tributo - crcse.org.br · simples, icms, iss, irpj e csll (lucro real por estimativa), se for final...

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0 Facilitador Rodrigo Dias Rosa

0 Poacutes-graduado em Gestatildeo Fiscal e PlanejamentoTributaacuterio

0 Consultor e Instrutor SEBRAESE0 Instrutor SENACSE0 Professor de Graduaccedilatildeo da FANESE0 Professor de Poacutes Graduaccedilatildeo da FAMA e FANESE0 Palestrante do CRCSE e SESCAPSE0 Trabalhou como Perito na Defensoria Puacuteblica do Estado

de Sergipe0 Diretor da DiasRosa Consultoria wwwdiasrosacombr

TRIBUTO

0 ldquoArt 3ordm Tributo eacute toda prestaccedilatildeo pecuniaacuteria compulsoacuteriaem moeda ou cujo valor nela se possa exprimir que natildeoconstitua sanccedilatildeo de ato iliacutecito instituiacuteda em lei e cobradamediante atividade administrativa plenamente vinculadardquo(CTN)

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Sujeito Ativo X Passivo

0RECEBE

0 Sujeito Ativo

0 - Uniatildeo -

0 - Estados

0 - Distrito Federal

0 - Municiacutepios

0 PAGA

0 Sujeito Passivo

0 Pessoa Fiacutesica

0 Pessoa Juriacutedica

Vai a peacute que vou de Carro

ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS

0 IMPOSTOS

0 TAXAS

0 CONTRIBUICcedilOtildeES DE MELHORIA

0 EMPREacuteSTIMOS COMPULSOacuteRIOS

0 CONTRIBUICcedilOtildeES

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IMPOSTOS

0 Serve para atender as necessidades gerais dacoletividade

0 O benefiacutecio natildeo eacute individual e sim para a toda acomunidade

0 EX IPVA

0 Sua relaccedilatildeo com a recuperaccedilatildeo de estradas

CLASSIFICACcedilAtildeO DOS IMPOSTOS

0Diretos

0Indiretos

DIRETOS

0 Satildeo aqueles em que o valor econocircmico da obrigaccedilatildeotributaacuteria eacute suportado exclusivamente pelocontribuinte sem que o ocircnus seja repassado paraterceiros

0 Os impostos diretos incidem sobre o patrimocircnio e arenda e satildeo considerados tributos deresponsabilidade pessoal

0 Exemplo IRPF IRPJ IPTU ITR IPVA

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INDIRETOS

0 Satildeo aqueles em que a carga financeira decorrente daobrigaccedilatildeo tributaacuteria eacute transferida para terceirosficando sujeito passivo obrigado a recolher orespectivo valor mas o ocircnus fica transferido paraoutrem

INDIRETOS

0 Os impostos indiretos satildeo aqueles que incidem sobrea produccedilatildeo e a circulaccedilatildeo de bens e serviccedilos e satildeorepassados para o preccedilo pelo produtor vendedor ouprestador de serviccedilo

0 Exemplo IPI ICMS

Impostos de Competecircncia dos Entes da Federaccedilatildeo

0Uniatildeo

0Estados

0Municiacutepios

0Distrito Federal

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COMPETE A UNIAtildeO0 Compete a Uniatildeo instituir impostos sobre ( art 153 da

CF88)

0 a) Imposto de Importaccedilatildeo - II

0 b) Imposto de exportaccedilatildeo - IE

0 c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza ndash IR

0 d) Imposto sobre Produtos Industrializados ndash IPI

0 e) Imposto Sobre Operaccedilotildees de financeira ndash IOF

0 f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ndash ITR

COMPETE AOS ESTADOS0 Compete instituir impostos sobre ( art 155 da CF88)

0 a) Transmissatildeo causa mortis e doaccedilatildeo de quaisquer bens edireitos ndash ITCMD

0 b) Operaccedilotildees relativo agrave circulaccedilatildeo de mercadoria e sobreprestaccedilatildeo de serviccedilos de transportes interestadual eintermunicipal e de comunicaccedilatildeo ainda que as operaccedilotildeese as prestaccedilotildees se iniciem no exterior ndash ICMS

0 c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores ndashIPVA

COMPETE AOS MUNICIacutePIOS

0 Compete instituir impostos sobre ( art 156 da CF88)

0 a) Propriedade predial e territorial urbano ndash IPTU

0 b) Imposto de Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis ndash ITBI

0 c) Serviccedilos de qualquer natureza ndash ISS

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PLANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO


Fazer um plano

Projeto sobre tributos

Visa minimizar a carga tributaacuteria

Dentro das regras tributaacuterias vigentes


0Conjunto de medidas legais que visamdiminuir o pagamento de tributos

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Elisatildeo X evasatildeo

0 Elisatildeo condutas liacutecitas natildeo simuladas e anteriores ao fato

gerador

0 Evasatildeo condutas iliacutecitas ou posteriores ao fato gerador

incluindo simulaccedilatildeo fraude e sonegaccedilatildeo

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A elisatildeo fiscal pode ser

0 Em decorrecircncia do texto legal

0 Ex incentivos fiscais

0 Resultante de lacunas e brechas legais

0 Utilizando elementos que a lei natildeo proiacuteba

Finalidades do Planejamento Tributaacuterio

0 1) EVITAR A INCIDEcircNCIA DO FATO GERADOR DO TRIBUTO

0 Exemplo Substituir a maior parte do valor do proacute-labore dos soacutecios

de uma empresa por distribuiccedilatildeo de lucros pois eles natildeo sofrem

incidecircncia do IR nem na fonte nem na declaraccedilatildeo Dessa forma

evita-se a incidecircncia do INSS (20) e do IR na Fonte (ateacute 275)

sobre o valor retirado como lucros em substituiccedilatildeo do proacute-labore

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0 2) REDUZIR O MONTANTE DO TRIBUTO SUA ALIacuteQUOTAOU REDUZIR A BASE DE CAacuteLCULO DO TRIBUTO

0 Exemplo ao preencher sua Declaraccedilatildeo de Renda vocecirc

pode optar por deduzir ateacute 20 da renda tributaacutevel como

desconto padratildeo (com limite em R$) ou efetuar as

deduccedilotildees de dependentes despesas meacutedicas plano de

previdecircncia privada etc


0 3) RETARDAR O PAGAMENTO DO TRIBUTO POSTERGANDO(ADIANDO) O SEU PAGAMENTO SEM A OCORREcircNCIA DAMULTA

0 Exemplo transferir o faturamento da empresa do dia 30(ou 31) para o 1o dia do mecircs subsequente Com isto seganha 30 dias adicionais para pagamento do PIS COFINSSIMPLES ICMS ISS IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa)se for final de trimestre ateacute 90 dias do IRPJ e CSLL (LucroPresumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se aempresa pagar IPI

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ICMS - Histoacuterico

0 Criado pela atual CF (88) surgiu de uma unificaccedilatildeo de 06outros existentes no ordenamento anterior (CF 67)

0 1 Imposto sobre circulaccedilatildeo de mercadorias

0 2 Imposto uacutenico sobre minerais

0 3 Imposto uacutenico sobre combustiacuteveis liacutequidos e gasosos

0 4 Imposto uacutenico sobre energia eleacutetrica

0 5 Imposto sobre transportes

0 6 Imposto sobre Comunicaccedilotildees

ICMS

Imposto sobre Circulaccedilatildeo

Mercadorias Serviccedilos

ComunicaccedilatildeoTransporte

Interestadual e Intermunicipal

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Base Legal para a incidecircncia do ICMS

Normas gerais satildeo regidas pela Lei Complementar

nordm 8796

Eacute regido tambeacutem pelos convecircnios firmados entre os

diversos Estados (Protocolos)

Cada Estado possui uma regulamentaccedilatildeo especiacutefica

devendo seguir os termos das normas gerais

ConceitoCompete aos Estados

Destaca-se por ser regido pelos princiacutepios constitucionais danatildeo-cumulatividade (art55sect 2 inciso I CF88) e seletividade(art55sect 2 inciso III CF88)

Do imposto devido em cada operaccedilatildeo seraacute abatido o valorpago na operaccedilatildeo anterior

Por outro lado o produtoserviccedilo eacute taxado pelo ICMSproporcionalmente a sua essencialidade

Natildeo Cumulatividade do ICMS

Venda Compra Valor da Mercadoria

Debito Creacutedito ICMS a Recolher

A B $100000 $17000 - $17000

B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000

Imaginemos uma situaccedilatildeo de venda e compra entre as empresas A B C e D

onde estas mercadorias satildeo tributadas pelo ICMS a aliacutequota interna de 17

(FRABETTI 2005166)

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Cada uma das empresas agregou $100000 ao valor da operaccedilatildeo anterior e

pagou 17 sobre esse valor agregado formando um valor global de $51000

de ICMS a recolher e pago Natildeo fosse o princiacutepio da natildeo cumulatividade sobre

cada um valor das vendas incidiria 17 de ICMS sem considerar o valor pago de

ICMS na operaccedilatildeo anterior O total das vendas nas trecircs operaccedilotildees eacute de

$600000 agrave aliacutequota de 17 resultaria no ICMS a recolher de $102000 e natildeo

$51000 lsquo

Venda Valor Agregado ICMS Pago

ldquoArdquo vendeu a ldquoBrdquo por $100000 $100000 $17000

ldquoBrdquo vendeu a ldquoCrdquo por $200000 $100000 $17000

ldquoCrdquo vendeu a ldquoDrdquo por $300000 $100000 $17000

Total $600000 $300000 $51000

Fato Gerador do ICMS

(art 12 da Lei Complementar 8796)

O fato gerador do ICMS corresponde agrave circulaccedilatildeode mercadorias ou agrave prestaccedilatildeo de determinadosserviccedilos o que compreende

saiacuteda de mercadorias a qualquer tiacutetulo de estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor ainda que paraoutro estabelecimento do mesmo titular

prestaccedilatildeo de serviccedilos de transporte interestadual ouintermunicipal e de comunicaccedilotildees e telecomunicaccedilotildees (a partir daCF88)

entrada de mercadorias importadas no estabelecimento decontribuinte comercial industrial ou produtor e ainda que se tratede mercadorias para consumo ou bem do ativo imobilizado

fornecimento de mercadoria com prestaccedilatildeo de serviccedilos natildeocompreendidos na competecircncia tributaria dos Municiacutepios

Base de Caacutelculo do ICMS

A base de caacutelculo do ICMS de modo geral eacute o valor daoperaccedilatildeo com mercadorias incluindo importacircnciasacessoacuterias tais como seguros e fretes pagos pelocomprador excluiacutedos os descontos incondicionais

Art 22 O montante do ICMS integra a sua proacutepria base decaacutelculo constituindo o respectivo destaque mera indicaccedilatildeopara fins de controle e cumprimento da obrigaccedilatildeo tributaacuteria(RICMSSE)

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Exerciacutecio

0 Considerando somente o ICMS (18) qual deveraacute ser opreccedilo de venda das mercadoria levando em consideraccedilatildeo osdados apresentados

0 Preccedilo de Custo R$ 5000 lucro desejado R$ 2000


0 Utilizando a aliacutequota de ICMS (12) qual seria o novo valor

Aliacutequotas do ICMS

A aliacutequota interna eacute determinada individualmenteem cada Estado pela legislaccedilatildeo estadual Regrageral eacute de 17 poreacutem alguns Estados utilizam aaliacutequota de 18 como eacute o caso de Satildeo Paulo

O Senado Federal eacute responsaacutevel pela definiccedilatildeo das

aliacutequotas aplicadas nas operaccedilotildees interestaduais

Atualmente natildeo haacute limite definido

Inciso V art 115 da CF88

V ndash eacute facultado ao Senado Federal

a) estabelecer aliacutequotas miacutenimas nas operaccedilotildees internas []

b) fixar aliacutequotas maacuteximas nas operaccedilotildees para resolver conflito especifico que

envolva interesse de Estados []


0 Podem ser

0Interna

0 Interestadual

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ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos

ESTABELECIMENTOS

Operaccedilotildees Aliacutequota

Nas operaccedilotildees internas [Ver aliacutequota de cada Estado] Sergipe 18

Nas operaccedilotildees interestaduais de uma forma geral12

Nas operaccedilotildees interestaduais Saiacuteda dos Estados das

Regiotildees Sul e Sudeste exceto Estado de Espiacuterito Santo

com destino aos Estados do Norte Nordeste e Centro-

Oeste e Estado de Espiacuterito Santo7

ICMS -ST

0 O regime da substituiccedilatildeo tributaacuteria do ICMS pode ser

0 Interna - que pode ser instituiacutedo por meio de lei estadual paraaplicaccedilatildeo interna no Estado

0 Interestadual ndash que depende da celebraccedilatildeo de convecircnio ouprotocolo para sua aplicaccedilatildeo interestadual Confaz (ConselhoNacional de Poliacutetica Fazendaacuteria) wwwfazendagovbrconfaz

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Base Legal da Aplicaccedilatildeo do Regime da Substituiccedilatildeo Tributaacuteria

0 Ficam sujeitas ao regime de substituiccedilatildeo tributaacuteria asoperaccedilotildees com mercadorias e as prestaccedilotildees de serviccedilosrelacionados no Anexo IX deste Regulamento (Art 675RICMSSE)

CONTRIBUINTESUBSTITUTO E SUBSTITUIacuteDO

Contribuinte Substituto

Eacute o responsaacutevel pela retenccedilatildeo e recolhimento doimposto incidente nas operaccedilotildees ou prestaccedilotildeessubsequumlentes inclusive pelo valor decorrente dodiferencial de aliacutequotas interna e interestadual nasoperaccedilotildees e prestaccedilotildees que destinem mercadoriasconsumidor final Este normalmente eacute o fabricante

Contribuinte Substituiacutedo

Eacute aquele em que o imposto devido relativo agraves operaccedilotildees eprestaccedilotildees foi recolhido pelo contribuinte substituto

Circulaccedilatildeo Circulaccedilatildeo

Circulaccedilatildeo

bull ICMS ndash regime normal

bull ICMS ndash substituiccedilatildeo tributaacuteria

ICMS

ICMS

ICMS

ICMS

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Antecipaccedilatildeo do ICMS

0 Eacute o pagamento antecipado do ICMS em valor

correspondente a diferenccedila entre a aliacutequota

interna e a interestadual nas entradas de

mercadorias natildeo enquadradas no regime de

substituiccedilatildeo tributaacuteria adquiridas fora do Estado

para comercializaccedilatildeo

0 Regido pelo artordm 781 do RICMSSE

Base de caacutelculo do ICMS Antecipaccedilatildeo

0 O valor que serviu de base de caacutelculo para cobranccedila doICMS da operaccedilatildeo de origem observando-se ainda queestando o contribuinte

0 A ) apto perante o Fisco deste Estado a base de caacutelculodeve ser acrescida do percentual de 10 referente agravemargem de valor agregado (MVA)

0 B) inapto perante o Fisco do Estado de Sergipe ela deve seracrescida do percentual de 30 referente agrave margem devalor agregado (MVA)

0 C) submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo ela deveser acrescida de percentual de margem de valor agregado(MVA) fixado em ato do Secretaacuterio de Estado da Fazenda

0 ( RICMS-SE2002 art 786 )

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Hipoacuteteses de caracterizaccedilatildeo de inaptidatildeo do contribuinte

0 a) tiver deacutebito inscrito na Diacutevida Ativa

0 b) natildeo estiver em dia com suas obrigaccedilotildees principais e acessoacuterias

0 c) deixar de recolher o ICMS dentro dos prazos regulamentares

0 d) deixar de comunicar a perda o extravio a deterioraccedilatildeo a destruiccedilatildeo ou a inutilizaccedilatildeo de livros e documentos fiscais

0 e) utilizar irregularmente livros documentos ou equipamentos fiscais

0 f) deixar de entregar informaccedilotildees econocircmico-fiscais


0 g) estiver submetido a regime especial de fiscalizaccedilatildeo

0 h) tiver cheque devolvido emitido em favor da Secretaria de Estado da Fazenda

0 i) estiver com inscriccedilatildeo suspensa no Cacese a pedido ou de ofiacutecio

0 j) natildeo atender notificaccedilatildeo emitida pelo Fisco estadual

0 l) natildeo observar os prazos estabelecidos na legislaccedilatildeo estadual para utilizaccedilatildeo de equipamento Emissor de Cupom Fiscal e da soluccedilatildeo TEF

0 m) esteja com a inscriccedilatildeo provisoacuteria com prazo expirado

0 n) deixar de autenticar livro fiscal nos prazos previstos no RICMS

0 (RICMS-SE2002 art 782)

Exemplo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria

0 Cia A comprou mercadoria para revenda da Cia X localizada no estado da Bahia cuja nota fiscal foi confeccionada da seguinte forma

0 Valor do Produtos R$ 100000 ICMS destacado nota fiscal R$ 1200 (12)0 Valor total da Nota R$ 10000

0 Caacutelculo da antecipaccedilatildeo0 Base de caacutelculo do ICMS R$ 10000 + MVA (10) R$ 1000 = R$

11000 (Base de Caacutelculo Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria)0 Multiplica pela aliacutequota interna (18) (11000 x 18 = R$ 1980)0 Apoacutes encontrar o valor diminui o ICMS da NF de origem (1980 ndash

1200 = R$ 780)0 Valor da Antecipaccedilatildeo Tributaacuteria = R$ 780

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PORTARIA SEFAZ Nordm 2512015

0 DIA eacute um sistema de registro eletrocircnico deinformaccedilotildees baseado nos dados das notas fiscaiseletrocircnicas por meio do qual o contribuinte teraacute acessoaos registros efetuados pelo Sistema Fazendaacuterio dasreferidas notas para apuraccedilatildeo do ICMS Antecipadopodendo fazer as alteraccedilotildees que julgar pertinentes egerar o Documento de Arrecadaccedilatildeo Estadual ndash DAE parapagamento do imposto

DIA

0O DIA deve ser utilizado por todos oscontribuintes inscritos no Cadastro deContribuintes do Estado de Sergipe ndashCACESE inclusive para os optantes peloRegime Especial Unificado deArrecadaccedilatildeo de Tributos e Contribuiccedilotildeesndash Simples Nacional com situaccedilatildeo ativaou mesmo inapta perante a SEFAZ

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DIA

0 A SEFAZ disponibilizaraacute o DIA referente a cadacontribuinte a partir do dia 02 do mecircs subsequenteao do mecircs de registro da nota fiscal no SistemaFazendaacuterio

0 O contribuinte poderaacute efetuar espontaneamentealteraccedilotildees de valores registrados no DIA eposteriormente emitir o DAE para pagamento doICMS Antecipado

0XIII - da entrada no estabelecimentode contribuinte de mercadoria oriundade outro Estado destinada a consumoou ativo permanente

0XIV - da utilizaccedilatildeo ou recepccedilatildeo porcontribuinte de serviccedilo de transporteou de comunicaccedilatildeo cuja prestaccedilatildeotenha iniciado em outro Estadoquando o serviccedilo natildeo estiver vinculado aoperaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo subsequente

EM QUE SITUACcedilAtildeO DEVO PAGAR

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0XXV - da saiacuteda de mercadoria ou bensdo estabelecimento de outra unidadeda Federaccedilatildeo bem como do iniacutecio daprestaccedilatildeo de serviccedilo iniciado em outraunidade federada destinados paraconsumidor final natildeo contribuinte doimposto localizado neste Estado

RICMSSE

0 A base de caacutelculo do ICMS eacute (Art 23)

0 X - o valor da operaccedilatildeo ou prestaccedilatildeo na unidadefederada de origem acrescido do valor do IPI frete edemais despesas cobradas devendo o montante do

ICMS relativo Agrave DIFERENCcedilA entre a aliacutequotainterna deste Estado e a aliacutequota interestadualINTEGRAR a base de caacutelculo nas hipoacuteteses dosincisos XIII XIV e XXV do ldquocaputrdquo art 3ordm desteRegulamento observado o disposto no sect 7ordm desteartigo (Lei nordm 80412015)

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ISENCcedilOtildeES CONCEDIDAS

0 ITEM 34 As operaccedilotildees realizadas com osfaacutermacos e medicamentos relacionadosabaixo DESTINADOS aos oacutergatildeos daAdministraccedilatildeo Puacuteblica Direta e IndiretaFederal Estadual e Municipal e as suasFundaccedilotildees

0EX Acetato de Glatiracircmer Acitretina etc


0ITEM 64 As operaccedilotildees commedicamentos usados no tratamento decacircncer relacionados abaixo (Conv ICMS16294 3496 1182011 e 322014)

081 Produtos

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DECRETO Nordm 23873 DE 03 DE JULHO DE 2006

0 PUBLICADO NO DOE Nordm 25053 DE 040706Alterado pelo Decreto nordm 24033 de 10102006Alterado pelo Decreto nordm 27709 de 24032011Alterado pelo Decreto nordm 28155 de 11112011Alterado pelo Decreto nordm 28897 de 16112012Alterado pelo Decreto nordm 29017 de 170113Alterado pelo Decreto nordm 29676 de 27122013Alterado pelo Decreto nordm 30050 de 04082015Alterado pelo Decreto nordm 30390 de 19102016Alterado pelo Decreto nordm 30451 de 29122016Alterado pelo Decreto nordm 30667 de 15052017

0 TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO DIFERENCIADO DOSCONTRIBUINTES ATACADISTAS DE MEDICAMENTOSDROGAS E PRODUTOS CORRELATOS

0 Produtos elencados nas Tabelas II III e IV do Anexo IX doRegulamento do ICMS (ICMSST)

0


0Faturamento miacutenimo 90 para

0outros contribuintes do ICMS ou

0a hospitais

0 casas de sauacutede

0 estabelecimentos congecircneres

0 e a oacutergatildeos puacuteblicos

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Faturamento miacutenimo

0 meacutedia das vendas dos uacuteltimos 12 (doze) meses doestabelecimento

0 Iniacutecio de atividade meacutedia do faturamento do mecircs do iniacuteciode atividade e posteriores ateacute completar o ciclo de 12 (doze)meses de faturamento

Opccedilatildeo

0 O tratamento tributaacuterio diferenciado eacute opcional

0 Se manifestar em requerimento do contribuintedirigido ao Secretaacuterio de Estado da Fazenda

Prazo

0 24 (vinte e quatro) meses

0 Empresas em iniacutecio de atividade teraacute a duraccedilatildeo de12(doze) meses

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REQUISITOS PARA OPCcedilAtildeO

0 (CNAE ndash Fiscal) 4644-4301 ndash Comeacutercio atacadista de produtos farmacecircuticos de uso humanordquo

0 estar apto perante a SEFAZ

0 natildeo participar seu titular ou soacutecio de pessoa juriacutedicainscrita na Diacutevida Ativa do Estado ou com inscriccedilatildeosuspensa ou cancelada


0 natildeo ser detentor de medida judicial contraacuteria aosinteresses do Fisco ou caso detentor apresentepedido de desistecircncia protocolado na justiccedila

0 ter estabelecimento compatiacutevel com a atividadedesempenhada dispondo de espaccedilo fiacutesicoapropriado para a estocagem das mercadorias bemcomo estoque proacuteprio que atenda a demanda domercado sergipano por no miacutenimo trinta dias

Novo Requisito (17052017)

0 Ter nuacutemero miacutenimo de empregados ou de empresa de Logiacutesticacontratada

0 5 para faturamento anual ateacute R$ 500000000

0 10 para faturamento anual superior a R$ 500000000 ateacuteR$ 1000000000




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0 35 para faturamento anual superior a R$ 2500000000 ateacute R$3000000000

0 40 para faturamento anual superior a R$ 3000000000

Iniacutecio de atividade

0 O estabelecimento em iniacutecio de atividade deveraacuteapresentar declaraccedilatildeo de que atenderaacute requisitoreferente o nuacutemero de empregados

0 Caso o estabelecimento natildeo tenha completado 01(um) ano do iniacutecio de suas atividades deveraacute serobservada a proporcionalidade relativamente aosmeses de funcionamento

Medicamentos de referecircncia

0 NAtildeO SERAacute exigido o cumprimento

0 Estabelecimento compatiacutevel com a atividadedesempenhada

0 Nuacutemero miacutenimo de empregados

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Medicamentos geneacutericos e similares

0 Operaccedilotildees com medicamentos geneacutericos e similaressaiacutedas ocorreratildeo sem o benefiacutecio

0 Exceto se forem atendidas as condiccedilotildees seguintescondiccedilotildees

0 Local compatiacutevel

0 Nuacutemero de empregados

OBRIGACcedilAtildeO PRINCIPAL

0 Deve recolher o imposto0 de suas operaccedilotildees

0 devido por substituiccedilatildeo tributaacuteria (subsequumlentes )

0 O tratamento tributaacuterio disciplinado neste Decretoveda o aproveitamento de quaisquer creacuteditosfiscais

Adesatildeo implica em

0 estorno do saldo credor acumulado

0 renuacutencia ao ressarcimento do imposto decorrente deoperaccedilotildees

0 a) interestaduais

0 b) internas promovidas pelos distribuidores com destino ahospitais cliacutenicas sanatoacuterios pronto-socorros manicocircmioscasas de sauacutede e congecircneres puacuteblicos ou particularesoacutergatildeos da administraccedilatildeo puacuteblica federal estadual oumunicipal cujo imposto tenha sido retido ou antecipadona etapa anterior

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0 O contribuinte deve apurar e recolher o imposto mediante opreenchimento do demonstrativo inclusive no caso doimposto natildeo ter sido retido pelo remetente estabelecido emEstado signataacuterio do Convecircnio ICMS 761994

ICMS da Operaccedilatildeo Proacutepria

0 sobre o valor das entradas

Aliacutequota de ORIGEM

Recolhimento

12 6

7 9

4 12

Interno 4

Importaccedilatildeo 14

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0 sobre o valor das SAIacuteDAS internas ou interestaduaisdestinadas a natildeo contribuintes do imposto excetohospitais casas de sauacutede e estabelecimentoscongecircneres e oacutergatildeos puacuteblicos

0 4 (quatro por cento)

Fornecedor obrigado a recolher

0 Quando for procedente de Estado signataacuterio doConvecircnio ICMS 761994 o ICMS devido deve serrecolhido por substituiccedilatildeo tributaacuteria peloremetente

O tratamento tributaacuterio diferenciado natildeo se aplica

0 agraves mercadorias cujas saiacutedas sejam isentas ou natildeotributadas

0 ao diferencial de aliacutequotas incidente na entradainterestadual de bem destinado a uso consumo ouativo permanente do contribuinte

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Base de caacutelculo

0 devem ser incluiacutedos na base de caacutelculo0 Imposto sobre Produtos Industrializados ndash IPI

0 Frete e

0 demais despesas debitadas ao adquirente

0 a base de caacutelculo da saiacuteda a que se refere o inciso IIdo ldquocaputrdquo deste artigo natildeo pode ser inferior ao valorda operaccedilatildeo de entrada adicionado do percentual de15 (quinze por cento)

Saiacutedas destinadas a natildeo contribuintes do imposto

0 Exceto hospitais casas de sauacutede e estabelecimentoscongecircneres

0 a base de caacutelculo da saiacuteda natildeo pode ser inferior aovalor da operaccedilatildeo de entrada adicionado dopercentual de 15 (quinze por cento) (MVA)

Deduccedilatildeo do Imposto

0 No caacutelculo do imposto eacute vedada a utilizaccedilatildeo dequalquer valor como deduccedilatildeo do deacutebito inclusiveo valor do imposto relativo agrave entrada de mercadoriasou bens e ao recebimento de serviccedilos

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Restringir suas atividades a operaccedilotildees interestaduais

0 Deve recolher o imposto mensal de 115 sobre ovalor das entradas

ICMS devido por Substituiccedilatildeo Tributaacuteria

0 Nas saiacutedas internas com as mercadorias ficaatribuiacuteda ao contribuinte atacadista remetente aresponsabilidade pela retenccedilatildeo e recolhimento doICMS devido nas saiacutedas subsequumlentes

0 O ICMS devido por substituiccedilatildeo tributaacuteria 4sobre o valor da operaccedilatildeo de saiacuteda da mercadoria doatacadista substituto

0 MVA natildeo poderaacute ser inferior 20

Venda Interestadual - ST

0 Nas saiacutedas interestaduais destinadas a contribuinte doimposto a retenccedilatildeo e o recolhimento do ICMS porsubstituiccedilatildeo tributaacuteria nos termos do Convecircnio ICMS nordm7694 deve obedecer a legislaccedilatildeo do Estadodestinataacuterio da mercadoria

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Prazo de Recolhimento

0 Recolhido ateacute o dia 25 (vinte e cinco) do mecircssubsequumlente agrave entrada ou saiacuteda da mercadoriaconforme o caso (Termo)

0 Recolhido ateacute o dia 05 (cinco) do mecircs subsequumlenteagrave saiacuteda (ICMS ST Interno)

OBRIGACcedilOtildeES ACESSOacuteRIAS

0 Notas Fiscais - Informaccedilotildees complementares deveter indicaccedilatildeo de que foi emitida nos termos desteDecreto

0 Entregar mensalmente ao Grupo de SubstituiccedilatildeoTributaacuteria da Secretaria de Estado de Fazenda ateacute ouacuteltimo dia uacutetil do mecircs subsequumlente demonstrativode suas operaccedilotildees

EXCLUSAtildeO DO TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO

0 formalizar comunicaccedilatildeo nesse sentido

0 deixar de atender agraves condiccedilotildees para habilitaccedilatildeo estabelecidas

0 oferecer embaraccedilo agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizado pelanegativa natildeo justificada de exibiccedilatildeo de livros e documentos aque estiver obrigado bem como pelo natildeo fornecimento deinformaccedilotildees sobre bens movimentaccedilatildeo financeira negoacutecio ouatividade que tenha sido intimado a apresentar e nas demaishipoacuteteses que autorizam a requisiccedilatildeo de auxiacutelio da forccedilapuacuteblica

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EXCLUSAtildeO DO TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO 0 oferecer resistecircncia agrave fiscalizaccedilatildeo caracterizada

pela negativa de acesso ao estabelecimento aodomiciacutelio fiscal ou a qualquer outro local ondedesenvolva suas atividades ou se encontre bens desua propriedade

0 er sido constatada conduta que venha a caracterizarcrime contra a ordem tributaacuteria

EXCLUSAtildeO DO TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO 0 adquirir manter em estoque ou comercializar

mercadorias sem documento fiscal ou sendo esteinidocircneo inclusive no caso de omissatildeo de saiacutedas

0 ser constatado que quando do ingresso no regimeespecial de tributaccedilatildeo previsto neste Decreto natildeoatendia aos requisitos exigidos para ocredenciamento

EXCLUSAtildeO DO TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO 0 ficar inadimplente por mais de 30 (trinta) dias do

pagamento integral do ICMS apurado nos termosdeste Decreto

0 atrasar por mais de 30 (trinta) dias o cumprimentode obrigaccedilotildees acessoacuterias especialmente entrega deEFD e das informaccedilotildees relativas ao regime tributaacuteriodeste Decreto

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EXCLUSAtildeO DO TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO 0 ter sido decretada a falecircncia extinccedilatildeo pela liquidaccedilatildeo

ou cisatildeo da pessoa juriacutedica

0 adquirir mercadorias com preccedilo subfaturadodevidamente comprovado pelo Fisco

0 deixar de reter eou recolher o imposto relativo agravesmercadorias sujeitas agrave substituiccedilatildeo tributaacuteria

EXCLUSAtildeO DO TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO 0 encerrar suas atividades

0 deixar de emitir nota fiscal nas operaccedilotildees que realizar

EXCLUSAtildeO DO TRATAMENTO TRIBUTAacuteRIO 0 A exclusatildeo poderaacute ser impugnada por escrito agrave

SUPERGEST em ateacute 30 (trinta) dias da ciecircncia doTermo de Exclusatildeo

0 A competecircncia para decidir acerca da impugnaccedilatildeo eacutedo titular da SUPERGEST em instacircncia uacutenica

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Exclusatildeo ndash produccedilatildeo de efeito

0 A exclusatildeo do tratamento tributaacuterio diferenciado deveproduzir efeito a partir do primeiro dia do mecircssubsequumlente

0 ao da data da comunicaccedilatildeo de exclusatildeo do regime efetuadapelo contribuinte

0 ao da ciecircncia do resultado da impugnaccedilatildeo do Termo deExclusatildeo

0 ao da ciecircncia do Termo de Exclusatildeo quando natildeo couberimpugnaccedilatildeo

REINGRESSO NO TRATAMENTO

0 Quando atendidas as condiccedilotildees para a opccedilatildeo e cessada acausa da exclusatildeo observado ainda o seguinte

0 Quando a exclusatildeo tiver ocorrido mediante comunicaccedilatildeo docontribuinte a partir do 13ordm mecircs subsequumlente ao daexclusatildeo

0 Quando a exclusatildeo tiver ocorrido nas demais hipoacuteteses oreingresso somente pode ser feito a partir do 25ordm mecircssubsequumlente ao da exclusatildeo

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2

Sujeito Ativo X Passivo

0RECEBE

0 Sujeito Ativo

0 - Uniatildeo -

0 - Estados

0 - Distrito Federal

0 - Municiacutepios

0 PAGA

0 Sujeito Passivo

0 Pessoa Fiacutesica

0 Pessoa Juriacutedica

Vai a peacute que vou de Carro

ESPEacuteCIES DE TRIBUTOS

0 IMPOSTOS

0 TAXAS

0 CONTRIBUICcedilOtildeES DE MELHORIA

0 EMPREacuteSTIMOS COMPULSOacuteRIOS

0 CONTRIBUICcedilOtildeES

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IMPOSTOS



0 EX IPVA



0Diretos

0Indiretos

DIRETOS




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INDIRETOS


INDIRETOS


0 Exemplo IPI ICMS


0Uniatildeo

0Estados

0Municiacutepios

0Distrito Federal

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CF88)
















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Fazer um plano






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gerador



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ICMS





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A B $100000 $17000 - $17000

B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



(FRABETTI 2005166)

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$51000 lsquo





Total $600000 $300000 $51000











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Exerciacutecio
















0 Podem ser

0Interna

0 Interestadual

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ESTABELECIMENTOS








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ICMS

ICMS

ICMS

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DIA


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DIA






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RICMSSE




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081 Produtos

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0




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Opccedilatildeo



Prazo



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0 a) interestaduais


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Recolhimento

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7 9

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Interno 4


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0 Frete e








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IMPOSTOS



0 EX IPVA



0Diretos

0Indiretos

DIRETOS




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INDIRETOS


INDIRETOS


0 Exemplo IPI ICMS


0Uniatildeo

0Estados

0Municiacutepios

0Distrito Federal

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CF88)
















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A B $100000 $17000 - $17000

B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



(FRABETTI 2005166)

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$51000 lsquo





Total $600000 $300000 $51000











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Exerciacutecio
















0 Podem ser

0Interna

0 Interestadual

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ESTABELECIMENTOS








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ICMS

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0 ( RICMS-SE2002 art 786 )

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081 Produtos

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0 a) interestaduais


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Recolhimento

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Interno 4


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INDIRETOS


INDIRETOS


0 Exemplo IPI ICMS


0Uniatildeo

0Estados

0Municiacutepios

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CF88)
















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Fazer um plano






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gerador



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A B $100000 $17000 - $17000

B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



(FRABETTI 2005166)

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$51000 lsquo





Total $600000 $300000 $51000











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Exerciacutecio
















0 Podem ser

0Interna

0 Interestadual

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ESTABELECIMENTOS








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ICMS

ICMS

ICMS

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081 Produtos

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Opccedilatildeo



Prazo



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Recolhimento

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A B $100000 $17000 - $17000

B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



(FRABETTI 2005166)

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Total $600000 $300000 $51000











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Exerciacutecio
















0 Podem ser

0Interna

0 Interestadual

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ESTABELECIMENTOS








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ICMS

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A B $100000 $17000 - $17000

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C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



(FRABETTI 2005166)

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Total $600000 $300000 $51000











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Exerciacutecio
















0 Podem ser

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ESTABELECIMENTOS








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081 Produtos

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A B $100000 $17000 - $17000

B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



(FRABETTI 2005166)

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Total $600000 $300000 $51000











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0 Podem ser

0Interna

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ESTABELECIMENTOS








ICMS -ST




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A B $100000 $17000 - $17000

B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



(FRABETTI 2005166)

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Total $600000 $300000 $51000











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Exerciacutecio
















0 Podem ser

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B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



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0 a) interestaduais


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Recolhimento

12 6

7 9

4 12

Interno 4


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0 Frete e








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10



nordm 8796












A B $100000 $17000 - $17000

B C $200000 $34000 $17000 $17000

C D $300000 $51000 $34000 $17000

Total $600000 $102000 $51000 $51000



(FRABETTI 2005166)

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11







$51000 lsquo





Total $600000 $300000 $51000











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Exerciacutecio
















0 Podem ser

0Interna

0 Interestadual

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ESTABELECIMENTOS








ICMS -ST




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ICMS

ICMS

ICMS

ICMS

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0 ( RICMS-SE2002 art 786 )

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DIA


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DIA






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RICMSSE




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081 Produtos

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0




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Opccedilatildeo



Prazo



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Recolhimento

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Interno 4


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Total $600000 $300000 $51000











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Exerciacutecio
















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ESTABELECIMENTOS








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ICMS

ICMS

ICMS

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DIA


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Opccedilatildeo



Prazo



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Recolhimento

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Exerciacutecio
















0 Podem ser

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ESTABELECIMENTOS








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ICMS

ICMS

ICMS

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0 ( RICMS-SE2002 art 786 )

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DIA


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Opccedilatildeo



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Recolhimento

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ICMS

ICMS

ICMS

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0 ( RICMS-SE2002 art 786 )

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Interno 4


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0 ( RICMS-SE2002 art 786 )

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DIA


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RICMSSE




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Opccedilatildeo



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