apostila contabilidade i duplicatas

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1- Contabilidade Geral

- A Contabilidade, seus Postulados, Princípios e Convenções

- Equações Patrimoniais

- Conceituação da Situação Patrimonial detalhada

- Conceituação da Situação Econômica Detalhada

- Registro Contábil : Atos, Fatos - Sistematização

- Contas Patrimoniais

- Contas de Resultado

- Formas e Regimes Contábeis

- Método das Partidas Dobradas

- Constituição de uma Entidade ( Empresa )

- Situações Líquidas Patrimoniais

- Provisão para Devedores Duvidosos

- Operações com Duplicatas - Desconto e Caução

1a- Contabilidade de Custos

2- Marketing para Pequenas e Médias Empresas (Empreend edorismo)

- O Pequeno Negócio - Terminologias utilizadas em Marketing

1- Contabilidade Geral

Contabilidade é uma ciência social que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do Patrimônio da empresa.

A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. É um conjunto de conhecimentos sistematizados, com princípios e normas próprias.

of 55Aprender é Partilhar

11/8/2010http://mariangeladassi.sites.uol.com.br/torricelli.html

Todas as movimentações possíveis de mensuração monetária são registradas pela contabilidade, que as resume e os registra em forma de relatórios e os entrega aos interessados em conhecer a situação da empresa. Esses interessados, através de relatórios contábeis, recordam os fatos acontecidos, analisam os resultados obtidos, as causas que levaram aqueles resultados e tomam decisões em relação ao futuro.

Conceitualmente a contabilidade é aplicável a pessoas físicas ou jurídicas, independente da finalidade ou da atividade destas. Mas é claro que, na prática, sua aplicação é muito mais voltada para empresas, sobretudo por exigências da legislação comercial e fiscal.

- Comerciais ==� Contabilidade Comercial;

- Industriais ==� Contabilidade Industrial;

- Públicas ==� Contabilidade Pública;

- Bancárias ==� Contabilidade Bancária;

- Hospitalares ==� Contabilidade Hospitalar;

- De seguros ==� Contabilidade Securitária etc.

Usuários da Contabilidade



Os usuários da contabilidade tanto podem ser internos (pessoas que fazem parte da empresa) como externos (pessoas e ou empresas que fazem parte do universo empresarial) que de alguma maneira vão utilizar as informações que a contabilidade traz. Eles podem ter interesses diversificados, razão pela qual as informações contábeis devem ser amplas e sempre confiáveis, no mínimo suficientes para a avaliação da situação patrimonial da empresa e das mutações (acréscimos/decréscimos) sofridas pelo seu patrimônio.

Como usuários internos das informações produzidas pela contabilidade poderemos citar:

� Os sócios e os acionistas das sociedades; (segurança e retorno de seu investimento).

� Os diretores; (estudo pra tomada de decisões).

� Os administradores de todos os níveis, e os funcionários; (acompanhamento do desenvolvimento da empresa).

Como usuários externos, que concentram suas atenções em aspectos mais genéricos expressos nas demonstrações contábeis poderemos citar:

� Bancos (como emprestador de recursos verificar a capacidade de solvência da empresa);

� Fornecedores (garantir o retorno de fornecimento de mercadorias, materiais, bens, etc.);

� Governo (fiscalização, arrecadação de impostos, análise global e setorial da economia, etc.).

� Investidores do mercado de capitais (análise da situação econômica das sociedades);

� Sindicatos (determinação da produtividade dos diversos setores onde possa atuar, para determinação de uma política salarial).

Postulados

Contábeis

Conceitos

� Postulados são observações de certa realidade, axiomática, ou seja não sujeita a contestações.

� Postulados Contábeis são premissas básicas acerca do ambiente econômico, político e social no qual a Contabilidade deve operar.

( definição de :Eldon Hendriksen).

Postulado

da

Entidade Contábil

� Qualquer indivíduo ( pessoa física) ou Ente Jurídico (Empresa, Órgão Público, Organismo não Governamental, Fundação, etc...), capaz de gerir recursos e agregar utilidade, é considerado uma Entidade Contábil, sujeita ao controle de sua atividade através da Teoria da Contabilidade.

� A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem, uma vez que na continuidade das operações, o Patrimônio Líquido pertence à Entidade, e não aos seus donos e/ ou gestores.



Postulado

da

Continuidade

( Going Concern)

� As Entidades, para efeito contábil, são consideradas como empreendimentos em andamento ( going concern ), até circunstância esclarecedora em contrário.

� Recursos adquiridos e ainda não utilizados deverão ser registrados por seu custo e não pelo valor que a Entidade poderia obter vendendo-os.

� O desempenho econômico é mensurado pela diferença entre:

� valor que o mercado paga pelo produto ou serviço vendido e

� Os custos dos bens e direitos consumidos no esforço de produzir e distribuir o que, de fato, foi vendido.

Princípios Contábeis

Conceito

� São o núcleo central da doutrina contábil, representando as grandes linhas filosóficas de soluções contábeis para os problemas de informações econômico-financeiras.

Princípio

do

Custo Original como base de

Valor

� O Custo de aquisição de um Ativo ou dos insumos necessários para fabricá-lo e colocá-lo em condições de gerar benefícios para a Entidade, representa a base do valor para a Contabilidade, expresso em termos de moeda de poder aquisitivo constante.

Princípio

do

Denominador Comum

Monetário

� As demonstrações contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados de natureza qualitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional, representando o poder aquisitivo da data de sua elaboração.

� As receitas, os custos e as despesas serão incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem, independentemente de seu recebimento ou do seu pagamento.



Princípio

da

Competência

� A Receita deverá ser registrada quando produtos ou serviços produzidos ou prestados pela Entidade são transferidos para outra Entidade ou Pessoa Física, com a anuência das mesmas.

� O custo e/ ou despesa, direta ou indiretamente imputável à Receita reconhecida, serão registrados no mesmo período.

Convenções

Contábeis

Conceito

� São as restrições aos princípios contábeis, delimitando sua aplicação.

Convenção

da

Objetividade

� Os registros contábeis serão efetuados:

a) mediante comprovação por documentos idôneos e/ ou evidências definidas por critérios objetivos;

b) através de mensuração baseada no consenso profissional de pessoas qualificadas da profissão;

c) por avaliação de caráter impessoal, configurando a absoluta neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ou Entidades envolvidas nos fatos que originaram o registro.

Convenção

da

Materialidade

( Relevância)

� Todo e qualquer fato que possa afetar a qualidade e a confiabilidade da informação e do controle interno sobre o Patrimônio e sobre os Resultados Econômicos, deverá ser registrado, considerando-se sempre a relação custo-benefício, obtida no seu detalhamento analítico.

Convenção

� Entre duas ou mais alternativas igualmente relevantes de



da

Prudência

(Conservadorismo)

registro, dever-se-á optar por aquela que apresentar menor valor para o Ativo e para as Receitas e o maior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.

Convenção

da

Consistência

(Uniformidade)

� Os procedimentos de contabilização de fatos iguais, deverão ser padronizados de forma consistente.

� Os critérios de avaliação para registro contábil não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade dos resultados entre períodos diferentes.

� Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessa alterações deverão ser evidenciados em Notas Explicativas.

Equações

Patrimoniais

Ativo

Conjunto de bens e direitos da entidade expressos em moeda.

Exemplos: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias, Títulos a Receber e etc...

Passivo

Conjunto de obrigações a pagar ( exigíveis) para com terceiros.

Exemplos: Títulos a Pagar, Fornecedores a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar, Empréstimos a Pagar e etc...

Patrimônio Líquido

Conjunto de obrigações não exigíveis da Entidade para com seus proprietários.

Compõe-se de :

a) Capital Inicial,

b) Posteriores Integralizações e

c) Lucros não distribuídos ( Reservas)



Equações

Básicas

ATIVO = PASSIVO ( Terceiros e Proprietários )

ATIVO = PASSIVO ( Terceiros) + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( A DESCOBERTO)

Síntese do Trabalho Contábil

Situação Patrimonial

Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade

Situação Financeira

Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros

Situação Econômica

Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados



Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada Ativo Circulante

� É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretende transformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.

Exemplos : Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadorias vendáveis em até 365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento até 365 dias, Aplicações Financeiras de Curtíssimo Prazo ( resgatáveis em até 365 dias) e etc...

Realizável

de

Longo Prazo

� É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheiro disponível , no prazo superior a 365 dias.

Exemplos: Estoques vendáveis em prazo superior a 365 dias, Investimentos resgatáveis depois de 365 dias, Duplicatas a Receber com vencimento superior a 365 dias e etc...

Ativo Permanente

- É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui para manutenção permanente de suas atividades operacionais e que



não tenha intenção de vender.

Exemplos: Imóveis ( não destinados à Venda) , Veículos, Máquinas, Equipamentos, Móveis e Utensílios, Instalações, Software, Hardware e etc...

Passivo Circulante

- É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com vencimentos em até 365 dias.

Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em até 365 dias, Financiamentos e Empréstimos a Pagar em até 365 dias, Impostos a Recolher ( parcelas em até 365 dias), Salários a Pagar e etc...

Exigível a Longo

Prazo

� É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.

Exemplos : Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias, Financiamentos e Empréstimos a Pagar em mais de 365 dias, Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazos superiores a 365 dias), e etc..

Patrimônio Líquido

� É o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.

� Representa valor investido pelos donos, através do Capital Inicial e suas subsequentes integralizações, reservas de lucros não distribuídos , prejuízos a amortizar e/ ou lucros acumulados sem definição de destinação por parte dos donos .

Exemplos: Capital Social , Reservas de Capital, Lucros Acumulados, Prejuízos Acumulados.

Conceituação da Situação Econômica Detalhada

Receitas

� São o produto auferido na venda de bens e/ou serviços.

Custos

� É o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.

Despesas

� É o conjunto de gastos com a infra-estrutura ( despesas administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à venda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos.

Lucro

� É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é maior que o conjuntos de Custos e Despesas.

Prejuízo

� É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.



Registro Contábil ( Escrituração )

Atos

Administrativos

� São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.

Exemplos:cartas, pedidos de mercadorias, advertências a empregados, elogios, mala-direta e etc..

Fatos

Contábeis

� São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ou quantitativamente o Patrimônio.

Exemplos:Venda de Produtos, Entrada de Mercadorias, Pagamento de Salários, e etc...

Sistematização de

Fatos Contábeis

� Os fatos contábeis devem ser registrados, relatados e analisados mediante a seguinte sistematização em fases:

� 1ª Fase : Coleta de Dados

� 2ª Fase : Classificação de Dados

� 3ª Fase : Registro Contábil



� 4ª Fase : Balancete de Verificação

� 5ª Fase: Elaboração das Demonstrações Financeiras

� 6ª Fase: Análise das Demonstrações Financeiras

1ª Fase

do

Sistema Contábil:

Coleta

de

Dados

� É o conjunto de ações que visam a obtenção de documentos comprovatórios de fatos contábeis.

� Os fatos contábeis deverão ser obrigatoriamente documentados, podendo ser gerados de duas origens distintas:

� Internamente: Documentos gerados dentro da Entidade : folha de pagamento, notas fiscais de venda, cheques emitidos, ordens de pagamento e etc...

� Externamente: Documentos gerados fora da Entidade : contas de luz, telefone, notas fiscais de compra e etc...

� O Setor Contábil deverá manter rigoroso controle de remessa e recepção da documentação de fatos contábeis, evitando atrasos, detectando extravios e corrigindo preventivamente possíveis falhas de preenchimento ou falta de emissão de documentos.

� Uma vez recebidos, os documentos contábeis deverão ser conferidos, quanto:

� Autenticidade

• Análise do preenchimento dentro dos padrões legais e administrativos;

� Forma

• Verificação do tamanho, do número de vias, eliminação de grampos e clipes desnecessários.

� Valores



• Conferência aritmética das parcelas e respectivas totalizações;

� Estado de uso

• Restauração de furos, rasgos, rasuras, espaços em branco ou ilegíveis;

� Em seguida o setor contábil providenciará a devolução da documentação reprovada na conferência inicial. aos setores remetentes

� Os documentos que preencherem todos os requisitos para contabilização serão então, separados em lotes distintos, conforme a sua natureza, para serem codificados conforme descrito a seguir na 2a. fase – Classificação de Dados.

2ª Fase

do

Sistema Contábil:

Classificação

De

Dados

� Conceito : É a aposição da linguagem contábil específica (Plano de Contas) de cada Entidade, nos documentos contábeis coletados de diversas origens.

� Conta :

� Conceito: um agrupamento de registros de fatos da mesma natureza.

� Cada tipo de conta recebe uma denominação permanente, e/ou um código próprio, identificando a natureza dos fatos que representa.

� Exemplos: Caixa, Bancos, Salários a Pagar, Duplicatas a Receber, e etc...

� Plano de Contas: conjunto de códigos e nomenclaturas de contas utilizadas pela Contabilidade da Entidade para classificar os fatos contábeis conforme a sua natureza.

Divide-se em:

� Contas Patrimoniais: Ativas e Passivas

� Contas de Resultado: Receitas , Custos e Despesas

� Fichas de Lançamentos :

� Os fatos contábeis classificados na mesma conta, ocorridos em um mesmo período, podem ser condensados em uma só ficha de lançamento, a qual



agrupará fatos da mesma natureza em uma mesma data.

� São conhecidos também como: slips ou vouchers.

Contas

Patrimoniais

Conceito

São aos contas que registram os elementos que compõem o Ativo ( Bens e Direitos ) e o Passivo ( Obrigações para com Terceiros e Patrimônio Líquido dos proprietários )

Contas

Ativas

Representam Bens e Direitos, como por exemplo:

• Caixa

• Móveis e Utensílios

• Veículos

• Mercadorias

• Máquinas

• Duplicatas a Receber

• Bancos conta Movimento

Contas

Passivas

Representam Obrigações para com Terceiros ou para com os Proprietários ( Patrimônio Líquido), como por exemplo:

• Títulos a Pagar

• Duplicatas a Pagar

• Salários a Pagar

• Impostos a Recolher

• Capital

• Reservas de Capital

• Lucros Acumulados

• Prejuízos Acumulados



Contas

de

Resultado

Contas

de

Receitas

� Representam o valor obtido na venda de bens ou serviços, como por exemplo:

• Venda de Mercadorias Produzidas

• Venda de Mercadorias Revendidas

• Venda de Serviços Prestados

Contas

de

Custos

� Representam os gastos necessários para produzir e/ou obter as mercadorias e/ou serviços vendidos, como por exemplo:

• Custos dos Produtos Vendidos

• Custos das Mercadorias Revendidas

• Custos dos Serviços Prestados

Contas

de

Despesas

� Representam os gastos com a infra-estrutura ( despesas administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária à venda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos, como por exemplo:

• Despesas Administrativas

• Despesas Comerciais

• Despesas Financeiras

• Despesas Tributárias

Conceito

� São os procedimentos contábeis de reconhecimento das receitas, custos e despesas.

Regime

de

� As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu recebimento e os Custos e as Despesas, quando de seu pagamento.

� Esse regime de contabilização é utilizado basicamente por



Regimes

de

Registro

Contábil

Caixa Pessoas Físicas, pelas Entidades sem fins lucrativos ( associações, clubes recreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadas pela legislação de manter registros mais apurados.

Regime

de

Competência

� As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas com base no fato gerador das mesmas, independentemente de recebimento ou pagamento.

� Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.

Formas

de

Registro Contábil

Conceito

� São os diferentes processos com que se pode executar o registro contábil.

Forma Manual

� É o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.

� Exige boa caligrafia.

� Conhecida como Escrituração Contábil.

Forma Mecânica

� É o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os registros em fichas.

Processamento Eletrônico

� É o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software ( programas), propiciando:

• Maior segurança e mais rapidez no registro;

• Apresentação de saldos automáticos;

� São as formas de agrupamento dos registros contábeis, que devem:.

• Ser elaborados em idioma e moeda corrente nacional, sem rasuras, borrões, emendas, entrelinhas ou espaços em branco;



Tipos

de

Registro Contábil

Conceito

• Ser encadernados;

• Ter suas folhas numeradas tipograficamente;

• Ser autenticados nos órgãos competentes;

• Conter Termos de Abertura e de Encerramento;

• Ter seus lançamentos feitos com individualização e clareza, em ordem cronológica;

Diário Cronológico

� Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos contábeis. É Livro Obrigatório.

Razão

� É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver dispositivo legal exigindo sua elaboração, porém é imprescindível na prática de operação contábil. Exemplos: Livro Caixa, Livro de Conta-Correntes, Livro de Estoques e etc..

Registros Fiscais

� São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e /ou Municipal, para atendimento da fiscalização de tributos.

Princípio Fundamental

“Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a correspondência de créditos, no mesmo valor.”

♦ Em cada lançamento:

• A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos;

• O Ativo é sempre debitado quando aumenta;

• O Ativo é sempre creditado quando diminui;

• O Passivo é sempre creditado quando aumenta;

• O Passivo é sempre debitado quando diminui;

• As Receitas serão sempre creditadas, representando o Aumento do Resultado Econômico;

• Os Custos e as Despesas serão sempre debitadas, representando a redução do Resultado Econômico;



Métodos

de

Registro

Contábil

Método

das

Partidas Dobradas

♦ No levantamento do Balancete de Verificação:

• A soma dos saldos devedores é sempre igual a soma dos saldos credores;

♦ Na apuração do Balanço Patrimonial:

• O somatório do Ativo ( Bens e Direitos) é sempre igual ao total do Passivo ( Obrigações);

♦ Na apuração da Demonstração de Resultados:

• A diferença entre as Receitas ( Credoras) e os Custos e as Despesas ( Devedoras) será considerada como Resultado Econômico do Exercício e será incorporada ao Patrimônio Líquido;

Mecanismo

de

Débito

e

Crédito

Contas

de:

Debita-se

para:

Credita-se

para:

Ativo

Aumentar

Diminuir

Passivo

Diminuir

Aumentar

Receita

Diminuir

Aumentar

Custos/Despesas

Aumentar

Diminuir

Observação Prática :

• Débito significará na quase totalidade das vezes, para onde foram os recursos: as aplicações; ( debita-se para onde entra)

• Crédito significará na quase totalidade das vezes, de onde vieram os recursos: as origens ( a procedência ); ( credita-se de



onde sai)

Exercícios

� Compra de um Veículo , à vista, em dinheiro, por R$ 12.000,00, para uso operacional:

Débito: Veículos 12.000,00

Crédito: Caixa 12.000,00

• Explicação:

Ao comprar o veículo, entrou um bem no Ativo. Quando Ativo aumenta, debita-se.

Ao pagar à vista, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.

� Compra de Material de Expediente, por cheque bancário, por R$ 200,00:

Débito: Material de Expediente 200,00

Crédito: Bancos conta Movimento 200,00

• Explicação:

Ao comprar material de expediente, aumentou-se a Despesa. Debita-se.

Ao pagar em cheque, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.

� Compra de Mercadorias para Estoque, a prazo, por R$ 3.000,00:

Débito: Estoque de Mercadorias 3.000,00



Básicos

de

Débito

e

Crédito

Crédito: Fornecedores a Pagar 3.000,00

• Explicação:

Ao comprar mercadorias para Estoque, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

Comprando a prazo, assumiu-se dívida com fornecedor. Aumentou o Passivo. Credita-se.

� Venda de Mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 5.000,00:

Débito: Caixa 5.000,00

Crédito: Receita de Vendas 5.000,00

• Explicação:

Ao vender , à vista, entrou dinheiro aumentou-se o Ativo. Debita-se.

Esse dinheiro é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.

� Venda de Mercadorias, a prazo, por R$ 8.000,00:

Débito: Clientes a Receber 8.000,00

Crédito: Receita de Vendas 8.000,00

• Explicação:

Ao vender , a prazo, entrou direito a receber, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

Esse direito é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.

� Custo das Mercadorias Vendidas apurado em R$ 2.600,00:

Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 2.600,00



Crédito: Estoque de Mercadorias 2.600,00

• Explicação:

Ao vender , foi entregue mercadoria ao cliente, registra-se um custo. Debita-se.

Ao sair mercadoria, diminuiu a quantidade de estoque do Ativo. Credita-se.

� Transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 5.000,00:

Débito: Bancos conta Movimento 5.000,00

Crédito: Caixa 5.000,00

• Explicação:

Ao depositar no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

Esse depósito é originado da saída de Caixa. Quando o Ativo diminui, credita-se.

� Transferência de dinheiro do Banco para Caixa, no valor de R$ 200,00

Débito: Caixa 200,00

Crédito: Bancos conta Movimento 200,00

• Explicação:

Ao colocar dinheiro na Caixa, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.



Exercícios

Básicos

de

Débito

e

Crédito

( continuação )

� Pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 3.000,00:

Débito: Fornecedores a Pagar 3.000,00

Crédito: Bancos conta Movimento 3.000,00

• Explicação:

Ao pagar Fornecedor, diminuiu-se o Passivo. Debita-se.

Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.

� Recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 8.000,00:

Débito: Bancos conta Movimento 8.000,00

Crédito: Clientes a Receber 8.000,00

• Explicação:

Ao receber um dinheiro depositado no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.

A origem é o recebimento de um direito. Quando o Ativo diminui, credita-se.

� Registro de Folha de Salários a pagar, no valor bruto de R$ 1.550,00, descontando-se 150,00 para o INSS:

Débito: Despesas com Salários 1.550,00

Crédito: Salários a Pagar 1.400,00

INSS a Recolher 150,00



Total do Lançamento 1.550,00 1.550,00

• Explicação:

Ao registrar uma despesa de salário, aumentou-se as Despesas. Debita-se.

As origens são obrigações a pagar. Parte a pagar aos empregados e parte a recolher ao INSS. Quando o Passivo aumenta, credita-se.

Conceito

Estes são exemplos de lançamentos contábeis efetuados para as principais operações que alteram o Patrimônio das Entidades :

� Subscrição do Capital Social

� Abertura de conta bancária

� Aquisição de Bens Permanentes

� Aquisição de Mercadorias para Estoque

� Custos e Despesas a Pagar

� Venda de Mercadorias

� Recebimentos de Direitos

� Pagamentos de Obrigações

� Empréstimo Bancário

Veremos a seguir alguns exemplos, demonstrando os lançamentos básicos usualmente efetuados nas Entidades. Para melhor classificação das contas tomaremos como base o seguinte:

Plano de Contas

Ativo

Caixa

Passivo

Salários a Pagar



Plano de Contas

Bancos conta Movimento – Banco Tal S/A

Clientes a Receber – Cliente X

Estoque de Mercadorias

IPI a Recuperar

ICMS a Recuperar

Móveis e Utensílios

Máquinas e Equipamentos

Fornecedores a Pagar – Madeireira A

Fornecedores a Pagar – Madeireira B

Fornecedores a Pagar – Madeireira C

Fornecedores a Pagar – Madeireira D

Fornecedores a Pagar – Fornecedor Y

INSS a Recolher

FGTS a Recolher

Provisão de Férias a Pagar

Provisão de 13º Salário a Pagar

IPI a Recolher

ICMS a Recolher

Empréstimos Bancários a Pagar

Capital Social Subscrito

( Capital Social a Integralizar )

Custos / Despesas

Custos

Salários - Fábrica

Previdência Social - Fábrica

FGTS - Fábrica

Férias - Fábrica

13º Salário - Fábrica

Custo das Mercadorias Vendidas

Impostos Faturados – IPI

Impostos Faturados – ICMS

Despesas

Receitas

Receita de Vendas de Mercadorias



EXEMPLO DE CONSTITUIÇÃO DE UMA ENTIDADE

Salários - Administração

Previdência Social - Administração

FGTS - Administração

Férias - Administração

13º Salário - Administração

Despesas Financeiras

A constituição de uma Entidade deverá ser feita através de um Contrato Social ou Estatuto, o qual definirá em cláusulas específicas: a razão social, seus objetivos, local (is) de operação, valor do capital social, sócios ( acionistas ) que a compõem, direitos e deveres societários.

A Contabilidade deverá registrar na data da constituição da Entidade o valor do Capital Social Subscrito e a forma de sua integralização.

Tomemos, como exemplo, a constituição do capital social da empresa Móveis Duráveis Ltda., em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com subscrição de R$ 100.000,00, dividido em partes iguais entre os dois sócios.

A integralização foi de R$ 40.000,00 no ato, sendo R$ 20.000,00 em dinheiro pelo sócio Fulano e R$ 5.000,00 em Móveis e Utensílios e R$ 15.000,00 em dinheiro pelo sócio Beltrano.

O saldo a integralizar de R$ 60.000,00 foi realizado em dinheiro pelos sócios em 02.05.99.

Lançamentos no Diário Cronológico:

Data: 01-03-99

Subscrição do Capital Social

Contas Débito Crédito

Capital Social a Integralizar

Fulano

Beltrano

a Capital Social Subscrito

Fulano

50.000,00

50.000,00

50.000,00



Subscrição do Capital

Social

Beltrano 50.000,00


Data: 01-03-99

Integralização de parte do Capital Social


Caixa

Móveis e Utensílios

a Capital Social a Integralizar

Fulano

Beltrano

35.000,00

5.000,00

20.000,00

20.000,00 Total do Lançamento 40.000,00 40.000,00

Data 02-05-99

Integralização do saldo do Capital Social


Caixa

a Capital Social a Integralizar

Fulano

Beltrano

60.000,00

30.000,00

30.000,00


Conta: Capital Social a Integralizar Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99

01-03-99

Subscrição do Capital Social:

Fulano

Beltrano

Integralização de parte do Capital Social:

Fulano

50.000,00

50.000,00

20.000,00

20.000,00

50.000,00

100.000,00

80.000,00

60.000,00

D

D

D

D



Lançamentos da

Subscrição do Capital Social nas contas do

Razão

02-05-99

Beltrano

Integralização do saldo do Capital Social:

Fulano

Beltrano

30.000,00

30.000,00

30.000,00

0,00

D

-

Conta: Capital Social Subscrito

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99

Subscrição do Capital Social:

Fulano

Beltrano

50.000,00

50.000,00

50.000,00

100.000,00

C

C

Conta: Caixa

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99

02-05-99

Recebido parte da integralização do Capital Social de:

Fulano

Beltrano

Recebido saldo de integralização do Capital Social de:

Fulano

Beltrano

20.000,00

15.000,00

30.000,00

30.000,00

20.000,00

35.000,00

65.000,00

95.000,00

D

D

D

D



Conta: Móveis e Utensílios Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

01-03-99

Recebido parte da integralização do Capital Social de Fulano, em Móveis e Utensílios

5.000,00

5.000,00

D



PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS

No final de cada exercício social é permitido que as empresas criem a Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa

aplicando um percentual sobre o total dos direitos existentes, oriundos da exploração de suas atividade operacionais

decorrentes de vendas de bens e serviços. Esses direitos normalmente estão contabilizados nas contas Duplicatas a

Receber ou Clientes.

Por que criar a Provisão ?

É sabido que no final do exercício social as empresas possuem direitos a receber de terceiros, geralmente

provenientes de vendas de mercadorias a prazo (se a empresa for comercial). Para cobrir possíveis não recebimentos

desses direitos, é feita a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.

Sendo assim, essa provisão tem por finalidade absorver as perdas que provavelmente ocorrerão no recebimento

desses direitos existentes no final de cada exercício.

O percentual permitido para essa provisão é de 1,5% para as empresas em geral e de 0,5% para as empresas

financeiras como bancos, seguradoras, etc, porém a legislação do I.R. permite que esse limite seja excedido, desde

que comprovado e justificado.

Exemplo prático:

Suponhamos que a Empresa Beda tenha em seu Ativo Circulante a conta Duplicatas a Receber com saldo de

$ 1.000.000.

A provisão será calculada : 1.000.000 x 1,5 / 100 = 15.000

No Livro Diário, a referida provisão será registrada da seguinte forma:



Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa

a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa....................15.000

obs: a conta Despesa é uma conta de Resultado, e a conta Provisão é Retificadora do Ativo, ou seja, é conta

Patrimonial.

Suponhamos que no decorrer do ano seguinte, a empresa tenha esgotado todo os seus esforços para a cobrança,

sem obter sucesso, concluindo que o valor de $ 10.000 não será recebido. Sendo assim, esse valor será baixado da

conta Duplicatas a Receber a Débito da conta Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.

O lançamento da referida baixa no Livro Diário será:

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

a Duplicatas a Receber.....................................................................10.000

Chegando ao final do exercício, quando se deverá criar uma nova provisão, e havendo saldo na conta Provisão para

Créditos de Liquidação Duvidosa, o mesmo será revertido para Receita. essa reversão poderá ser feita através do

seguinte lançamento:

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

a Resultado do Exercício

Reversão do Saldo não utilizado..................................................5.000

obs: a provisão também poderá ser criada pela diferença entre o saldo existente no exercício anterior e o valor

calculado da nova provisão.

Fonte:. Contabilidade Introdutória - Coordenação: Sérgio de Iudícibus

Contabilidade I - Apostila - Prof José da Rocha Pereira

Contabilidade - Prof Wanderlei - Faculdades Integradas Torricelli

Contabilidade Fácil - Osni Moura Ribeiro - Editora Saraiva

OPERAÇÕES COM DUPLICATAS

COBRANÇA SIMPLES DE DUPLICATAS

A cobrança simples consiste na remessa de títulos aos bancos ou a empresas de cobrança, os quais prestam serviços à empresa, cobrando-os dos respectivos devedores.

Nesse tipo de operação, a empresa transfere a posse dos títulos ao banco, porém a propriedade continua sendo da empresa.

Para remeter os títulos ao banco, a empresa os relaciona através de um Borderô , ao qual anexa os respectivos títulos.

A operação de cobrança se resume nas seguintes fases:

1 – Pela remessa dos títulos para cobrança (Bancos ou empresas de cobrança):

a. Registro da operação, através das contas de compensação;

b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrança dos títulos.

2 – Pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos:

O Banco comunica que os títulos foram quitados.



c. Baixa da responsabilidade através do lançamento de compensação;

d. Baixa dos Direitos, através do débito da conta Bancos Conta Movimento pelo recebimento das importâncias referentes aos títulos e crédito da conta Duplicatas a Receber, Clientes para baixa dos respectivos Direitos.

Cobrança simples de Duplicatas com quitação normal

Nossa remessa de Duplicatas ao Banco JWMS para cobrança simples, conforme borderô no valor de R$ 10.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de comissões e taxas.

Contabilização:

Pela remessa dos títulos ao banco:

1. Lançamento de compensação:

D - DUPLICATAS EM COBRANÇA

C - ENDOSSO PARA COBRANÇA

Banco JWMS, Duplicatas conf. Borderô 10.000,00

2. Registro da despesa:

D – DESPESAS BANCÁRIAS

C – BANCO JWMS

Banco JWMS, aviso de despesas 50,00

Após os vencimentos dos títulos, quando o banco comunicar que eles foram quitados:

3. Baixa nas contas de compensação:

D - ENDOSSO PARA COBRANÇA

C - DUPLICATAS EM COBRANÇA

Banco JWMS, baixa duplicatas 10.000,00

4. Pelo recebimento das duplicatas :

D – BANCO JWMS

C – DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES

Cliente, dpl, aviso bancário 10.000,00

Note que nesse exemplo tudo correu normalmente, isto é, todas as duplicatas foram quitadas no banco. Na prática ocorrem outras situações veremos algumas.

Cobrança simples de Duplicatas com quitação na empr esa

O Cliente pagou sua duplicata na empresa, a qual se encontrava em cobrança no banco.

Contabilização:



5. Pelo recebimento do título no caixa:

D – CAIXA


Cliente, dpl 10.000,00

6. Baixa nas contas de compensação, a empresa avisa o Banco para que este devolva a duplicata, logicamente sem cobrança:




Cobrança simples de Duplicatas sem quitação na data do vencimento

Após o vencimento das duplicatas e sem o pagamento pelos Clientes o banco devolve os títulos.

Contabilização:

7. Baixa nas contas de compensação, pela devolução do Banco, logicamente sem cobrança:




Fixação do conhecimento:

a – Envio de duplicatas para o Banco JWMS, no valor de R$ 20.000,00, conforme borderô;

b – Aviso de débito de R$ 60,00, referentes a taxa de cobrança das duplicatas ;

c – O Banco avisa que foram recebidos R$ 10.000,00, creditando o dinheiro em nossa conta corrente;

d – O Cliente vai em nossa Loja e paga no caixa duplicatas no valor de R$ 3.000,00, avise o Banco e registre o fato.

C – Ao final o Banco devolve R$ 7.000,00 de duplicatas não recebidas.

DESCONTO DE DUPLICATAS

O desconto de duplicatas consiste na transferência dos títulos ao banco, mediante endosso ao portador, com a antecipação dos numerários pelo banco.

O desconto mediante a aplicação de uma taxa é calculada em função do números de dias que faltam para os títulos sejam liquidados.

Nesse tipo de operação a empresa endossante fica responsável pela liquidação de tais títulos descontados, a responsabilidade só desaparece com a quitação pelo devedor, caso isso não ocorra à empresa resgata o título mediante o pagamento do capital adiantado pelo banco.



Vamos aos fatos:

Desconto de duplicatas com quitação normal

Uma empresa desconta, no Banco, dez duplicatas de sua emissão, conforme relação (o borderô), no valor nominal de R$ 10.000,00. O banco cobra juros de 2,2%, sendo R$ 220,00 de juros, comissões e taxas no valor de R$ 25,00, e IOF da operação de R$ 10,00, assim teremos:

Valor nominal dos títulos 10.000,00 - Juros 220,00 - Taxas e comissões 25,00 - IOF 10,00

= Liquido a receber 9.745,00

Contabilização:

Pela remessa dos títulos e respectiva operação de desconto:

1° MÉTODO 2° MÉTODO

D - BANCO

C - DUPLICATAS DESCONTADAS

Banco , DPLs conf borderô 10.000,00

D – JUROS PASSIVOS A VENCER

C - BANCO

Banco , juros s/ descontos DPLs 220,00


C - BANCO

Banco , tx e comissões 25,00

D – IOF

C - BANCO

Banco , IOF s/ desconto DPL 10,00

D - BANCO


Banco , DPLs conf borderô 9.745,00

D – JUROS PASSIVOS A VENCER

· C - DUPLICATAS DESCONTADAS

Banco , juros s/ descontos DPLs 220,00



Banco , tx e comissões 25,00

D – IOF


Banco , IOF s/ desconto DPL 10,00

Observações:

· Debitamos a conta Banco (ativo circulante) por R$ 10.000,00 para registrar o valor das Duplicatas Descontadas, que creditamos.

� Depois debitamos as despesas do desconto, Juros Passivos a Vencer, Despesas Bancárias e IOF, e creditamos Banco.

� Veja que o saldo da conta Banco ficou o liquido creditado R$ 9.745,00, com débito de R$ 10.000,00 e crédito no total de R$ 255,00.

Observações:

· Debitamos a conta Banco (ativo circulante) por R$ 9.725,00 para registrar o valor dos descontos liquido e Duplicatas Descontadas, que creditamos liquido.

� Depois debitamos as despesas do desconto, Juros Passivos a Vencer, Despesas Bancárias e IOF, e creditamos as Duplicatas Descontadas.

� Veja que o saldo da conta Duplicatas Descontadas creditada R$ 10.000,00, pelo lançamento de vários créditos.



Pela quitação das duplicatas :

Suponhamos que, na data do vencimento, o banco receba as importâncias correspondentes a todas as Duplicatas e comunique este fato à empresa através de aviso bancário.

Neste caso, faremos os seguintes registros contábeis:

D – DUPLICATAS DESCONTADAS


Clientes, baixa duplicatas 10.000,00

D – JUROS PASSIVOS

C – JUROS PASSIVOS A VENCER

Pela apropriação dos juros 220,00

Na questão dos juros passivos a vencer, você deve entender o seguinte:

O desconto de duplicatas é uma modalidade de financiamento, ou seja, a empresa troca os títulos por dinheiro, pagando os juros até os vencimentos dos títulos, você deve contabilizar os juros em despesas antecipadas, pois os títulos ainda não venceram, obedecendo o artigo 377 do RIR/99, devemos apropriar os juros no mês correspondente, vamos lá, se você descontou títulos a cada mês terá uma parcela de juros a debitar como despesa financeira, creditando o juros passivos a vencer.

Duplicatas descontadas e não-quitadas pelo devedor na data do vencimento

Se após o vencimento o Cliente não pagar o título o banco fará a devolução para empresa e será reembolsado mediante débito na conta bancária da empresa e comunicará o fato a empresa.

Exemplo, no nosso desconto houve a falta de pagamento de R$ 2.000,00, a contabilização ficaria assim:


C – BANCO

Devolução de DPL descontas 2.000,00




Duplicatas descontadas e não-quitadas pelo devedor na data do vencimento e transferência para cobrança simples

Se após o vencimento o Cliente não pagar o título o banco fará a devolução para empresa e será reembolsado mediante débito na conta bancária da empresa e comunicará o fato a empresa. Ocorre no entanto que o Banco pode ficar com os títulos para simples cobrança, como nós vimos no início deste trabalho, o banco cobrará uma taxa de cobrança.

Exemplo, no nosso desconto houve a falta de pagamento de R$ 2.000,00, o banco debitou em nossa conta corrente e ficou com os títulos para simples cobrança, debitando ainda uma taxa de R$



10,00, a contabilização ficaria assim:

1. Baixa da obrigação e respectivo pagamento ao banco mediante débito em conta:


C – BANCO

Devolução de DPL descontas 2.000,00

2. Apropriação dos juros correspondentes ao valor das duplicatas :




3. Registro em contas de compensação dos valores dos títulos transferidos para simples cobrança:


C – ENDOSSO PARA COBRANÇA

Remessa de títulos para cobrança 2.000,00

4. Registro das despesas bancárias:


C – BANCO

Despesas c/ cobrança 10,00

Desconto de duplicatas com quitação na empresa

Poderá ocorrer, ainda, que o cliente efetue, na empresa, mediante recibo, o pagamento da duplicata que está descontada no banco.

a. Pelo recebimento do título no caixa:

D – CAIXA


Cliente, dpl 5.000,00

b. Baixa nas contas de duplicatas descontadas, a empresa avisa o Banco para que este debite a duplicata, logicamente sem cobrança:


C - BANCO

Banco, baixa duplicatas 5.000,00

c. Apropriação dos juros passivos a vencer:





Juros duplicatas descontadas 110,00

Desconto de duplicatas com quitação após a data do seu vencimento

Suponhamos, agora, que após o vencimento o banco debite em nossa conta bancária o valor do título e após este procedimento o cliente vá até o banco e pague o título com 10% de juros. Valor do título: R$ 2.000,00.

a. Registro da baixa da duplicata pelo resgate da empresa junto ao banco, tendo em vista o não pagamento pelo cliente até o vencimento:


C – BANCO

Banco, baixa duplicatas 2.000,00




b. Registro do recebimento da duplicata pelo banco após o vencimento, com juros de 10%:

D – BANCO


Banco, recebimento de duplicatas 2.000,00

D – BANCO

C – JUROS ATIVOS

Pelo recebimento de juros 200,00

Empréstimo mediante caução de duplicatas

Caução é uma operação de empréstimo que a empresa efetua junto a um banco, na qual o banco exige que a beneficiada lhe entregue títulos em garantia. Neste tipo de operação, a empresa transfere a posse e a propriedade dos títulos ao banco.

Empréstimo mediante caução de duplicatas com quitaç ão normal

A empresa J.M.R S/A contrata, junto ao Banco Urupês S/A, a abertura de um crédito por contrato de caução de duplicatas , pelo prazo de seis meses, no valor de R$ 5.000,00. A empresa compromete-se a manter em cobrança caucionada o valor de R$ 6.000,00 de duplicatas de sua emisão. O banco cobra comissão sobre as duplicatas , que serão caucionadas no valor de R$ 400,00, e despesas sobre o contrato no valor de R$ 100, IOF de R$ 5,00.

Registros contábeis:



a. Pela remessa de Duplicatas para Caução (CONTAS DE COMPENSAÇÃO):

D - DUPLICATAS EM CAUÇÃO BANCÁRIA

C - CAUÇÃO BANCÁRIA DE DUPLICATAS

Banco Urupês S/a, Duplicatas conf. Borderô 6.000,00

b. Pela liberação do empréstimo:

D – BANCO

C – BANCO CONTA CAUÇÃO (conta do passivo - emprésti mos)

Banco Urupês S/A, contrato n° 5.000,00

c. Pela comissão cobrada pelo banco sobre o contrato de caução :

D – COMISSÕES BANCÁRIAS

C – BANCO

Banco Urupês S/A, contrato n° 400,00

As comissões bancárias poderá ter taxas de juros pré-fixadas, neste caso não poderemos esquecer de usar COMISSÕES BANCÁRIAS A VENCER , e amortizar este custo no vencimento do título ou mês a mês.

d. Pela despesa de cobrança sobre o contrato de caução :


C – BANCO


e. Pelo IOF sobre o contrato de caução :

D – IOF

C – BANCO


Suponhamos que o banco tenha recebido dos clientes, em quitação de duplicatas , a importância de R$ 2.000,00.

Faremos os seguintes registros:

f. Pelo recebimento das duplicatas :

D – BANCO CONTA CAUÇÃO

C – DUPLICATAS A RECEBER



Prof° José Williams Machado de Souza

Recebimento de dpl conf borderô 2.000,00

g. Baixa das contas de compensações pelo recebimento das duplicatas :

D – CAUÇÃO BANCÁRIA DE DUPLICATAS

C – DUPLICATAS EM CAUÇÃO BANCÁRIAS

Recebimento de dpl conf borderô 2.000,00

Conforme cláusulas contratuais, a empresa se obriga a manter caucionados no mínimo R$ 6.000,00 em títulos: como ocorreu baixa, a empresa deve imediatamente remeter novas duplicatas para cobrir o valor referido.

Devemos efetuar os lançamentos de a-d, com os valores novos. No caso teríamos que enviar R$ 2.000,00 de novas duplicatas , pagar novas comissões, despesas bancárias.

Por fim, vamos supor que o banco recebeu todas as duplicatas e que tenha ocorrido a liquidação do contrato:

Faremos os lançamentos f e g.

Você irá notar que a conta Banco Conta Caução (obrigações – empréstimos) possui saldo devedor de R$ 1.000,00, esse valor é referente ao excedente de duplicatas remetidas ao banco.

Títulos caucionados 6.000,00 + 2.000,00 = 8.000,00

Empréstimos liberados 5.000,00 + 2.000,00 = 7.000,00

Saldo a favor da empresa 1.000,00

O último lançamento é para transferir este saldo para nossa conta bancária:

D – BANCO

C – BANCO CONTA CAUÇÃO (conta do passivo - emprésti mos)

Banco Urupês S/A, liquidação contrato n° 1.000,00

Pesquise junto a agências bancárias como funciona esta modalidade de empréstimo.

Bibliografia:

RIBEIRO, Osni Moura, CONTABILIDADE COMERCIAL FÁCIL, 14ª ed, Ed. Saraiva

NEVES, Silvério das e VICECONTI, Paulo E. V., CONTABILIDADE BÁSICA, 11ª ed. Ed. Frase.

HIGUCHI, Hiromi e HIGUCHI, Celso Hiroyuki, IMPOSTO DE RENDA DAS EMPRESAS Interpretação e Prática, 27ª ed. Ed. Atlas.



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MARKETING PARA PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESA

- O Pequeno Negócio O pequeno negócio é um empreendimento pessoal pelo qual a pessoa busca atender suas necessidades econômicas, além de realização profissional e social. A palavra-chave aqui é empreendimento , que pressupõe investimento e risco . No caso do emprego, não há empreendimento. A pessoa trabalha sob orientação e direção de outra, que assume os riscos. No caso do autônomo, pode haver alguma forma eventual de empreendimento, mas não é uma necessidade ou uma constante e em geral os riscos são limitados. No pequeno negócio, o empreendedor:

Agrega recursos (dinheiro, pessoas contratadas, materiais) para produzir um bem ou serviço para o mercado;

Aplica ou investe esses recursos na produção; Comanda todas as operações necessárias a produzir e vender o bem ou serviço; Assume os riscos pela atividade; Retém para si os resultados excedentes dessa atividade.

Vamos encontrar pequenos negócios dos mais diversos tipos, em todos os segmentos da economia. É um campo aberto à criatividade do empreendedor. Salário X Patrimônio Muitos pequenos empresários vivem com uma renda "apertada", que não permite grandes gastos. Têm dificuldade em tirar mais dinheiro da empresa. Porém, às vezes, sem que eles percebam, passam a ter um patrimônio cada vez maior em estoques, equipamentos e outros recursos. É que a empresa está crescendo (e demandando recursos para crescer, o que enxuga o caixa) e o patrimônio vai junto. Reflita: - Em sua opinião, é mais vantajoso para uma pessoa pensar em termos de renda ou patrimônio? O patrimônio quando está composto por ativos, tende a gerar mais renda, que por sua vez pode novamente ser reaplicada em ativos rentáveis. Diferentes tipos de negócios Dentro da categoria pequeno negócio existem inúmeros e diferentes tipos de atividades. Há negócios para todos os gostos, para todos os potenciais de investimentos, para todas as vocações. Quaisquer que sejam os objetivos e as condições do interessado, ele pode achar um negócio que se encaixe perfeitamente para seu interesse. Vejamos algumas possibilidades: *Quanto ao porte*



Microempreendimentos - As pessoas com baixo potencial de investimento podem iniciar pequenos negócios com pouquíssimo ou até sem dinheiro. Há espaço na economia para uma grande gama de microempreendimentos das mais diversas áreas. Exemplos: Na área de alimentação - Pequenas unidades de produção e venda de alimentos, como cachorro-quente, pipoca, sanduíches, balas e doces, churros etc. É uma área muito propícia para iniciação de pequenos empreendedores sem experiência e sem capital, já que o consumo é líquido e certo e a gestão não oferece maiores dificuldades. Na área de serviços - Pequenas firmas de reparos domésticos, de eletricidade, de consertos, de manutenção, de transporte, de orientação profissional, de digitação de material, de informática etc. À medida que a economia se sofistica, novas necessidades e oportunidades se abrem nessa área. Pequenos empreendimentos - Saindo da área dos micronegócios há uma ampla gama de possibilidades de investimento em unidades empresariais com algum porte. Encaixam-se aqui as pequenas bancas de jornais, as pequenas padarias, quitandas, mercearias e pequenas escolas de informática. Idéias não faltam, nem mercado. Empreendimentos pessoais de médio porte - Ainda dentro da categoria dos negócios pessoais, que agregam investimentos não muito significativos, há uma enorme variedade de negócios de porte médio. É o executivo que deixa a empresa e monta seu próprio escritório de pesquisa de mercado, o médico que monta um laboratório de análise investindo economias pessoais, o pequeno empreendedor que acumulou recursos e dá um salto maior com a implantação de um restaurante de maior porte. Não vamos falar aqui de grandes negócios, que agregam investimentos institucionais ou coletivos ou são capitaneados por investidores que já passaram para a categoria de capitalistas. Mesmo sem falar nesses tipos, a classificação acima, no entanto, não esgota todas as possibilidades de negócios pessoais. *Quanto à natureza da atividade* Há negócios pessoais na indústria, no comércio e nos serviços: Indústria - Cada vez menos indicada para pequenos empreendedores, por tratar-se de operação empresarial mais completa e complexa. Entretanto, há alguns empreendedores que, por terem alguma condição especial, resolvem encaminhar-se para a indústria. São gráficas de pequeno porte, fábricas de lajes de concreto, fábricas de diferentes tipos de alimentos, pequenas confecções, entre outros. Comércio - Provavelmente é a área em que há maior concentração de negócios pessoais. Inclui uma enorme variedade de alternativas, que vão desde as pequenas lojas de confecções até os comércios especializados de vários tipos. Serviços - Área em franco crescimento, agrega empreendedores profissionalizados ou intelectuais de diferentes segmentos: especialistas em contabilidade, biólogos, administradores, professores. A área de serviços freqüentemente acolhe aquele profissional que começa como autônomo e evolui para uma pequena empresa. Vantagens e Desvantagens Cada tipo de negócio oferece vantagens e desvantagens para o empreendedor iniciante. Note que há vantagens e desvantagens com relação à facilidade de operação, quanto às exigências em relação a capital, quanto à demanda em relação ao trabalho do empreendedor, quanto à competitividade. É preciso pesar bem tudo isso. *Quanto às características* Igualmente, poderíamos visualizar os tipos de pequeno negócio quanto às suas características. Por exemplo: Com empregados X sem empregados - Existem negócios que são tocados pelo próprio dono e seus familiares. Outros contratam funcionários. (Este tipo é o mais comum). Domésticos X não domésticos - Há negócios que funcionam a partir da casa do empreendedor. Esta modalidade vem crescendo. Podem ser negócios mais simples, como o comércio de jóias por pequena rede de revendedores, ou negócios mais sofisticados, como uma loja virtual operando pela Internet. Enfim, o espaço aberto à criatividade São tantas as variedades de pequenos negócios, que fica difícil estabelecer categorias. Qualquer pessoa com iniciativa e boa vontade pode encontrar um lugar criativo para si mesma no âmbito do sistema econômico. De um lado, existem clientes que necessitam de um produto ou serviço. Do outro há um empreendedor disposto a investir, a correr riscos e a empenhar seus esforços e talentos para prestar um serviço útil ou produzir um bem. Entre eles há um negócio. Vantagens e Desvantagens Se você fosse montar um negócio, quais seriam suas idéias iniciais sobre ele? Porte do empreendimento Natureza : (indústria, comércio, serviços) Características : (com empregados? doméstico? outras características. Opção pelo pequeno negócio: Vantagens e desvantagen s Dos valores pessoais; Do estágio em que a pessoa se encontra na carreira;



Do estágio em que se encontra no ciclo de vida; De suas motivações mais fundamentais; De sua qualificação. Enfim, de características e interesses muito peculiares de cada um. Porém, algumas considerações genéricas podem ser feitas sobre vantagens e desvantagens e elas podem ajudar na decisão do interessado. O quadro abaixo apresenta pontos importantes para essa decisão.

Sucesso e suas condições Você provavelmente já ouviu falar que uma boa parte dos novos negócios fracassam. Isto é triste, mas verdadeiro. Muitas pessoas deixam seus empregos e se lançam à livre iniciativa esperando realizar seus sonhos, mas os vêem transformados em pesadelos. Por que há tantos fracassos? É possível reverter isso? O que uma pessoa pode fazer para evitar o fracasso? O fracasso no pequeno negócio está associado, norma lmente, a alguns itens críticos:

Falta de recursos - A pessoa planeja mal as demandas de recursos financeiros do novo empreendimento;

Excessivo entusiasmo - A pessoa sonha alto demais e acaba cegada por sua prórpia ambição;

Despreparo - A pessoa superestima sua capacidade para implantação e condução do negócio;

Sociedade - A pessoa subestima as dificuldades que existem nos relacionamentos em sociedade ou não está preparada para a convivência com um sócio;

Mal gerenciamento - A pessoa se distrai de uma função-chave na administração (por exemplo: controle financeiro, vendas), mantém-se distante ou se acomoda. Para ter sucesso, antes de mais nada, é necessário cercar as chances de fracasso, evitar o erro. Além disso, é necessário cuidar de três condições de base para que tudo saia bem: o preparo do empreendedor, o projeto de negócio e a administração.

Sucesso no Pequeno Negócio

Quadro Comparativo de Ocupação vs Renda - Vantagens e Desvantagens

Vantagens Desvantagens

Emprego

-Maior segurança -Maior previsibilidade/estabilidade de ganhos -Menor responsabilidade -Menor estresse

-Ganhos limitados -Oportunidades limitadas de expressão do potencial criativo -Crescimento limitado -Menor liberdade

Trabalho Autônomo (individual ou associativo)

-Maior liberdade de agenda -Possibilidade de gerenciamento da carga de trabalho -Menor responsabilidade tanto com relação a compromissos de emprego quanto com relação a obrigações de empreendedor

-Média instabilidade nos ganhos -Ganhos limitados ao potencial pessoal -Isolamento profissional -Crescimento limitado devido à ausência de sinergia de equipe

Pequeno Negócio

-Maior potencial de ganho -Maior potencial de realização pessoal -Maior potencial de realização profissional -Maior autonomia e liberdade -Maior potencial de crescimento

-Risco patrimonial -Maior instabilidade nos ganhos -Maior desafio -Maior responsabilidade -Maior estresse devido à responsabilidade e ao desafio



Empreendedor Projeto Administração Você está preparado? Você está preparado para o pequeno negócio? Isso requer uma avaliação real de seu potencial em três ângulos: mental, profissional e econômico. Mental Possibilidade de conviver com a pressão decorrente do risco e da responsabilidade, clareza mental sobre o que quer. Profissional Conhecimentos e habilidade básicas desenvolvidos o suficiente para tocar um empreendimento próprio. Econômico Condição de investir o necessário para o tipo de negócio que se almeja e para esperar pela sua maturação.

Fonte:. Geranegócios - o portal do pequeno negócio

http://www.geranegocios.com.br/

Terminologias utilizadas em Marketing MERCHANDISING – Ação de MKT no ponto de venda TAE IN – Propaganda inserida em programas subjetivamente TEASER – Anúncios Provocadores – que chamam atenção IDENTIDADE VISUAL: LOGOMARCA (Símbolo+Logotipo)

Ex: Castrol - Itaú SÍMBOLO – G de Gradiente LOGOTIPO – Verbal : Gradiente SLOGAN – Ex: “Tem coisas que só a Philco faz por você” MIX DE MARKETING – Produto, Preço, Propaganda (Comunicação / Promoção ) e Distribuição. ESCAMBO – Troca HIERARQUIA DAS NECESSIDADES DE MASLOW – Necessidades Fisiológicas, de Segurança, Afetividade (Inserção Social no Meio Soc ial ), Status e Auto-Realização FREUD – Fatores Psicológicos HERZOG –Satisfatores e Insatisfatores REVOLUÇÃO NEOLÍTICA – Mecânica REVOLUÇÃO INDUSTRIAL – Eletro-Mecânica REVOLUÇÃO DIGITAL (3ª onda) – Informação CONSUMISMO – Consumo por impulso sem análise CONSUMERISMO – Exigir o justo, avaliar os benefícios e qualidad e MARKETING SOCIAL – Marketing feito pelo governo MARKETING SOCIETAL – Feito pelas empresas, usa a causa social para refor çar a imagem MARKETING CULTURAL – Promovido pelo governo + empresa + produtor cult ural TOP OF MIND – Folha de São Paulo apura e divulga anualmente SHARE OF MIND – Índice de lembrança imediata Fluxograma da COMUNICAÇÃO MÍDIA



EMPRESA *código MENSAGEM *código CLIENTE FEED BACK * SEMIÓTICA (Ex: VERDE pode ser COR ou ESTADO de uma fruta) * DISSONÂNCIA COGNITIVA - Utilizar de artifícios para direcionamento da atenção, aceitação da idéia. * CONSONÂNCIA COGNITIVA - Utilizar exemplos e informações que fundamentam uma idéia. PROCESSO DE TERCEIRIZAÇÃO – Cede a produção a terceiros PROCESSO DE QUARTEIRIZAÇÃO – Audita os terceirizados CICLO DE VIDA DO PRODUTO: Como o Marketing está direcionado dentro do ciclo de vida do produto. *** PRODUTO – no estágio da maturidade PREÇO - quando começa a estabilizar DISTRIBUIÇÃO – maior importância no crescimento PROMOÇÃO/ PROPAGANDA - mais forte no lançamento No estágio da Maturidade se inicia o processo de retorno financeiro para a empresa. ANÁLISE BCG : Avalia o estágio atual do produto/marca dentro d e um portfólio A CONCORRÊNCIA apresenta produtos / serviços : Similares Substitutos Terceiros – Não vinculados diretamente a empresas. Ex: Inverno, Juros, Cultura, Etc. Grau de TANGIBILIDADE ou INTANGIBILIDADE de um prod uto - Todos os produtos podem apresentar um grau maior ou menor de tangibil idade, muitas vezes estes aspectos são apenas percepções , e o estudioso do marketing deve estar atento a isso, evitando desta maneira a "miopia de marketing ". SEGMENTAÇÃO DE MERCADO : Geográfica Demográfica Psicográfica – Comportamentos, Valores, Estilo de Vida MERCADO POTENCIAL – Tem as características para comprar MERCADO POTENCIAL DISPONÍVEL – Não compram de ninguém, mas, estão dispostos a mudar. MERCADO POTENCIAL DISPONÍVEL QUALIFICADO (NICHO) – Parcela sob a ação do produto/serviço. ANÁLISE SWOT – Strenghts, Weaknesses, Opportunities, Treats. É a a nálise das forças, fraquezas, oportunidades e ameaças que o pr oduto/serviço/marcam estão sujeitas.



Prof° José Williams Machado de Souza

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