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Guia IOBPrincipais Operações

ICMS-IPI

Presidente: Jorge Santos CarneiroDiretor de Operação: Elton José DonatoGerente de Produtos: Vlamir NevesEditorial: Equipe Técnica IOBDiagramação: Ana Gomes

Edição concluída em Abril de 2020

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Registro na Vara dos Registros Públicos e no 1o Cartório de Títulos e Documentos de São Paulo - Nome e Marca Registrados no INPI.

Sumário

SUMÁRIO ..................................................................................................................................................................................5

INTRODUÇÃO .......................................................................................................................................................................... 7

PRINCIPAIS OPERAÇÕES ....................................................................................................................................................9AMOSTRA GRÁTIS ......................................................................................................................................................................... 9ÁREAS DE LIVRE COMÉRCIO ................................................................................................................................................ 13ARMAZÉM-GERAL - REMESSA E RETORNO (OPERAÇÃO SEM TRIANGULAÇÃO) ..................................... 18ARRENDAMENTO MERCANTIL ............................................................................................................................................22BONIFICAÇÃO ..............................................................................................................................................................................25BRINDES .......................................................................................................................................................................................... 27CONSERTO (REMESSA E RETORNO) ................................................................................................................................29DEPÓSITO FECHADO - OPERAÇÃO DE REMESSA E RETORNO SIMPLES .....................................................34DOAÇÃO DE MERCADORIAS ................................................................................................................................................38INDUSTRIALIZAÇÃO POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS OPERAÇÃO SIMPLES ...............................40VENDA À ORDEM ........................................................................................................................................................................46VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO OU PERMANENTE.................................................................................................53VENDA PARA ENTREGA FUTURA ........................................................................................................................................56ZONA FRANCA DE MANAUS .................................................................................................................................................60

PERGUNTAS E RESPOSTAS .............................................................................................................................................. 65AMOSTRA GRÁTIS ......................................................................................................................................................................65ÁREAS DE LIVRE COMÉRCIO ................................................................................................................................................76ARMAZÉM-GERAL .......................................................................................................................................................................84ARRENDAMENTO MERCANTIL ............................................................................................................................................ 91ATIVO IMOBILIZADO OU PERMANENTE .........................................................................................................................98BONIFICAÇÃO ............................................................................................................................................................................108BRINDES .........................................................................................................................................................................................115CONSERTO (REMESSA E RETORNO) ...............................................................................................................................123DEPÓSITO FECHADO .............................................................................................................................................................. 131DOAÇÃO ........................................................................................................................................................................................ 137INDUSTRIALIZAÇÃO ................................................................................................................................................................144VENDA À ORDEM .....................................................................................................................................................................154VENDA PARA ENTREGA FUTURA ......................................................................................................................................166ZFM ................................................................................................................................................................................................... 173

TABELA DE CFOP E CST ...................................................................................................................................................183CÓDIGOS FISCAIS DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES (CFOP) .............................................................................183CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA (CST) ...................................................................................................................211

No dia a dia dos estabelecimentos industriais e comerciais, são praticadas diversas operações às quais as legislações Federal e dos Estados dão tratamentos diferenciados, no que diz respeito ao IPI e ao ICMS, dois impostos que convivem lado a lado, o primeiro de competência federal e o segundo estadual.

É prática rotineira na atividade mercantil a distribuição de brindes para a clientela, a remessa de produtos para distribuição a título de amostra grátis, ou para demonstração, a negociação para áreas incentivadas como a Zona Franca de Manaus e áreas de livre comércio.

Com o desenvolvimento das vendas, em especial pela Internet, e a necessidade de uma melhor logística, também passaram a ser mais utilizados os serviços dos armazéns-gerais ou até mesmo depó-sitos mantidos pelos próprios contribuintes.

Diante de “n” situações, cada dia exige-se mais conhecimento dos analistas da área fiscal, que de-vem estar atualizados com a legislação para evitar a realização de operações de forma incorreta, o que poderá acarretar na aplicação de penalidades por parte do Fisco.

Em sendo assim, elaboramos este Guia, no qual elegemos um rol de operações que consideramos as mais habituais, trazendo as regras para a sua realização e a forma de tributação nos Estados brasileiros.

Neste guia, teremos procedimentos, perguntas e respostas que geram maiores questionamentos e dúvidas dos operadores da área fiscal e a tabela atualizada de CFOP e CST.

Os temas aqui abordados levaram em consideração a legislação em vigor em 07.04.2020.

Introdução

Amostra Grátis tributadaCaso não sejam observados os requisitos mencionados para o benefício da isenção, a saída da amostra grátis será normalmente tributada pelo ICMS. (Convênio ICMS nº 29/1990)

Principais OperaçõesAMOSTRA GRÁTIS

Considera-se amostra grátis o produto de diminuto ou nenhum valor comercial, assim considera-dos os fragmentos ou partes de qualquer mercadoria, em quantidade estritamente necessária a dar a conhecer a sua natureza, espécie e qualidade.

“A saída interna ou interestadual de mercadoria a título de amostra grátis poderá ser isenta ou tributada pelo ICMS. ”

Demais produtos:

“Deverão ser atendidos os requisitos estabelecidos pelos Estados e pelo Dis-trito Federal. ”

Medicamentos:

• Tratando-se de antibióticos, em quantidade suficiente para o tratamento de um paciente;

• Tratando-se de anticoncepcionais, 100% da quantidade de peso, volume líquido ou unida-des farmacotécnicas da apresentação registrada na Agência Nacional de Vigilância Sanitá-ria (Anvisa) e comercializada pela empresa;

• Para os demais medicamentos, no mínimo 50% da quantidade total de peso, volume líquido ou unidades farmacotécnicas da apresentação registrada na Anvisa e comercializada pela empresa;

• Na embalagem, as expressões ''AMOSTRA GRÁTIS'' e “VENDA PROIBIDA” de forma clara e não removível;

• O número de registro com 13 dígitos, correspondentes à embalagem original, registrada e comercializada, da qual se fez a amostra; e

• No rótulo e no envoltório, as demais indicações de caráter geral ou especial exigidas ou estabelecidas pelo órgão competente do Ministério da Saúde.

Amostra Grátis isentaPara que goze da isenção do im-posto, a amostra grátis deverá cumprir os seguintes requisitos:

10 Guia IOB - Principais Operações ICMS-IPI

As saídas de produto a título de amostra grátis devem observar as regras de tributação relativas ao IPI e ao ICMS.

IPI

Ocorrerão com isenção do IPI as saídas de amostras de produtos, desde que atendidas as seguintes condições:

a) no caso de tecido que contenha a expressão “Sem Valor Comercial” impressa tipograficamente ou a carimbo e observando as seguintes dimensões:

NATUREZA COMPRIMENTO LARGURA

Algodão estampado 45 cm Qualquer largura

Demais tecidos 30 cm Qualquer largura

A expressão “Sem Valor Comercial” é dispensada no caso de amostras cujos tecidos possuam os seguintes comprimentos:

NATUREZA COMPRIMENTO LARGURA

Algodão estampado Até 25 cm Qualquer largura

Demais tecidos Até 15 cm Qualquer largura

b) no caso de calçados que sejam pés isolados, conduzidos por viajante do estabelecimento in-dustrial, desde que tenham gravados, no solado, a expressão “Amostra para viajante”;

c) demais amostras de produtos:

c.1) indicação, no produto e no seu envoltório, da expressão “Amostra grátis”, em caracteres com destaque;

c.2) quantidade não excedente de 20% do conteúdo ou do número de unidades da menor embalagem da apresentação comercial do mesmo produto, para venda ao consumidor; e

c.3) distribuição exclusivamente a médicos, veterinários e dentistas, bem como a estabeleci-mentos hospitalares, quando se tratar de produtos da indústria farmacêutica.

(RIPI/2010, art. 54, III a V)

ICMS

É isenta do ICMS a saída de amostra grátis, desde que observados os requisitos exigidos pela legislação de cada Estado. O benefício da isenção tem por base o Convênio ICMS nº 29/1990.

O contribuinte que der saída a mercadorias, a título de amostra grátis, deverá emitir nota fiscal com o CFOP 5.911 (operação interna)/6.911 (operação interestadual), conforme o caso. Nas entradas, deve ser utilizado o CFOP 1.911 (operação interna)/2.911 (operação interestadual).

Guia IOB - Principais Operações ICMS-IPI 11

A tabela a seguir indica o fundamento legal em todas as Unidades da Federação:

ESTADO LEGISLAÇÃO ESTADUAL QUE CONCEDE O BENEFÍCIO FISCAL DA ISENÇÃO

Acre RICMS-AC/1998, art. 3º, e Convênio ICMS nº 29/1990

Alagoas RICMS-AL/1991, Anexo I, Parte I, item 2

Amapá RICMS-AP/1998, art. 347-G

Amazonas Convênio ICMS nº 29/1990, incorporado à legislação interna pelo Decreto nº 13.378/1990, e RICMS-AM/1999, arts. 5º e 6º, § 1º

Bahia RICMS-BA/2012, art. 265, XXI

Ceará Decreto nº 33.327/2019, Anexo I, item 1.0

Distrito Federal RICMS-DF/1997, Anexo I, Caderno I, item 28

Espírito Santo RICMS-ES/2002, art. 5º, LXVI

Goiás RCTE-GO/1997, Anexo IX, art. 6º, XXVII

Maranhão RICMS-MA /2003, Anexo 1.1, art. 1º, XXI, “a”

Mato Grosso RICMS-MT/2014, Anexo IV, art. 78

Mato Grosso do Sul RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 3º, caput

Minas Gerais RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 6º, e Anexo I, Parte 1, item 67

Pará RICMS-PA/2001, Anexo II, art. 2º

Paraíba RICMS-PB/1997, art. 5º, VI

Paraná RICMS-PR/2017, Anexo V, item 6

Pernambuco RICMS-PE/2017, art. 30, Anexo 7, art. 10

Piauí RICMS-PI/2008, art. 1.364

Rio de Janeiro Decreto nº 27.815/2001

Rio Grande do Norte RICMS-RN/1997, art. 8º

Rio Grande do Sul RICMS-RS/1997, Livro I, art. 9º, V e XLIII

Rondônia RICMS-RO/2018, Anexo I, Parte 2, item 11

Roraima RICMS-RR/2001, Anexo I, I

Santa Catarina RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 2º, XVIII

São Paulo RICMS-SP/2000, Anexo I, art. 3º

Sergipe RICMS-SE/2002, art. 8º, Anexo I, Tabela I, item 1

Tocantins RICMS-TO/2006, art. 2º, VI


Documento Fiscal

Pré-

Visu

aliz

ação

Sem

Val

or F

iscal

RECEBEMOS DE ABC Comércio OS PRODUTOS/SERVIÇOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

NATUREZA DA OPERAÇÃO

Saída de Amostra Grátis

INSCRIÇÃO ESTADUAL

939421158350

CNPJ/CPF

77.829.915/8747-08BAIRRO/DISTRITO

CENTRO

FONE/FAX

CEP

05036-070


362468142201

UF

XX

DATA DA EMISSÃO

15/04/20XX

DATA DE ENTRADA/SAÍDA

15/04/20XX

HORA DE ENTRADA/SAÍDA

09:50

NOME/RAZÃO SOCIAL

EMPRESA DEF

BASE DE CÁLCULO DO ICMS

0,00

VALOR DO FRETE

0,00

VALOR DO ICMS

0,00

VALOR DO SEGURO

0,00VALOR DO IPI

0,00

BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST

0,00DESCONTO

0,00

VALOR DO ICMS ST

0,00

OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS

0,00

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

100,00

VALOR TOTAL DA NOTA

100,00

OUTROS

ENDEREÇO

RUA DIREITA, 1000 -

MUNICÍPIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBST. TRIB. CNPJ

77.315.636/4657-02

DATA DE RECEBIMENTO

ABC Comércio

Avenida Matriz, 100 - - Centro, XX - CEP: 05036060

CONTROLE DO FISCO

Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e www.nfe.fazenda.gov.brportal

IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NF-e

Nº 000.000.001

SÉRIE: 1

DANFEDocumento auxiliar da Nota

Fiscal Eletrônica0 - Entrada1 - Saída

Nº 000.000.001SÉRIE: 1

Página 1 de 1

1 CHAVE DE ACESSO3515 0477 3156 3646 5702 5500 1000 0000 0110 0240 0053

DESTINATÁRIO/REMETENTE

CÁLCULO DO IMPOSTO

FATURA

CNPJ/CPF

ALIQ. ICMS

ALIQ. IPI

PESO LÍQUIDO

MUNICÍPIO UF

UF

VLR IPIVLR ICMS BC

ICMS

PESO BRUTO

PLACA DO VEÍCULO

CST

040

CFOP

5911

UNID

UN

QDT

100.0000

VLR UNIT

1,0000

VLR TOTAL

100,00

NUMERAÇÃO

FRETE POR CONTA

9 - Sem Frete

DESCRIÇÃO DO PRODUTO/SERVIÇO

Amostra X

ESPÉCIE

CÓDIGO ANTT

NCM/SH

04022130

MARCA


RAZÃO SOCIAL

CÓDIGO

001

QUANTIDADE

ENDEREÇO

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS

DADOS DO PRODUTO/SERVIÇO

INSCRIÇÃO MUNICIPAL VALOR TOTAL DOS SERVIÇOS BASE DE CÁLCULO DO ISSQN VALOR DO ISSQN

CÁLCULO DO ISSQN

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

Informações Adicionais de Interesse do Fisco: Isenção do IPI - RIPI/2010, art. 54, III e Isenção do ICMS - RICMS-SP/2000, Anexo I, art. 3º

RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS

Danfe - Saída de amostra grátis

Identificar o dispositivo isencional de cada Estado


ÁREAS DE LIVRE COMÉRCIO

As Áreas de Livre Comércio oferecem benefícios fiscais semelhantes aos da Zona Franca de Manaus, tanto para o ICMS quanto para o IPI, e objetivam promover o desenvolvimento das regiões de fronteira.

As Áreas de Livre Comércio são compostas pelos seguintes municípios:

a) Tabatinga (Município de Tabatinga, no Estado do Amazonas);

b) Guajará-Mirim (Município de Guajará-Mirim, no Estado de Rondônia);

c) Boa Vista e Bonfim (Municípios de Boa Vista e de Bonfim, no Estado de Roraima);

d) Macapá e Santana (Municípios de Macapá e de Santana, no Estado do Amapá); e

e) Brasileia e Cruzeiro do Sul, no Estado do Acre (Municípios de Brasileia, com extensão para o Município de Epitaciolândia e Cruzeiro do Sul, no Estado do Acre).

(Lei nº 7.965/1989; Lei nº 8.210/1991; Lei nº 8.256/1991; Lei nº 8.387/1991, art. 11; Lei nº 8.857/1994)

2 - Para que ocorra o ingresso físico da mercadoria nas áreas incentivadas (fase

I) e a formalização do internamento (fase II) dar-se-ão mediante os seguintes

procedimentos:

1 - Industria remete mercadoria para área de livre comércio, acompanhada da nota

fiscal sem destaque do ICMS e IPI e com o número de inscrição na SUFRAMA.

2.1 - transmissão prévia dos dados dos documentos fiscais, via Sistema de

Controle de Mercadoria Nacional SINAL da SUFRAMA

2.4 - autenticação ou chancela do PIM pela SUFRAMA

2.2 - geração do Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional – PIM

2.3 - apresentação de cópia do Documento Auxiliar da Nota Fiscal

Eletrônica - DANFE

2.5 - análise e conferência documental complementar para verificação e

validação dos dados transmitidos pela internet, via SINAL

2.6 - emissão da comprovação do ingresso da mercadoria


IPINo quadro a seguir, apresentamos as Áreas de Livre Comércio, o destino exigido aos produtos

para utilização do benefício fiscal e os produtos que não poderão usufruir dos benefícios:

ÁREAS DE LIVRE COMÉRCIO

ÁREA DE LIVRE

COMÉRCIO

DESTINO EXIGIDO PARA OS PRODUTOS ESTRANGEIROS

(ENTRADA COM SUSPENSÃO E CONVERSÃO EM ISENÇÃO) E PRODUTOS NACIONAIS OU

NACIONALIZADOS (ISENÇÃO DO IPI)

INAPLICABILIDADE PARA OS SEGUINTES

PRODUTOS EXPORTADOS


PRODUTOS NACIONAIS OU NACIONALIZADOS

FUNDAMENTO LEGAL

Tabatinga a) consumo interno; b) beneficiamento, em seu territó-rio, de pescado, recursos minerais e matérias-primas de origem agrícola ou florestal; c) agropecuária e piscicultura; d) instalação e operação de ativida-des de turismo e serviços de qual-quer natureza; e) estocagem para comercialização ou emprego em outros pontos do território nacional; f) atividades de construção e repa-ros navais;g) industrialização de outros produtos em seu território, segundo projetos aprovados pelo Conselho de Admi-nistração da Suframa, consideradas a vocação local e a capacidade de pro-dução já instalada na região; ouh) estocagem para reexportação.

a) armas e munições; b) automóveis de passa-geiros;c) bens finais de informá-tica; d) bebidas alcoólicas;e) perfumes; ef) fumos.

a) armas e munições: Capí-tulo 93 da TIPI;b) veículos de passageiros: posição 87.03 do Capítulo 87 da TIPI, exceto ambulân-cias, carros funerários, car-ros celulares e jipes;c) bebidas alcoólicas: posi-ções 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Capítulo 22 da TIPI; ed) fumo e seus derivados: Capítulo 24 da TIPI.

RIPI/2010, arts. 106 a 108

Guajará--Mirim - ALCGM

a) consumo e venda internos;b) beneficiamento, em seu territó-rio, de pescado, recursos minerais e matérias-primas de origem agrícola ou florestal;c) agricultura e piscicultura;d) instalação e operação de turismo e serviços de qualquer natureza; e) estocagem para comercialização no mercado externo; ou f) atividades de construção e repa-ros navais.

a) armas e munições de qualquer natureza;b) automóveis de passa-geiros; c) bens finais de informá-tica; d) bebidas alcoólicas;e) perfumes; ef) fumo e seus derivados.


RIPI/2010, arts. 109 a 111

Boa Vista - ALCBV - e Bonfim - ALCB

a) consumo e venda internos;b) beneficiamento, em seus territó-rios, de pescado, pecuária, recursos minerais e matérias-primas de ori-gem agrícola ou florestal;c) agropecuária e piscicultura;d) instalação e operação de turismo e serviços de qualquer natureza; oue) estocagem para comercialização no mercado externo.

a) armas e munições de qualquer natureza;b) automóveis de passa-geiros;c) bebidas alcoólicas;d) perfumes; ee) fumos e seus deriva-dos.


RIPI/2010, arts. 112 a 115


ÁREA DE LIVRE

COMÉRCIO

DESTINO EXIGIDO PARA OS PRODUTOS ESTRANGEIROS

(ENTRADA COM SUSPENSÃO E CONVERSÃO EM ISENÇÃO) E PRODUTOS NACIONAIS OU

NACIONALIZADOS (ISENÇÃO DO IPI)


PRODUTOS EXPORTADOS


PRODUTOS NACIONAIS OU NACIONALIZADOS

FUNDAMENTO LEGAL

Macapá e Santana - ALCMS

a) consumo e venda internos;b) beneficiamento, em seus territó-rios, de pescado, pecuária, recursos minerais e matérias-primas de ori-gem agrícola ou florestal;c) agropecuária e piscicultura;d) instalação e operação de turismo e serviços de qualquer natureza; ou e) estocagem para comercialização no mercado externo.

a) armas e munições de qualquer natureza;b) automóveis de passa-geiros;c) bebidas alcoólicas;d) perfumes; ee) fumos e seus deriva-dos.

a) armas e munições: Capí-tulo 93 da TIPI;b) veículos de passageiros: posição 87.03 do Capítulo 87 da TIPI; exceto ambulân-cias, carros funerários, car-ros celulares e jipes; c) bebidas alcoólicas: posi-ções 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Capítulo 22 da TIPI; e d) fumo e seus derivados: Capítulo 24 da TIPI.

RIPI/2010, arts. 116 a 118

Brasileia - ALCB - e Cruzeiro do Sul - ALCCS

a) consumo e venda internos;b) beneficiamento, em seus territó-rios, de pescado, pecuária, recursos minerais e matérias-primas de ori-gem agrícola ou florestal;c) agropecuária e piscicultura;d) instalação e operação de turismo e serviços de qualquer natureza;e) estocagem para comercialização no mercado externo; ouf) industrialização de produtos em seus territórios.

a) armas e munições de qualquer natureza;b) automóveis de passa-geiros; c) bebidas alcoólicas; d) perfumes; ee) fumo e seus derivados.

a) armas e munições: Capí-tulo 93 da TIPI;b) veículos de passageiros: posição 87.03 do Capítulo 87 da TIPI; exceto ambulâncias, carros funerários, carros ce-lulares e jipes; c) bebidas alcoólicas: posi-ções 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Capítulo 22 da TIPI; ed) fumo e seus derivados: Capítulo 24 da TIPI;

RIPI/2010, arts. 119 e 120

ICMSSão isentas do ICMS as saídas de produtos industrializados de origem nacional destinados a co-

mercialização ou industrialização nas Áreas de Livre Comércio, exceto armas e munições, perfumes, fumos, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros.

O contribuinte que der saída a mercadorias, para as Áreas de Livre Comércio, deverá emitir nota fiscal com o CFOP:

CFOP

OPERAÇÃO INTERNA

OPERAÇÃO INTERESTADUAL DESCRIÇÃO

5.109 6.109 Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou às Áreas de Livre Comércio

5.110 6.110 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou às Áreas de Livre Comércio

A tabela a seguir indica o fundamento legal em todas as Unidades da Federação que adotam benefício fiscal:

ESTADO LEGISLAÇÃO ESTADUAL QUE CONCEDE O BENEFÍCIO FISCAL DA ISENÇÃOAcre Ver nota ao final deste quadroAlagoas RICMS-AL/1991, Anexo I, Parte I, item 3Amapá RICMS-AP/1998, art. 273 (ver nota ao final do quadro)Amazonas Decreto nº 14.897/1992, que incorpora à legislação o Convênio ICMS nº 52/1992, e RICMS-AM/1999,

arts. 5º ao 9ºBahia RICM-BA/2012, art. 265, XII, “e”


ESTADO LEGISLAÇÃO ESTADUAL QUE CONCEDE O BENEFÍCIO FISCAL DA ISENÇÃOCeará Decreto nº 33.251/2019, art. 22Distrito Federal RICMS-DF/1997, Anexo I, Caderno I, item 49Espírito Santo RICMS-ES/2002, art. 5º, LXXIIIGoiás RCTE-GO/1997, Anexo IX, art. 6º, XVIIMaranhão RICMS-MA/2003, Anexo 1.1, art. 1º, XV e XXXVIIIMato Grosso RICMS-MT/2014, Anexo IV, art. 86Mato Grosso do Sul RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 49, IIMinas Gerais RICMS-MG/2002, Anexo IX, Parte 1, art. 268, IPará RICMS-PA/2001, Anexo II, art. 69Paraíba RICMS-PB/1997, art. 5º, LXII, e § 20Paraná RICMS-PR/2017, Anexo V, item 175Pernambuco RICMS-PE/2017, art. 30, Anexo 7, art. 17Piauí RICMS-PI/2008, art. 1.426, § 2º, I a VIRio de Janeiro Decreto nº 27.815/2001Rio Grande do Norte RICMS-RN/1997, art. 24, V Rio Grande do Sul RICMS-RS/1997, Livro I, art. 9º, XXVI, caput, “b”Rondônia RICMS-RO/2018, Anexo I, Parte 2, item 44; Instrução Normativa SEFIN nº 26/2019Roraima RICMS-RR/2001, Anexo I, art. 1º, LIXSanta Catarina RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 43São Paulo RICMS-SP/2000, Anexo I, art. 5ºSergipe RICMS-SE/2002, art. 8º, caput, Anexo I, Tabela I, item 7, nota 2Tocantins RICMS-TO/2006, art. 2º, CXVIII

Notas(1) Os Convênios ICM nº 65/1988 e ICMS nº 52/1992 tratam das remessas para Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio.(2) O Decreto nº 927/1996, do Estado do Acre, regulamenta procedimentos fiscais aplicáveis às Áreas de Livre Comércio dos Municípios de Brasileia estendida para Epitaciolândia e Cruzeiro do Sul, tais como diferimento e crédito presumido para os contribuintes que estejam nestas regiões.(3) Para os Municípios de Macapá e Santana no Amapá, o contribuinte do Estado deve observar as regras previstas no RICMS-AP/1998, arts. 274 ao 283-A.

NF-eNo leiaute da NF-e, foi criado o campo “vICMSDeson” para tratar a desoneração do ICMS como

desconto tributário de forma que a NF-e passou a ter 2 campos de desconto: um para informação do desconto comercial (tag “vDesc”), já existente na versão 2.0; e o campo de desconto tributário (tag “vICMSDeson”) criado para informar o valor do ICMS desonerado, caso em que esse valor deve ser aba-tido do preço da mercadoria nas situações definidas pela legislação das Sefaz.

O estabelecimento remetente deverá emitir NF-e contendo, além dos requisitos exigidos pela legislação, as seguintes informações:

a) Nos campos específicos:a.1) número de inscrição na SUFRAMA do destinatário; a.2) indicação do valor do ICMS desonerado;a.3) motivo da desoneração do ICMS: Suframa.

b) Nas Informações Complementares:b.1) dispositivo legal referente à isenção ou suspensão do IPI, no que couber;b.2) número e ano do Programa Especial de Exportação da Amazônia - PEXPAM, caso seja

destinada à industrialização de produtos para atendimento específico de programa de exportação aprovado pela Suframa.

(Ajuste Sinief nº 7/2005; Convênio ICMS nº 134/2019, cláusula sétima; Manual de Orientação do Contribuinte, versão 6.0; Orientação de Preenchimento da NF-e, versão 2.02; Portaria Suframa nº 834/2019, art. 11, caput)

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Pré-

Visu

aliz

ação

Sem

Val

or F

iscal

RECEBEMOS DE Emitente Exemplo OS PRODUTOS/SERVIÇOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


Venda - ALC de Tabatinga


123123128126

CNPJ/CPF


Centro

FONE/FAX

21884724

CEP

99999-99


043691153

UF

AM

DATA DA EMISSÃO

26/05/20XX


26/05/20XX


15:21

NOME/RAZÃO SOCIAL

Cliente Exemplo Ltda.


0,00

VALOR DO FRETE

0,00

VALOR DO ICMS

0,00

VALOR DO SEGURO

0,00VALOR DO IPI

0,00


0,00DESCONTO

0,00

VALOR DO ICMS ST

0,00


0,00


5.000,00

VALOR TOTAL DA NOTA

4.650,00

PAGAMENTO À VISTA

ENDEREÇO

Rua do Cliente, 999

MUNICÍPIO

Tabatinga


99.999.999/0001-91

DATA DE RECEBIMENTO

Emitente Exemplo Ltda.

Rua do Exemplo, 999 - - Centro, São Paulo, SP - CEP: 99999999 - Fone/Fax: 31442826

CONTROLE DO FISCO



NF-e

Nº 000.000.042

SÉRIE: 1



Nº 000.000.042SÉRIE: 1

Página 1 de 1

1 CHAVE DE ACESSO3515 0599 9999 9900 0191 5500 1000 0000 4210 0063 8803


CÁLCULO DO IMPOSTO

FATURA

CNPJ/CPF

ALIQ. ICMS

ALIQ. IPI

PESO LÍQUIDO

MUNICÍPIO UF

UF

VLR IPIVLR ICMS BC

ICMS

PESO BRUTO

PLACA DO VEÍCULO

CST

040

CFOP

6109

UNID

Kg

QDT

1.000.0000

VLR UNIT

5.000,00

VLR TOTAL

5.000,00

NUMERAÇÃO

FRETE POR CONTA

9 - Sem Frete


Impermeabilizante à base de parafina

ESPÉCIE

CÓDIGO ANTT

NCM/SH

38099211

MARCA


RAZÃO SOCIAL

CÓDIGO

ALC 3809

QUANTIDADE

ENDEREÇO



INSCRIÇÃO MUNICIPAL

999999999999VALOR TOTAL DOS SERVIÇOS BASE DE CÁLCULO DO ISSQN VALOR DO ISSQN

CÁLCULO DO ISSQN


Informações Adicionais de Interesse do Fisco: Remessa para Área de Li-vre Comércio de Tabatinga. ICMS - Isenção - Convênios ICM nº 65/1988 e ICMS nº 52/1992 - IPI - Isenção -RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 107. Isenção do ICMS com base no RICMS/XX, art. XYZ. Valor dos produ-tos, sem o desconto do ICMS: R$ 5.000,00. Alíquota 7% (remetente localiza-do na região Sudeste do País). Valor do ICMS: R$ 5.000,00 (x) 7% = R$ 350,00.

RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS


ARMAZÉM-GERAL - REMESSA E RETORNO (OPERAÇÃO SEM TRIANGULAÇÃO)

Armazém-geral é o estabelecimento dedicado sobretudo à guarda e, eventualmente, ao manuseio logístico de bens e mercadorias de terceiros, mediante a celebração de contrato de prestação de servi-ços de armazenagem.

Aqui trataremos da remessa e do retorno simples entre o estabelecimento depositante e o arma-zém-geral, conforme ilustração a seguir:

IPI: Suspensão do ImpostoICMS - Operação Interna - Não incidência ou suspensão conforme o Estado Operação Interestadual - Tributada

REMESSAEmite NF de "Remessa para Armazém-geral".

RETORNOEmite NF de "Retorno de Armazém-geral".

ESTABELECIMENTO DEPOSITANTE

ARMAZÉM-GERAL

IPI

As operações de remessas e retornos de mercadorias remetidas para o armazém-geral são ampa-radas pela suspensão do IPI.

(RIPI/2010, art. 43, III)

ICMS

As operações de remessas e retornos de mercadorias remetidas para o armazém-geral, localizado em Unidade da Federação diversa daquela do remetente, são normalmente tributadas pelo imposto estadual.

Já nas operações internas, o imposto não incidirá nas remessas e no retorno, exceto nos Estados de Rondônia e Santa Catarina, que adotam a suspensão do imposto.

O contribuinte nas operações que realizar com armazém-geral utilizará os seguintes CFOP:

CFOP - Armazém-Geral

OPERAÇÃO INTERNA

OPERAÇÃO INTERESTADUAL

SAÍDAS PARA O EXTERIOR

DESCRIÇÃO

1.905 2.905 * Entrada de mercadoria recebida para depósito em depósito fechado ou armazém-geral.

1.906 2.906 * Retorno de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém--geral.

1.907 2.907 * Retorno simbólico de mercadoria remetida para depósito fechado ou armazém-geral.

1.934 2.934 * Entrada simbólica de mercadoria recebida para depósito fechado ou armazém-geral.


OPERAÇÃO INTERNA

OPERAÇÃO INTERESTADUAL

SAÍDAS PARA O EXTERIOR

DESCRIÇÃO

5.105 6.105 7.105

Venda de produção do estabelecimento, que não deva por ele transitar (vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depósito fechado, armazém-geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante).

5.106 6.106 7.106

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar (mercadorias armazenadas em depósito fechado, arma-zém-geral ou outro, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no restabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante), e vendas de mercadorias importadas, cuja saída ocorra do recinto alfandegado ou da repartição alfandegária onde se processou o desembaraço aduaneiro, com destino ao estabelecimento do compra-dor, sem transitar pelo estabelecimento do importador.

5.155 6.155

Transferência de produção do estabelecimento, que não deva por ele transitar (produtos industrializados no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazém-geral, sem que haja retorno ao estabeleci-mento depositante).

5.156 6.156

Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar (mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para armazém-geral, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante).

5.905 6.905 Remessa para armazém-geral.5.906 6.906 Retorno de mercadoria depositada em armazém-geral.

5.907 6.907 Retorno simbólico de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém-geral.

5.923 6.923 Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda à or-dem ou em operações com armazém-geral.5.934 6.934 Remessa simbólica de mercadoria depositada em armazém-geral.

A tabela a seguir indica o fundamento legal em todas as Unidades da Federação no caso das operações internas sujeitas a não incidência do imposto ou suspensão:

ESTADO LEGISLAÇÃO ESTADUAL QUE CONCEDE NÃO INCIDÊNCIA - OPERAÇÃO INTERNA (EXCEÇÃO RONDÔNIA E SANTA CATARINA, QUE APLICAM A SUSPENSÃO DO IMPOSTO)Acre RICMS-AC/1998, art. 2º, XAlagoas Lei nº 5.900/1996, art. 3º, XI; RICMS-AL/1991, art. 6º, IAmapá RICMS-AP/1998, art. 3º, § 2º, I e IIAmazonas RICMS-AM/1999, art. 4º, XIVBahia Lei nº 7.014/1996, art. 3º, VI, “a”Ceará Decreto nº 33.327/2019, art. 4º, XDistrito Federal RICMS-DF/1997, art. 5º, X Espírito Santo RICMS-ES/2002, art. 4º, XII e XIIIGoiás RCTE-GO/1997, art. 79, I, “l”Maranhão RICMS-MA/2003, art. 5º, IIIMato Grosso RICMS-MT/2014, art. 5º, XIMato Grosso do Sul RICMS-MS/1998, art. 3º, IMinas Gerais RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 5º, XPará RICMS-PA/2001, art. 5º, XParaíba RICMS-PB/1997, art. 4º, XParaná RICMS-PR/2017, Anexo XIII, art. 1º, IXPernambuco Lei n° 15.730/2016, art. 8°, X; RICMS-PE/2017, art. 480Piauí RICMS-PI/2008, art. 4º, VIRio de Janeiro RICMS-RJ/2000, Livro I, art. 47, XIRio Grande do Norte RICMS-RN/1997, arts. 3º, XII, “a” e “c”, e 435

file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ac+d+8+1998file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ac+d+8+1998@art2file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-al+lei+5900+1996file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-al+lei+5900+1996@art3file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-al+d+35245+1991file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-al+d+35245+1991@art6file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ap+d+2269+1998file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ap+d+2269+1998@art421file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-am+d+20686+1999file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-am+d+20686+1999@art4file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-go+d+4852+1997file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-go+d+4852+1997@art79file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ma+d+19714+2003file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-mt+d+2212+2014file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-mt+d+2212+2014@art5file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ms+d+9203+1998file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ms+d+9203+1998@art3file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pa+d+4676+2001file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pa+d+4676+2001@art5file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pb+d+18930+1997file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pb+d+18930+1997@art4file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pi+d+13500+2008file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pi+d+13500+2008file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pi+d+13500+2008@art4


ESTADO LEGISLAÇÃO ESTADUAL QUE CONCEDE NÃO INCIDÊNCIA - OPERAÇÃO INTERNA (EXCEÇÃO RONDÔNIA E SANTA CATARINA, QUE APLICAM A SUSPENSÃO DO IMPOSTO)Rio Grande do Sul RICMS-RS/1997, Livro I, arts. 11, XI e XIII, Livro II, e 12Rondônia RICMS-RO/2018, Anexo V, Parte 2, item 1Roraima RICMS-RR/2001, art. 4º, XSanta Catarina RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 26, IVSão Paulo RICMS-SP/2000, art. 7º, I Sergipe RICMS-SE/2002, art. 2º, XITocantins Lei nº 1.287/2001, art. 4º, X

Documentos fiscaisRemessa para armazenagem

Pré-

Visu

aliz

ação

Sem

Val

or F

iscal

RECEBEMOS DE Cliente OS PRODUTOS/SERVIÇOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


Outras saídas - Remessa para Armazém Geral


688435494598

CNPJ/CPF


Industrial

FONE/FAX

CEP

11111-111


143905643

UFXX

DATA DA EMISSÃO

17/06/20XX


17/06/20XX


15:00

NOME/RAZÃO SOCIAL

Armazém Geral


VALOR DO FRETE

0,00

VALOR DO ICMS

VALOR DO SEGURO

0,00VALOR DO IPI

0,00


0,00DESCONTO

0,00

VALOR DO ICMS ST

0,00


0,00


150.000,00

VALOR TOTAL DA NOTA

150.000,00

OUTROS

ENDEREÇO

Rua do Armazém, 654 -

MUNICÍPIO

Balneário Camboriu


60.178.898/0001-14

DATA DE RECEBIMENTO

Cliente

Rua do Cliente, 123 - - Centro, Águas de São Pedro, XX - CEP: 99999999

CONTROLE DO FISCO



NF-e

Nº 000.000.001

SÉRIE: 1



Nº 000.000.001SÉRIE: 1

Página 1 de 1

1 CHAVE DE ACESSO3515 0660 1788 9800 0114 5500 1000 0000 0112 0000 8837


CÁLCULO DO IMPOSTO

FATURA

CNPJ/CPF

ALIQ. ICMS

ALIQ. IPI

PESO LÍQUIDO

MUNICÍPIO UF

UF

VLR IPIVLR ICMS BC ICMS

PESO BRUTO

PLACA DO VEÍCULO

CST CFOP UNID

Peça

QDT

100,0000

VLR UNIT

1.500,0000

VLR TOTAL

150.000,00

NUMERAÇÃO

FRETE POR CONTA

9 - Sem Frete


Congelador doméstico (freezer)

ESPÉCIE

CÓDIGO ANTT

NCM/SH

84185010

MARCA


RAZÃO SOCIAL

CÓDIGO

01

QUANTIDADE

ENDEREÇO




CÁLCULO DO ISSQN


Informações Adicionais de Interesse do Fisco: Suspensão do IPI conforme art. 43, III, do RIPI/2010.

RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS

Remessa para armazenagem

O campo base de cálculo e valor do ICMS só deverá ser preenchidonas operações in-terestaduais de remessa.

O campo CST deve referir a situação tributária do produto.

O campo CFOP deve ser preen-chido de acordo com a operação e o fato de ser interna ou interes-tadual.

Na operação interna indicar o dispositivo legal de não incidência ou suspensão conforme o Estado.

file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-sc+d+2870+2001file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-sc+d+2870+2001@an2file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-sc+d+2870+2001@an2art26


Retorno de armazenagem

Pré-

Visu

aliz

ação

Sem

Val

or F

iscal


Outras Saídas - Retorno de Armazém Geral


143905643

CNPJ/CPF


Centro

FONE/FAX

CEP

99999-999


688435494598

UFXX

DATA DA EMISSÃO

17/08/20XX


17/08/20XX


16:00

NOME/RAZÃO SOCIAL

Cliente


VALOR DO FRETE

0,00

VALOR DO ICMS

VALOR DO SEGURO

0,00VALOR DO IPI

0,00


0,00DESCONTO

0,00

VALOR DO ICMS ST

0,00


0,00


150.000,00

VALOR TOTAL DA NOTA

150.000,00

OUTROS

ENDEREÇO

Rua do Cliente, 123 -

MUNICÍPIO

Águas de São Pedro


84.335.135/0001-06

Armazém Geral Ltda.

Rua do Armazém, 654 - - Industrial, Balneario Camboriu, XX -

CEP: 11111111

CONTROLE DO FISCO




Nº 000.000.001SÉRIE: 1

Página 1 de 1

1 CHAVE DE ACESSO4215 0884 3351 3500 0106 5500 1000 0000 0110 1807 5106


CÁLCULO DO IMPOSTO

FATURA

CNPJ/CPF

ALIQ. ICMS

ALIQ. IPI

PESO LÍQUIDO

MUNICÍPIO UF

UF

VLR IPIVLR ICMS BC ICMS

PESO BRUTO

PLACA DO VEÍCULO

CST CFOP UNID

Peça

QDT

100,0000

VLR UNIT

1.500,0000

VLR TOTAL

150.000,00

NUMERAÇÃO

FRETE POR CONTA

9 - Sem Frete


Congelador doméstico (freezer)

ESPÉCIE

CÓDIGO ANTT

NCM/SH

84185010

MARCA


RAZÃO SOCIAL

CÓDIGO

01

QUANTIDADE

ENDEREÇO




CÁLCULO DO ISSQN


Nota fiscal eletrônica referenciada 3515 0660 1788 9800 0114 5500 1000 0000 0112 0000 8837Informações Adicionais de Interesse do Fisco: Suspensão do IPI conforme art. 43, III, do RIPI/2010.

RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS

Retorno de armazenagem

O campo base de cálculo e valor do ICMS só deverá ser preenchidonas operações in-terestaduais de remessa.

O campo CST deve referir a situação tributária do produto.

O campo CFOP deve ser preen-chido de acordo com a operação e o fato de ser interna ou interes-tadual.

Na operação interna indicar o dispositivo legal de não incidência ou suspensão conforme o Estado.


ARRENDAMENTO MERCANTIL

Arrendamento mercantil é o negócio jurídico realizado entre pessoa jurídica, na qualidade de ar-rendadora, e pessoa física ou jurídica, na qualidade de arrendatária, e que tenha por objeto o arrenda-mento de bens adquiridos pela arrendadora, segundo especificações da arrendatária e para uso próprio desta, conforme ilustração a seguir:

IPI

Ocorre o fato gerador do IPI e torna-se devido o imposto no momento da saída de produtos indus-trializados do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, independentemente da finalidade do produto e do título jurídico da operação.

Dessa forma, o contribuinte que der saída a bem na modalidade de arrendamento mercantil, quando seja equiparado a industrial (como o importador de produto do exterior), ou após a realização de qualquer processo industrial, deverá emitir documento fiscal para acobertar a operação, com o des-taque do imposto devido.

Nas saídas de bens subsequentes à primeira, nos casos de arrendamento mercantil, não ocorrerá o fato gerador do IPI, exceto na hipótese em que o produto for submetido à nova industrialização, ou seja, o imposto incidirá apenas sobre a primeira saída do produto, salvo a exceção já mencionada.

(RIPI/2010, arts. 35 a 39)

ICMS

Não incide o ICMS sobre as operações de arrendamento mercantil, exceto no momento da venda do bem arrendado ao arrendatário.

O Convênio ICMS nº 4/1997 trata da concessão de crédito fiscal nas operações de arrendamento mercantil e autorização de isenção na operação de venda do bem arrendado ao arrendatário.

Regra Geral a operação será nor-malmente tributada pelo ICMS e IPI

Na saída em decorrência do contrato de arrendamento mercantil haverá a não incidência do imposto.

Fornecedor Arrendadora Arrendatária


ESTADO LEGISLAÇÃO QUE PREVÊ A NÃO INCIDÊNCIAAcre RICMS-AC/1998, art. 152Alagoas Lei nº 5.900/1996, art. 3º, XVIIAmapá RICMS-AP/1998, art. 356Amazonas RICMS-AM/1999, arts. 4º, VIII, e 315, parágrafo únicoBahia Lei nº 7.014/1996, art. 3º, XVCeará Decreto nº 33.327/2019, art. 4º, VIIIDistrito Federal RICMS-DF/1997, art. 5º, VIIIEspírito Santo RICMS-ES/2002, art. 4º, VIIIGoiás RCTE-GO/1997, art. 79, I, “h”Maranhão RICMS-MA/2003, art. 4º, VIIIMato Grosso RICMS-MT/2014, art. 5º, IXMato Grosso do Sul RICMS-MS/1998, arts. 3º, XII, e 236Minas Gerais RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 5º, XIIIPará RICMS-PA/2001, arts. 5º, VIII, e 548Paraíba RICMS-PB/1997, art. 4º, VIII e art. 515Paraná RICMS-PR/2017, art. 3º, VIII e Anexo V, item 12Pernambuco Lei nº 15.730/2016, art. 8º, VIIPiauí RICMS-PI/2008, art. 4º, IVRio de Janeiro RICMS-RJ/2000, Livro I, art. 47, XXRio Grande do Norte RICMS-RN/1997, art. 3º, VIII e XIIIRio Grande do Sul RICMS-RS/1997, Livro I, art. 11, IXRondônia RICMS-RO/2018, arts. 3º, VIII, 170 a 173Roraima RICMS-RR/2001, arts. 4º, VIII, e 682Santa Catarina RICMS-SC/2001, art. 6º, VIIISão Paulo Lei Complementar nº 87/1996, art. 3º, VIIISergipe RICMS-SE/2002, art. 2º, VIIITocantins Lei nº 1.287/2001, art. 4º, VIII

No momento da venda do bem do arrendador para o arrendatário, ocorrerá a incidência do imposto.

Alguns Estados definem que a base de cálculo será:

ESTADO BASE DE CÁLCULOAlagoas Valor total da operação, incluídas as despesas decorrentes do contrato. (RICMS-AL/1991, art. 54, XIII)Distrito Federal Valor residual, ao término do contrato. (RICMS-DF/1997, art. 257, § 2º; Lei nº 1.254/1996, art. 3º, VIIIPará Valor residual do bem. (RICMS-PA/2001, art. 548)Rio de Janeiro Valor residual do bem para contratos com menos de 24 meses. (RICMS-RJ/2000, Livro I, art. 4º, § 3º)

Alguns Estados concedem não incidência ou benefício fiscal no momento da venda do bem do arrendador ao arrendatário:

ESTADO BENEFÍCIO FISCALCeará Isenção - RICMS-CE/1997, art. 662Distrito Federal Não incidência - RICMS-DF/1997, art. 257, § 3ºEspírito Santo Isenção - RICMS-ES/2002, art. 5º, LXVIIGoiás Isenção - RCTE-GO/1997, Anexo IX, art. 6º, XCIIIMato Grosso do Sul Redução de base de cálculo - RICMS-MS/1998, art. 237Minas Gerais Isenção - RICMS-MG/2002, Anexo I, Parte 1, item 89 (operações entre contribuintes)Paraná Isenção - RICMS-PR/2017, Anexo V, item 12 (operações entre contribuintes)

Rio de Janeiro Isenção - Resolução SEF nº 2.983/1998, art. 6º (exige que o prazo do arrendamento mercantil seja de, pelo menos, 24 meses)Rio Grande Sul Isenção - RICMS-RS/1997, Livro I, art. 9º, CX (operações entre contribuintes)Santa Catarina Isenção - RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 54 (operações entre contribuintes)São Paulo RICMS-SP/2000, Anexo I, art. 7º

file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ac+d+8+1998file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pa+d+4676+2001file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pa+d+4676+2001@art5file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pa+d+4676+2001@art548file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-pr+d+6080+2012file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-rs+d+37699+1997file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-df+d+18955+1997file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-ce+d+24569+1997file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-mg+d+43080+2002file://sv-files-07/projetos/produto/3.Produtos%20-%20PAPEL/3_GUIAS/Guia%20de%20ICMSIPI%20nas%20Principais%20Opera%c3%a7%c3%b5es/Conte%c3%bado%20Diagrama%c3%a7%c3%a3o/javascript:changeIt('/workflow/visualizarhtmlfromxml?destino=es-rs+d+37699+1997


NotaO item 15.09 da Lista de Serviços, aprovada pela Lei Complementar nº 116/2003, inclui o arrendamento mercantil entre as operações sujeitas exclusivamente ao ISS: 15.09 - Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive ces-são de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). Logo, a contraprestação paga pelo arrendatário ao arrendador, a título de arrendamento mercantil, está sujeita à inci-dência exclusiva do ISS.

Suponhamos a venda da Indústria "x" para o banco "y" ambos no estado de São Paulo, deve ser observada a regra da tributação da mercadoria no momento desta venda.

Documentos fiscais

Pré-

Visu

aliz

ação

Sem

Val

or F

iscal

RECEBEMOS DE Indústria “X” Ltda. OS PRODUTOS/SERVIÇOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


Venda


123123128126

CNPJ/CPF


Centro

FONE/FAX

1121888000

CEP

04015-000


123123128126

UF

SP

DATA DA EMISSÃO

25/03/20XX


25/03/20XX


08:00

NOME/RAZÃO SOCIAL

Banco “X” S/A


48.889,00

VALOR DO FRETE

0,00

VALOR DO ICMS

8.800,02

VALOR DO SEGURO

0,00VALOR DO IPI

0,00


0,00DESCONTO

0,00

VALOR DO ICMS ST

0,00


0,00


100.000,00

VALOR TOTAL DA NOTA

100.000,00

PAGAMENTO À VISTA

ENDEREÇO

Rua da Paz, 600 -

MUNICÍPIO

São Paulo


99.999.999/0001-91

DATA DE RECEBIMENTO

Indústria “X” Ltda.

Rua Antonio Nagib Ibraim, 350 - - Água Branca, São Paulo, SP - CEP: 05036060 - Fone/Fax: 01127887000

CONTROLE DO FISCO



NF-e

Nº 000.000.003

SÉRIE: 1



Nº 000.000.003SÉRIE: 1

Página 1 de 1

1 CHAVE DE ACESSO3515 0399 9999 9900 0191 5500 1000 0000 0310 0000 8006


CÁLCULO DO IMPOSTO

FATURA

CNPJ/CPF

ALIQ. ICMS

18,00

ALIQ. IPI

PESO LÍQUIDO

MUNICÍPIO UF

UF

VLR IPIVLR ICMS

8.800,02

BC ICMS

48.889,00

PESO BRUTO

PLACA DO VEÍCULO

CST

020

CFOP

5101

UNID

un

QDT

1,0000

VLR UNIT

100.000,0000

VLR TOTAL

100.000,00

NUMERAÇÃO

FRETE POR CONTA

0 - Emitente


Forno industrial

ESPÉCIE

CÓDIGO ANTT

NCM/SH

84172000

MARCA


RAZÃO SOCIAL

CÓDIGO

8998

QUANTIDADE

ENDEREÇO




CÁLCULO DO ISSQN


Redução de Base de Cálculo nos termos do RICMS-SP/2000, Anexo II art. 12.RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS

Nota fiscal - Venda


BONIFICAÇÃO

A bonificação é a vantagem oferecida pelo vendedor ao comprador que ocorre através do for-necimento de mercadoria a título de bônus, ou seja, sem cobrança do respectivo valor. Ela está ligada diretamente à quantidade, pelo fato de o cliente comprar um número “x” de mercadorias e receber uma quantidade a mais gratuitamente, ou seja, a empresa, ao vender determinada quantidade de produto ao preço normal, promove a distribuição gratuita de algumas unidades a mais, conforme ilustração a seguir:

O adquirente compra 6 caixas de determinado produto e leva + 2 de bonificação

IPI

A saída de mercadoria fornecida a título de bonificação será efetuada com destaque do imposto, salvo a existência de benefício fiscal.

Em sendo assim, os valores relativos às bonificações concedidas aos clientes integram a base de cálculo do imposto, sendo formada pelos seguintes valores:

a) quanto aos produtos de procedência estrangeira:

a.1) o valor que servir ou que serviria de base para o cálculo dos tributos aduaneiros, por oca-sião do despacho de importação, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigíveis;

a.2) o valor total da operação de que decorrer a saída do estabelecimento equiparado a industrial;

b) quanto aos produtos nacionais, o valor total da operação de que decorrer a saída do estabele-cimento industrial ou a ele equiparado.

O valor total da operação compreende o preço do produto, acrescido do valor do frete e das de-mais despesas acessórias, cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador ou ao destinatário.

(RIPI/2010, art. 190, caput, § 1º)

ICMS

Na operação com mercadoria fornecida a título de bonificação, a mesma será efetuada com des-taque do ICMS, salvo a existência de benefício fiscal.

A base de cálculo será o valor da operação, devendo ser incluído, dentre outros, o valor de merca-dorias dadas em bonificação, ou seja, o valor da bonificação faz parte da base de cálculo do imposto, não se confundindo com o desconto, exceto no Estado de Santa Catarina, que prevê expressamente que as bonificações em mercadorias não integram a base de cálculo do ICMS.


A bonificação tem a natureza de abatimento dado sob a forma física de produto, também denomi-nada “dúzia de treze”. Assim, parte da mercadoria vendida não é cobrada do adquirente, não se confun-dindo com desconto, este entendido como abatimento na forma de dinheiro, incidindo o ICMS sobre o valor total da operação.

O contribuinte que der saída a mercadorias, a título de bonificação, deverá emitir nota fiscal com o CFOP 5.910(operação interna)/6.910 (operação interestadual), conforme o caso. Nas entradas, deve ser utilizado o CFOP 1.910 (operação interna)/2.910 (operação interestadual).

Documento Fiscal

Pré-

Visu

aliz

ação

Sem

Val

or F

iscal

RECEBEMOS DE ABC Comércio OS PRODUTOS/SERVIÇOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


Venda de Mercadoria com Bonificação


939421158350

CNPJ/CPF


CENTRO

FONE/FAX

CEP

05036-070


362468142201

UF

XX

DATA DA EMISSÃO

24/04/20XX


24/04/20XX

HORA DE ENTRADA/SAÍDA20:00

NOME/RAZÃO SOCIAL

EMPRESA DEF


110,00

VALOR DO FRETE

0,00

VALOR DO ICMS

19,80

VALOR DO SEGURO

0,00VALOR DO IPI

16,50


0,00DESCONTO

0,00

VALOR DO ICMS ST

0,00


0,00


110,00

VALOR TOTAL DA NOTA

126,50

PAGAMENTO À VISTA

ENDEREÇO

RUA DIREITA, 1000 -

MUNICÍPIOXX


77.315.636/4657-02

DATA DE RECEBIMENTO

ABC Comércio

Avenida Matris, 100 - - Centro, Município, UF - CEP: 05036060

CONTROLE DO FISCO



NF-e

Nº 000.000.002

SÉRIE: 1



Nº 000.000.002SÉRIE: 1

Página 1 de 1

1 CHAVE DE ACESSO3515 0477 3156 3646 5702 5500 1000 0000 0210 0000 0004


CÁLCULO DO IMPOSTO

FATURA

CNPJ/CPF

ALIQ. ICMS

18,0018,00

ALIQ. IPI

15,0015,00

PESO LÍQUIDO

MUNICÍPIO UF

UF

VLR IPI

15,001,50

VLR ICMS

18,001,80

BC ICMS

100,0010,00

PESO BRUTO

PLACA DO VEÍCULO

CST

000000

CFOP

51015910

UNID

unun

QDT

10,00001,0000

VLR UNIT

10,000010,0000

VLR TOTAL

100,0010,00

NUMERAÇÃO

FRETE POR CONTA

9 - Sem Frete


Produto BProduto B

ESPÉCIE

CÓDIGO ANTT

NCM/SH

9004100090041000

MARCA


RAZÃO SOCIAL

CÓDIGO

002002

QUANTIDADE

ENDEREÇO




CÁLCULO DO ISSQN

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO

DADOS ADICIONAIS

Danfe - Saída - Bonificação


BRINDES

Considera-se brinde a mercadoria que, não constituindo objeto normal da atividade do contribuinte, tiver sido adquirida para distribuição gratuita a consumidor ou a usuário final.

Há algumas formas de distribuição de brindes, dentre elas, destacamos:

Loja de roupas adquire canetas e distribui diretamente aos seus clientes consumidores finais.

Loja 1 compra os brindes e manda para loja 2 distribuir para o consumidor final.

IPI

Na hipótese em que o estabelecimento que realizar a saída de produtos a título de brinde seja contribuinte do IPI (industrial ou equiparado a industrial), haverá a tributação do imposto nessa saída por ele produzida ou importada.

Para produtos adquiridos de terceiros não objeto de industrialização e nem de importação pelo estabelecimento, não ocorre o fato gerador do imposto.

(RIPI/2010, art. 35, II)

ICMS

As operações com mercadorias destinadas à distribuição como brindes são normalmente tribu-tadas pelo ICMS, salvo se a mercadoria gozar de algum benefício fiscal previsto expressamente na legislação.


Assim, com base no princípio da não cumulatividade, o estabelecimento adquirente das mercado-rias que serão distribuídas como brinde poderá creditar-se do ICMS incidente na aquisição.

NotaNa emissão da nota fiscal de venda pelo fornecedor, o valor do IPI, se incidente na operação, não deverá ser incluído na base de cálculo do ICMS, uma vez que a mercadoria será objeto de nova saída a ser promovida pelo adquirente, que deverá emitir a nota fiscal de saída simbólica, incluindo o valor do IPI na base de cálculo do ICMS.

Nos Estados, as regras disciplinadoras das operações com brindes estão previstas nos seguin-tes dispositivos legais listados na tabela a seguir. Alguns Estados são omissos em relação a tais operações.

ESTADO TRATAMENTO TRIBUTÁRIO

Acre RICMS-AC/1998, art. 158

Alagoas RICMS-AL/1991, arts. 665 a 671

Amapá RICMS-AP/1998, Anexo I, arts. 345 a 347

Amazonas RICMS-AM/1999, art. 321

Bahia RICMS-BA/2012, arts. 388 e 389

Ceará RICMS-CE/1997, art. 604

Distrito Federal RICMS-DF/1997, arts. 244 e 245

Espírito Santo RICMS-ES/2002, arts. 413 a 416

Goiás RCTE-GO/1997, Anexo XII, arts. 70 a 73

Maranhão O procedimento fiscal a ser adotado na distribuição de brindes, tanto para outro estabelecimento quanto para consumidor final, não possui previsão legal expressa no Regulamento do ICMS do Estado do Maranhão (RICMS/MA).

Mato Grosso RICMS-MT/2014, arts. 652 a 656

Mato Grosso do Sul RICMS-MS/1998, arts. 214 a 218

Minas Gerais RICMS-MG/2002, Anexo IX, Parte 1, arts. 190 a 193

Pará RICMS-PA/2001, arts. 550 a 553

Paraíba RICMS-PB/1997, arts. 500 e 501

Paraná O RICMS-PR não prevê tratamento fiscal específico que deva ser observado pelos contribuintes nas operações com brindes.No entanto, a legislação paranaense permite que as respostas às consultas ao Fisco sirvam como orientação geral da Secretaria da Fazenda em casos similares. O Fisco já se manifestou em algumas oportunidades, dentre as quais destacamos as Consulta Tributárias nºs 212/1994, 84/1997 e 65/1987, 99/2017, 9/2006, 194 e 184/1997.

Pernambuco RICMS-PE/2017, arts. 537 a 540

Piauí O RICMS-PI/2008 não apresenta uma legislação específica sobre as operações com brindes.

Rio de Janeiro Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, arts. 46 a 48

Rio Grande do Norte RICMS-RN/1997, arts. 181 ao 184

Rio Grande do Sul Instrução Normativa DRP nº 45/1998, Título I, Capítulo XI, Seção 2.0

Rondônia RICMS-RO/2018, Anexo X, arts. 120 a 123, arts. 763 a 767

Roraima RICMS-RR/2001, arts. 539 a 542

Santa Catarina RICMS-SC/2001, Anexo 6, art. 1º (solicitação de regime especial)

São Paulo RICMS-SP/2000, arts. 455 a 458

Sergipe RICMS-SE/2002, arts. 526 ao 529

Tocantins RICMS-TO/2006, art. 18, XXII

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CONSERTO (REMESSA E RETORNO)

A operação de remessa para conserto consiste na hipótese em que determinada pessoa remete um bem de uso próprio, Ativo Imobilizado ou não, para outra pessoa realizar o conserto.

A Lei Complementar nº 116/2003, que dispõe sobre o ISS, prevê, no subitem 14.01 da Lista de Ser-viços, que o ISS incide sobre a prestação de serviços de:

“14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).”

Com base no item 14.01, o executor da encomenda está obrigado a destacar o ICMS sobre o valor das partes e das peças eventualmente empregadas naquelas operações, e o ISS (de competência dos municípios) deverá ser calculado sobre o valor da mão de obra cobrado a título de serviço prestado, observadas as normas previstas na legislação tributária do respectivo município onde o contribuinte for domiciliado.

IPI

Não se considera industrialização o conserto de produtos usados, quando executado sob enco-menda de estabelecimento que não pratique o comércio do bem objeto deste serviço.

(RIPI/2010, art. 5º, XI)

ICMS

No tocante à tributação do ICMS, como já dito no início, haverá a cobrança do imposto sobre as partes e peças empregadas.

O contribuinte, ao emitir o documento fiscal, utilizará os CFOP 5.915 (operação interna) ou 6.915 (operação interestadual), conforme o caso.

Conserto

Alguns estados concedem benefício para mercadorias e bens e outros tratam como suspensão do imposto

Emissão do documento fiscal com a indicação de não incidência,

suspensão, diferimento ou tributação normal dependendo

do tratamento dado pelo Estado na remessa.

No retorno emissão do documento fiscal com a cobrança do ICMS

sobre as partes e peças empregadas e do ISS sobre os serviços

prestados.

Remessa

Retorno


Os Estados concedem os seguintes tratamentos, em alguns casos para mercadorias e bens e, em outros, apenas para bens, na remessa e no retorno do produto a ser consertado, desde que observadas as exigências e vedações (ex. sucata) da legislação:

ESTADO TRATAMENTO TRIBUTÁRIO

Acre Suspensão do ICMS, nas saídas de produtos, nas hipóteses relacionadas a seguir e desde que retorne ao estabelecimento de origem nos seguintes prazos:a) 60 dias quando se tratar de saída de produtos para conserto ou reparo dentro do Estado, contados da data das respectivas saídas;b) 180 dias quando se tratar de remessa de produtos para:b.1) industrialização, nas operações internas e interestaduais, desde que retornem ao estabelecimento de origem no prazo mencionado na letra "b", contados da data das respectivas remessas;b.2) conserto ou reparo, nas operações interestaduais desde que retornem ao estabelecimento de origem no referido prazo da letra "b", contados da data das respectivas remessas.(RICMS-AC/1998, art. 26, V e VIII)

Alagoas Não incidência - A saída de máquinas, equipamentos, ferramentas e objetos de uso do contribuinte está amparada pela não incidência do ICMS, bem como de suas partes e peças, com destino a ou-tro estabelecimento para conserto, desde que retornem ao estabelecimento de origem dentro de 180 dias. O retorno também ocorrerá com a não incidência.(RICMS-AL/1991, art. 6º, V)

Amapá Remessa com suspensão do ICMS - Operação interna e interestadual. (RICMS-AP/1998, art. 8º, I)Retorno - O retorno também ocorrerá ao abrigo da suspensão e deve ocorrer no prazo de 180 dias, contados da data das respectivas saídas, prorrogável por igual período, admitindo-se, a critério da re-partição fazendária e em face de requerimento do contribuinte, uma segunda e idêntica prorrogação. (RICMS-AP/1998, art. 8º, VI e § 2º)

Amazonas Suspenção do imposto - A remessa de mercadorias ou bens para conserto e o seu respectivo retorno serão realizados ao abrigo da suspensão do imposto. Contudo, o uso dessa suspensão está condi-cionado ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem, contado da data da respectiva saída, no prazo de:a) 60 dias, em operações internas;b) 180 dias, em operações interestaduais.Ressalta-se que, a critério da Secretaria da Fazenda, mediante regime especial, observados os ter-mos do convênio no que tange às operações interestaduais, o prazo previsto em legislação poderá ser prorrogado.(RICMS-AM/1999, art. 11, IV e §§ 6º e 7º)

Bahia Suspensão nas remessas, internas e interestaduais, de mercadorias ou bens destinados a conserto ou operações similares, bem como nos respectivos retornos, reais ou simbólicos. (RICMS-BA/2012, art. 280, I)

Ceará Diferimento nas operações internas e suspensão nas interestaduais. No caso de bens do Ativo Imobilizado, nas operações internas, haverá não incidência do imposto. (RICMS-CE/1997, arts. 687 e 697)

Distrito Federal Suspensão do ICMS.(RICMS-DF/1997, Anexo I, Caderno IV, item 1)

Espírito Santo Suspensão nas remessas de mercadorias ou bens, destinados a conserto ou reparo, total ou parcial, devendo a mercadoria retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 180 dias, contados da data da respectiva remessa. (RICMS-ES/2002, Anexo II, item 1)

Goiás Não incidência nas operações internas, desde que o retorno da mercadoria aconteça dentro do prazo de 270 dias a contar da data da respectiva saída, ficando mantido o crédito.São isentas do ICMS as saídas interestaduais de mercadoria remetida para conserto, reparo ou industrialização, desde que o produto consertado, reparado ou industrializado resultante retorne ao estabelecimento de origem no prazo de até 360 dias, contados da data da respectiva saída. (RCTE-GO/1997, art. 79, I, “s”, item 1, § 3º, I, “a”, e Anexo IX, art. 6º, IV, “a” e “b”)

Maranhão Suspensão na remessa e no retorno, desde que observado o prazo de 180 dias. (RICMS-MA/2003, art. 10, II e III e §§ 1º e 4º)


ESTADO TRATAMENTO TRIBUTÁRIOMato Grosso Não incidência na saída de máquinas, equipamentos, ferramentas e objetos de uso do contribuinte,

bem como de suas partes e peças, com destino a outros estabelecimentos para fins de conserto, desde que os referidos bens retornem ao estabelecimento de origem, contados da data de remes-sa, no prazo de 60 dias. (RICMS-MT/2014, art. 5º, XV)

Mato Grosso do Sul A não incidência do ICMS nas saídas internas e nas interestaduais desde que retornem ao estabe-lecimento de origem.(RICMS-MS/1998, art. 3º, IV)

Minas Gerais Suspensão do ICMS desde que os bens ou as mercadorias retornem ao estabelecimento de origem no prazo de180 dias, a contar da remessa. (RICMS-MG/2002, Anexo III, item I)

Pará Suspensão - Operação interna e interestadual.(RICMS-PA/2001, art. 535)

Paraíba Não incidência na operação interna e suspensão na operação interestadual.As mercadorias deverão retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 180 dias, contados da data das respectivas saídas, prorrogável por igual prazo, a critério da Secretaria de Estado da Receita.(RICMS-PB/1997, art. 4º, XII, § 5º, e art. 8º, I, § 1º)

Paraná Suspensão na saída promovida por estabelecimento de contribuinte em operações internas ou interestaduais, para conserto sob a condição de retorno real ou simbólico ao estabelecimento re-metente, no prazo de até 180 dias contados da data da saída. (RICMS-PR/2017, Anexo VIII, art. 1º, VII e art. 2º)

Pernambuco Suspensão.(RICMS-PE/2017, art. 525)

Piauí Suspensão na remessa e no retorno, observando-se os prazos exigidos pela legislação. (RICMS-PI/2008, art. 17, I e III)

Rio de Janeiro A remessa de mercadorias ou bens para conserto, bem como o seu respectivo retorno serão reali-zados ao abrigo da suspensão do imposto. Contudo, o uso dessa suspensão está condicionado ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem, no prazo de 180 dias. (RICMS-RJ/2000, Livro I, art. 52, I, § 1º, item 2)

Rio Grande do Norte Suspensão na saída de bens, máquinas, equipamentos e objetos usados, bem como de suas partes e peças, integrados no Ativo Fixo, destinados a outros estabelecimentos, para fins de conserto.Ressalta-se que o retorno ao estabelecimento de origem deve ocorrer no prazo de 90 dias contados da data de saída na operação interna e de 180 dias nas interestaduais.(RICMS-RN/1997, art. 29, V e IX)

Rio Grande do Sul A não incidência do ICMS é aplicável tanto nas operações internas quanto nas interestaduais. A legislação trata da não incidência nas operações com bens do ativo e de consumo. (RICMS-RS/1997, Livro I, art. 11, XV; Instrução Normativa DRP nº 45/1998, Título I, Capítulo II, Seção 4.0)

Rondônia Suspensão do ICMS nas operações internas e interestaduais, observando-se o prazo de retorno.(RICMS-RO/2018, Anexo X, art. 226)

Roraima Suspensão do ICMS nas operações internas e interestaduais, observando-se o prazo de retorno.(RICMS-RR/2001, arts. 14, 15, caput, I, §§ 1º e 2º, e 16)

Santa Catarina Suspensão do ICMS:a) RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 27, I (para saída de mercadorias);b) RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 27, II (para o retorno de mercadorias);c) RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 36, II (para saída de Ativo Imobilizado).No retorno de mercadoria recebida para conserto nas condições previstas no Anexo 2, art. 27, I do RICMS-SC/2001, salvo se a encomenda for feita por não contribuinte ou por qualquer empresa para uso ou consumo no seu estabelecimento, fica diferido o imposto correspondente aos serviços prestados, devendo ser normalmente tributada a parcela do valor acrescido relativa às mercadorias adquiridas e empregadas pelo próprio estabelecimento.Tratando-se de empresa optante pelo Simples Nacional fica diferido o ICMS relativo à parcela do va-lor acrescido no retorno de mercadoria recebida para conserto, salvo se a encomenda for feita por não contribuinte ou por qualquer empresa para uso ou consumo no seu estabelecimento.(RICMS-SC/2001, Anexo 3, art. 8º, X e § 13)


ESTADO TRATAMENTO TRIBUTÁRIOSão Paulo Não incidência no caso de bens do contribuinte.

(RICMS-SP/2000, art. 7º, IX e X)Sergipe Nas remessas internas e interestaduais de mercadorias e bens destinados a conserto, reparo ou

industrialização, é suspenso o lançamento do ICMS, desde que retornem ao estabelecimento de origem em 180 dias. (RICMS-SE/2002, art. 10, I)

Tocantins Suspensão - Na saída promovida por estabelecimento de contribuinte em operações internas ou interestaduais, para conserto sob a condição de retorno real ou simbólico ao estabelecimento re-metente, no prazo de até 180 dias, se a remessa for efetuada para outra Unidade da Federação e, por prazo de 60 dias, quando se tratar de remessa para o território do próprio Estado. (RICMS-TO/2006, art. 6º, II)

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