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A autuação do TCE/RS frente ao Controle Interno
Municipal: novas perspectivas 2012/2013
Flávio Flach
Contador, Auditor Público Externo, Assessor Técnico da
DCF/TCE-RS, Coordenador da Comissão de Estudos de
Contabilidade Pública do CRC/RS
O Controle dos Atos de Gestão - ESTADO.
“É uma verdade eterna a máxima de que todo o homem que detém o poder é
levado a dele abusar. E vai até onde encontrar limites. Para que não abuse do
poder é necessário que, pelas disposições das coisas, o poder limite o poder”
Montesquieu – Autor de o “Espírito das Leis”
(Espirit des lois, Livro XI, cap. VI).
A LEI:
- Freio à liberdade do administrador público;
- Direcionamento das ações governamentais;
- Controle das atividades administrativas
“Na Administração Pública não há liberdade pessoal. Enquanto na
administração particular é lícito fazer tudo o que a lei não proíbe, na
Administração Pública só é permitido fazer o que a lei autoriza”.
Hely Lopes Meirelles
CONTROLE INTERNO FUNDAMENTOS LEGAIS
Arts. 31, 70 e 74, § 1º, da CF/1988
Art. 75, Lei 4.320/1964
Art. 113, Lei 8.666/1993
Art. 59, LC 101/2000
NBC T SP 16.8 - Res. CFC nº 1.135 /2008
Res. TCE 936/2012
NBC T 16.8 – CONTROLE INTERNO.
(Resolução CFC nº 1.135/08)
DISPOSIÇÕES GERAIS
1. Esta Norma estabelece referenciais para o controle interno
como suporte do sistema de informação contábil, no sentido de
minimizar riscos e dar efetividade às informações da
contabilidade, visando contribuir para o alcance dos objetivos da
entidade do setor público.
NBC T 16.8 – CONTROLE INTERNO.
(Resolução CFC nº 1.135/08)
ABRANGÊNCIA
2. Controle interno sob o enfoque contábil compreende o
conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos
adotados pela entidade do setor público, com a finalidade de:
(a) salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos
componentes patrimoniais;
(b) dar conformidade ao registro contábil em relação ao ato
correspondente;
(c) propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada;
[...]
NBC T 16.8 – CONTROLE INTERNO.
(Resolução CFC nº 1.135/08) - com a finalidade de:
[...]
(d) estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas;
(e) contribuir para a promoção da eficiência operacional da
entidade;
(f) auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas,
erros, fraudes, malversação, abusos, desvios e outras
inadequações.
NBC T 16.8 – CONTROLE INTERNO.
(Resolução CFC nº 1.135/08)
3. O controle interno deve ser exercido em todos os níveis da
entidade do setor público, compreendendo:
(a) a preservação do patrimônio público;
(b) o controle da execução das ações que integram os programas;
(c) a observância às leis, aos regulamentos e às diretrizes
estabelecidas.
NBC T 16.8 – CONTROLE INTERNO.
(Resolução CFC nº 1.135/08)
CLASSIFICAÇÃO
4. O controle interno é classificado nas seguintes categorias:
(a) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos
objetivos da entidade;
(b) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros
e das demonstrações contábeis;
(c) normativo – relacionado à observância da regulamentação
pertinente.
CONTROLE INTERNO - FUNDAMENTOS LEGAIS
Resolução TCE/RS - 882/2010
Art. 1º - Parágrafo único. Os Relatórios de Gestão Fiscal
– RGF – dos Poderes Executivos e Legislativos
Municipais serão acompanhados obrigatoriamente, pela
Manifestação Conclusiva da Unidade de Controle
Interno acerca do cumprimento das normas da Lei
Federal Complementar nº 101, de 2000, com ênfase no
previsto nos incisos I a VI do art. 59 da referida norma.
Instituição da Unidade Central de Controle Interno - UCCI
Res. TCE 936/2012
JUSTIFICATIVA
O presente Projeto de Resolução visa a estabelecer regramento
específico, no âmbito desta Corte, dispondo sobre normas gerais
voltadas à efetiva implementação e ao constante aperfeiçoamento
dos mecanismos de controle interno no âmbito municipal, no qual
permitirá uma fiscalização mais eficaz sobre a Gestão Pública,
em estrita consonância com o preconizado pela Lei Fundamental e
pelo ordenamento jurídico vigorante.
Instituição da Unidade Central de Controle Interno - UCCI
Res. TCE 936/2012
REGRAMENTO I - controle interno (CI): conjunto de recursos, métodos e
processos adotado pelas próprias gerências do setor público, com
vistas a impedir o erro, a fraude e a ineficiência, visando a dar
atendimento aos princípios constitucionais, em especial os da
legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência;
II - sistema de controle interno (SCI): conjunto de unidades
técnicas, articuladas a partir de um órgão central de coordenação,
orientadas para o desempenho das atribuições de controle interno
previstas na Constituição e normatizadas em cada nível de
governo;
Instituição da Unidade Central de Controle Interno - UCCI
Res. TCE 936/2012
REGRAMENTO III - unidade central de controle interno (UCCI): órgão central
responsável pela coordenação das atividades do sistema de
controle interno;
IV - auditoria interna (AI): técnica de controle interno, a ser
utilizada pela UCCI para verificar a ocorrência de erros, fraudes e
desperdícios, abarcando o exame detalhado, total ou parcial, dos
atos administrativos.
Instituição da Unidade Central de Controle Interno - UCCI
Res. TCE 936/2012
ATENÇÃO
ATENDIMENTO OBRIGATÓRIO A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2013
Art.5º - A UCCI deverá ser composta unicamente por servidores investidos em cargos de provimento efetivo, recrutados entre categorias profissionais distintas, cuja habilitação seja compatível com as respectivas atribuições, com atuação exclusiva na Unidade.
Criação da Unidade de Controle Interno
A Estruturação - O Preenchimento dos Cargos
Exigências
– Responsável e demais integrantes da Unidade de Controle Interno serem servidores efetivos (Inf. 60/02 CT)
– Experiência na administração pública
– Atuação exclusiva no Controle Interno
Impedimentos
– Contratados por tempo determinado
– Em estágio probatório (de outras áreas)
– O contador (mesmo que registra)
•Com processos julgados
•CCs
•Terceirizações
PARA QUE SERVE O CONTROLE INTERNO?
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EFICIÊNCIA
- proceder de forma adequada
EFICÁCIA
- atingir resultados
EFETIVIDADE
- ter resultado positivo sempre
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O porquê do desrespeito = corrupção, desvio, etc.?
F acil...
I mpun...
N ecess...
O portun...
...IDADE
CAUSA INFELIC...
- Da Sociedade ou
- Dos Administradores em desvio de
conduta.
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PÔ, como é que eu FICO? Art. 70 CF.
FAZER AUDITORIA:
Patrimonial;
Operacional;
Financeira;
Contábil; e
Orçamentária.
“O Brasil não é um país corrupto. É apenas um país pouco auditado.” Stephen Kanitz
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PÔ, como é que eu FICO? Números da Ouvidoria
Ano Denúncias Variação
2005 1.044 100%
2006 1.056 101%
2007 1.105 106%
2008 933 89%
2009 1.242 119%
2010 1.337 128%
2011 3.637 348%
2012 2.442 234%
EVOLUÇÃO DEMANDAS ACO
Fonte:ACO - 27/06/2012
Números da Ouvidoria - 01/01 a 27/06/12
Denúncias por enquadramento
Enquadramento Total %
Concurso Público 284 11,60
Procedimento Licitatório 180 7,30
Contratação de Pessoal 169 6,90
Desvio de Função 152 6,20
Cumprimento de Lei 116 4,70
Controle Interno 104 4,20
Consulta/Dúvidas 80 3,20
Contratação de Empresas 79 3,20
Outros enquadramentos 1.278 52,30
Total: 2.442
Números da Ouvidoria - 01/01 a 27/06/12
Denúncias por forma de recebimento
Forma de recebimento Total %
Internet 2.137 87,51
Pessoalmente 96 3,93
Correio 86 3,52
E-mail 51 2,08
Telefone 50 2,04
Serviços Regionais 21 0,85
Fax 1 0,04
Total: 2.442
Instituição Espaço do Controle Interno Res. TCE 936/2012
Art. 7º Incumbe à UCCI informar ao Tribunal de Contas, no prazo e na forma pelo mesmo definidos, as providências adotadas em face das demandas recebidas pela Ouvidoria da Corte e por esta repassadas àquela
Art. 8º Sempre que possível, o Tribunal de
Contas poderá demandar, receber e remeter
dados à UCCI através dos seus sistemas
informatizados.
Espaço do Controle Interno
Solicitações de Informações
Informações solicitadas pela ACO
ou AT.
Solicitante estipula prazo para
resposta.
Novas solicitações comunicadas
por e-mail aos responsáveis pelo
controle interno.
Solicitações de Informações
Solicitações não respondidas em
destaque (fundo vermelho).
Resposta textual ou através da
inclusão de anexos.
.
1º Ciclo - Tratamento de Demandas da Ouvidoria pela AT - set/11 até mar/2012
Resumo das Atividades e procedimentos Total % Total %
- Encaminhado para os Serviços de Auditoria - Item a Auditar 343 53% 237 16%
- Tratamento da UCCI p/Serviços de Auditoria - complementar falha/exame 86 13% 73 5%
- Irregularidade da UCI - Inclusão no Processo de Contas SICM - 0% 9 1%
- Devolvido à ACO – Matéria tratada UCI, duplicidade, etc 203 31% 254 17%
- Encaminhado ao CGEX – Cruzar dados e FOPAG 14 2% 63 4%
- Manifestação da UCCI aguardando análise da AT 0 0% 325 22%
- Controle Interno Não se manifestou - Pendente/ no Prazo estabelecido 5 1% 543 36%
Total DOC analisados - Filtrados e tratados 651 100% 1.504 100%
2º Ciclo - Tratamento de Demandas da Ouvidoria pelo Porto Espaço Controle Interno - a partir de mar/2012
1º Ciclo 2º Ciclo
Instituição Espaço do Controle Interno Res. TCE 936/2012
Motivação:
Atribuir relevância à fiscalização interna, no sentido de
orientar, direcionar e respaldar as atividades da UCCI;
Monitorar as ações governamentais dos jurisdicionados de
forma dinâmica e tempestiva;
Estabelecer uma relação de cumplicidade e confiança entre
o controle externo e as UCCI’s - Matriz de demanda e Risco;
Interface única para os sistemas de informação utilizados
pelos Controles Internos;
Maior controle do conjunto de usuários dos sistemas de
Controle Interno - COI X MCI x Espaço do Controle Interno;
Nova necessidade: encaminhamento a UCCI de solicitações
de informações relacionadas denúncias recebidas pela
Ouvidoria, questionários e demais informações - banco de
dados.
Acesso Acesso somente através do certificado digital do executivo.
Escopo de controle:
Esfera Municipal Prefeitura Municipal, Câmara Municipal
e demais órgãos municipais, inclusive consórcios
administrativos.
Esfera Estadual (CAGE) Órgãos estaduais.
MUITO OBRIGADO PELA ATENÇÃO
Flávio Flach APE - Contador
Assessoria Técnica da DCF/TCE-RS
fones: 51 3214 9839
www.tce.rs.gov.br