analise e conciliação

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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento ProfissionalHome Page : www.crc.org.br E-mail : [email protected]

ANLISE E CONCILIAO DE CONTAS

Expositor:

ALBERTO CONALVES

Rio de Janeiro Atualizao: 04/01/2011

Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro

2 Analise e Conciliao de Contas

APRESENTAO

ANLISE E CONCILIAO DE CONTAS Constantemente os meios de comunicaes noticiam fatos relacionados busca constante pela QUALIDADE TOTAL, termos como erro zero , ps-vendas programas de fidelidade ISO 9000 entre outros, mostram a preocupao do fornecedor com seus clientes visto que a satisfao dos segundos permite a sobrevivncia dos primeiros.

Com a contabilidade no diferente, devemos buscar sempre a melhoria de algo que j bom, tomando-se por base que o objetivo a ser alcanado ser sempre 100%.

Imagine uma empresa que tenha em seu quadro funcional o nmero de 10.000 (dez mil) empregados. Em determinado ms, houve um erro de 1% no processamento da folha de pagamentos, ocasionando o no pagamento a 100 (cem) funcionrios. Se considerarmos que a famlia padro brasileira e composta por 4 membros, verificaremos que aproximadamente 400 pessoas sofrero as conseqncias diretas desse pequeno erro , que poder ser resolvido pela empresa em um ou dois dias, mas que com certeza trar inseguranas quanto ao futuro.

Sempre que oportuno, tanto nas empresas para as quais presto servios, como nos cursos que ministro, fao questo de salientar algo vivenciado na vida profissional que se resume no seguinte:

O Analista Contbil dever sempre tomar a iniciativa de no s analisar as pendncias mais principalmente de resolve-las.

Alberto Gonalves.

____________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro

3 Analise e Conciliao de Contas

ANLISE E CONCILIAO DE CONTAS Conceito: Anlise - 1. Ao ou efeito de analisar ; 2. Decomposio de um todo em seus componentes ; 3. Exame; estudo; pesquisa; 4. Dissecao .

Conciliar harmonizar; pr de acordo; combinar; atrair; aliar; unir.

Estas definies constam respectivamente nos Dicionrio Aurlio da Lngua Portuguesa e Pequeno Dicionrio LUFT da Lngua Portuguesa, ambos que se adaptam perfeitamente a realidade da conciliao contbil, que se dispe em harmonizar os controles contbeis com os diversos controles existentes na empresa. A despeito disso, e que na aplicao das tcnicas de Conciliao Contbil que iremos nos preocupar apenas com o que est realmente irregular, pois os valores corretos j estaro corrigidos no processo de reviso das contas. Independentemente da necessidade ou no de conferencias ou revises, o trabalho do Analista desenvolvido de acordo com a seguinte premissa: 1. confronto de controles para se apontar s divergncias existentes entre ambos; 2. regularizao das divergncias apuradas, mediante ajuste em um dos controles; 3. aperfeioamento dos mtodos de contabilizao, para a eliminao dos focos de gerao de pendncias. Comentrios:_____________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro

4 Analise e Conciliao de Contas

Perfil do Analista ContbilGrau de Instruo: Mnimo: Tcnico em Contabilidade com registro no CRC; Desejvel: Estudante de Cincias Contbeis; Ideal: Estudante de Cincias Contbeis a partir do 7 perodo. Grau Tcnico: Domnio de classificao de contas; Estrutura do Plano de Contas; Domnio de todas as rotinas de um Departamento de Contabilidade; Conhecimentos fiscais (Federal, Estadual, Municipal) Complementos: Aplicao correta do idioma Portugus (escrita e falada) e se possvel conhecimentos de outros idiomas alem de apresentao pessoal completam o perfil e so diferenciadores nos processos seletivos.

Anlise Contbil Departamentala) b) c) d) e) Departamento Financeiro; Departamento Pessoal; Departamento de Compras; Departamento Fiscal; Departamento de Contabilidade.

ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades Direitos realizveis at o encerramento do exerccio seguinte Despesas do exerccio seguinte NO CIRCULANTE Realizvel a longo prazo Investimentos Imobilizado Intangvel

PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes Exgveis at o encerramento do exerccio seguinte NO CIRCULANTE Obrigaes Exgveis aps o encerramento do exerccio PATRIMNIO LQUIDO Capital social Reservas de capital Ajuste de avaliao patrimonial Reservas de lucros Aes em tesouraria Prejuzos acumulados

____________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro

5 Analise e Conciliao de Contas

Caixa. Natureza: Devedora

Saldo: Representa a quantidade de numerrio existente na empresa. Funo: Debitada pelas entradas e creditada pelas sadas. Conceito: Destina-se a registrar as entradas e sadas de numerrio, bem como cheques em mos, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente. Material de apoio para anlise: Livro Caixa e verificao fsica dos valores existentes. Observaes: Caso o saldo contbil final se apresente credor, certamente estar errado, o que obriga ao Analista identificar o erro. Normalmente tal fato ocorre em funo de lanamento relativo a perodo posterior provocando, o chamado ESTOURO DE CAIXA. O saldo credor poder levar ao Fisco a concluir que ocorreu omisso de receita, conforme preconiza o RIR/99 em seu art. 281, contudo, resguardado empresa o direito de provar a improcedncia da concluso a que o Fisco chegou. Na possibilidade dos scios, acionistas, administrador ou titular da empresa individual fornecer dinheiro para abastecer o caixa da empresa dever ser comprovada a entrega efetiva dos numerrios empresa e a respectiva origem dos recursos que at ento pertenciam aos scios. (art.282 do RIR/99) Comentrios: __:_____________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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6 Analise e Conciliao de Contas

Bancos Conta Movimento. Saldo: Representa a quantidade de numerrio, cheques pendentes de liquidao e de compensao relativos s operaes da empresa. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelas entradas e creditada pelas sadas. Conceito: Destina-se a registrar as entradas e sadas de numerrios, cheques depsitos, avisos de crdito e de dbito relativos s operaes da empresa. Material de apoio para anlise: Extratos bancrios , livros ou fichas de contas correntes. Observaes: 1 - Caso o saldo contbil final se apresente credor provavelmente representado por saques a descoberto, o mesmo dever ser transferido para Passivo Circulante a ttulo de Emprstimo Bancrio. 2 Conta Bancria no Exterior, a empresa dever observar a quantidade de moeda estrangeira que tem na data do fechamento e realizar a converso pela taxa de cambio, reconhecendo a receita ou despesa financeira. Comentrios: ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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7 Analise e Conciliao de Contas

Aplicaes Financeiras de Curto Prazo. Saldo: Representa os valores aplicados no mercado financeiro ainda no realizados. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelas aplicaes e creditada pelos resgates efetuados pela empresa. Conceito: Destina-se a registrar os valores aplicados pela empresa com o objetivo de captar recursos no mercado financeiro. Material de apoio para anlise: Notas de venda e de recompra, posio de custdia ou fichas de contas correntes. Observaes: 1 Aplicaes de Renda Fixa No fechamento do balancete ou balano anual, acrescentar os rendimentos auferidos at a data do fechamento (pro rata dia), creditando os rendimentos proporcionais na conta de Receita de Aplicaes Financeiras.

Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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8 Analise e Conciliao de Contas

Clientes. Duplicatas a Receber de Clientes Saldo: Representa os valores a receber de clientes atravs de vendas a prazo. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos as vendas efetuadas a prazo e creditada pelos recebimentos dos mesmos. Conceito: Destina-se a registrar as vendas a prazo relativas as atividades da empresa. Material de apoio para anlise: Livro registro de duplicatas e ou posio fsica da rea de cobrana. Comentrios: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________

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9 Analise e Conciliao de Contas

Duplicatas a Descontadas Saldo: Representa os valores relativos a operaes efetuadas pela empresa com bancos, normalmente para capital de giro, onde a empresa vende direitos a receber relativos as operaes da atividade fim da empresa. Natureza: Credora. Funo: Creditada pelos valores relativos as vendas de direitos registrados no contas a receber de clientes tendo como contrapartida, a conta de Bancos Conta de Movimento no momento do recebimento por parte da empresa dos valores relativos a operao, e debitada no momento do aviso bancrio do recebimento do direito do cliente, tendo como contrapartida o Contas a Receber Clientes.

Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos ttulos concedidos em garantia para cobertura de operao de descontos. Material de apoio para anlise: Livro registro de duplicatas e ou posio fsica da rea de cobrana e extratos bancrios. Comentrios:_______________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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10 Analise e Conciliao de Contas

Crditos Vencidos e no Liquidados Saldo: Representa os valores a receber de clientes vencidos a mais de 6 meses . Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos aos clientes cujos ttulos estejam vencidos a partir de 6 meses, e creditada pela transferncia para resultado com contrapartida na conta de Perdas no Recebimento de Ttulos. Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos clientes inadimplentes a mais de 6 meses em conformidade com o disposto na Lei n 9.430/96, art.10 II. Material de apoio para anlise: Livro registro de duplicatas e ou posio fsica da rea de cobrana. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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11 Analise e Conciliao de Contas

Adiantamentos a Empregados. (Conta Sinttica) Adiantamento de frias Adiantamento de 13 salrio Adiantamento de salrio concedidos a

Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos empregados. Natureza: Devedora.

Funo: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos a empregados e creditada pelo desconto ou pagamentos dos adiantamentos. Conceito: Destina-se a registrar os adiantamentos concedidos a funcionrios.

Material de apoio para anlise: Controle do Departamento Pessoal.Conta Contbil:1302.05 Descrio ADIANTAMENTOS A FUNCIONRIOS (13o.salrio e frias) Contra Data17/01/X1 11/02/X1 22/02/X1 27/03/X1 18/04/X1 15/05/X1 01/06/X1 15/06/X1 31/07/X1

Saldo Anterior0,00 700,00 1.036,00 2.536,00 2.786,00 3.236,00 4.236,00 3.536,00 3.200,00

Saldo Final Dbito700,00 336,00 1.500,00 250,00 450,00 1.000,00 0,00 0,00 2.800,00

HistricoAdiant.frias em dinheiro Adiant.frias em dinheiro Compra de V.Transporte Adiant.13 Salrio - Ch. n 036 Adiant.Vale Semanal Adiant.13 Salrio - Ch. n 045 Desconto adiant.frias Desconto adiant.frias Adiant.despesas de viagens

Partida1101.01 1101.02 1101.00 1205.00 1101.02 1205.00 2211.07 2311.07 1101.02 1.250,00 6.000,00 -4.750,00

Crdito0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 700,00 336,00 0,00

Saldo700,00 1.036,00 2.536,00 2.786,00 3.236,00 4.236,00 3.536,00 3.200,00 6.000,00

Saldo do Departamento Pessoal Saldo da Contabilidade Diferena

1101.00 1101.01 1101.02 1205.00 2211.07 2311.07

Caixa Matriz Caixa - Filial 01 Caixa - Filial 02 Banco Matriz Salrios a Pagar INSS a Recolher

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12 Analise e Conciliao de Contas

Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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13 Analise e Conciliao de Contas

Adiantamentos para Despesas de Viagens. Saldo: Representa os valores relativos aos recursos concedidos a funcionrios para custear suas despesas de viagens a servio ou em representao da empresa. Natureza: Devedora. Funo: So debitados por ocasio do pagamento, em cheque ou dinheiro, ao funcionrio, segundo documentos assinados por ele. A baixa (credito) nessas contas feita pelas prestaes de contas ou relatrios de despesas apresentados. Conceito: Destina-se a registrar os recursos concedidos a funcionrios em perodo de viagens ou representando a empresa.

Material de apoio para anlise: Controle do Departamento Financeiro ou Contas a Pagar. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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14 Analise e Conciliao de Contas

Adiantamentos a Fornecedores. Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos concedidos a fornecedores para futura entrega de produto, equipamento ou prestao de servio. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos aos fornecedores e creditada pela entrega do produto, equipamento ou concluso do servio. Conceito: Destina-se a registrar os concedidos a fornecedores.

Material de apoio para anlise: Controle do Departamento de Compras. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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15 Analise e Conciliao de Contas

Estoques. Saldo: Representam ativos (insumos) adquiridos, em processo de elaborao e de produtos disponveis para venda de acordo com a atividade fim da empresa, tendo como contrapartida conta de fornecedores de matrias primas ou disponvel. Natureza: Devedora. Composio: matrias primas; em processo; acabados e ou mercadorias para revenda Conceito / Funo: matrias primas Debitada atravs das aquisies (compras) de insumos relacionados atividade da empresa e creditada atravs das requisies para produo; em processo Debitada atravs das requisies para produo, tendo como contrapartida conta de matrias primas e creditadas no processo final de industrializao quando so transferidos para produtos acabados; acabados Debitada pela transferncia de produtos em processo oriundos da prpria produo da empresa e disponveis para venda, estando estocados na fbrica, ou em depsitos, ou em filiais, ou ainda com terceiros em consignao. So creditadas quando da emisso da nota fiscal de venda tendo como contra partida a conta de Custo dos Produtos Vendidos.

mercadorias para revenda Engloba todos os produtos adquiridos de terceiros para revenda, que no sofrem nenhum processo de transformao na empresa.

Material de apoio para anlise: Livro Registro de Inventrio , Ficha de Controle e Produo do Estoque., alem de controles individuais quantitativos (fbrica e filiais).

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16 Analise e Conciliao de Contas

Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

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17 Analise e Conciliao de Contas

Importaes em andamento. Saldo: Representa os valores relativos aos custos j incorridos no processo de importao de matrias primas, maquinrios ,etc, concedidos tanto ao exportador quanto os outros custos com desembarao. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos as antecipaes concedidas pelo importador e creditado pelo disponvel. Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos custos ou gastos relativos a importaes. Material de apoio para anlise: Planilha de acompanhamento de gastos de importao. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

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18 Analise e Conciliao de Contas

ICMS a Recuperar Saldo: Representa os valores relativos aos crditos desse imposto nas aquisies de insumos utilizados no processo produtivo relacionado atividade da empresa. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos aos crditos do imposto nas aquisies de insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado no momento da apurao do ICMS a Recolher registrado no Passivo Circulante. Conceito: Destina-se a registrar os valores dos crditos relativos ao ICMS constante nas notas fiscais de entrada(compra) de insumos relacionados com a atividade da empresa. Material de apoio para anlise: Livro Registro de Entradas.Conta Contbil:1131.01 ICMS A RECUPERAR Descrio Contra Data30/06/X1 31/07/X1 31/07/X1

Saldo Anterior0,00 0,00 56.000,00

Saldo Final

HistricoSaldo Anterior ICMS s/NF.entradas jul/X1 ICMS s/NF.devolues jul/X1

Partida2111.03 3105.2 56.000,00 57.500,00 -1.500,00

Dbito0,00 56.000,00 1.500,00

Crdito0,00 0,00 0,00

Saldo 0,00 56.000,00 57.500,00

Saldo do Departamento Fiscal Saldo da Contabilidade Diferena

2111.03 3105.2

Fornecedores de matrias primas ICMS-ST s/Vendas

Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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19 Analise e Conciliao de Contas

ICMS a Recuperar na Aquisio de Ativo Imobilizado Saldo: Representa os valores relativos aos crditos desse imposto nas aquisies de bens tangveis integrados ao Ativo Permanente Imobilizado relacionados com a atividade fim da empresa. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos aos crditos do imposto nas aquisies de bens incorporados ao Ativo Imobilizado e creditada a proporo de 1/48 (um quarenta e oito avos) a cada ms. (*) Conceito: Destina-se a registrar os valores dos crditos relativos ao ICMS constante nas notas fiscais de entrada(compra) de insumos relacionados com a atividade da empresa. Material de apoio para anlise: Livro Registro de Entradas.

Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ _______________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (*) Lei Complementar n 87/96, arts.20 e 33, III e nova redao dada pela Lei Complementar n102/2000)____________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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20 Analise e Conciliao de Contas

IPI a Recuperar Saldo: Representa os valores relativos aos crditos desse imposto nas aquisies de insumos utilizados no processo produtivo relacionado atividade da empresa. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos aos crditos do imposto nas aquisies de insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e creditado no momento da apurao do IPI a Recolher registrado no Passivo Circulante. Conceito: Destina-se a registrar os valores dos crditos relativos ao IPI constante nas notas fiscais de entrada(compras) de insumos relacionados com a atividade da empresa. Material de apoio para anlise: Livro Registro de Entradas.

Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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21 Analise e Conciliao de Contas

PIS e COFINS a Recuperar : Representa os valores relativos aos crditos nas aquisies de insumos utilizados no processo produtivo relacionado atividade da empresa assim como as despesas relacionadas. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos aos crditos do imposto nas aquisies de insumos utilizados no processo produtivo da empresa bem como determinadas despesas, e creditado no momento da apurao do PIS a Pagar registrado no Passivo Circulante. Conceito: Destina-se a registrar os valores dos crditos relativos ao PIS no Regime da No Cumulatividade. Material de apoio para anlise: Livro Registro de Entradas. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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22 Analise e Conciliao de Contas

IRRF a Compensar Saldo: 1. Representa os valores relativos a reteno na fonte aplicaes financeiras no momento do seu vencimento, resgate ou competncia.; 2. Representa os valores relativos a reteno na fonte na prestao de servios (*) Natureza: Devedora. Funo: 1. Debitada pelos valores relativos as retenes efetuados no momento do resgate, vencimento ou competncia das aplicaes financeiras e creditada pela compensao do Imposto de Renda a Pagar conforme a perodo de apurao; 2. Debitada no momento da emisso da nota fiscal da prestao dos servios e creditada pela compensao do Imposto de Renda a Pagar conforme perodo de apurao Conceito: 1. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido nas aplicaes financeiras; 2. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido na Fonte na prestao de servios. Material de apoio para anlise: 1. Extrato bancrio e relatrios do Departamento Financeiro; 2. Livro Registro de Apurao do ISS

Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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23 Analise e Conciliao de Contas

PIS , COFINS e CSLL a Compensar Saldo: Representa o percentual de 4,65% (quatro ponto sessenta e cinco por cento) incidente sobre os servios prestados. (art.30 da Lei n 10.833/2003, IN.459/2004 e Lei n 10.865/2004) Natureza: Devedora. Funo: Debitada individualmente pelos valores retidos na emisso da nota fiscal de prestao de servios e creditada pela compensao das retenes conforme o perodo de apurao. Conceito: Destina-se a registrar os valores retidos na prestao de servios. Material de apoio para anlise: Extratos bancrios e posio de baixa do Duplicatas a Receber. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

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24 Analise e Conciliao de Contas

IRPJ e CSLL Estimativa Saldo: Representa os valores relativos aos recolhimentos de IRPJ e CSLL no regime de estimativa, saldo este que dever constar da DIPJ como antecipaes na apurao anual do Imposto de Renda e Contribuio Social devidos pelo Lucro Real. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos ao IRPJ e CSLL apurado por estimativa e creditada pela conta Proviso para IRPJ e CSLL Estimativa no passivo circulante. Material de apoio para anlise: DARFS com cdigo especfico informado pela SRF (Secretaria da Receita Federal). Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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25 Analise e Conciliao de Contas

Seguros a Apropriar Saldo: Representa os valores relativos as despesas antecipadas de seguros a serem apropriadas em perodos subseqentes, observando o regime de competncia. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos ou apropriaes de aplices de seguros e creditada pela conta de despesa de seguro de acordo com o item segurado. Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as aplices de seguros que sero apropriadas por competncia na conta de despesa especfica. Material de apoio para anlise: Aplices de seguros e controle analtico do Departamento de Contas a Pagar. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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26 Analise e Conciliao de Contas

ATIVO NO CIRCULANTE Investimentos Saldo: Representa os valores relativos em participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa. Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos efetuados a empresas pela aquisio de parte ou de todo do seu patrimnio lquido tendo como contrapartida conta de disponvel, como tambm debitada pelo momento do clculo do ganho na equivalncia patrimonial, tendo como crdito em resultados conta de ganho de equivalncia patrimonial. Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as participaes que a empresa tem em outras sociedades. Material de apoio para anlise: Extratos bancrios, Caixa, Controles Internos e Balaos das sociedades investidas. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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27 Analise e Conciliao de Contas

Imobilizado Tangvel e Intangvel Saldo: Representa os valores relativos as aquisies de bens durveis relacionados com a atividade da empresa ou exercidos com essa finalidade inclusive os de propriedade industrial ou comercial . Natureza: Devedora. Funo: Debitada pelos valores relativos as aquisies de bens componentes do ativo imobilizado e creditada pela baixa dos mesmos em conta de resultado. Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as aquisies de bens componentes do ativo imobilizado. Material de apoio para anlise: Extratos bancrios, Caixa, Controles Internos e Razo Auxiliar das Aquisies e Baixas do Ativo Permanente. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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28 Analise e Conciliao de Contas

PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Saldo: Representa os valores relativos as aquisies de matrias primas, ativo permanente, uso e consumo , servios e etc, no momento da data da transmisso do direito de propriedade ,que, usualmente, corresponde a data do recebimento da mercadoria. Natureza: Credora. Funo: Creditada pelos valores relativos s aquisies diversas para pagamento a prazo, tendo como contra partida a conta respectiva objeto da aquisio. Conceito: Destina-se a registrar as aquisies de matrias primas, ativo permanente, uso e consumo, servios adquiridos para pagamentos a prazo.

Material de apoio para anlise: Controle do Departamento de Contas a Pagar. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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29 Analise e Conciliao de Contas

ISS a Pagar e ISS a Recolher - Terceiros Lei Complementar n 116 de 31 de julho de 2003 Saldo: Representa os valores relativos ao ISS retido de terceiros no pagamento por servios prestados por pessoas jurdicas.

Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs das provises de fornecedores de servios com reteno do ISS conforme legislao municipal, e debitada pelo pagamento da obrigao. Conceito: Destina-se a registrar as obrigaes da empresa com o Governo Municipal no local da prestao do servio. Material de apoio para anlise: Despesas com servios prestados por terceiros pessoas jurdicas. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

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30 Analise e Conciliao de Contas

ICMS a Recolher Saldo: Representa os valores relativos as obrigaes da empresa com o Governo Estadual no que se refere s vendas efetuadas com incidncia desse imposto. Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs das vendas efetuadas para os diversos Estados que aos quais a empresa efetua venda, sendo debitada pela conta ICMS Substituio Tributria Sobre Vendas (Redutora de Receita) em resultado. Conceito: Destina-se a registrar as obrigaes da empresa com os Governos Estaduais aos quais a empresa opera.. Material de apoio para anlise: Livro Registro de Sadas. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

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31 Analise e Conciliao de Contas

IPI a Recolher Saldo: Representa os valores relativos as obrigaes da empresa com o Governo Federal no que se refere diferena entre os crditos de insumos constitudos nas aquisies (compras) e os dbitos de produtos acabados (vendas) apurados no momento das vendas. Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs das vendas efetuadas com incidncia desse imposto, sendo debitada pela conta IPI Sobre Vendas (Redutora de Receita) em resultado. Conceito: Destina-se a registrar as obrigaes da empresa com o Governo Federal. Material de apoio para anlise: Livro Registro de Sadas. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________

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32 Analise e Conciliao de Contas

Proviso para Imposto de Rendal Saldo: Representa os valores relativos ao Imposto de Renda DEVIDO ao Governo Federal calculado com base no lucro real. Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs do valor apurado na Parte a do LALUR (Livro de Apurao do Lucro Real) e debitada pela Imposto de Renda Pessoa em resultado. Conceito: Destina-se a registrar as obrigaes da empresa com o Governo Federal. Material de apoio para anlise: Parte A do Lalur. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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33 Analise e Conciliao de Contas

Proviso para Contribuio Social Saldo: Representa os valores relativos ao Imposto de Renda DEVIDA ao Governo Federal calculada com base no lucro real. Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs do valor apurado na Parte a do LALUR (Livro de Apurao do Lucro Real) e debitada pela conta Contribuio Social sobre o Lucro em resultado. Conceito: Destina-se Federal. a registrar as obrigaes da empresa com o Governo

Material de apoio para anlise: Parte A do Lalur.

Comentrios:_______________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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34 Analise e Conciliao de Contas

IRPJ e CSLL Estimativa a Recolher Saldo: Representa os valores relativos ao IRPJ e CSLL apurados segundo o regime de estimativa. Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs do valor apurado com base na Receita Bruta e acrscimos e dedues permitidas, sendo debitada pela conta IRPJ e CSLL Estimativa no ativo circulante. Conceito: Destina-se a registrar as antecipaes de Imposto de Renda recolhidas durante o exerccio ou determinado perodo. Material de apoio para anlise: Receita Bruta de Vendas, Servios, Impostos incidentes sobre vendas e Vendas canceladas ou devolvidas. Comentrios:_______________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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35 Analise e Conciliao de Contas

PIS a Recolher 1. Regime Cumulativo (Empresas optantes pelo Lucro Presumido) 2. Regime No-Cumulativo(Empresas optantes pelo Lucro Real)

Saldo: 1. Representa os valores relativos ao PIS/PASEP devido mensalmente ao Governo Federal apurado sobre a totalidade das receitas. 2. Representa os valores relativos ao PIS/PASEP devido mensalmente ao Governo Federal apurado sobre a totalidade das receitas diminudo dos crditos permitidos de acordo com a legislao vigente, registrados no ativo circulante.

Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs do valor apurado com a aplicao do percentual especfico de acordo com a opo de Imposto de Renda da empresa , sobre a Receita Bruta de Mercadorias,Servios e todas as outras receitas, independentemente da classificao contbil adotada para as mesmas sendo debitada no momento do pagamento desta contribuio. Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao PIS devido ao Governo Federal. Material de apoio para anlise: Receita Bruta de Vendas, Servios, Impostos Incidentes sobre Vendas , Vendas Canceladas ou Devolvidas e todas as outras receitas auferidas pela empresa no ms. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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36 Analise e Conciliao de Contas

COFINS a Recolher Saldo: Representa os valores relativos a COFINS (Contribuio para a Seguridade Social) devida mensalmente ao Governo Federal. Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs do valor apurado com a aplicao do percentual especfico de acordo com a opo de imposto de renda da empresa da empresa, sobre a Receita Bruta de Mercadorias,Servios e todas as outras receitas, independentemente da classificao contbil adotada para as mesmas sendo debitada pela conta COFINS S/VENDAS (incidentes sobre vendas e servios) em resultado. Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao PIS devido ao Governo Federal. Material de apoio para anlise: Receita Bruta de Vendas, Servios, Impostos incidentes sobre vendas , Vendas Canceladas ou Devolvidas e todas as outras receitas auferidas pela empresa no ms. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Expositor: Alberto Gonalves

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37 Analise e Conciliao de Contas

IRRF a Recolher Saldo: Representa os valores relativos a obrigao da empresa com o Governo Federal do recolhimento do imposto retido de funcionrios e terceiros (pessoas fsicas e jurdicas). Natureza: Credora. Funo: Creditada atravs dos valores retidos na apurao da folha de pagamentos ou quando da reteno no pagamento de servios prestados por terceiros , sendo debitada pela conta salrios a pagar no caso de funcionrios e despesas com servios prestados (pessoas fsicas ou jurdicas). Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido na Fonte de funcionrios e prestadores de servios. Material de apoio para anlise: Folha de Pagamentos e Notas Fiscais dos fornecedores de servios. Comentrios: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ _