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APSAPS 01 e 02 – entrega

HOJE

PLANO DE ENSINO

UNIDADE 02

Obrigação Tributária

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Nívea Cordeiro2015

Elementos do

Tributo

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São 5 os elementos do Tributo:

a) Fato Gerador;

b) Base de Cálculo;

c) Alíquota;

d) Adicional;

e) Montante do Tributo.

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ExemploPrático

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Próxima aula – TRAZERCALCULADORA

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Iniciaremos os cálculos trabalhistas com os dois principais descontos: o INSS e o IRRF.

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Fato Gerador Denomina-se fato gerador a concretização

da hipótese de incidência tributária prevista em abstrato na lei, que gera (faz nascer) a obrigação tributária.

Exemplos de fatos geradores:

prestar serviços = ISS; fazer circular mercadorias = ICMS; receber renda = IR

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No

CTN

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Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.

Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.

O CTN o define no artigo 114:

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a) Instantâneo

b) Periódico

c) Complexivo

d) Persistente

O fato gerador da obrigação tributária pode ser:

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instantâneo = é o que se concretiza em um único ato.

Exemplo: a venda de um imóvel com pagamento a vista é fato gerador do ITBI.

Fato Gerador:

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periódico = é o que, embora possa ocorrer diariamente, a lei determina que o montante do tributo seja apurado em determinado período. Exemplo: ICMS (apuração mensal);

PIS/COFINS (apuração mensal).

Fato Gerador:

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persistente = é o constante, que não tem um prazo certo para sua conclusão.

Exemplo: fato gerador do ITR. A propriedade é um direito permanente, exercido todos os dias, constantemente por seu titular. Para esse tipo de fato gerador, a lei deve criar um critério artificial, ou seja, fixar uma data em que se considera ocorrido o fato gerador, para fins de cálculo do tributo devido. Assim, a lei pode fixar a data de ocorrência do fato gerador em 1º de janeiro de cada exercício financeiro. O mesmo ocorre com o IPTU, IPVA.

Fato Gerador:

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complexivo = é o que depende de uma série de operações para apurar a base de cálculo e o montante do tributo devido.

Exemplo: IRPF.

Fato Gerador:

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Exemplo:

Fulano de Tal recebe mensalmente o salário de 5.000,00. Recebe adicional de insalubridade no grau médio.

Remuneração: salário + adicional de insalubridade

FatoGerador

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Base de Cálculo

É o valor sobre o qual é aplicada a alíquota (percentual) para apurar o valor do tributo a pagar.

A base de cálculo deve ser definida em lei complementar (art. 146 CF/88).

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Na

CF/88

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Art. 146. Cabe à lei complementar:

        I - ....... dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;

        II - ....... regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;

        III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:

        a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

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Base de Cálculo Sua alteração está sujeita aos princípios da

legalidade, da anterioridade e da irretroatividade.

Assim, a Lei Complementar deve definir com muita clareza, os critérios para determinação da base de cálculo.

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Exemplos

COFINS = faturamento mensal (art. 2º e 3º da Lei 9.718/98);

IRPJ = lucro real (art. 247 do RIR – Decreto 3.000/99).

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O PRESIDENTE DA REPÚBLICA faço saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:

Art. 1º Esta Lei aplica-se no âmbito da legislação tributária federal, relativamente às contribuições para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP e à Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, de que tratam o art. 239 da Constituição e a Lei Complementar nº 70, de 30 de dezembro de 1991, ao Imposto sobre a Renda e ao Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativos a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF.

CAPÍTULO IDA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E COFINS

Art. 2º As contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS, devidas pelas pessoas jurídicas de direito privado, serão calculadas com base no seu faturamento, observadas a legislação vigente e as alterações introduzidas por esta Lei. (Vide art. 15 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 2001)

Art. 3º O faturamento a que se refere o artigo anterior corresponde à receita bruta da pessoa jurídica. (Vide art. 15 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 2001)

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Alíquota Alíquota = É o percentual definido em lei que,

aplicada sobre a base de cálculo, determina o montante do tributo a ser pago.

Sua alteração está sujeita ao princípio da legalidade, da irretroatividade e da anterioridade, com exceção, quanto à sua anterioridade, dos casos previstos na própria Constituição.

As alíquotas se subdividem nas seguintes espécies:

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a) alíquota específica

consiste em um valor expresso em moeda, estabelecido pela lei, principalmente para aplicação de multas.

Não é de boa técnica, pois a moeda está sujeita a perda da capacidade aquisitiva causada pela inflação. Tem sido adotada, também, quantidade em moeda fiscal dos entes federados, atualizáveis anualmente por índice de inflação adotado em lei.

Exemplo: UFEMG em 2015 será de R$ 2,7229 (dois reais sete mil e duzentos e vinte e nove décimos de milésimos); em 2014 foi de R$ 2,6382 (dois reais, seis mil e trezentos e oitenta e dois décimos de milésimos); UFIR (extinta em Out/2000 – R$ 1,0641)

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b) alíquota ad valorem

a base de cálculo é expressa em valor monetário, sobre o qual se aplica um percentual fixado em lei para determinar o montante do tributo devido.

Exemplo: IRPJ = 15% sobre o lucro real (art. 3º da lei 9.249/95); COFINS = 3% sobre faturamento (art. 8º da lei 9.718/98).

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c) Alíquota progressiva

consiste na fixação de percentuais crescentes sobre cada faixa de valor.

Exemplo: IRPF. As alíquotas incidem sobre cada faixa de rendimento.

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TABELA DO IRRF - A partir de 01/01/2014

Base de cálculo mensal em R$ Alíquota %Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.787,77 isento -De 1.787,78 até 2.679,29 7,5 134,08

De 2.679,30 até 3.572,43 15 335,03

De 3.572,44 até 4.463,81 22,5 602,96

Acima de 4.463,81 27,5 826,15

Dedução por dependente = R$ 179,71

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Montante do Tributo

É o resultado obtido pela aplicação da alíquota sobre a base de cálculo.

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A lei pode determinar o pagamento de um imposto adicional, que incide sobre determinado valor que ela fixar, por exemplo: adicional do IRPJ de 10% do valor do lucro real que exceder a 20.000,00 mensal (§ 3º do art. 542 do RIR)

Adicional

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Assim como no lucro presumido a alíquota usada para determinar o imposto devido é de 15%.

Além disso, as empresas que apuram lucro real trimestral estão sujeitas a um adicional de 10% sobre a parcela do lucro trimestral que exceder R$ 60.000,00.

Já entre as empresas que apuram anualmente o lucro, essa mesma alíquota é aplicada sobre a parcela do lucro real que exceder R$ 240.000,00.

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Exemplo Prático : A empresa  “X” optante pela estimativa mensal (balanço anual) apurou no ano-calendário, lucro real no valor de R$ 500 000,00.

O IRPJ devido no ano (do qual deverá ser deduzido o valor pago por estimativa, será assim determinado :

Imposto normal ( R$ 500 000,00 x 15% ) ..........    R$   75 000,00 Adicional (R$ 260 000,00 x 10%)........................    R$   26 000,00 Total do IRPJ devido.................................... .....    R$ 101.000,00

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São 5 os elementos do Tributo:

a) Fato Gerador;

b) Base de Cálculo;

c) Alíquota;

d) Adicional;

e) Montante do Tributo.

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Para encerrar.....

Aprendizado!

Contam que, em uma marcenaria, houve

uma estranha assembléia.

Foi uma reunião onde as ferramentas

juntaram-se para acertar suas

diferenças.

Um martelo estava exercendo a presidência,

mas os participantes exigiram que ele

renunciasse.

A causa?

Fazia demasiado barulho e além do mais,

passava todo tempo golpeando.

O martelo aceitou sua culpa, mas pediu que

também fosse expulso o parafuso, alegando

que ele dava muitas voltas para conseguir

algo.

Diante do ataque o parafuso concordou, mas

por sua vez pediu a expulsão da lixa.

Disse que ela era muito áspera no tratamento

com os demais, entrando sempre em atrito.

A lixa acatou, com a condição de que se

expulsasse o metro, que sempre media os

outros segundo a sua medida, como se fosse

o único perfeito.

Nesse momento entrou o marceneiro, juntou todos e iniciou

o seu trabalho.

Utilizou o martelo, a lixa, o metro, o parafuso...

E a rústica madeira se converteu em belos móveis.

Quando o marceneiro foi embora, as ferramentas voltaram à

discussão.

Mas o serrote adiantou-se e disse:

- Senhores, ficou demonstrado que temos defeitos,

mas o marceneiro trabalha com nossas

qualidades, ressaltando nossos pontos valiosos...

Portanto, em vez de pensar em nossas fraquezas,

devemos nos concentrar em

nossos pontos fortes.

Então a assembleia entendeu que:

- o martelo era forte,

- o parafuso unia e dava força,

- a lixa era especial para limpar e afinar

asperezas,

- e o metro era preciso e exato.

Sentiram-se como uma equipe, capaz de

produzir com qualidade;

e uma grande alegria tomou conta de todos

pela oportunidade de trabalharem juntos.

O mesmo ocorre com os seres humanos.

Quando uma pessoa busca defeitos em

outra, a situação torna-se tensa e negativa.

Ao contrário, quando se busca com

sinceridade os pontos fortes dos outros,

florescem as melhores conquistas humanas.

É fácil encontrar defeitos... Qualquer um pode

fazê-lo!

Mas encontrar qualidades? Isto é para os

sábios!!!

Assim, podemos lembrar que o início de cada Ano é

a marca de um novo ciclo de vida para todos nós.

Um Ano Novo se inicia. Sempre será assim.

Nossos corações se enchem de alegria, de

esperanças, amor e bondade, na busca da

verdadeira felicidade.

É a RENOVACÃO !!!

Façamos um brinde especial a este ano que

marcará, não o fim de uma jornada,

Mas o início de um novo ciclo de nossas vidas....

Onde as amizades aqui feitas,

Serão as bases e nosso refúgio na vida

profissional.

Até a próximaAula!