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0© 2015 KPMG Assessores Tributários Ltda, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados.
TAX
Bloco K do SPED
Escrituração Fiscal Digital –EFD (ICMS / IPI)
Maria Vilma Andrade
O que é o Bloco K ?
Questões importantes
Lições aprendidas
Abordagem da KPMG
Porquê a KPMG ?
Contexto Atual
Conteúdo
2© 2015 KPMG Assessores Tributários Ltda, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados.
Conteúdo
O que é o Bloco K ?
Questões importantes
Lições aprendidas
Abordagem da KPMG
Porquê a KPMG ?
Contexto Atual
3© 2015 KPMG Assessores Tributários Ltda, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados.
Contexto atualEstudo Banco Mundial
CUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS – HORAS NECESSÁRIAS
Os Dez PrimeirosPaís Horas/ano Posição
Brasil 2600 1
Bolívia 1025 2
Nigéria 908 3
Libia 889 4
Vietnã 872 5
Venezuela 792 6
Mauritânia 734 7
Chade 732 8
Equador 654 9
Camarões 630 10
4© 2015 KPMG Assessores Tributários Ltda, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados.
Contexto atualEstudo Banco Mundial
Os BRICs
País Horas/ano Posição
Brasil 2600 1China 261 70Índia 243 76África do Sul 200 104Rússia 168 128
Principais Países
País Horas/ano Posição
Brasil 2600 1Argentina 405 25México 334 37Japão 330 39Alemanha 218 88Estados Unidos 175 125França 137 151Canadá 131 153Holanda 123 157Inglaterra 110 163
CUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS – HORAS NECESSÁRIAS
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Contexto atualCenso IBGE e PNAD 2013
PNCITE –Plano Nacional de Combatea Informalidade
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Contexto atualReceita Federal
RECEITA FEDERAL - PLANO ANUAL DA FISCALIZAÇÃO 2015
Valor Total das Autuações da Fiscalização da RFB
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Contexto atualReceita Federal
RECEITA FEDERAL - PLANO ANUAL DA FISCALIZAÇÃO 2015
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Contexto atualReceita Federal
RECEITA FEDERAL - PLANO ANUAL DA FISCALIZAÇÃO 2015
Grau de Aderência porQuantidade de Autuações
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Contexto atualReceita Federal
RECEITA FEDERAL - PLANO ANUAL DA FISCALIZAÇÃO 2015
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Contexto atualReceita Federal
RECEITA FEDERAL - PLANO ANUAL DA FISCALIZAÇÃO 2015
Estimativa e Crédito Tributário Lançado
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Contexto Atual
Conteúdo
O que é o Bloco K ?
Questões importantes
Lições aprendidas
Abordagem da KPMG
Porquê a KPMG ?
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SPED ContábilFCONTSPED FiscalEFD ContribuiçõesNF-eCT-eeSocialECF
0 - Abertura, Identificação e Referências
C - Documentos Fiscais I –Mercadorias (ICMS/IPI)
D - Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
E - Apuração do ICMS e do IPI
G - Controle do Crédito de ICMS do Ativo
Permanente – CIAP
H - Inventário Físico
1 – Outras Informações
9 – Controle e Encerramento do Arquivo
Digital
K – Controle da Produção e do Estoque
Cross-checkEscopo Direto
Blocos do SPED
O que é o Bloco K?SPED Fiscal e o Bloco K
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Ato COTEPE nº 52/13 (21/11/13)
Bloco Descrição0 Abertura, Identificação e Referências
C Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)D Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS)E Apuração do ICMS e do IPIG Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAPH Inventário Físico
K Controle da Produção e do Estoque1 Outras Informações9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
O que é o Bloco K?Regulamentação
Art. 2o Alterar o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Fiscal Digital - EFD, Anexo Único do Ato COTEPE ICMS 09/08, que passa a vigorar com as seguintes mudanças:
I - incluído o Bloco “K” na tabela 2.5.1 - Tabela Blocos:
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Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Obrigatoriedade do registro (Todos os contribuintes)
0 Consumo Específico Padronizado 0210 3 1:N OC
Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Obrigatoriedade do bloco (Todos os contribuintes)
K Abertura do Bloco K K001 1 1 O
K Período de Apuração do ICMS/IPI K100 2 V OC
K Estoque Escriturado K200 3 V OC
K Outras Movimentações Internas entre Mercadorias K220 3 V OC
K Itens Produzidos K230 3 V OC
K Insumos Consumidos K235 4 1:N OC
K Industrialização Efetuada por Terceiros - Itens Produzidos K250 3 V OC
K Industrialização em Terceiros - Insumos Consumidos K255 4 1:N OC
K Encerramento do Bloco K K990 1 1 O
O que é o Bloco K?Regulamentação
III - incluída a tabela 2.6.1.7 - Bloco K:
II - incluído o registro 0210 na tabela 2.6.1.1 - Abertura do arquivo digital e Bloco 0:
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O que é o Bloco K?Regulamentação
Cláusula primeira: Fica alterado o § 7º da cláusula terceira do Ajuste SINIEF 02/09, de 3 de abril de 2009, com a seguinte redação:
§ 7º A escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque será obrigatória a partir de 1º de janeiro de 2015.
AJUSTE SINIEF 33 (06/12/2013)
AJUSTE SINIEF 17 (21/10/2014) Cláusula primeira: Fica alterado o § 7º da cláusula terceira do Ajuste SINIEF 02/09, com a redação que se segue:
§ 7º A escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores.
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O que é o Bloco K?Requerimentos
Estabelecimentos industriais;Equiparados a industriais;Atacadistas.
A partir de 01/01/2016.
Livro Modelo P3 –Registro Controle de Produção e Estoque.
Via de regra, mensal (exceto se período de apuração for mais curto).
Obrigados aprestar informações
Substituição de obrigações
Periodicidade
Exigência
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O que é o Bloco K?Histórico – Livro de Registro de Controle da Produção e do Estoque (Modelo P3)
Compras
Produção
Fiscal
Contábil
Logística...
Áreas e processos Sistemas Compilador Ambiente Nacional do SPEDMensageria
A entrega pode ser física, não é obrigatório o envio digital.
O livro Modelo P3 pode ser substituído pelos controles quantitativos de mercadorias elaborados no formato da própria sociedade, caso esses permitam a perfeita apuração dos estoques.
Antes com o Livro Modelo P3
A entrega deverá ser por escrituração digital através do Bloco K do SPED, em layout definido.
Depois com o SPED Bloco K
Apresentado mediante a solicitação do Fisco.
O Fisco não tem ferramentas para efetivar o cruzamento de informações entre as diversas fontes de informações (obrigações acessórias).
Apresentado mensalmente ao Fisco.
Haverá registros específicos para a escrituração de dados de acordo com as operações da atividade da sociedade.
Com a informação prestada de forma padronizada por todos os contribuintes, o fisco poderá “cruzar” o detalhamento da informação com outros blocos do contribuinte e/ou de terceiros.
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O que é o Bloco K?Relacionamento com outras obrigações
SPED Bloco K
SPED Fiscal
(entradas e saídas)
IN 86/2001
Nota Fiscal
Eletrônica (Nfe)
Livro de Inventário
(P7)FCONT
SPED Contábil
• Registros contábeis • Fornecedores e clientes • Documentos fiscais • Comércio exterior • Controle de estoque e
registro de inventário • Relação insumo/produto • Controle patrimonial • Folha de pagamento
• Escrituração das contas patrimoniais e de resultado
• Livro Diário e seus auxiliares, se houver
• Livro Razão e seus auxiliares, se houver
• Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos
• Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins
• Contribuição para o ICMS / IPI / ISS
• Escrituração Fiscal Digital - EFD
A partir da implementação do Bloco K, será possível, analisar e avaliar o seu conteúdo com as seguintes obrigações acessórias:
EFD Contribuições
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Bloco K
Informa o cadastro de itens
Demonstra os insumos consumidos nos itens produzidos, bem como percentual de perdas desses insumos no processo produtivo.
Informa o estoque final escriturado no período, de itens classificados como:00 – Mercadoria para revenda;01 – Matéria prima;02 – Embalagem;03 – Produtos em processo (K230);04 – Produto acabado (K230);05 – Subproduto;06 – Produto intermediário; e10 – Outros insumos.
Demonstra movimentações internas de mercadorias, não enquadradas no K235/K255, como, por exemplo, trocas de código do item.
Informa os itens produzidos, bem como prazo e quantidades totais ao final do período.
Descrição dos insumos empregados para fabricação dos produtos acabados, bem como demonstra a substituição de insumos.
Informa industrializações efetuadas por terceiros.
Descrição dos insumos enviados a terceiros para emprego na produção, bem como demonstra a substituição de insumos.
Tabela de Identificação
do Item
Consumo Específico
Padronizado
Abertura
K001
Encerramento do Bloco K
K990
Período de apuração do ICMS / IPI
K100
Estoque Escriturado
K200
Outras movimentações internas entre mercadorias
K220
Itens produzidos
K230
Insumos consumidos
K235
Industrialização efetuada por
terceiros – Itens produzidos
K250
Industrialização em terceiros –
Insumos consumidos
K255
0200 0210
O que é o Bloco K?O Bloco K e sua composição
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Tabela de Identificação
do Item
Consumo Específico
Padronizado
0200
0210
Lista Técnica
BoM – Bill of Material
Estrutura dos Produtos
O que é o Bloco K?O Bloco K e sua composição
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O que é o Bloco K ?
Questões importantes
Lições aprendidas
Abordagem da KPMG
Porquê a KPMG ?
Contexto Atual
Conteúdo
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Por que o Fisco precisa das informações do controle da produção e do estoque da minha empresa?
• Essas informações auxiliarão a fisco a homologar de forma mais eficiente os créditos nas aquisições de insumos. O sistema atual cria uma brecha no controle da fiscalização, o que exige o requerimento de informações complementares em processos de fiscalização.
• Com o fortalecimento da fiscalização também serão reduzidas as práticas fraudulentas, mesmo aquelas involuntárias.
Questões importantes
ATENÇÃO:Especial atenção deve ser dada a operações cujo estorno de créditos seja obrigatório.
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Como o Fisco usará essas informações para fiscalizar minha empresa?
• Através da análise das movimentações dos produtos, utilizando o acervo de Notas Fiscais Eletrônicas e os arquivos do SPED Fiscal já disponíveis.
SPED FISCALK200
(Período 1)
SPED FISCALC170
NF-eSaídas
SPED FISCALK235/K255/K220
SPED FISCALK200
(Período 2)
Compliance da Movimentação dos Insumos
SPED FISCALK200
(Período 1)
SPED FISCALC170
NF-eSaídas
SPED FISCALK230/K250/K220
SPED FISCALK200
(Período 2)
Compliance da Movimentação de Produtos Acabados
Questões importantes
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Quais as revisões necessárias no Registro 0200 (Cadastro de Item) do SPED Fiscal com o início da obrigatoriedade do Bloco K?
• Além do “Código do Produto”, existem mais três campos do Registro 0200 que necessitam de revisão com o início da obrigatoriedade do Bloco K: “Tipo do Item”, “Código da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM)” e “Unidade de Medida”.
ATENÇÃO:Nenhum destes campos sofreu alterações com a entrada do Bloco K. As revisões são necessárias para correções de informações que eventualmente já são enviadas de forma incorreta no SPED Fiscal.
Questões importantes
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Como definir adequadamente as unidades de medida?
• No caso de Notas Fiscais de Aquisições e/ou Vendas utilizarem Unidade de Medida diferente daquela do Cadastro do Item, deverá ser apresentado obrigatoriamente o Fator de Conversão no Registro 0220 (Fatores de Conversão de Unidades).
• O Bloco K não disponibiliza em nenhum de seus registros um campo especifico para preenchimento da “Unidade de Medida” dos Insumos ou Produtos. As quantidades apresentadas devem obedecer a informação prestada no Registro 0200 (Tabela de identificação do Item).
• Ou seja, se o “Insumo A” for apresentado no Registro 0200 (Cadastro do Item) com a Unidade de Medida “KG” (Quilogramas), sempre que este insumo for apresentado em qualquer registro do SPED Fiscal, a quantidade referenciada deverá obrigatoriamente se referir a Quilogramas.
Questões importantes
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Questões importantes
Como demonstrar no Bloco K os insumos consumidos em decorrência do uso de “Insumos Alternativos” e “Substituição de Insumos”?
• Tanto os “Insumos Alternativos” quanto a “Substituição de Insumos” são tratados pelo Bloco K como “Insumos Substituídos” e devem ser apresentados nos Registro K235 - Insumos Consumidos ou K255 – Industrialização em Terceiros: Insumos Consumidos, no campo: “Código do insumo que foi substituído”.
ATENÇÃO:A substituição do insumo não deve descaracterizar o produto acabado. Uma alteração substancial, que altere características do produto, deve gerar obrigatoriamente um novo código de produto acabado.
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O que é o Bloco K ?
Questões importantes
Lições aprendidas
Abordagem da KPMG
Porquê a KPMG ?
Contexto Atual
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Lições aprendidasData mapping
DATA MAPPINGLições aprendidas
Fiscal
Cadastro de produtos descentralizado (mesmo produto com códigos diferentes);
Produtos acabados ou em processo com Tipo de Item diferente de “03” ou “04”;
Cadastro de unidades de medida sem padronização;
Montagem de “conjuntos” sem ficha técnica;
Substituição de insumos sem o controle exigido pelo Bloco K;
Ausência do Registro 0220 (Fatores de Conversão de Unidades);
Informação inexistente para preenchimento do campo “Perda/quebra normal” no Registro “0210”;
Diferença no estoque em poder de terceiros, se comparado as remessas e retornos simbólicos dos insumos remetidos para industrialização.
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Abordagem da KPMG
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Processos de Supply Chain e Finanças Modelagem do processo produtivo pode não estar enquadrada com a
regra tributária vigente; Reavaliação dos processos para obtenção das informações
necessárias ao Bloco K; Adequação dos processos, para atender os impactos do Bloco K;
Consistência, confiabilidade, controle e qualidade das informações.2
Estrutura Organizacional
Readequação da estrutura organizacional das empresas para a incorporação das atividades exigidas no Bloco K.
3
5Tecnologia da Informação
Integração de diferentes sistemas tecnológicos; Processos e manuais; Revisão das obrigações - consistência eletrônica
(Atualização/ Implantação); Plataforma tecnológica aderente às exigências do
Fisco; Validar os requisitos e ajustes na plataforma de
sistemas de TI que suporte adequadamente os novos processos;
Avaliar o aproveitamento dos recursos existentes.
6
Qualidade de Dados
Avaliação do processo e da qualidade do cadastro;
Saneamento de dados para adequação do layout exigido pelo
Bloco K.
1
4
Normas Tributárias Atendimento aos requerimentos fiscais e legais;
Assegurar a qualidade da informação; Eliminar riscos fiscais;
Mapear as operações fiscais relacionadas ao movimento de estoque (ICMS/IPI/PIS/COFINS)
e produtos acabados.
Pessoas & Cultura Preparar os novos papéis e responsabilidades; Treinamento das pessoas envolvidas; Mudança no “mindset” das pessoas; Mudança cultural.
Abordagem da KPMGDimensões a serem analisadas para que o Bloco K seja completo
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Abordagem da KPMG
1 2 3 4 5Principais Atividades
Processos
Mapeamento dos Processos
e Sistemas
Análise da Aderência à Legislação
Avaliação de Inconsistências e Cruzamentos (Diagnóstico)
Assessoria à ImplementaçãoCompliance
Sistemas
Workshop e Capacitação
Diagnóstico Implementação Pós-Implementação
Fases da Abordagem
Workshop e Capacitação
Principais áreas envolvidas no projeto
SPED Bloco
K
T.I.
Cadastro de itens
Setor de Compras
Gestão de Estoques
Plan / Controle Produção
Contabi-lidade
Setor Fiscal
Durante o trabalho, as áreas / setores relacionados abaixo deverão ser envolvidos, preservando as particularidades dos negócios e mercados de atuação inerentes a Empresa, sendo direcionado especificamente aos requerimentos e informações do Bloco K:
a) Cadastro de Itens;b) Setor de Compras;c) Gestão de Estoques – Próprio e de Terceiros;d) Planejamento e Controle da Produção;e) Contabilidade;f) Setor Fiscal; eg) Tecnologia da Informação.
Avaliação de Inconsistências e Cruzamentos
(Pós-Implementação)
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Lições aprendidas
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Porquê a KPMG ?
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Sobre a KPMGComo podemos auxiliá-lo?
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KTAX é a solução tecnológica da KPMG no Brasil que atende às exigências legais tributárias brasileiras, conforme alguns blocos a seguir:
• SPED
• Controles de ICMS Estaduais
• Instruções Normativas (Fiscalizações)
O KTAX é capaz de realizar revisões fiscais sobre arquivos magnéticos de modo a avaliar sua consistência, reduzindo encargos com multas e custos relacionados a processos administrativos ou judiciais.
A ferramenta é disponibilizada na modalidade SaaS (Software as a Service) sendo acessada via internet, sem necessidade de investimento em infraestrutura por parte do cliente.
Sobre a KPMGDiferenciais KPMG
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Perguntas?
Perguntas?
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Esta apresentação foi elaborada pela KPMG Assessores Tributários Ltda., uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. A KPMG International não presta serviços a clientes. A presente apresentação é estritamente confidencial e não poderá ser divulgada, comentada ou copiada, no todo ou em parte, sem o nosso prévio consentimento por escrito. Qualquer divulgação para além da permitida poderá prejudicar os interesses comerciais da KPMG Assessores Tributários Ltda. A KPMG detém a propriedade deste documento, incluindo a propriedade do copyright e todos os outros direitos de propriedade intelectual.
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Contato
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