estimativa simplificada

Estimativa Simplificada Decreto 392/2011

CARGA MÉDIA

Estimativa Simplificada

• A SEFAZ busca a simplificação da tributação do ICMS, através de uma carga média para todas as operações, englobando:

• ICMS Garantido, inclusive Dif. de Alíquotas• ICMS Garantido Integral• ICMS Substituição Tributária do Anexo XIV• Estimativa por Operação• Deduções e manutenção de estornos ou glosa

de créditos.


•Aplica-se nas operações com bens, mercadorias e respectivas prestações de serviços de transportes, adquiridos em operações e prestações interestaduais, considerando o material para uso e ou consumo.


•Aplica-se também em relação as saídas internas de mercadorias submetidas ao regime de ST, promovidas por industrial mato-grossense, calculando com a mesma carga tributária aplicada ao estabelecimento adquirente.


•Não se aplica nas operações com:•Bebidas alcoólicas, inclusive cerveja e chope;•Cigarros, fumo e derivados;•Combustíveis e lubrificantes;•Telecomunicações•Energia elétrica

Estimativa Simplificada• Prevalecem as tributações:• FUPIS• Simples Nacional

Carga tributária de 7,50% para todas as operações destinadas ao contribuinte optante pelo Simples Nacional (Operações Internas e Interestaduais);

• Material de Construção Civil em geralCarga de 10,15%

• Diferença Alíquota ATIVO IMOBILIZADO (lançado pela GINF ), comprovado sua imobilização.


•Como calcular:

•Operação interestadual•Simples Nacional, corresponderá ao valor que

resultar da aplicação sobre o valor total da Nota Fiscal do percentual de 7,50% para o ano de 2011, lembrando que em 2012 será de 6,00%.


•Operação Interestadual•Demais contribuintes, corresponderá ao valor

que resultar da aplicação sobre o valor total da Nota Fiscal, relativa a operação interestadual de percentual fixado para o CNAE em que estiver o contribuinte, nos termos do Anexo XVI.

Carga Média=(Vlr NF)x(% do anexo XVI)


•Exemplo operação com origem São Paulo:• Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00• CNAE 4711-3/02 • Carga média de 12,00% (anexo XIV)• Alíquota interestadual 7,00%• R$-1.000,00 x 12,00% = 120,00

• Base cálculo da ST será: (120,00 + 70,00)/17% = R$-1.117,65, ou seja o valor carga média + crédito origem / pela alíquota interna = valor da base de cálculo.

Estimativa Simplificada•Operação interestadual destinada a

contribuinte Optante pelo Simples Nacional• Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00• Atividade Comércio ou Indústria • Alíquota interestadual 7,00%• R$-1.000,00 x 7,50% = 75,00• Base cálculo da ST será: (75,00 + 70,00)/17% = R$-

852,94, ou seja o valor carga média + crédito origem / pela alíquota interna = valor da base de cálculo.

• Base legal Artigo 47 do Anexo VIII do RICMS-MT.


•Operação interna (Mato Grosso) destinada a contribuinte Optante pelo Simples Nacional

• Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00• CNAE 4711-3/02 - M.V.A. 35,00% (Anexo XI) • ICMS= (Vlr NF x M.V.A x 7,50%)• ICMS= R$-1.000,00 x 35,00% x 7,50% = R$- 26,25• Base cálculo da ST será: (26,25 + 170,00)/17% = R$-

1.154,41.

• Base legal Artigo 47 do Anexo VIII do RICMS-MT.


•Operação interna (Mato Grosso) destinada a contribuinte do ICMS Carga Média

• Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00• CNAE 4711-3/02 - M.V.A. 35,00% (Anexo XI) • ICMS= (Vlr NF x M.V.A x 12,00%)• ICMS= R$-1.000,00 x 35,00% x 12,00% = R$- 42,00• Base cálculo da ST será: (42,00 + 170,00)/17% = R$-

1.247,06.


•Exclusões da Base de Cálculo do imposto:

•Valor do ICMS substituição tributária•Operações contempladas com ISENÇÃO do

ICMS, concedida nos termos de Convênio celebrado pelo CONFAZ; e


•Exclusões da Base de Cálculo do imposto:Devolução, remessa e retorno para conserto;Substituição em garantia;Remessa por conta e ordem;Remessa para Industrialização;Mostruário e material para treinamentos;Consignação, arrendamento (leasing), locação,

empréstimo, comodato e semelhantes.


•Recolhimento do ICMS Carga Média encerra a cadeia tributária exceto:Recolhimento menor que o devido;Venda com M.V.A superior a 1,5 (uma vez e

meia) o disposto no Anexo XI;Desconto de 30,00% ou mais;Operações destinadas a estabelecimentos

Industriais mato-grossense;Operações com mercadorias constantes na

lista de preços mínimos (Pauta), vejamos:


•Apuração diferença do ICMS Carga Média mercadorias com lista de preços mínimo:Operação interestadual, incumbe ao destinatário

mato-grossense calcular sobre o valor de pauta pela alíquota interna devida na operação, deduzindo o valor do crédito do ICMS permitido (observar decreto 4.540/2004), do valor apurado será ainda deduzido o valor do ICMS retido pelo fornecedor ou lançado de oficio pela SEFAZ ao destinatário.


•É Opcional:•Contribuinte não enquadrado como

substituto tributário, poderá optar pela exclusão do regime, apresentando requerimento através do e-Process, até dia 30 de novembro, com efeitos a partir de 01 de janeiro do ano seguinte, apresentar CND_e com validade;

•Contribuinte excluído ficará sujeito ao regime de apuração normal do ICMS.


•No regime de apuração normal•O valor do ICMS não poderá ser inferior, ao

valor que resultar da aplicação da alíquota interna, sobre o valor da NF entrada acrescido do percentual de M.V.A fixado no Anexo XI para o CNAE do contribuinte, diminuído o valor do crédito de origem.

• Importante lembrar da aplicação da lista de preços mínimos (quando for o caso).


•Retorno ao regime ICMS Carga Média•O contribuinte excluído que optar pelo retorno

ao regime, apresentará através do sistema e-Process o requerimento que produzirá efeitos a partir do 1º dia do segundo mês subseqüente ao da formalização do pedido.


•Operações irregulares e ou inidôneas em trânsito:

• Antecipa-se o recolhimento do Carga Média no primeiro Posto Fiscal de Mato Grosso, dentro de 03 dias;

• Eventuais benefícios poderão ser afastados, por exemplo: Material de construção 10,15%

• Passado esse prazo o recolhimento poderá ser exigido com alíquota de 17% aplicando M.V.A do anexo XI e sujeito a penalidade de 100% do valor do imposto.


•Prazo para recolhimento:• Fornecedor sendo contribuinte credenciado como

substituto tributário fará o recolhimento de forma acumulada em apuração mensal;

• Fornecedor não credenciamento fará o recolhimento em DAR-AUT1 ou GNRE-online, previamente ao início da remessa mercadoria;

• Não ocorrendo recolhimento em nenhuma situação anterior, a GINF fará o lançamento de oficio com vencimento 20º dia do segundo mês subsequente ao da entrada da mercadoria em Mato Grosso.


•Não receberão lançamento de Carga Média:•Contribuintes bloqueados para lançamento da

Estimativa por Operação (agropecuárias);•Excluídos por opção;•Excluídos de ofício pela SEFAZ.•CNAE 47.3 – Comércio varejista de

Combustíveis.


•Operação de saída interestadual:•O contribuinte que promover saída interestadual

após o encerramento da cadeia tributária deve destacar o imposto na nota fiscal de saída, e registrar a operação no Livro Registro de Saída em "Outras", sem imposto a ser debitado.

• Base legal Artigo 435-O-9, parágrafo único

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