tributaÇÃo e justiÇa fiscal marcelo lettieri ([email protected]) inequidades do sistema...

TRIBUTAÇÃO

E

JUSTIÇA FISCAL

Marcelo Lettieri([email protected])

INequidades do Sistema Tributário Nacional

“A Tributação dos Inocentes”

SUMÁRIO

• Tributação e Desigualdade– Modelo Tributário: Tendência histórica e Diagnóstico

(América Latina e Brasil);

– O contexto e a natureza das reformas fiscais realizadas recentemente na região.

– A escolha da política fiscal dos últimos 40 anos afetou a desigualdade de renda?

– As opções políticas em curso: alternativas?

• Proposta em Discussão no Instituto Justiça Fiscal - IJF– Objetivos

– Premissas

– Pontos Específicos

AMÉRICA

LATINA

Referência: MAHON JR, James. Tax Reforms and Income Distribution in Latin America. Prepared for delivery at the XXVIII Congress of the Latin American Studies Association, Rio de Janeiro, 11-14 June 2009.

O contexto e a natureza das reformas fiscaisrealizadas na América Latina

• Até o fim da década de 60– Sistemas tributários da AL não eram nem eficientes nem progressivos.

– Um amontoado de impostos seletivos sobre consumo e impostos sobre selos, ao lado de um conjunto complexo de tarifas e restrições ao comércio internacional.

– Impostos sobre a renda pouco progressivos na prática e quase inteiramente sobre os trabalhadores do setor formal sujeitos a retenção na fonte, enquanto os cidadãos mais ricos encontravam formas de escapar às suas obrigações.

• Do início da década de 70 até o final da de 80– A instituição ou a expansão do IVA (ICM, no Brasil).

– Cortes significativos nos tributos sobre o comércio exterior.

– Fortalecimento da administração tributária.

– Distribuição de renda como objetivo secundário.

• A partir do início da década de 90– Política tributária não deve ser instrumento de política social.

– Sem se preocupar com o fenômeno da evasão, recomenda que a carga tributária seja distribuída sobre uma base mais ampla e que, para isso, seja menos progressivo o imposto de renda e maior a contribuição dos impostos indiretos.

Tributação Indireta x Imposto sobre a Renda(1995-2002, exceto Japão)

Fonte: MAHON JR, James. Tax Reforms and Income Distribution in Latin America (2009)

• Brasil – Pós 1995

• Brasil – 70 - 80

BRASIL

20%

22%

24%

26%

28%

30%

32%

34%

36%

38%

75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05

Fonte: RFB

ANOS 80ANOS 70 ANOS 90 ANOS 00

Infla. = 272%

Cres. = 3%

Infla. = 33%

Cres. = 9%

Infla. = 280%

Infla. = 13%

Cres. = 2% Cres. = 3%

CTBmédia = 23%

CTBmédia = 34%

CTBmédia = 28%

CTBmédia = 25%

CTB (2012) = 35,85%

Carga Tributária

Histórico – CTB no BrasilHistórico – CTB no Brasil

10

20

30

40

50

60

5 10 15 20 25 30

Carg

a T

ributá

ria (

%)

PIB Per capita (US$ 1,000 PPP)

Fonte: OCDE e RFBObs.: Dados de 2002

00 35

Índia

Canadá

Holanda

Espanha

Peru

México

Chile

Austrália

Brasil

EUA

Suécia Dinamarca

Bélgica

Noruega

Reino Unido

Equador

Alemanha

Carga Tributária

Carga Tributária x Nível de DesenvolvimentoCarga Tributária x Nível de Desenvolvimento

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

0,200,250,300,350,400,450,500,55

Índice de Gini

Carg

a T

ributá

ria (

%)

Obs.: Dados de 2002 Fonte: OCDE e RFB

5

0,60

Reino Unido

EUA

Índia Equador

Peru

Chile México

Brasil

Dinamarca Suécia

Bélgica Noruega

Espanha

Austrália

Canadá Alemanha

Holanda

Carga Tributária x Concentração de RendaCarga Tributária x Concentração de Renda

Carga Tributária

Bases de Incidência – 2008 a 2012

Para onde ir, então?

• TRÊS OPÇÕES APRESENTADAS:

1.Ampliar e aprofundar as reformas do pacote

neoliberal.

2.Ajuste no modelo neoliberal, mas sem

efetivamente promover uma tributação

redistributiva.

3.Novos movimentos em direção a maior

progressividade.

Novos movimentos emdireção a maior progressividade

• Impostos especiais sobre o consumo de artigos de luxo (ex: o Impuesto a los consumos Especiales de 2008 no Equador).

• Os impostos sobre a propriedade, especialmente sobre a terra nua.

• Impostos sobre grandes fortunas (Brasil: questão polêmica?).

• Maior progressividade na tributação sobre a renda e aumento da tributação sobre a renda do capital.

• Bons exemplos nesse sentido foram a reforma de 2007, no Uruguai, com a reinstituição da tributação sobre a renda, que havia sido abolida em 1973, e a proposta do governo equatoriano de aumento da progressividade da tributação sobre a renda.

INSTITUTO JUSTIÇA FISCAL

Construindo um Sistema Tributário mais Justo

Instituto Justiça FiscalConstruindo um Sistema Tributário mais Justo

OBJETIVOS DA CAMPANHA

Elaboração de estudos técnicos e propostas

legislativas e realização de articulação com os

movimentos sociais, com vistas a encaminhar

aos atores políticos da nova legislatura federal

medidas que visem ao aperfeiçoamento do

sistema tributário nacional de modo a torná-lo

mais justo.


PREMISSAS

Propostas Factíveis: as propostas devem levar em conta a conjuntura política, social e econômica no Brasil e no mundo.

Redução das Desigualdades: o elemento central das propostas a serem apresentadas é o objetivo de reduzir as desigualdades de renda.

Reestruturação da Carga Tributária: não se discutirá o tamanho da carga tributária, mas a sua distribuição entre as classes sociais.

Promoção do Desenvolvimento: a tributação como fator de

indução e de estímulo ao desenvolvimento econômico e social.


PONTOS ESPECÍFICOS – TRIBUTAÇÃO DA RENDA

Isonomia das Rendas: Isonomia de tratamento das rendas independente da origem (todas as rendas na mesma tabela progressiva).

Grandes Fortunas: Instituir o Imposto sobre as Grandes Fortunas.

Reestruturação do IRPF: Aumentar o número de faixas de alíquotas para o IR, com criação, por exemplo, das alíquotas marginais de 30% e 35% para altas rendas.

Eliminação do Lucro Presumido: Eliminar a tributação sobre o LP e ampliar os limites do Simples Nacional.


PONTOS ESPECÍFICOS – TRIBUTAÇÃO DA RENDA

Fim da tributação exclusiva: passa a ser antecipação de IR, que deve ser calculado na declaração de ajuste pela tabela progressiva única.

Benefícios fiscais: Condicionar a concessão de benefícios fiscais à limitação na distribuição de lucros e dividendos.

Juros sobre Capital Próprio: eliminar a dedução dos juros sobre o capital próprio.

Tributação internacional: ampliação da tributação dos rendimentos auferidos no exterior e alteração da redação do art. 8º da Lei 9.779/1999, que permite que remunerações típicas de instituições financeiras sejam remetidas a paraísos fiscais com alíquota zero de IRRF.


PONTOS ESPECÍFICOS – TRIBUTAÇÃO DO CONSUMO

Redução da Tributação Indireta:

Eliminar toda a tributação sobre o consumo de bens da cesta básica.

Reduzir a tributação incidente sobre insumos básicos (energia, água e saneamento, telecomunicações, combustíveis, alimentos etc.).

Reestruturação do IPI (simplificação, novas alíquotas etc.).

Ampliação da Tributação

Aumentar a tributação sobre consumo de bens supérfluos e de luxo.

Criação de CIDE ambiental para produtos classificados como danosos ao meio-ambiente.

Criar um tributo sobre Transações Financeiras


PONTOS ESPECÍFICOS - OUTROS

Progressividade dos tributos patrimoniais: Implementar a progressividade nos tributos patrimoniais - IPTU, ITR, ITCD, IPVA e ITBI.

Setor Extrativista/Exportador: criação de contribuição social para a seguridade social, especialmente para a previdência, eliminar benefícios fiscais concedidos ao setor extrativista/exportador e implementar o Imposto de Exportação para commodities que tenham grande demanda internacional.

Modificação da Lei dos Crimes Contra a Ordem Tributária: transformá-los em crimes de conduta e não crimes materiais.

MUITO OBRIGADO !DIVULGAÇÃO:

Site do Instituto Justiça Fiscal:www.ijf.org.br

BLOG Falando em Justiça Fiscal: http://justicafiscal.wordpress.com/

AFRFB Marcelo Lettieri([email protected])

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