XI SIMPÓSIO DE DIREITO TRIBUTÁRIO DA APET

A dinâmica da reforma do ICMS. A questão da

“convalidação” dos benefícios fiscais

Osvaldo Santos de Carvalho Doutor/PUC-SP

06 de dezembro de 2013

Reforma do ICMS

2

• Competitividade da economia brasileira

• O problema da guerra fiscal

• Proposta de reforma inicial X Proposta em tramitação

• A questão federativa

Competitividade

3

• O desenvolvimento do país e a melhoria de condição de vida

da população brasileira dependem da melhoria da

competitividade/produtividade do país como um todo.

• O Brasil sofre um processo de desindustrialização.

• A recuperação da competitividade passa também pelo

equacionamento da guerra fiscal e a reforma do ICMS.

4

Fonte: Apresentação Ilan Goldfajn na Comissão de Assuntos Econômicos, em setembro de 2013.

Competitividade

5

Competitividade

6

Competitividade

O problema da guerra fiscal: Renúncias fiscais de ICMS no Brasil

7

UF / Região Arrecadação ICMS 2011 (COTEPE)

Previsão ICMS 2012

Renúncia ICMS LDO de 2012

% da Receita Estimada de ICMS

para 2012NORTE 11.648,0 12.841,9 5.097,0 39,7%Amazonas 5.919,9 6.526,7 4.387,0 67,2%Pará 5.728,1 6.315,3 710,0 11,2%NORDESTE 43.728,6 48.210,8 6.751,0 14,0%Maranhão 3.412,4 3.762,1 437,0 11,6%Piauí 2.088,2 2.302,3 182,0 7,9%Ceará 6.794,8 7.491,3 1.050,0 14,0%Rio Grande do Norte 3.178,5 3.504,2 246,0 7,0%Paraíba 2.824,6 3.114,1 586,0 18,8%Pernambuco 9.925,9 10.943,3 1.437,0 13,1%Alagoas 2.272,8 2.505,8 290,0 11,6%Bahia 13.231,4 14.587,6 2.523,0 17,3%SUDESTE 165.023,0 181.937,9 17.520,0 9,6%Minas Gerais 29.219,1 32.214,1 3.011,0 9,3%Espírito Santo 8.510,4 9.382,7 814,0 8,7%Rio de Janeiro 25.154,6 27.732,9 2.923,0 10,5%São Paulo 102.138,9 112.608,2 10.772,0 9,6%SUL 47.979,1 52.897,0 14.122,0 26,7%Paraná 15.961,8 17.597,9 4.000,0 22,7%Santa Catarina 12.514,4 13.797,1 4.817,0 34,9%Rio Grande do Sul 19.502,9 21.502,0 5.305,0 24,7%CENTRO-OESTE 26.299,0 28.994,6 9.301,0 32,1%Mato Grosso 5.814,7 6.410,7 1.033,0 16,1%Mato Grosso do Sul 5.413,9 5.968,8 1.182,0 19,8%Goiás 9.875,2 10.887,4 5.812,0 53,4%Distrito Federal 5.195,2 5.727,8 1.274,0 22,2%BRASIL 301.297,1 324.882,2 52.791,0 16,2%

Renúncia de Receita de ICMS (LDO) em Relação à Previsão de Arrecadação para 2012

• Estado que concede os benefícios onera os demais pela transferência de “créditos fictícios” de ICMS.

• Guerra fiscal cria um círculo vicioso: • A arrecadação nacional do ICMS não cresce;• Faltam recursos para melhorar a infraestrutura;• Economia perde competitividade;• Incentivos deixam de ter natureza temporária.

GUERRA FISCAL DO ICMS E PERDA DE COMPETITIVIDADE

8

O problema da guerra fiscal Efeitos negativos da guerra fiscal

9

• - Alocação ineficiente de recursos;• - Insegurança jurídica;• - Desequilíbrio concorrencial;• - Favorecimento de importações, em detrimento da

produção nacional;• - Benefícios que causam a apropriação de parte da

receita devida a outras unidades da federação;• - Perda de arrecadação para os Estados;• - Deterioração da relação entre os Estados (ausência

de confiança entre os entes federativos).• - Um Estado tem que arcar com benefícios

“fictícios” concedidos por outro Estado.

10

Proposta de Súmula Vinculante

• Já há uma proposta de súmula redigida que declara inconstitucionais os benefícios concedidos sem aval do Confaz.

Proposta de Súmula Vinculante 69

PSV 0069, 2/4/2012Proposta: Min. Gilmar Mendes

Fonte: José Roberto Afonso, apresentação Senado Federal (13/03/11)

O texto da PRS 01/2013 aprovado na CAE compromete os objetivos da reforma proposta pelo Governo Federal  Proposta do

Governo Federal em NOV/2012

MP 599/2012DEZ/2012

Texto aprovado na CAE

PRS 01/2013

AlíquotasUnificadas

em 4%(após 8 anos)

Unificadas em 4%

(após 12 anos)

Não Unificadas:7% - toda operação do N/NE/CO e ES, com

destino ao S/SE

Exceções Sem exceçõesMantém 12% e 7%,para Gás Natural e

ZFM

Mantém 12% e 7%,para Gás Natural e

ZFM

Impacto para SP (ao final da trajetória)

 N/DPerda de

R$ 1,2bilhões/ano

Perda deR$ 4,2

bilhões/ano

Proposta de reformaImpactos da MP599 e PRS1/2013

11

Tema Conteúdo

• MP 599/2012 (Congresso)

• PLS 106/2013 * (Senado)

• Redução de Alíquotas Interestaduais ICMS *• Ressarcimento de perdas aos Estados *• Criação de Fundo de Desenvolvimento

Regional

• PRS 1/2013 (Senado) • Redução de Alíquotas Interestaduais ICMS em harmonia com a MP 599/2012

• PLC 99/2013 (Senado, antigo PLP 238) • Altera Dívidas Estaduais com a União e LRF

• PLS 240/2013 (Senado)• PLP 288/2013 (Câmara)

• FPE – Fundo de Participação dos Estados -

• PEC 197/2012 (Câmara)• Comércio Eletrônico• Operações Interestaduais de ICMS com

não-contribuintes

A questão federativa: A agenda legislativa

vinculados entre si

análise conjunta

12

PLS 240/2013 – aprovado – LC 143/2013 

OS (DES)CAMINHOS DA REFORMA DO ICMS

Objetivos da proposta apresentada pela União aos Estados em

novembro/2012:

• Acabar com a guerra fiscal;

• Simplificar o sistema tributário do ICMS por meio da redução e uniformização de alíquotas interestaduais;

• Melhorar o ambiente de negócios com segurança jurídica para os investimentos mediante a “convalidação” dos benefícios já concedidos e impossibilidade de concessão de novos benefícios.

13

OS (DES)CAMINHOS DA REFORMA DO ICMS

Para atingir estes objetivos, a proposta apresentada pela União aos

Estados em novembro/2012:

• Unificava as alíquotas interestaduais em 4% no prazo de até 8 anos, sem exceções;

• Criava um mecanismo de atração de investimentos – Fundo de Desenvolvimento Regional (FDR);

• Garantia autonomia financeira dos Estados mediante a criação de um Fundo de Compensação das Perdas (FCP) de receitas estaduais com as alterações propostas.

14

EM BUSCA DE UMA SAÍDA ORGANIZADA

A guerra fiscal do ICMS é um problema complexo. Sua solução requer

uma saída organizada que, simultaneamente:

• Equacione os efeitos de seu passado;

• Prepare um futuro em que o ambiente de negócios seja favorável

à atração de investimentos e prospere a livre concorrência;

• Crie mecanismos de transição que viabilizem a reforma.

15

EM BUSCA DE UMA SAÍDA ORGANIZADA - PASSADOOs benefícios já concedidos devem ser convalidados com regras que apontem para um futuro sem as distorções do presente (CONFAZ):• Benefícios atuais devem ser prorrogados por prazo determinado:

• 15 anos - agropecuários, industriais e de infraestrutura;• 8 anos - atividades portuária e aeroportuária ligadas ao comércio

internacional;• 3 anos - produtos agropecuário e extrativo vegetal in natura;• 1 ano para os demais;

• Possibilidade de extensão dos benefícios atuais para outros contribuintes no mesmo Estado;

• Possibilidade de adesão a benefícios concedidos/prorrogados por Estado da mesma região, salvo para realocação de investimentos (“cola”).

16

EM BUSCA DE UMA SAÍDA ORGANIZADA - FUTURODevem ser criadas regras para o comércio interestadual que privilegiem a neutralidade do ICMS: • Resolução do Senado com as seguintes alíquotas interestaduais:

• Regra geral: redução gradual para 4% em 8 anos (2021);• Avançados para emergentes: cai para 4% em 3 anos (2016);• Emergentes para avançados (agropecuários e industrializados

com PPB): cai para 7% em 5 anos (2018);• Gás natural:

• Avançados para emergentes: cai para 4% em 3 anos (2016);• Demais situações: cai para 10% em 2 anos (2015);

• ZFM com PPB:• Produtos de informática: cai para 7% em 5 anos (2018);• Demais situações: cai para 10% em 2 anos (2015).

17

EM BUSCA DE UMA SAÍDA ORGANIZADA - TRANSIÇÃOÉ preciso criar instrumentos que viabilizem a transição entre o presente e o futuro:• Criação de um Fundo de Compensação de Perdas dos Estados

(com redução de alíquotas, Resolução 13, PEC 197), com recursos orçamentários garantidos;

• Criação de um Fundo de Desenvolvimento Regional para melhorar a infraestrutura do país e reduzir as desigualdades regionais;

• Refinanciamento das dívidas estaduais, para aumentar a capacidade de investimento dos Estados.

18

CONCLUSÕES• Solução do presente da guerra fiscal e do futuro do ambiente de

negócios no país depende do equacionamento do passado;• Se não forem construídas as bases consensuais para solução do

presente e convalidação do passado, a solução ficará para o Judiciário, e pode passar pela edição de Súmula Vinculante;

• Não se pode cair na tentação de somente convalidar o passado sem preparar um ambiente de negócios para o futuro que fomente a livre concorrência e a neutralidade tributária, pois isso levará à crescente desindustrialização do país e à judicialização dos conflitos.

19

15 20

FIM