VI ENASERVPainel 3 – Aspectos Tributários no Comércio Exterior de

Serviços

São Paulo, 31 de março de 2015

Jane Pinho

OBJETIVOS DOS GESTORES DO SISCOSERV

Fiscalização de contribuintes

Cruzamento com outras fontes de dados da RFB

Aumento da arrecadação

Aprimoramento das ações de estímulo, formulação, acompanhamento e aferição das políticas públicas

Orientação de estratégias empresariais

SCS/MDIC

RFB/MF

Obrigações Tributárias

Art. 113 - CTNPrincipal – Contribuinte tem por dever o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária (multa em dinheiro) – Surge em decorrência de fato gerador e extingue-se com o crédito tributário dela decorrente.

Acessória – Contribuinte tem por dever fazer ou não fazer alguma coisa ou permitir que ela seja feita pelo Fisco, no interesse da arrecadação ou da fiscalização.

Visão da RFB sobre o Siscoserv: Obrigação Acessória

SISCOSERV/NBS – QUADRO DAS MEDIDAS LEGAIS

Lei nº 12.546/2011

- Autoriza a criação da NBS.- Institui a obrigação de prestar informações ao MDIC

Portaria MDIC Nº 113/2012- Define a NBS como o classificador dos serviços, dos intangíveis e das outras operações;- Estabelece a forma, o prazo e as condições do registro, bem como as situações de dispensa.- Prevê que as pessoas obrigadas a registrar deverão indicar a utilização de mecanismos de apoio pela vinculação destes à prestação de informações ao MDIC e que os órgãos com atribuição legal deverão utilizar essa vinculação para sua concessão ou reconhecimento e verificação de adimplemento.

Portaria Conjunta RFB/SCS 1.980/2012

- Institui o SISCOSERV.- Define a NBS como o classificador para registro no SISCOSERV dos serviços, dos intangíveis e das outras operações;- Estabelece a forma, o prazo e as condições do registro, bem como as situações de dispensa.- Define a gestão

conjunta do Sistema pela RFB e SCS/MDIC.

IN RFB 1.277/2012- Institui a obrigação de prestar informações à RFB.- Define a NBS como o classificador dos serviços, dos intangíveis e das outras operações;- Estabelece a forma, o prazo e as condições do registro, bem como as situações de dispensa e as multas aplicáveis.

Portarias Conjuntas RFB/SCS

- Publica os Manuais informatizados de Venda e Aquisição do Siscoserv

Decreto-Lei nº 1.718/1979, etc.

- Obriga entidades, pessoas ou empresas a auxiliar a fiscalização de tributos sob a administração do MF.

Soluções de Consulta RFB

- Interpretam a legislação tributária e a classificação de Serviços.

SISCOSERV – INICIATIVAS NO CONGRESSO

PDC 1056/2013Dep. Guilherme CamposPSD/SP

Apresentado: 15/07/2013Arquivado:31/01/2015Desarquivado:04/03/2015

PDC 1660/2014Dep. Danrlei de Deus HinterholzPSD/SP

Apresentado: 16/12/2014Arquivado:31/01/2015Desarquivado:04/03/2015

Objetivam retirar a RFB da gestão do Siscoserv

Base legal para a participação da RFB não é a Lei 12.546/2011 e sim o DL 1718/1979

Ao Governo Federal (MDIC e MF) interessa a gestão conjunta da RFB e SCS no Siscoserv

SOLUÇÕES DE CONSULTA RFB (I)

IN RFB 1.396/2013Regulamenta o processo de consulta sobre interpretação da legislação tributária e classificação de serviços

Efeitos: Contribuinte esclarece dúvidas

quanto à interpretação de determinados dispositivos da legislação tributária e aduaneira e sobre classificação de serviços.

Soluções exaradas pela COSIT/RFB têm efeito erga omnes (vinculante) e respaldam sujeito passivo que as aplicar, independentemente de ser consulente.

Consulta formulada por entidade representativa alcança os associados.

Formulada antes do prazo legal para recolhimento do tributo, impede a aplicação de multa até o 30º dia seguinte ao da ciência da Solução de Consulta.

PRINCÍPIOS BÁSICOS PARA CARACTERIZAÇÃO DA OBRIGATORIEDADE DE REGISTRO NO SISCOSERV SERVIÇOS,

INTANGÍVEIS, etc.NBS

CONTRATO FORMAL

OU NÃO DE VENDA

OU AQUISIÇÃO

PJ/PF BRASIL

PJ/PF EXTERIO

R

DINHEIRO, OU A TÍTULO GRATUITO,

INCLUINDO DESPESAS

SUBCONTRATADOBRASIL/EXTERIOR

Modo 1 – Comércio TransfronteiriçoModo 2 – Consumo no Brasil (Venda) ou no Exterior (Aquisição)Modo 4 – Mov. Temp. Pessoas Físicas

PRINCÍPIOS BÁSICOS PARA CARACTERIZAÇÃO DA OBRIGATORIEDADE DE REGISTRO NO SISCOSERV (II) SERVIÇOS,

INTANGÍVEIS, etc.

NBS Principal

PJ BRASIL

RECEITA ANUAL TOTAL DE VENDAS

Modo 3 – Presença Comercial no Exterior (Venda)

CONSTITUIÇÃO DE AFILIADA EXTERIOR

FILIAL, SUCURSAL OU CONTROLADA

MODOS DE PRESTAÇÃO PREVISTOS NO GATS/OMC E SISCOSERV

PRAZOS REGISTROS NO SISCOSERVPRAZO PARA INCLUSÃO DO RVS/RAS - Até o último dia útil do mês subsequente à data de início da prestação do serviço.

Prorrogações Portaria Conjunta RFB/SCS 1908, de 2012:Até 31/12/2013, o prazo para o RVS/RAS foi estendido até o último dia útil do 6º (sexto) mês subsequente à data de início da prestação do serviço; eDe 01/01/2014 até 31/12/2015, o prazo para o RVS/RAS será até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente à data de início da prestação do serviço.

ANTINOMIA DOS NORMATIVOS DO SISCOSERV (I)

SERVIÇOS AFETADOS / OBJETO DA CONSULTA

SOLUÇÃO CONSULTA

MANUAIS DO SISCOSERV

Responsabilidade Transporte de Carga e Agenciamento de Frete

106/2013 9ª Região Fiscal e 257/2014 COSIT

OBRIGATÓRIO REGISTRO DO FRETE x INCOTERMSENQUADRAMENTO DE MECANISMOS DE APOIO

Todos os serviços Transferido Intracorporação que passa à condição de não residente

20/2015 COSIT MODO 3 x OUTROS MODOS DE PRESTAÇÃOMODO 4 – TRANSFERIDO INTRACORPORAÇÃOCLASSIFICAÇÃO NBS (SALÁRIO?)PRINCÍPIOS BÁSICOS DO REGISTRO (NÃO RESIDENTE?)AJUDA DE CUSTO (FUNCIONÁRIO A SERVIÇO)

Todos os serviçosRateio de Despesas de Desembolso entre “pool” de empresas

21/2015 COSIT OPERAÇÕES ENVOLVENDO REEMBOLSO x OPERAÇÃO QUE PRODUZA VARIAÇÃO NO PATRIMÔNIOPRINCÍPIOS BÁSICOS DO REGISTRO (RELAÇÃO CONTRATUAL x EMPRESA QUE USUFRUI)

Todos os serviçosEscritórios de Representação no Exterior

32/2015 COSIT MODO 3 x OUTROS MODOS DE PRESTAÇÃOOBRIGADOS EM MODO 3 – FILIAIS, CONTROLADAS E SUCURSAIS

QUADROS DE RESPONSABILIDADES CONVENCIONADAS NO INCOTERMS

Fonte: SECEX/MDIC = “Aprendendo a Exportar”

ANTINOMIA DOS NORMATIVOS DO SISCOSERV (II)Lei nº 9784, art. 53 (Regula o processo administrativo no âmbito da Administração Pública Federal):“Art. 53. A Administração deve anular seus próprios atos, quando eivados de vício de legalidade, e pode revogá-los por motivo de conveniência ou oportunidade, respeitados os direitos adquiridos.

Portaria Conjunta RFB/SCS nº 1908/2012 e Acordo de Cooperação Técnica nº 36/2008 – Estabelece a gestão conjunta entre a RFB e a SCS do Sistema.

Termo Aditivo nº 2 ao ACT 36/2008, de 2012:“f) após a entrada em produção do sistema, será constituída comissão composta por três representantes da RFB e três representantes da SCS, indicados e nomeados... omissis ..., com a finalidade de:I – propor a estratégia geral desta cooperação;II – alteração dos manuais informatizados do sistema”

PENALIDADES SISCOSERV – PORTARIA 1908/2012

Com base no art. 57 da MP nº 2158-35 de 2001, com redação dada pela Lei nº 12.873, de 24 de outubro de 2013.I - por apresentação extemporânea: a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional; b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; c) R$ 100,00 (cem reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas físicas; II - por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário; III - por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: a) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta; b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta.§ 3º A multa prevista no inciso I do caput será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício. § 4o Na hipótese de pessoa jurídica de direito público, serão aplicadas as multas previstas na alínea a do inciso I, no inciso II e na alínea b do inciso III.

PENALIDADES E DENÚNCIA ESPONTÂNEA

NÃO HÁ A POSSIBILIDADE DE DENÚNCIA ESPONTÂNEA NO CASO DE ATRASO DO REGISTRO DAS OPERAÇÕES NO SISCOSERV.

TRIBUTÁRIO. MULTA MORATÓRIA. ART. 138 DO CTN. ENTREGA EM ATRASO DA DECLARAÇÃO DE RENDIMENTOS. 1. A denúncia espontânea não tem o condão de afastar a multa decorrente do atraso na entrega da declaração de rendimentos, uma vez que os efeitos do artigo 138 do CTN não se estendem às obrigações acessórias autônomas. Precedentes. 2. Recurso especial não provido. (STJ, Segunda Turma, RESP - RECURSO ESPECIAL – 1129202, Data da Publicação: 29/06/2010).

Perceba-se que, se fosse possível aplicar o benefício para tais espécies e obrigações, os prazos seriam

desmoralizados, pois o contribuinte poderia deixar para entregar a declaração na semana seguinte ao

termo final, visto que seria praticamente impossível ao Fisco formalizar o início de um procedimento

contra todos os contribuintes em atraso. (ALEXANDRE, Ricardo. Direito tributário esquematizado.

4ª ed. São Paulo: Método, 2010, p. 361-362).

Fonte: http://www.conteudojuridico.com.br, 26 mar. 2015, às 18:30hs.

Grata pela atenção!

Jane Alcanfor de PinhoDiretora de Negócios Internacionais

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