CENTRO DE ENSINO UNIFICADO DE TERESINA CEUT

CURSO: BACHARELADO EM CINCIAS CONTBEIS

DISCIPLINA: AUDITORIA INTERNA E EXTERNAPROF: GUILHERME V. B. GUIMARES

CONTROLES INTERNOS

01 Conceitue, com suas prprias palavras, controle interno.

Verificar e validar se as informaes estejam corretas, controlar as operaes da empresa, garantir que todos os funcionrios sejam assduos e frequentes por meio do controle de frequncia.02 Cite os objetivos primordiais do controle interno.

Fornecer contabilidade dados corretos e conferir a exatido da escriturao; evitar alcances, desperdcios, erros e, se ocorridos, identific-los.

03 Quais os objetivos especficos do controle interno?

Observar as normas legais, instrues normativas, estatutos e regimentos; assegurar, que nas informaes contbeis, financeiras, administrativas e operacionais, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade; prevenir antecipadamente o acontecimento de erros, desperdcios, abusos, prticas antieconmicas e fraudes.

04 O controle interno, de acordo com seus objetivos, pode ser classificado de diversas formas. Cite-as.

Quanto a funo, Quanto ao processo decisrio e Quanto a natureza.

05 De acordo com a resposta da questo anterior, qual a subclassificao dos controles internos? Explique.

Quanto a funo: Preventivos ou a priori: So os que reduzem a frequncia com que as causas de exposio ocorrero; agem como um guia, auxiliando para que os fatos aconteam de acordo com o previsto, procurando prever de antemo problemas ou desvios do padro.Detectivos ou concomitantes: So aqueles que detectam as causas de exposio durante a ocorrncia do fato. Todavia, no impedem que elas ocorram. Eles alertaro da existncia de um problema.

Corretivos ou a posteriori: So os que auxiliam na investigao e correo das causas de exposio detectadas, pois, a atividade j ocorreu, e impossvel voltar atrs e corrigir o desempenho para lev-lo ao padro, podendo inclusive, j ter gerado prejuzos. Ao contrrio, as correes precisam ocorrer aps o fato, o que prejudicial.Quanto ao processo decisrio: Verticais: So aqueles que seguem as linhas verticais de autoridade em um organograma. Exemplo: superviso, separao ou segregao de tarefas, autorizaes etc.

Horizontais: So aqueles que seguem o fluxo de processamento, cortando as verticais. Exemplo: transmisses, totais de controle, emisses etc.

Quanto a natureza: Controles Contbeis: Os controles internos contbeis so aqueles relacionados com a proteo dos ativos e com a validade dos registros contbeis.

Controles Administrativos: Os controles internos administrativos compreendem o plano de organizao e todos os mtodos e procedimentos relacionados com a eficincia operacional, bem como o respeito e a obedincia s polticas administrativas.

06 Quanto aos controles contbeis e administrativos, cite as principais caractersticas destes controles.

Contbil: controle de informaes que afetam diretamente a contabilidade que entra o controle patrimonial. Auditoria independente foca o controle contbil (objetivo das demonstraes contbeis).

Administrativo: controle de processos, controle de atividades, de procedimentos internos, controle de ativos no sentido de bens. Auditoria interna foca o controle administrativo (melhorar os procedimentos internos).

07 Cite e descreva, com suas prprias palavras, pelo menos 05 princpios fundamentais do controle interno. Exemplifique.

Relao Custo versus Benefcio: O custo do controle interno no deve exceder aos benefcios que dele espera-se obter. Os sistemas mais onerosos, devem ser estabelecidos para transaes de valores relevantes, enquanto os menos rgidos para as transaes de menor importncia.

Segregao de Funes: A estrutura de um controle interno deve prever a separao entre as funes de autorizao/aprovao, de operaes, execuo, controle e contabilizao das mesmas, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio.Instrues devidamente formalizadas: Para atingir um grau de segurana adequado, indispensvel que as aes, os procedimentos e as instrues sejam disciplinados e formalizados, atravs de instrumentos eficazes, ou seja, claros e objetivos e emitidos por autoridades competentes.

Controle sobre transaes: imprescindvel estabelecer o acompanhamento de fatos contbeis/financeiros e operacionais, objetivando que sejam efetuados mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade do rgo/entidade, e autorizados por quem de direito.

Aderncia s diretrizes e normas legais: necessria a existncia, no rgo/entidade, de sistemas estabelecidos para determinarem e assegurarem a observncia de diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e procedimentos administrativos internos.

08 Exemplifique quais as limitaes inerentes ao controle interno.

A potencialidade para erros humanos devidos falta de cuidado, distraco, erros de julgamento ou m compreenso das instrues.09 Diferencie desfalque permanente do desfalque temporrio.

Desfalques permanentes podem ocorrer em virtude da falta de segregao de funes (o funcionrio possui acesso aos ativos e aos registros contbeis).

Desfalques temporrios, quando ocorrerem, podero ser descobertos em funo da existncia de segregao de funes (o funcionrio possui acesso aos ativos, porm, no tem acesso aos registros contbeis).10 Compare erro e fraude.

Fraude: o ato intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis.Erro: o ato no intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registro e demonstraes contbeis.

11 Qual a responsabilidade do auditor na ocorrncia de erros e fraudes? Explique.

O auditor tem a obrigao de comunic-los administrao da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possveis efeitos no seu parecer, caso elas no sejam adotadas.12 Princpios do controle interno.

Relao Custo versus Benefcio: O custo do controle interno no deve exceder aos benefcios que dele espera-se obter; Qualidade adequada, treinamento e rodzios de funcionrios: O funcionamento apropriado de um sistema de controle interno depende no apenas de um planejamento da organizao e de procedimentos e diretrizes adequadas; Delegao de poderes e determinao de responsabilidades: Na delegao de competncia em qualquer rgo/entidade; Segregao de Funes: A estrutura de um controle interno deve prever a separao entre as funes de autorizao/aprovao, de operaes, execuo, controle e contabilizao das mesmas; Instrues devidamente formalizadas: Para atingir um grau de segurana adequado, indispensvel que as aes, os procedimentos e as instrues sejam disciplinados e formalizados, atravs de instrumentos eficazes; Controle sobre transaes: imprescindvel estabelecer o acompanhamento de fatos contbeis/financeiros e operacionais, objetivando que sejam efetuados mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade do rgo/entidade; Aderncia s diretrizes e normas legais: necessria a existncia, no rgo/entidade, de sistemas estabelecidos para determinarem e assegurarem a observncia de diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e procedimentos administrativos internos; Limites de aladas: Compreende o estabelecimento de aladas e procuraes de forma escalonada, configurando aos altos escales as principais decises e responsabilidades; Auditoria Interna: Muitas empresas empregam auditores internos, cuja funo examinar transaes detalhadas, revisar procedimentos contbeis e operacionais da empresa e determinar o sistema de controle interno mais adequado; Controle de acesso e salvaguarda de ativos: A custdia de bens da empresa uma das principais responsabilidades de uma administrao.13 Explique quais os efeitos da ocorrncia de erros e fraudes nos seus diversos aspectos.Bons Estudos.

Prof. Guilherme Guimares.

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