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Análise e Conciliação de Contas

(Adequada as Leis nºs 11.638/07, 11.941/2009, 12.973/2014 e Instrução Normativa nº 1.515/2014)

Expositor: Alberto Gonçalves

2016

janeiro-2016

Analise e Conciliação de Contas

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APRESENTAÇÃO

ANÁLISE E CONCILIAÇÃO DE CONTAS

Constantemente os meios de comunicações noticiam fatos relacionados à busca constante pela “QUALIDADE TOTAL”, termos como “erro zero” , “pós-vendas” “programas de fidelidade” “ISO 9000” entre outros, mostram a preocupação do fornecedor com seus clientes visto que a satisfação dos segundos permite a sobrevivência dos primeiros. Com a contabilidade não é diferente, devemos buscar sempre a melhoria de algo que já é bom, tomando-se por base que o objetivo a ser alcançado será sempre 100%.

Imagine uma empresa que tenha em seu quadro funcional o número de 10.000 (dez mil) empregados. Em determinado mês, houve um erro de 1% no processamento da folha de pagamentos, ocasionando o não pagamento a 100 (cem) funcionários. Se considerarmos que a família padrão brasileira e composta por 4 membros, verificaremos que aproximadamente 400 pessoas sofrerão as conseqüências diretas desse “pequeno erro” , que poderá ser resolvido pela empresa em um ou dois dias, mas que com certeza trará inseguranças quanto ao futuro. Sempre que oportuno, tanto nas empresas para as quais presto serviços, como nos cursos que ministro, faço questão de salientar algo vivenciado na vida profissional que se resume no seguinte:

“O Analista Contábil deverá sempre tomar a iniciativa de não só analisar as pendências mais principalmente de resolve-las”.

Alberto Gonçalves.


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Perfil do Analista Contábil

Grau de Instrução: Mínimo: Técnico em Contabilidade com registro no CRC;

Desejável: Estudante de Ciências Contábeis; Ideal: Estudante de Ciências Contábeis a partir do 7º período. Grau Técnico: Domínio de classificação de contas; Estrutura do Plano de Contas;

Domínio de todas as rotinas de um Departamento de Contabilidade;

Conhecimentos fiscais (Federal, Estadual, Municipal) Complementos:

Aplicação correta do idioma Português (escrita e falada) e se possível conhecimentos de outros idiomas alem de apresentação pessoal completam o perfil e são diferenciadores nos processos seletivos.

Comentários: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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ANÁLISE E CONCILIAÇÃO DE CONTAS

Conceito: Análise - 1. Ação ou efeito de analisar ; - 2. Decomposição de um todo em seus componentes ; - 3. Exame; estudo; pesquisa; - 4. Dissecação .

Conciliar – harmonizar; pôr de acordo; combinar; atrair; aliar; unir.

Estas definições constam respectivamente nos Dicionário Aurélio da Língua Portuguesa e Pequeno Dicionário LUFT da Língua Portuguesa, ambos que se adaptam perfeitamente a realidade da conciliação contábil, que se dispõe em harmonizar os controles contábeis com os diversos controles existentes na empresa. A despeito disso, e que na aplicação das técnicas de Conciliação Contábil é que iremos nos preocupar apenas com o que está realmente irregular, pois os valores corretos já estarão corrigidos no processo de revisão das contas.

Independentemente da necessidade ou não de conferencias ou revisões, o trabalho do Analista é desenvolvido de acordo com a seguinte premissa:

1. confronto de controles para se apontar às divergências existentes entre ambos;

2. regularização das divergências apuradas, mediante ajuste em um dos controles;

3. aperfeiçoamento dos métodos de contabilização, para a eliminação dos focos de geração de pendências.


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Análise Contábil, Auditoria e Perícia Contábil – Diferenças Básicas. Análise de Contas

Ter o controle absoluto dos valores registrados na contabilidade. Para isso todos os valores devem estar suportados por documentos hábeis, bem como registrados em contas corretas e os saldos confrontados com relatórios ou documentos internos ou externos, pois só assim, pode-se assegurar a veracidade dos saldos.

Periodicidade de Análise das Contas

Todas as contas contábeis devem analisadas e conciliadas mensalmente. O contabilista precisa saber do que é composto um determinado saldo, ou seja, cada valor nele registrado.

Anotações _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Auditoria

O objetivo principal da auditoria é o exame normal das demonstrações financeiras pelo auditor independente, a fim de emitir um parecer que mostrará a realidade das demonstrações financeiras de acordo com os princípios contábeis e as normas de auditoria geralmente aceitas.

O foco da Auditoria Contábil está centrado em aspectos que já ocorreram, buscando encontrar conformidade e não causas de ineficiência operacional. A Auditoria Operacional atua no vetor tempo passado e presente, investigando e transformando erros acontecidos em experiências para que não voltem a acontecer e impeçam a funcionalidade adequada dos que estão envolvidos na organização.

Anotações ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Perícia Contábil

A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil, e ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente.

(item 2 NBC TP 01 – Normas Brasileiras de Contabilidade)

Anotações

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As causas das irregularidades

As principais irregularidades advem de:

lançamentos contábeis em contas incorretas

falta de lançamentos

lançamentos com valores a maior ou a menor

lançamento indevido

lançamentos sem documentação hábil

Anotações

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BALANÇO PATRIMONIAL (Nova Composição do Ativo)

CIRCULANTE 2015 2014

Disponibilidade

Direitos Realizáveis até 12 meses

Despesas do Exercício Seguinte

ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA

VENDA

NÃO CIRCULANTE

Ralizável a Longo Prazo

Investimentos

Imobilizado

Intangível

CPC 26 – Resol. CFC n° 1.185/09 e Delib. CVM n° 595/09


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BALANÇO PATRIMONIAL (Nova Composição do Passivo)

CIRCULANTE 2015 2014

Obrigações Exigíveis até 12 meses

OBRIGAÇÕES VINCULADAS AO ATIVO NÃO

CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA

NÃO CIRCULANTE

Obrigações Exigíveis após 12 meses

Receita Líquida Diferida

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Reservas de Capital

Ajustes de Avaliação Patrimonial

Reservas de Lucros

Ações em Tesouraria

Prejuízos Acumulados



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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (Nova Composição da DRE)

2015 2014

(+) Receita Bruta das Vendas e Serviços

(-) Devolução de Vendas

(-) Descontos Incondicionais

(-) Tributos sobre Vendas e Serviços

(=) Receita Líquida

(-) Custo de Mercadorias e Serviços Vendidos

(=) Lucro Bruto

(-) Despesas com Vendas

(-) Despesas Administrativas

(+/-) Resultados de Participações Societárias

(+/-) Ganhos e Perdas de Capital nos

Investimentos

(+/-) Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado

(+/-) Ganhos e Perdas de Capital no Intangível

(+/-) Outras Receitas e Despesas das Operações

Continuadas

(=) Resultado Antes das Receitas e Despesas

Financeiras


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(+) Receitas Financeiras

(-) Despesas Financeiras

(=) Resultado do Exercício Antes dos Tributos

sobre o Lucro

(-) Tributos sobre o Lucro

(-) Participações de Debêntures, Empregados e

Administradores

(-) Contribuições para Instituições ou Fundos de

Assistência ou Previdência de Empregados

(=) Resultado Líquido das Operações

Continuadas

(+/-) Resultado Líquido de Operações

Descontinuadas

(=) Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício


Comentários: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Plano de Contas Comentado

Com a velocidade das informações verificada nos dias atuais aliadas a descentralização das operações, é fundamental que os procedimentos contábeis obedeçam a parâmetros definidos pela empresa de maneira a permitir a uniformização das informações. Assim, é necessária a implementação do “Plano de Contas Comentado”, ou seja, que o Plano de Contas seja acompanhado por um Manual de Contabilidade onde são apresentados:

a função de cada conta, ou seja, o que deve ser lançado na conta;

a natureza da conta, ou seja, natureza devedora ou credora;

em que situação será debitada a conta, e sempre que possível especificar a sua contrapartida;

fonte consulta, ou seja, onde o usuário do Plano de Contas poderá levantar mais detalhes sobre a conta, principalmente em relação às normas legais que a envolvem;

um Guia de Lançamentos Contábeis das operações que ocorrem com frequência na empresa, pois mais de 80% dos lançamentos são repetidos no decorrer dos meses.

Ex. Recebimento do boleto de cobrança em 30.06.X1 com vencimento para 10.07.X2 relativo a Nota Fiscal de Serviços de reparos em veículo da empresa (Furgão) no valor de R$ 5.500,00 (Cinco mil e quinhentos reais) Comentários: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Caixa. Natureza: Devedora Saldo: Representa a quantidade de numerário existente na empresa.

Função: Debitada pelas entradas e creditada pelas saídas.

Conceito: Destina-se a registrar as entradas e saídas de numerário, bem como cheques em mãos, recebidos e ainda não depositados, pagáveis irrestrita e imediatamente. Material de apoio para análise: Livro Caixa e verificação física dos valores existentes. Comentários: _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Observações:

1 - Caso o saldo contábil final se apresente credor, certamente estará errado, o que obriga ao Analista identificar o erro. Normalmente tal fato ocorre em função de lançamento relativo a período posterior provocando, o chamado “ESTOURO DE CAIXA”. O saldo credor poderá levar ao Fisco a concluir que ocorreu omissão de receita, conforme preconiza o RIR/99 em seu art. 281, contudo, é resguardado à empresa o direito de provar a improcedência da conclusão a que o Fisco chegou.

2 - Na possibilidade dos sócios, acionistas, administrador ou titular da empresa individual fornecer dinheiro para abastecer o caixa da empresa deverá ser comprovada a entrega efetiva dos numerários à empresa e a respectiva origem dos recursos que até então pertenciam aos sócios.

(art.282 do RIR/99)

3 – Havendo pagamentos ou recebimentos não identificados, recomenda-se a imediata notificação à administração da empresa evitando-se assim interpretação por parte da RFB no que se refere ao art.358 do RIR/99.

4 – Para que o saldo do caixa não se apresente elevado em função dos registros das saídas bancárias não identificadas, recomenda-se a transferência para Conta Corrente Pessoas Ligadas com liquidação no máximo em 31.12 do ano corrente.

(Verificar DIPJ - Linha 19 da Ficha 36A – Lucro Real)


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Bancos Conta Movimento. Saldo: Representa a quantidade de numerário, cheques pendentes de liquidação e de compensação relativos às operações da empresa. Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelas entradas e creditada pelas saídas.

Conceito: Destina-se a registrar as entradas e saídas de numerários, cheques depósitos, avisos de crédito e de débito relativos às operações da empresa.

Material de apoio para análise: Extratos bancários , livros ou fichas de contas correntes. Observações:

1 - Caso o saldo contábil final se apresente credor provavelmente representado por saques a descoberto, o mesmo deverá ser transferido para Passivo Circulante a título de Empréstimo Bancário.

2 – Conta Bancária no Exterior, a empresa deverá observar a quantidade de moeda estrangeira que tem na data do fechamento e realizar a conversão pela taxa de cambio, reconhecendo a Variação Cambial Ativa ou Passiva (receita ou despesa financeira).

Comentários: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Aplicações Financeiras de Curto Prazo.

Saldo: Representa os valores aplicados no mercado financeiro ainda não realizados.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelas aplicações e creditada pelos resgates efetuados pela empresa.

Conceito: Destina-se a registrar os valores aplicados pela empresa com o objetivo de captar recursos no mercado financeiro.

Material de apoio para análise: Notas de venda e de recompra, posição de custódia ou fichas de contas correntes. Observações: 1 – Aplicações de Renda Fixa – No fechamento do balancete ou balanço anual, acrescentar os rendimentos auferidos até a data do fechamento (pro rata dia), creditando os rendimentos proporcionais na conta de “Receita de Aplicações Financeiras”.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Duplicatas a Receber de Clientes Nacionais Saldo: Representa os valores a receber de clientes através de vendas a prazo.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos às vendas efetuadas a prazo e creditada pelos recebimentos dos mesmos.

Conceito: Como norma interna da empresa, todas as notas fiscais emitidas contra Clientes Nacionais devem compor o saldo da conta independentemente da venda ser a vista ou a prazo. Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição física da área de cobrança.

Nota: A baixa através dos recebimentos deverá ser sempre com o valor original já que os recebimentos a menor ou a maior serão justificados através de descontos concedidos (Despesas Financeiras) ou juros recebidos (Receitas Financeiras). Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________


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Duplicatas a Receber de Clientes no Exterior Saldo: Representa os valores a receber de clientes estabelecidos fora do País.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos as vendas efetuadas a prazo tendo como contrapartida a conta de Receita de Vendas em resultado e creditada pelos recebimentos dos mesmos.

Conceito: Deverá representar o saldo a receber de Clientes domiciliados fora do País cujas vendas foram efetuadas diretamente em nome do cliente. As vendas equiparadas à exportação e/ou para Área Incentivada deverão estar registradas em clientes nacionais ou opcionalmente em conta especifica. Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição física da área de cobrança.

.Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Observações: 1 – O profissional contábil deverá preparar planilha para controle das Variações Cambiais. 2 – Orientar ao responsável pelo preenchimento da DCTF sobre os critérios de tributação das Variações Cambiais. 3 - A baixa através dos recebimentos deverá ser sempre com o valor original já que os recebimentos a menor ou a maior serão justificados através de Descontos Concedidos ou Variação Cambial Passiva (Despesas Financeiras) ou Juros Recebidos ou Variação Cambial Ativa (Receitas Financeiras). . Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Créditos vencidos e não liquidados. Saldo: Representa os valores relativos as vendas a prazo não recebidas no prazo contratual.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pela transferência do Contas a Receber e Creditada na transferência para resultado. Conceito: Demonstrar o saldo que poderá ser utilizado como despesa dedutível na apuração do IRPJ e CSLL pelo Lucro Real.

Material de apoio para análise: Controle do Departamento Financeiro ou Contas a Pagar.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Adiantamentos para Despesas de Viagens. Saldo: Representa os valores relativos aos recursos concedidos a funcionários, autônomos e profissionais liberais para custear suas despesas de viagens a serviço ou em representação da empresa.

Natureza: Devedora.

Função: São debitados por ocasião do pagamento em cheque, dinheiro ou transferência bancária. A baixa (credito) nessas contas é feita pelas prestações de contas ou relatórios de despesas apresentados.

Conceito: Destina-se a registrar os recursos concedidos a funcionários em período de viagens ou representando a empresa.

Material de apoio para análise: Controle do Departamento Financeiro ou Contas a Pagar.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Observações: 1 – Os valores adiantados a terceiros deverão ser suportados por documentos idôneos em nome da empresa. 2 – As despesas de viagens relativas à alimentação que não ultrapassem o valor diário de 20 (UFIR) R$ 16,57 eventualmente não precisarão ser comprovadas. (Instrução normativa nº. 74/89)

3 – Os descontos devem estar amparados no art.462 da CLT e não superiores a 30% conforme a Lei 10.820/2003.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Adiantamentos a Fornecedores.

Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos concedidos a fornecedores para futura entrega de produto, equipamento ou prestação de serviço.

Natureza: Devedora. Função: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos aos fornecedores de mercadorias, matérias primas, imobilizado, serviços ou consumo tendo como contrapartida as disponibilidades e creditada pela entrega do produto, equipamento ou conclusão do serviço.

Conceito: Destina-se a registrar os adiantamentos concedidos a fornecedores.

Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Compras. EX. Empresa contrata serviços de escritório da assessoria jurídica no valor de R$ 30.000,00 em 10.06.X2. Conforme o contrato de prestação de serviços, deverá ser adiantado 40% do valor (R$ 12.000,00) em 15.06 e o restante em 31.07.X2 por ocasião da conclusão dos serviços. Demonstrar contabilmente as operações contábeis e os aspectos fiscais envolvidos. ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Estoques.

Saldo: Representam ativos (insumos) adquiridos, em processo de elaboração e de produtos disponíveis para venda de acordo com a atividade fim da empresa, tendo como contrapartida à conta de fornecedores de matérias primas ou disponível.

Natureza: Devedora.

Composição:

matérias primas;

em processo;

acabados e ou mercadorias para revenda Conceito / Função:

matérias primas Debitada através das aquisições (compras) de insumos relacionados à atividade da empresa e creditada através das requisições para produção;

em processo Debitada através das requisições para produção, tendo como contrapartida à conta de matérias primas e creditadas no processo final de industrialização quando são transferidos para produtos acabados;

acabados Debitada pela transferência de produtos em processo oriundos da própria produção da empresa e disponíveis para venda, estando estocados na fábrica, ou em depósitos, ou em filiais, ou ainda com terceiros em consignação. São creditadas quando da emissão da nota fiscal de venda tendo como contra partida a conta de Custo dos Produtos Vendidos.

mercadorias para revenda Engloba todos os produtos adquiridos de terceiros para revenda, que não sofrem nenhum processo de transformação na empresa.


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Material de apoio para análise: Livro Registro de Inventário, Ficha de Controle e Produção do Estoque, alem de controles individuais quantitativos (fábrica e filiais).

Observações: 1 – Controle dos Estoques 1.1 - Controle Permanente – a empresa controla permanentemente

as entradas e saídas dos estoques no que se refere a:

quantidade em estoque;

custo das mercadorias vendidas ou.

Materiais consumidos, que é feito pelo custo médio de aquisição;

Valor do estoque final na data do fechamento ou balanço;

1.2 - Controle Periódico – a empresa não controla permanentemente sua produção; assim o Departamento de Contabilidade não tem condições de avaliar:

quantidade em estoque;

custo das mercadorias vendidas ou.

materiais consumidos, que é feito pelo custo médio de aquisição;

valor do estoque final na data do fechamento ou balanço; Quando a empresa não tem uma contabilidade de custos para controlar a produção, a legislação denomina esse não controle de produção pela contabilidade como “Sistema de Custo não Integrado à Contabilidade”.

Comentários:

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ATIVO CIRCULANTE (Avaliação dos Estoques)

Os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos

do comércio, assim como matérias-primas, produtos em

fabricação e bens em almoxarifado, serão avaliados pelo

custo de aquisição ou produção, deduzidos de provisão

para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for

inferior.

Nota:

Em nota explicativa deve ser divulgado o critério de mensuração dos

estoques.

Lei n° 6.404/76 – Art. 183, inciso II e CPC 16

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Provisão Para Ajuste a Valor de Mercado.

Saldo: Representa os valores relativos a ajuste de direitos registrados no ativo circulante quando na data de fechamento de balancete ou balanço, o valor de mercado do direito esteja inferior ao valor contábil da aplicação.

Natureza: Credora. Função: Por se tratar de conta redutora do ativo, a conta deverá apresentar saldo credor que poderá ser debitada no caso de reversão de provisão.

Conceito: Destina-se a registrar os ajustes a valor de mercado

Comentários:

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Importações em andamento.

Saldo: Representa os valores relativos aos custos já incorridos no processo de importação de matérias primas, maquinários, etc, concedidos tanto ao exportador quanto os outros custos com desembaraço.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos às antecipações concedidas pelo importador e creditado pelo disponível.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos custos ou gastos relativos a importações. Material de apoio para análise: Planilha de acompanhamento de gastos de importação.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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ICMS a Recuperar

Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas aquisições de insumos utilizados no processo de comercialização ou produção relacionado à atividade da empresa.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas aquisições mercadorias ou insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado no momento da apuração do ICMS a Recolher registrado no Passivo Circulante.

Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao ICMS constante nas notas fiscais de entrada (compra) de mercadorias ou insumos relacionados com a atividade da empresa.

Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas. Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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ICMS a Recuperar na Aquisição de Ativo Imobilizado

Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas aquisições de bens tangíveis integrados ao “Ativo Não Circulante – Imobilizado” relacionados com a atividade fim da empresa.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas aquisições de bens incorporados ao Ativo Imobilizado e creditada à proporção de 1/48 (um quarenta e oito avos) a cada mês. (*)

Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao ICMS constante nas notas fiscais de entrada de bens relacionados com a atividade produtiva da empresa.

Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (*) Lei Complementar nº 87/96, arts. 20 e 33, III e nova redação dada pela Lei Complementar nº102/2000)


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IPI a Recuperar

Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas aquisições de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à atividade da empresa.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas aquisições de insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado no momento da apuração do IPI a Recolher registrado no Passivo Circulante.

Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao IPI constante nas notas fiscais de entrada (compras) de insumos relacionados com a atividade produtiva da empresa.

Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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PIS e COFINS a Recuperar: Representa os valores relativos aos créditos nas aquisições de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à atividade da empresa assim como as despesas relacionadas.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos das contribuições nas aquisições de insumos utilizados no processo produtivo da empresa bem como determinadas despesas, e creditado no momento da apuração do PIS a Pagar registrado no Passivo Circulante.

Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao PIS no Regime da Não Cumulatividade tendo como contrapartida os estoques e resultado (PIS/COFINS Créditos s/Despesas).

Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas e Planilha com a relação das despesas geradoras de créditos.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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IRRF a Compensar Saldo:

1. Representa os valores relativos à retenção na fonte aplicações financeiras no momento do seu vencimento, resgate ou competência;

2. Representa os valores relativos a retenção na fonte na prestação de serviços (*)

Natureza: Devedora.

Função: 1. Debitada pelos valores relativos as retenções efetuadas no

momento do resgate, vencimento ou competência das aplicações financeiras e creditada pela compensação do Imposto de Renda a Pagar conforme a período de apuração;

2. Debitada no momento da emissão da nota fiscal da prestação

dos serviços e creditada pela compensação do Imposto de Renda a Pagar conforme período de apuração

Conceito: 1. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda

Retido nas aplicações financeiras;

2. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido na Fonte na prestação de serviços.

Material de apoio para análise: 1. Extrato bancário e relatórios do Departamento Financeiro;

2. Receita da Prestação de Serviços


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Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________


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36

PIS, COFINS e CSLL a Compensar Saldo: Representa o percentual de 4,65% (quatro ponto sessenta e cinco por cento) incidente sobre os serviços prestados.

(art.30 da Lei nº 10.833/2003, IN 459/2004 e Lei nº 10.865/2004)

Natureza: Devedora. Função: Debitada individualmente pelos valores retidos na emissão da nota fiscal de prestação de serviços e creditada pela compensação das retenções conforme o período de apuração.

Conceito: Destina-se a registrar os valores retidos na prestação de serviços.

Material de apoio para análise: Extratos bancários e posição de baixa do Duplicatas a Receber.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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IRPJ e CSLL Estimativa

Saldo: Representa os valores relativos aos recolhimentos de IRPJ e CSLL no regime de estimativa, saldo este que deverá constar da DIPJ como antecipações na apuração anual do IRPJ e CSLL devidos pelo Lucro Real Anual.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos ao IRPJ e CSLL apurado por estimativa e creditada pela conta IRPJ e CSLL Estimativa a Recolher no passivo circulante.

Material de apoio para análise: Planilha de Cálculo e DARF´S com código específico.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Seguros a Apropriar

Saldo: Representa os valores relativos as despesas antecipadas de seguros a serem apropriadas em períodos subseqüentes, observando o regime de competência.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos ou apropriações de apólices de seguros e creditada pela conta de despesa de seguro de acordo com o item segurado.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as apólices de seguros que serão apropriadas por competência na conta de despesa específica.

Material de apoio para análise: Apólices de seguros e controle analítico do Departamento de Contas a Pagar.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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ATIVO NÃO CIRCULANTE

Investimentos

Saldo: Representa os valores relativos em participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos efetuados a empresas pela aquisição de parte ou de todo do seu patrimônio líquido tendo como contrapartida à conta de disponível, como também é debitada pelo momento do cálculo do ganho na equivalência patrimonial, tendo como crédito em resultados à conta de ganho de equivalência patrimonial.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as participações que a empresa tem em outras sociedades.

Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles Internos e Balanços das sociedades investidas. Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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40

Imobilizado Tangível Saldo: Representa os valores relativos as aquisições de bens duráveis relacionados com a atividade da empresa ou exercidos com essa finalidade inclusive os de propriedade industrial ou comercial .

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos as aquisições de bens componentes do ativo imobilizado e creditada pela baixa dos mesmos em conta de resultado.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as aquisições de bens componentes do ativo imobilizado.

Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles Internos e Razão Auxiliar das Aquisições e Baixas do Ativo Imobilizado. Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Imobilizado Intangível Saldo: Representa os valores relativos aos direitos que tenham por objetivo bens incorpóreos destinados à manutenção de companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos aos investimentos em direitos que tenham por objetivo bens incorpóreos destinados à manutenção de companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as Marcas, Patentes, Fundo de Comércio e Software próprios.

Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles Internos e Razão Auxiliar das Aquisições e Baixas do Ativo Imobilizado. Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores

Saldo: Representa os valores relativos as aquisições de matérias primas, ativo permanente, uso e consumo, serviços e etc, no momento da data da transmissão do direito de propriedade que, usualmente, corresponde a data do recebimento da mercadoria.

Natureza: Credora.

Função: Creditada pelos valores relativos às aquisições diversas para pagamento a prazo, tendo como contrapartida a conta respectiva objeto da aquisição.

Conceito: Destina-se a registrar as aquisições de matérias primas, ativo imobilizado, uso e consumo, serviços adquiridos para pagamentos a prazo.

Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Contas a Pagar. Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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ISS a Pagar e ISS a Recolher - Terceiros

Lei Complementar nº 116 de 31 de julho de 2003

Saldo: Representa os valores relativos ao ISS retido de terceiros no pagamento por serviços prestados por pessoas jurídicas.

Natureza: Credora.

Função: Creditada através das provisões de fornecedores de serviços com retenção do ISS conforme legislação municipal, e debitada pelo pagamento da obrigação.

Conceito: Destina-se a registrar as obrigações a recolher relativas ao ISS descontado de prestadores de serviços domiciliados em outros Municípios de acordo com o art.3º da Lei Complementar nº 116/2003.

Material de apoio para análise: Despesas com serviços prestados por terceiros pessoas jurídicas.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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44

ICMS a Recolher

Saldo: Representa os valores relativos ao saldo do Livro de Apuração do ICMS.

Natureza: Credora.

Função: Creditada através das vendas efetuadas tendo como contrapartida a conta de ICMS sobre Vendas.

Conceito: Destina-se a registrar o valor a recolher de ICMS conforme Livro de Apuração.

Material de apoio para análise: Livro Registro de Saídas e Apuração do ICMS.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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45

IPI a Recolher

Saldo: Representa os valores relativos ao saldo do Livro de Apuração do IPI.

Natureza: Credora.

Função: Creditada através das vendas efetuadas tendo como contrapartida a conta de IPI sobre Vendas.

Conceito: Destina-se a registrar o valor a recolher de IPI conforme Livro de Apuração.

Material de apoio para análise: Livro Registro de Saídas e Apuração do IPI.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Provisão para CSLL/ IRPJ

Saldo: Representa os valores relativos a CSLL e IRPJ devidos pelo Lucro Real conforme demonstrado na Parte A do Livro Lalur.(*)

Natureza: Credora.

Função: Creditada através do valor apurado na “Parte A” do LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real) e debitada em resultado. Conceito: Destina-se a registrar os valores apurados mensalmente (suspensão/redução) ou por ocasião do encerramento do exercício.

Material de apoio para análise: Parte A do Lalur.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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IRPJ e CSLL Estimativa a Recolher

Saldo: Representa os valores relativos ao IRPJ e CSLL apurados segundo o regime de estimativa (com Base na Receita Bruta e Acréscimos).

Natureza: Credora.

Função: Creditada através do valor apurado com base na Receita Bruta e acréscimos e deduções permitidas, sendo debitada pela conta IRPJ e CSLL Estimativa no Ativo Circulante.

Conceito: Destina-se a registrar as antecipações de Imposto de Renda recolhidas durante o exercício ou determinado período.

Material de apoio para análise: Receita Bruta de Vendas, Serviços, Impostos Incidentes sobre Vendas e Vendas Canceladas ou Devolvidas.

Comentários:______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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PIS e Cofins a Recolher

1. Regime Cumulativo (Empresas optantes pelo Lucro Presumido)

2. Regime Não-Cumulativo (Empresas optantes pelo Lucro Real)

Saldo: 1. Representa os valores relativos às contribuições PIS/PASEP e

COFINS devidos mensalmente ao sobre o faturamento.

2. Representa os valores relativos ao PIS/PASEP e COFINS devidos mensalmente ao apurado sobre o faturamento diminuído dos créditos permitidos de acordo com a legislação vigente, registrados no Ativo Circulante.

Natureza: Credora.

Função: Creditada através do valor apurado com a aplicação do percentual específico de acordo com o Regime Cumulativo ou Não Cumulativo sobre a Receita Bruta de Mercadorias, Serviços sendo debitada no momento do pagamento da contribuição. Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao PIS e COFINS devidos.

Material de apoio para análise: Receita Bruta de Vendas, Serviços, Impostos Incidentes sobre Vendas, Vendas Canceladas ou Devolvidas.


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Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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IRRF a Recolher Pessoas Jurídicas

Saldo: Representa os valores relativos às retenções efetuadas na contratação de prestadores de serviços sujeitos a retenção do IR Fonte (Alíquotas 1,0 % ou 1,5%).

Natureza: Credora.

Função: Creditada através dos valores retidos no registro das Notas Fiscais dos prestadores de serviços pessoas jurídicas sendo debitada por ocasião do recolhimento no mês subsequente.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao IRF descontado de Pessoas Jurídicas.

Material de apoio para análise: Contratos ou Pedidos relativos à contratação de prestadores de serviços pessoas jurídicas.

Comentários: ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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IRRF a Recolher Pessoas Físicas

Saldo: Representa os valores relativos às retenções efetuadas na contratação de prestadores de serviços pessoas físicas sujeitos a retenção do IR Fonte de acordo com a Tabela Progressiva do Imposto de Renda.

Natureza: Credora.

Função: Creditada através dos valores retidos na apropriação do Recibo de Pagamentos a Autônomos e debitada por ocasião do recolhimento da GPS Empresa/Funcionários.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido na Fonte de prestadores de serviços autônomos.

Material de apoio para análise: Folha de Pagamentos e Recibos de Pagamentos a Autônomos e Despesas com Serviços Prestados por Terceiros Pessoas Físicas.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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52

INSS a Recolher Terceiros Pessoas Jurídicas

Saldo: Representa os valores relativos aos descontos de INSS na contratação de prestadores de serviços pessoas jurídicas de acordo com a I.N 971/2009.

Natureza: Credora.

Função: Creditada através dos valores relativos aos descontos nas Notas Fiscais dos serviços contratados e debitada pelo recolhimento da GPS em nome do prestador do serviço.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos às retenções de INSS na Fonte na contratação de serviços caracterizados como cessão de mão-de-obra ou empreitada.

Material de apoio para análise: Contratos celebrados com as empresas prestadoras de serviços.

Comentários ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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OBRIGAÇÕES SOCIAIS (Salários - FGTS – INSS – Contribuição Sindical)

Saldo: Representa os valores relativos as obrigações da empresa para com os empregados e respectivos encargos sociais.

Natureza: Credora.

Função: Creditada pelo reconhecimento da obrigação (provisão) e debitada na conta respectiva em despesas.

Conceito: Destina-se a registrar as obrigações da empresa com os empregados e respectivos encargos sociais.

Material de apoio para análise: Resumo da Folha de Pagamentos e demais Controles do Departamento de Pessoal.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Provisões

Provisões para Férias e 13 Salário

Saldo: Representam os valores relativos a percentuais predeterminados sobre o valor bruto da folha de pagamentos, os salários pagos, os respectivos encargos, cuja apropriação ocorre mensalmente.

Natureza: Credora.

Função: Creditada através dos percentuais aplicados sobre a folha e debitada na conta de despesa respectiva.

Conceito: Destina-se a registrar os valores provisionados a serem pagos no momento do período aquisitivo das férias e/ou quitação do 13º salário.

Material de apoio para análise: Folha de pagamento e outros relatórios utilizados pelo Departamento de Pessoal.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Capital Social

Saldo: Representa os valores recebidos pela empresa, ou por ela gerados, e que estão formalmente incorporados ao Capital.

Natureza: Credora.

Função: Creditada na criação da empresa ou quando do aumento de capital através de reserva e ou reservas de lucros e debitada no momento da dissolução da sociedade.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao capital social conforme Contrato Social ou Estatuto

Material de apoio para análise: Contrato Social ou Estatuto.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Reservas de Capital

Saldo: Representa os valores recebidos que não transitaram por seu Resultado como receitas.

Natureza: Credora.

Função: Creditada pelos valores destinados através da AGO ou AGE tendo como contrapartida a conta geradora do crédito.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos às transferências entre contas do Patrimônio Líquido.

Material de apoio para análise: Contrato Social ou Estatuto, Atas de Reuniões e Assembleias.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Ajustes de Avaliação Patrimonial

Saldo: Representa o valor das as contrapartidas de aumentos ou diminuição de valor atribuido a elementos de ativo e do passivo, em decorrência da sua avaliação a preço justo.

Natureza: Credora.

Função: Creditada pelo aumento ou diminuição de valor atribuído a elementos do ativo e do passivo e debitada pelo reconhecimento em resultado. Conceito: Serão classificadas como ajustes de avaliação patrimonial, enquanto não computadas no resultado do exercício em obediência ao regime de competência, as contrapartidas de aumentos ou diminuição de valor atribuido a elementos de ativo e do passivo, em decorrência da sua avaliação a preço justo.

Material de apoio para análise: Laudo de Reavaliação.

Nota: Os saldos existentes na conta “Reservas de Reavaliação” deverão ser mantidos até a sua efetiva realização ou estornados até o final de 31-12-2008. Lei n° 6.404/76 – Art. 182, § 3° (redação dada pela Lei n° 11.638/07 – Art. 6° e Lei n° 11.941/09 – art. 37) e CPCs 38 a 40


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Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Reservas de Lucros

Saldo: Representa as destinações advindas do lucro líquido.

Natureza: Credora.

Função: Creditada na pelos valores relativos aos lucros destinados com finalidade especifica e debita pela conta de origem geradora do crédito.

Conceito: O saldo das reservas de lucros, exceto as para contingências, de incentivos fiscais e de lucros a realizar, não poderá ultarpassar o capital social. Atingindo esse limite, a assembléia deliberará sobre aplicação do excesso na integralização ou no aumento do capital social ou na distribuição de dividendos.

Material de apoio para análise: Contrato Social.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Ações em Tesouraria

Saldo: Representa os valores das aquisições das ações da própria empresa junto ao mercado.

Natureza: Devedora.

Função: Debitada pelos valores relativos as aquisições de ações da própria empresa. Conceito: As ações da companhia que forem adquiridas pela própria sociedade são denominadas Ações em Tesouraria. Material de apoio para análise: Extratos Bancários.

Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Prejuízos Acumulados

Saldo: Representa os prejuízos obtidos pela empresa de acordo com o artigo 182 da Lei nº. 11.638 de 28.12.2007.

Natureza: Devedora

Função: Debitada pela transferência do resultado (prejuízo) do exercício.

Conceito: Destina-se a registrar os Prejuízos auferidos pela empresa em exercícios anteriores.

Material de apoio para análise: Contrato Social. Comentários: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

análise e conciliação de contas -...

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