologia, ao

associativismo e às regras deinclusão.

Tendo em vista que os Municípios são osgrandes responsáveis pelo desenvolvimentocomercial, empreendedor de cada Estado aoqual pertencem, as autoridades locais, o

poder executivo local – Prefeito, têm umafunção específica na implementação do



6/13


___________________________________________________________________

6


processo de formalização das empresas,voltado a garantir efetivas condições deempreender. Assim, o ente público municipal

passa a regular, legislar supletivamente notratamento que deve ser dado asmicroempresas - ME, às empresas de

pequeno porte - EPP e aomicroempreendedor individual - MEI.

No tocante a este estudo, Taxa de Alvará, agrande maioria dos Municípios legislou nosentido de que será isento desta taxa, bemcomo desburocratizado o processo de pedidode alvará àquele que se enquadrar na LeiComplementar Federal n° 123; mas há de ser

feito uma ressalva, quanto à isenção total dataxa de Licenciamento e Localização: algunsMunicípios entendem que essa isenção daTaxa só vai existir no ano da abertura daempresa optante pelo Simples Nacional,entretanto, outros Municípios entendem queenquanto persistir as características queenquadrada à empresa no Sistema doSimples Nacional, esta terá direito a isençãoda Taxa de Alvará, desde que comprove queainda faz parte do Simples Nacional.

10. O ALVARÁ EM TERMOSPRÁTICOS

Diante de tudo que já foi exposto, você aindadeve está se perguntando, mas o que émesmo o alvará, quando devo pagar, ondedevo solicitar, quais documentos devoapresentar e dentre outras inúmeras

perguntas, assim na tentativa de esclarecermelhor as questões práticas desta taxa, passo

a descrever objetivamente o que é necessário para se ter um alvará de funcionamento emmãos.Bem, o alvará de funcionamento, tambémconhecido como “alvará de portas abertas”,

vem documentar a regularização efetivadaquele que estabeleceu comércio em umdado Município. Em geral, o documento

alvará tem validade do dia 01 de Janeiro a 31de Dezembro de cada ano.Para aquele que deseja estabelecer comércio

em um Município, ele deve se dirigir aPrefeitura local, solicitar, através de um protocolo, a abertura no Cadastro Municipal, bem como o Alvará. Deve, o comerciante(podendo ser pessoa física ou jurídica) estámunido de pelo menos os seguintesdocumentos:

1) No caso de Pessoa Jurídica

Cópia do Contrato de locação ou

documento de propriedade; Cópia do contrato social ourequerimento de empresário (firmaindividual);

Cópia do Estatuto (Associações,Fundações, etc...);

Cópia do RG, CPF e comprovante deresidência dos Sócios;

Formulário do pedido de inscriçãomunicipal preenchido;

Cópia do CNPJ;

Inscrição Estadual.

2) No caso de Pessoa Física

Cópia do RG, CPF e comprovante deresidência (água, luz, telefone).

Formulário do pedido de inscriçãomunicipal preenchido;

Certificado de Conclusão de Curso ouEscolar (se curso superior, trazer acópia do registro em carteira ou

Conselho de Classe)

Não se pode esquecer que algunsdocumentos a mais podem ser exigidos,variando de município para município, masestes são os documentos base, por assimdizer.Após o pedido de inscrição municipal e doalvará, haverá uma fiscalização in loco de



7/13


___________________________________________________________________

7


fiscais de tributos da prefeitura, a fim deverificar se de fato a atividade descrita noformulário de inscrição municipal

corresponde àquela estabelecida no local. Avistoria também serve para aqueles casos emque o Município utiliza o metro quadradocomo base de cálculo, e nos casos em que omunicípio estipula valores diferenciados poratividade principal do comércio.

Não se pode aqui estipular uma média devalores a ser pago pela taxa de alvará, tendoem vista que comércios com atividadesdistintas, situados em um mesmo Município,com o mesmo metro quadrado de ocupação,

podem chegar a ter valores diferentes, ou atémesmo um deles ser isento, como no casodas Micro e Pequenas empresas, não

podemos falar de taxas de alvará com valorfixo. A taxa de alvará é pago somente umavez no ano, sendo medida geralmente pelaUFIR – UNIDADE FISCAL DEREFERÊNCIA, convertida, a posterior, emvalores monetários, reais. Esta UFIR, emregra, é atualizada anualmente.Após a vistoria dos fiscais, é lançado a taxa

de alvará, aguarda-se o pagamento do boleto bancário, e logo após constar o pagamentono sistema utilizado pelo Município, ocontribuinte pode receber o seu documentode alvará.O documento de alvará deve ser recebido naPrefeitura local; é um documento de papeltimbrado, contendo o nome e os símbolos da

prefeitura local, apresentando alguns dados,tais como:

1) Se Pessoa Jurídica

Razão social da empresa, nomefantasia, CNPJ e se é optante dosimples nacional;

2) Se Pessoa Física

Nome da pessoa que solicitou a

inscrição municipal, nome fantasia doestabelecimento comercial, se houvere CPF do responsável peloestabelecimento.

E em ambos os casos irá conter o ano deautorização para o exercício, o endereço doestabelecimento comercial e sua destinaçãocomercial, tendo em alguns Municípios atémesmo o item horário de funcionamento, enão se pode deixar de existir a assinatura e o

carimbo do servidor municipal responsávelque emitiu/imprimiu o alvará.O documento após impresso deve ser afixadoem local visível dentro do estabelecimentocomercial, esta é a regra; mas sempre háexceções, assim, há Municípios que já nãoutilizam deste meio “fiscalizatório”, devendoapenas ser apresentado o alvará quandoalguma fiscalização o solicitar.Mesmo após todas estas explicações vocêdeve está se perguntando: e se aquele que

estabeleceu comércio em um dadoMunicípio, não foi até a prefeitura solicitar ainscrição Municipal/alvará, o que podeacontecer com ele? Como tudo no âmbito

jurídico há para esta pergunta “N” respostas, vejamos:Se for Pessoa Jurídica, os Municípios em suagrande maioria tem um convênio com aJunta Comercial e a Receita Federal tendoacesso de forma compartilhada àsinformações daqueles que estabelecem

comércio, assim sempre que se abre umestabelecimento, o fisco municipal tomaciência e pode agir de duas maneiras:aguardar um determinado prazo, estabelecidoem lei municipal, até que o contribuinte seapresente espontaneamente ao fisco ou jáfazer o lançamento de ofício do valor da taxade alvará levando em conta as informações

prestadas para na hora da inscrição do CNPJ,



8/13


___________________________________________________________________

8


tais como se é Micro empresário, o ramo deatividade. Se ainda assim, o comércioestando aberto, com inscrição no CNPJ e o

município não detectar a abertura daempresa, quando este comércio vier a seregularizar, além da taxa de alvará referenteàquela inscrição municipal, pagará tambémuma multa por não ter se inscrito antes, nolimite dos últimos 05 anos (prazodecadencial no Direito Tributário – art.173do CTN) após a data da inscrição no CNPJ.Por exemplo: Comércio X tem sua inscriçãono CNPJ em 1990 e sempre exerceu suasatividades sem a licença de funcionamento,

bem como nunca foi alvo de fiscalização.Acontece que agora no ano de 2012 essecomerciante resolveu utilizar do sistema decartão de crédito e dentre os documentos queo comerciante deve apresentar para solicitara máquina de cartão de crédito, está a doalvará do ano em exercício (2012), assim ocomerciante se dirige até a prefeitura munidode seus documentos (aqueles que falamosnas páginas anteriores), protocola pedido dealvará. O agente fazendário do Município

detecta então que este estabelecimentocomercial está em exercício desde 1990,assim o fiscal gera o boleto correspondenteaos valores de alvarás dos últimos 05 anos,ou seja, do ano de 2007 a 2011 e ainda a do oano em exercício, de 2012. É importantefrisar que esta cobrança de anos anteriores sóse é possível, se o contribuinte tiver inscriçãono CNPJ, pois se o seu cadastro junto aofisco for de pessoa física, CPF, não há como

precisar a data de início de exercício das

atividades comerciais.Se este comerciante não se formalizou demaneira alguma, não há qualquer registro,este pode a qualquer momento sofrer umafiscalização do Município, constatado que ocomércio tem exercido suas atividades sem a

permissão dada pelo Município, namodalidade de alvará, este contribuinte seránotificado a comparecer a Prefeitura e

regularizar sua situação, geralmente se faz anotificação solicitando o contribuinte acomparecer até a administração por até 03

(três vezes); se o contribuinte não regularizara sua situação junto ao fisco municipal no prazo determinado, poderá sofrer novafiscalização, correndo o risco de ter como

produto desta ação fiscalizatório ofechamento do seu estabelecimentocomercial até que se regularize a situação eainda irá fazer o pagamento de uma multa

por não ter se regularizado antes, por issoque o alvará também é conhecido comoAlvará de Portas Abertas.

Pode ainda ocorrer à seguinte situação: ocomerciante, pessoa física ou jurídica, já terinscrição municipal ativa e ainda ter todos os

boletos referentes ao pagamento da taxa dealvará em atraso. Tendo o municípionotificado – aqui já se faz a notificação delançamento, na qual a administração envia

para o contribuinte o valor referente aodébito e o seu respectivo boleto para

pagamento - por diversas vezes ocontribuinte, aguardando o prazo que é dado

nas notificações e ainda assim o contribuintenão efetua o pagamento do crédito tributário,o contribuinte irá fazer parte do cadastro dedívida ativa do município. Prevê o art. 201do CTN que, a inscrição da dívida deve ser

procedida depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em processo regular. O CTN nãodisciplinou qual seria o prazo, assim ficou acargo dos entes municipais regulamentarnaquilo que lhe couber o prazo para inscrição

na dívida.A inscrição da dívida ativa é o atoadministrativo vinculado, pelo qual é feito oassentamento do débito em registro próprio.A inscrição da dívida é o ato que vai originaro nascimento do título obrigatório paracobrança judicial. Dívida não inscrita

presume-se ainda sem liquidez e certeza do



9/13


___________________________________________________________________

9


crédito correspondente, por não estardevidamente constituído.É importante dizer que a administração pode

ordenar uma fiscalização a qualquercontribuinte, até mesmo àqueles que seencontra em perfeita regularidade, devendoos contribuintes que são submetidos àfiscalização prestar obrigatoriamente, asdevidas informações que o fisco vier pedir.



10/13


___________________________________________________________________

10


DO ALVARÁ DE FUNCIONAMENTO – DA TAXA DE LICENCIAMENTO ELOCALIZAÇÃO (TLL)

Avaliação

1) Preencha as lacunas do texto abaixo eem seguida escolha a opção quemelhor se adéqua a sequência que foi

preenchida:

“Para fins de instituição e cobrança de taxas,o Código Tributário Nacional consideraserviços públicos ________, quando

suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários; sendoserviço público _________, quando possamser destacados em unidades autônomas deintervenção, de utilidade ou de necessidade

públicas, __________ utilizados pelocontribuinte, quando por ele usufruídos aqualquer título.

a) Específicos/unitários/potencialmenteb) Individuais/autônomos/virtualmente

c) Utilizáveis/independentes/normalmente

d) Divisíveis/específicos/efetivamente

2) As taxas de fiscalização e serviços,conforme direito tributário nacionalvigente são:

a) Tributos vinculados;b) Tributos não vinculadosc) Impostos não vinculados;

d) Impostos vinculados

3) Tendo como base o estudo domaterial e da legislação tributária

pertinente, marque com (V) aassertiva verdadeira e com (F) a falsa,assinalando ao final a opçãocorrespondente.

( ) Distrito Federal pode instituir taxa delicenciamento e localização, Alvará defuncionamento.

( ) O Distrito Federal pode instituir osimpostos estaduais, municipais, bem como astaxas;( ) Uma norma geral poderá, a pretexto dedefinir tratamento diferenciado e favorecido

para as micro e pequenas empresas, instituirregime único de arrecadação de impostose contribuições dos entes federados.( ) Somente o Município pode cobrar a taxade licenciamento e localização.( ) A cobrança da espécie tributária, taxas, é

de competência comum de todos os entesfederativos.

a) V,V,V,V,V;b) F,F,F,F,F;c) V,F,V,F,V;d) V,V,V,F,V;

4) O poder de polícia é a atividade doEstado, que consiste em limitar oexercício dos direitos individuais em

benefício do interesse público. Doexposto, havendo lei instituidora, oexercício do poder de polícia, peloEstado, autoriza a cobrança de:

a) Imposto;b) Taxa;c) Contribuição especial;d) Empréstimo compulsório.

5) Supondo que um determinado entefederativo tenha instituído uma taxade utilização de um serviço público.Para que essa taxa atenda aosrequisitos constitucionais mínimos, éindispensável que a utilização desseserviço seja:

a) Efetiva e potencial;



11/13


___________________________________________________________________

11


b) Efetiva ou potencialc) Específica e divisível;d) Específica ou divisível

6) Assinale a alternativa correta:

a) Dentre as espécies de taxasreconhecidas pelo nosso ordenamento

jurídico, é possível existir Taxa deiluminação pública, Taxas doRegistro do Comércio e Taxa deFiscalização de Vigilância Sanitária;

b) Tributo é toda prestação pecuniáriacompulsória que não constitua sanção

de atos ilícitos, nem multas ou penalidades, instituída em lei ecobrada mediante atividadeadministrativa não necessariamentevinculada ao tributo;

c) Imposto é a prestação de dinheiroque, para fins de interesse coletivo,uma pessoa jurídica ou privada exige,

por lei, coativamente, de quantos lheestão sujeitos e têm capacidadecontributiva, sem promessa de

qualquer contraprestação ouvantagem em retribuição desse

pagamento.d) Taxa de Licenciamento e

funcionamento, alvará, é uma espécietributária que não se confundem como imposto, o qual também é uma dasespécies tributárias. O imposto é omodo de financiamento próprio dosserviços públicos indivisíveis,enquanto que a taxa refere-se ao

modo de financiamento próprio dosserviços divisíveis.

7) Marque a alternativa incorreta:

a) Segundo a Constituição Federale 1988 são espécies tributárias apenasimpostos, taxas e contribuições demelhoria;

b) Alvará é uma das formas de atoadministrativo, precário, pela qualsão expedidas as licenças e

autorizações. Estas são conteúdo e oalvará é a forma.c) A isenção é a dispensa de se pagar o

tributo, por força de leicomplementar;

d) A taxa de licença de funcionamento,o alvará, têm como fato gerador a

permissão para o exercício deatividades econômicas e atividadessem fins lucrativos num dadoMunicípio, devendo levar em conta

as condições de segurança, higiene,saúde, ordem, costumes, bem como asua localização.

8) Sr. João, dono de uma simples“budega” na garagem de sua

residência é surpreendido por umafiscalização municipal, que solicitadele a apresentação do alvará defuncionamento do seu pequenocomércio relativo ao ano em

exercício. Sr. João sem nem mesmosaber do que se trata, diz que já pagaos impostos que lhe é devido e quenão vai pagar mais nenhuma taxa, até

porque está na garagem de sua casa e já faz o pagamento do IPTU.Devidamente notificado Sr. João nãocomparece ao fisco municipal. Sobreo caso acima descrito assinale aalternativa correta.

a) Por ser um comércio de pequeno porte, uma simples budega, mercearianão necessita de alvará defuncionamento;

b) Como o contribuinte está exercendosuas atividades comerciais em suacasa, não pode o fisco vir a cobraralvará, já que a casa é dele e o



12/13


___________________________________________________________________

12


proprietário é quem dá a finalidadeque lhe convier a sua residência;

c) Todo àquele que estabelece comércio,

seja Pessoa Física ou Jurídica,comércio com lucro ou sem finslucrativo, mesmo que em suasacomodações residenciais deveobrigatoriamente ter o alvará defuncionamento em mãos;

d) Todos àqueles que estabelecemcomércio em sua própria residênciasão imunes do pagamento da taxa dealvará.

9) A imunidade tributária desobriga osujeito passivo:

a) Das obrigações principais, nos termosda Constituição Federal;

b) Das obrigações acessórias, nostermos da legislação;

c) Tanto das obrigações principaisquanto das acessórias;

d) A imunidade não desobriga ocontribuinte nem das obrigações

principais e nem das acessórias.

10) Assinale a alternativa certa.

a) Normas particulares podemestabelecer quem será responsável

pelo pagamento do tributo, devendo aFazenda Pública respeitar aconvenção entre as partes, exigindo otributo daquele que o contratoestipular, exceto se ficar comprovada

a intenção dos envolvidos de fraudarobrigação tributária.

b) Normas particulares podemestabelecer quem será responsável

pelo pagamento do tributo, devendo aFazenda Pública respeitar aconvenção entre as partes, exigindo otributo daquele que o contratoestipular.

c) Normas particulares podemestabelecer quem será responsável

pelo pagamento do tributo, mas essa

convenção não é oponível à FazendaPública, que sempre exigirá o tributodo sujeito passivo indicado pela lei.

d) Normas particulares não podemestabelecer quem será responsável

pelo pagamento do tributo. Eventualconvenção nesse sentido não valeentre as partes, eis que nula de plenodireito.



13/13


___________________________________________________________________

13


Referências

1- MACHADO, Costa. Código

Tributário Nacional Interpretado -artigo por artigo, parágrafo por parágrafo. São Paulo. Manole, 2010.

2- ALEXANDRE, Ricardo. DireitoTributário Esquematizado.6ª Ed. Método, 2012.

3- Machado, Hugo de Brito. Curso deDireito Tributário. 31ª Ed. Malheiros, 2010.

4- SABBAG, Eduardo. Disponívelem: Acesso em 15 denovembro de 2012.5- Acesso ao site

Em 07 de novembro de2012.

apostila do curso alvara de funcionamento da taxa de licenciamento e localizacao tll

Documents