estimativa simplificada

Estimativa Simplificada Decreto 392/2011

CARGA MÉDIA

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• A SEFAZ busca a simplificação da tributação do ICMS, através de uma carga média para todas as operações, englobando:

• ICMS Garantido, inclusive Dif. de Alíquotas• ICMS Garantido Integral• ICMS Substituição Tributária do Anexo XIV• Estimativa por Operação• Deduções e manutenção de estornos ou glosa

de créditos.

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•Aplica-se nas operações com bens, mercadorias e respectivas prestações de serviços de transportes, adquiridos em operações e prestações interestaduais, considerando o material para uso e ou consumo.

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•Aplica-se também em relação as saídas internas de mercadorias submetidas ao regime de ST, promovidas por industrial mato-grossense, calculando com a mesma carga tributária aplicada ao estabelecimento adquirente.

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•Não se aplica nas operações com:•Bebidas alcoólicas, inclusive cerveja e chope;•Cigarros, fumo e derivados;•Combustíveis e lubrificantes;•Telecomunicações•Energia elétrica

Estimativa Simplificada• Prevalecem as tributações:• FUPIS• Simples Nacional

Carga tributária de 7,50% para todas as operações destinadas ao contribuinte optante pelo Simples Nacional (Operações Internas e Interestaduais);

• Material de Construção Civil em geralCarga de 10,15%

• Diferença Alíquota ATIVO IMOBILIZADO (lançado pela GINF ), comprovado sua imobilização.

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•Como calcular:

•Operação interestadual•Simples Nacional, corresponderá ao valor que

resultar da aplicação sobre o valor total da Nota Fiscal do percentual de 7,50% para o ano de 2011, lembrando que em 2012 será de 6,00%.

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•Operação Interestadual•Demais contribuintes, corresponderá ao valor

que resultar da aplicação sobre o valor total da Nota Fiscal, relativa a operação interestadual de percentual fixado para o CNAE em que estiver o contribuinte, nos termos do Anexo XVI.

Carga Média=(Vlr NF)x(% do anexo XVI)

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•Exemplo operação com origem São Paulo:• Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00• CNAE 4711-3/02 • Carga média de 12,00% (anexo XIV)• Alíquota interestadual 7,00%• R$-1.000,00 x 12,00% = 120,00

• Base cálculo da ST será: (120,00 + 70,00)/17% = R$-1.117,65, ou seja o valor carga média + crédito origem / pela alíquota interna = valor da base de cálculo.

Estimativa Simplificada•Operação interestadual destinada a

contribuinte Optante pelo Simples Nacional• Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00• Atividade Comércio ou Indústria • Alíquota interestadual 7,00%• R$-1.000,00 x 7,50% = 75,00• Base cálculo da ST será: (75,00 + 70,00)/17% = R$-

852,94, ou seja o valor carga média + crédito origem / pela alíquota interna = valor da base de cálculo.

• Base legal Artigo 47 do Anexo VIII do RICMS-MT.

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•Operação interna (Mato Grosso) destinada a contribuinte Optante pelo Simples Nacional

• Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00• CNAE 4711-3/02 - M.V.A. 35,00% (Anexo XI) • ICMS= (Vlr NF x M.V.A x 7,50%)• ICMS= R$-1.000,00 x 35,00% x 7,50% = R$- 26,25• Base cálculo da ST será: (26,25 + 170,00)/17% = R$-

1.154,41.

• Base legal Artigo 47 do Anexo VIII do RICMS-MT.

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•Operação interna (Mato Grosso) destinada a contribuinte do ICMS Carga Média

• Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00• CNAE 4711-3/02 - M.V.A. 35,00% (Anexo XI) • ICMS= (Vlr NF x M.V.A x 12,00%)• ICMS= R$-1.000,00 x 35,00% x 12,00% = R$- 42,00• Base cálculo da ST será: (42,00 + 170,00)/17% = R$-

1.247,06.

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•Exclusões da Base de Cálculo do imposto:

•Valor do ICMS substituição tributária•Operações contempladas com ISENÇÃO do

ICMS, concedida nos termos de Convênio celebrado pelo CONFAZ; e

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•Exclusões da Base de Cálculo do imposto:Devolução, remessa e retorno para conserto;Substituição em garantia;Remessa por conta e ordem;Remessa para Industrialização;Mostruário e material para treinamentos;Consignação, arrendamento (leasing), locação,

empréstimo, comodato e semelhantes.

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•Recolhimento do ICMS Carga Média encerra a cadeia tributária exceto:Recolhimento menor que o devido;Venda com M.V.A superior a 1,5 (uma vez e

meia) o disposto no Anexo XI;Desconto de 30,00% ou mais;Operações destinadas a estabelecimentos

Industriais mato-grossense;Operações com mercadorias constantes na

lista de preços mínimos (Pauta), vejamos:

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•Apuração diferença do ICMS Carga Média mercadorias com lista de preços mínimo:Operação interestadual, incumbe ao destinatário

mato-grossense calcular sobre o valor de pauta pela alíquota interna devida na operação, deduzindo o valor do crédito do ICMS permitido (observar decreto 4.540/2004), do valor apurado será ainda deduzido o valor do ICMS retido pelo fornecedor ou lançado de oficio pela SEFAZ ao destinatário.

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•É Opcional:•Contribuinte não enquadrado como

substituto tributário, poderá optar pela exclusão do regime, apresentando requerimento através do e-Process, até dia 30 de novembro, com efeitos a partir de 01 de janeiro do ano seguinte, apresentar CND_e com validade;

•Contribuinte excluído ficará sujeito ao regime de apuração normal do ICMS.

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•No regime de apuração normal•O valor do ICMS não poderá ser inferior, ao

valor que resultar da aplicação da alíquota interna, sobre o valor da NF entrada acrescido do percentual de M.V.A fixado no Anexo XI para o CNAE do contribuinte, diminuído o valor do crédito de origem.

• Importante lembrar da aplicação da lista de preços mínimos (quando for o caso).

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•Retorno ao regime ICMS Carga Média•O contribuinte excluído que optar pelo retorno

ao regime, apresentará através do sistema e-Process o requerimento que produzirá efeitos a partir do 1º dia do segundo mês subseqüente ao da formalização do pedido.

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•Operações irregulares e ou inidôneas em trânsito:

• Antecipa-se o recolhimento do Carga Média no primeiro Posto Fiscal de Mato Grosso, dentro de 03 dias;

• Eventuais benefícios poderão ser afastados, por exemplo: Material de construção 10,15%

• Passado esse prazo o recolhimento poderá ser exigido com alíquota de 17% aplicando M.V.A do anexo XI e sujeito a penalidade de 100% do valor do imposto.

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•Prazo para recolhimento:• Fornecedor sendo contribuinte credenciado como

substituto tributário fará o recolhimento de forma acumulada em apuração mensal;

• Fornecedor não credenciamento fará o recolhimento em DAR-AUT1 ou GNRE-online, previamente ao início da remessa mercadoria;

• Não ocorrendo recolhimento em nenhuma situação anterior, a GINF fará o lançamento de oficio com vencimento 20º dia do segundo mês subsequente ao da entrada da mercadoria em Mato Grosso.

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•Não receberão lançamento de Carga Média:•Contribuintes bloqueados para lançamento da

Estimativa por Operação (agropecuárias);•Excluídos por opção;•Excluídos de ofício pela SEFAZ.•CNAE 47.3 – Comércio varejista de

Combustíveis.

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•Operação de saída interestadual:•O contribuinte que promover saída interestadual

após o encerramento da cadeia tributária deve destacar o imposto na nota fiscal de saída, e registrar a operação no Livro Registro de Saída em "Outras", sem imposto a ser debitado.

• Base legal Artigo 435-O-9, parágrafo único