tributos federais ipi parte 1 · o imposto, de competência da união, sobre produtos...

DIREITO

TRIBUTÁRIO

Prof. Marcello LealProf. Marcello Leal

Tributos Federais

IPI –Parte 1

Produtos industrializados

Aspecto Pessoal

Art. 153, CRFB - Compete à União instituir impostos sobre:I - importação de produtos estrangeiros;II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;III - renda e proventos de qualquer natureza;IV - produtos industrializados;V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores

mobiliários;VI - propriedade territorial rural;VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

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Real

Indireto

Fiscal/Extrafiscal

Proporcional

Seletivo

Instantâneo


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• CRFB, art. 153, IV

• CTN, arts. 46 a 51

• Lei nº 4.502/1964

• Decreto nº 7.212/2010 (RIPI)

• Decreto nº 7.660, de 23 de dezembro de 2011

Legislação Básica


Disciplina Constitucional

Incidência sobre Processo de industrialização X operações com produtos

industrializados

Circulação jurídica (Geraldo Ataliba) X Circulação Econômica (Ricardo Lodi)

Transferência de propriedade ou posse

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Haverá incidência do IPI quando a circulação do produto industrializado

ocorrer entre estabelecimentos dentro da mesma sociedade empresária?

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Princípio da Autonomia dos estabelecimentos

RIPI, Art. 384. Cada estabelecimento, seja matriz, sucursal, filial, agência,

depósito ou qualquer outro, manterá o seu próprio documentário, vedada, sob

qualquer pretexto, a sua centralização, ainda que no estabelecimento matriz

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O que é produto industrializado?

• Produto X Mercadoria

• Bem de consumo

• Ativo Fixo

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O que é produto industrializado?

• Produto X Mercadoria

• Processo de industrialização X intuito mercantil

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Há a incidência do IPI e ICMS no seguinte caso?

Eventual saída de produto industrializado que adentrou estabelecimento do

consumidor final para ser utilizado em suas operações (ativo fixo ou bem de

consumo)

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Aspecto material

CTN, Art. 46. O imposto, de competência da União, sobre produtosindustrializados tem como fato gerador:I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência estrangeira;II - a sua saída dos estabelecimentos a que se refere o parágrafo único do artigo51;III - a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão.

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Cuidado!

Não incidirá IPI na arrematação, pois a Lei nº 4.502/1964 não previu este fatogerador!

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Aspecto material

Incide sobre a circulação de produtos

1. industrializados no Brasil

2. industrializados no exterior:

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Aspecto material


a) industrializados no Brasil

Saída do estabelecimento industrial

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Aspecto material


b) industrializados no exterior:

Incidirá no desembaraço aduaneiro

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Cuidado!

O STF e o STJ têm entendido que a aplicação do princípio da não

cumulatividade obsta a cobrança de IPI na impostação por pessoa física.

RE 501.773/AgR e Resp 848.339-SP

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Se o fundamento é a garantia da não cumulatividade, haveria fundamento para

a incidência do IPI por pessoa jurídica não industrial - não contribuinte do

imposto?

Prof. Marcello Leal



O STF e o STJ vêm entendendo pela incidência do IPI mesmo se o importador

não for industrial

REsp 794.352/RJ

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CTN, Art. 46. Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto, considera-se

industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operação que

lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo.

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O que é industrialização?

1. Transformação

2. Beneficiamento

3. Montagem

4. Acondicionamento ou reacondicionamento

5. Renovação ou recondicionamento

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Circulação Industrialização



Industrialização por Encomenda

A industrialização sob encomenda é a operação pela qual um estabelecimento

encomendante remete insumos para industrialização por outro estabelecimento

denominado industrializador, que realiza a industrialização por conta e ordem

do encomendante.

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Entendendo o debate

Quais são as características centrais do IPI para se afastar a incidência do ISS?

Dito de outro modo, como reconhecer determinada atividade como processo

de industrialização?

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Características Centrais

1. Generalidade no desenvolvimento da atividade – se é em escala industrial ou

personalizada;

STJ, 136.398/RS

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3. Fornecimento de materiais, no todo ou em parte, pelo prestador. Para incidir

somente ISS, tudo deverá ser fornecido pelo tomador.

STJ, REsp 959.258/ES

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4. Não destinação da atividade ao usuário final, mas a estabelecimento que

industrializa o produto.

STF, ADI MC 4.389/DF

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O que disse o STJ?

STJ, Súmula 156 "prestação de serviço de composição gráfica, personalizada e

sob encomenda, ainda que envolva fornecimento de mercadorias, está sujeita,

apenas, ao ISS".

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O que disse o STJ?

Será que o STF manteve o entendimento do STJ?

"(...) o ISS não incide sobre operações de industrialização por encomenda de

embalagens, destinadas à integração ou utilização direta em processo

subseqüente de industrialização ou de circulação de mercadoria. Presentes os

requisitos constitucionais e legais, incidirá o ICMS." (ADI 4389 MC - Rel. Min.

Joaquim Barbosa, Pleno, 13/04/2011)“

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