tributos

Direito Tributário

Kelly Lissandra Bruch 23 de abril de 2015

O Que é um tributo?

O que é um tributo?

• prestação pecuniária compulsória, • em moeda ou cujo valor nela se possa

exprimir, • que não constitua sanção de ato ilícito, • instituída em lei• cobrada mediante atividade

administrativa plenamente vinculada.

Sistema Tributário Brasileiro

• Constituição da Republica Federativa do Brasil (CF) de 05 de outubro de 1988

artigos 145 a 162 e 195

• Lei “complementar” que regulamenta o sistema e a n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 – Código Tributário Nacional.

Sistema Tributário Brasileiro

• CF: define os tributos de competencia da União, dos Estados e dos Municípios, as limitaçoes ao poder de tributar, a repartição das receitas tributárias e a legalidade da tributação.

• CTN: disposiçoes gerais, institui os tributos federais, definindo o fato gerador, a base de cálculo, e o sujeito passivo;

• Outras leis federais: disciplinam alíquotas, isençoes e não incidencias;

• Leis estaduais e Leis municipais: institui os tributos estaduais e municipais, definindo o fato gerador, a base de cálculo, e o sujeito passivo, disciplinam alíquotas, isençoes e não incidencias;

Competência Tributária

• Poder que a Constituição Federal atribui a um ente político (União, Estados, Municípios) para instituir um tributo:– Fato gerador– Hipótese de incidencia– Sujeito passivo– Sujeito ativo– Base de Cálculo – Alíquota

Fato Gerador

• É uma situação definida em lei como necessária e suficiente a ocorrencia da obrigação tributária.

• Situação fática, um fato ou conjunto de fatos, que deve estar definida em lei – Ex: Imposto de importação• Fato gerador: entrada dos produtos no território

nacional.

– Ex: ITR e IPTU• Fato gerador: ter a propriedade, o domínio util ou a

posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física

Hipótese de Incidência

• Descrição legal do fato gerador = se ocorrendo a hipótese A, incide o tributo B.

• Com a ocorrência do fato gerador nasce a obrigação tributária para o sujeito passivo da relação contribuinte.

• O fato gerador precisa ocorrer para que o tributo seja exigível.

Sujeito passivo

• a pessoa, física ou jurídica, É� obrigada por lei ao cumprimento desta obrigação.

• O sujeito direito ou indireto. • O sujeito passivo direto e o contribuinte, a

pessoa que tem relação direta com o fato tributável.

• Em algumas situaçoes legalmente definidas ocorre a figura do substituto tributário, que e o sujeito passivo indireto.

Sujeito ativo

• A pessoa jurídica de direito publico titular da competencia para exigir o cumprimento da obrigação tributária:

• Segundo a Constituição Federal será:– União– Estados– Município

Base de Cálculo

• Base legal sobre a qual incidirá a alíquota do tributo.– Ex: ICMS• o valor da compra e venda do produto

– Ex: ITR• valor da terra nua

Alíquota

• Alíquota e a %, legalmente estipulada, que incidirá sobre a base de cálculo, constituindo esta porcentagem o tributo devido ($$).

• Ela pode ser:– Ad valorem - porcentagem– Ad rem – valor fixo

Imunidade

• Declarada na Constituição Federal.• A CF determina que, em que pese ocorra o

fato gerador da hipótese de incidencia, determinadas pessoas, ou determinadas situaçoes, estarão imunes da obrigação tributária.

Isenção

• A legislação infraconstitucional determina que, em que pese ocorra o fato gerador da hipótese de incidencia, determinadas pessoas ou situaçoes estão isentas do pagamento de tributos.

• Esta isenção não significa uma dispensa do tributo devido, mas uma exceção a regra jurídica da tributação.

Não incidência

• O caso de não incidencia compreende que o fato ocorrido não se trata de um fato gerador de tributo.

• O tributo não incide nos demais fatos da vida:

“pensar não paga imposto”

Espécies de Tributos

• Impostos

• Taxas

• Contribuiçoes de melhoria

• Contribuiçoes sociais

• Contribuição de intervenção no domínio econômico (CIDE)

• Emprestimos compulsórios

Imposto

• Tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.

• Ex: II, ICMS, ISSQN, IPTU, ITR, IPI, IOF

Taxa

• Tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço publico específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição.– Não pode ter base de cálculo ou fato gerador

identicos aos que correspondam a impôsto nem ser calculada em função do capital das empresas

Contribuição de Melhoria

• É instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrescimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.

Contribuição Social – art. 195

• A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuiçoes sociais:– a folha de salários e demais rendimentos do trabalho

a pessoa física;– a receita ou o faturamento;– o lucro

Empréstimos compulsórios – art. 148

• União, mediante lei complementar, poderá instituir emprestimos compulsórios:– para atender a despesas extraordinárias,

decorrentes de calamidade publica, de guerra externa ou sua iminencia;

– no caso de investimento publico de caráter urgente e de relevante interesse nacional;

• A aplicação dos recursos provenientes de emprestimo compulsório será vinculada a despesa que fundamentou sua instituição.

Contribuição de intervenção no domínio econômico (CIDE)

• Compete exclusivamente a União instituir contribuiçoes de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas.– não incidirão sobre as receitas decorrentes de

exportação;– incidirão tambem sobre a importação de produtos

estrangeiros ou serviços; – poderão ter alíquotas: ad valorem / específica.

Tributos incidentes para a engenharia

Há quatro formas de pensar

• Pessoa física– Empregado – CLT (aula de direito do trabalho)– Prestador de serviços profissionais autonômo

• Pessoa jurídica– Empresa optante pelo SIMPLES– Empresa optante pela forma tradicional de

tribução = lucro real ou lucro presumido

Prestador de serviços profissionais autonômo

• Tres tipos de tributos são devidos:

• Imposto de Renda Pessoa Física• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza • Contribuição Social Previdenciária


• Imposto de Renda Pessoa Física (art. 43 CTN)• Competencia da União para arrecadar• Fato gerador

– de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;

– de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrescimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.

• Base de cálculo e o valor da renda / provento.• Alíquota: progressiva 7,5 % - 15% - 22,5% - 27,5%• RPA (Recibo de Pagamento a Autônomo) ocorre retenção

do IRPF na fonte.


• O que pode ser deduzido na declaração do IR:– Remuneração paga a terceiros com vínculo e

encargos– Emolumentos– Despesas de custeio necessárias a percepção da

receita e a manutenção da fonte produtora.


• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza• Competencia dos municípios para arrecadar• DECRETO-LEI Nº 406, DE 31 DE DEZEMBRO DE 1968 (Federal)• LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE 2003 (Federal)• Lei complementar 7/1973 (Porto Alegre)

• Fato gerador: prestação de serviços constantes da lista anexa

• Base de cálculo e o preço do serviço• Alíquota = Art. 20, § 2 e 3 - Unidade Financeira

Municipal. Em regra e fixo.


• CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA• Lei 8.212/1991 (federal)

• Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada a Seguridade SociaL: • III – 20% sobre o total das remuneraçoes pagas ou creditadas a qualquer título,

no decorrer do mes, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;

+• Salário-de-contribuição Alíquota em %• ate 249,80 8,00• de 249,81 ate 416,33 9,00• de 416,34 ate 832,66 11,00 OU

• Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será 20% sobre o respectivo salário-de-contribuição.

Empresa optante pelo SIMPLES

• Lei Complementar 123/2006• Art. 17 – Não poderão recolher os impostos e

contribuiçoes na forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte:

• XII - que realize cessão ou locação de mão-de-obra;


• § 5º-D Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades de prestação de serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo V desta Lei Complementar:

• IX - empresas montadoras de estandes para feiras

• Alíquota: 17,5%


• § 5o-I. Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei Complementar, as seguintes atividades de prestação de serviços serão tributadas na forma do Anexo VI desta Lei Complementar:

• VI - arquitetura, engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;

• Alíquota: 16,93%

Empresa optante pelo SIMPLES• § 5º-C Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 desta Lei

Complementar, as atividades de prestação de serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar, hipótese em que não estará incluída no Simples Nacional a contribuição prevista no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar, devendo ela ser recolhida segundo a legislação prevista para os demais contribuintes ou responsáveis:

• I - construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores;

• Alíquota: 4,5% + contribuição patronal

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