DadosVITS COSMETICSObjeto Social:DESCREVA O OBJETO SOCIALFATURAMENTOA VITS COSMETICS, vai adquirir matria prima diretamente da vincola Campo LargoMSVALOREsta matria prima, a vincola paga 5,00 (cinco reais) a tonelada, para que seja retirado de seus espaos fsicos.Jan-09221,000.00Obs: Foi considerado um pagamento de 5,00 (cinco reais) por tonelada para a vincola, considerando que, apartir do momento que a mesma souber que esta matria-prima, ter fins comerciais, obviamente ser cobrado um valor.Feb-09221,000.00Mar-09221,000.00Apr-09221,000.00May-09221,000.00Jun-09221,000.00Jul-09221,000.00Aug-09221,000.00Sep-09221,000.00Oct-09221,000.00Nov-09221,000.00Dec-09221,000.00TOTAL2,652,000.00COMPRAS DE MATRIA PRIMAMSVALORJan-097,320.00Feb-097,320.00Mar-097,320.00Apr-097,320.00May-097,320.00Jun-097,320.00Jul-097,320.00Aug-097,320.00Sep-097,320.00Oct-097,320.00Nov-097,320.00Dec-097,320.00TOTAL87,840.0015,811.20DESPESASMSALUGUELENERGIATELECOMUNICAESGUAPROPAGANDADEPRECIAESOUTRASTOTAISJan-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Feb-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Mar-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Apr-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00May-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Jun-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Jul-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Aug-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Sep-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Oct-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Nov-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00Dec-092,500.00550.00375.00425.000.0616.000.04,466.00TOTAL30,000.006,600.004,500.005,100.000.07,392.000.053,592.00SALRIOS E ENCARGOSMSORDENADOSINSS EMPRESAINSS TERCEIROSRATFGTSCONVNIO MDICOVALE TRANSPORTEVALE REFEIOTOTAISJan-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Feb-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Mar-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Apr-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20May-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Jun-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Jul-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Aug-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Sep-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Oct-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Nov-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20Dec-0912,000.002,400.00696.00360.00960.001,440.001,443.202,816.0022,115.20TOTAL144,000.0028,800.008,352.004,320.0011,520.0017,280.0017,318.4033,792.00265,382.40PRO-LABORE E ENCARGOSMSPRO-LABOREINSS EMPRESATOTAISJan-0915,000.003,000.0018,000.00Feb-0915,000.003,000.0018,000.00Mar-0915,000.003,000.0018,000.00Apr-0915,000.003,000.0018,000.00May-0915,000.003,000.0018,000.00Jun-0915,000.003,000.0018,000.00Jul-0915,000.003,000.0018,000.00Aug-0915,000.003,000.0018,000.00Sep-0915,000.003,000.0018,000.00Oct-0915,000.003,000.0018,000.00Nov-0915,000.003,000.0018,000.00Dec-0915,000.003,000.0018,000.00TOTAL180,000.0036,000.00216,000.00Observaes01) Quanto a folha de pagamento e o pro-labore informado s o que reflete na DRE, lembramos que no clculo do valor a pagar preciso aplicar a tabela do imposto de IRRF e tambm a deduo do INSSRESSALVAS02) No analisamos o ICMS por falta de informaes da forma de tributao do produto repassado pela Vincula .Apesar da sada ser Imune de ICMS possvel aproveitar o crdito pela entrada o qual pode ser compensado com as sadas para o mercado interno ou solicitado restituio ou compensao via SISCRED.Caso a entrada seja tributada a 18%, o crdito de ICMS ser de R$ 15.811,20 o que consolida a tributao pelo LUCRO PRESUMIDO devido ao direito a compensao ou restituio deste crdito

Lucro RealVITS COSMETICSIMPOSTOS INCIDENTESMSFATURAMENTOICMSIPIPISCOFINSTOTAL IMPOSTOSRECEITA LQUIDAJan-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Feb-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Mar-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Apr-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00May-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Jun-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Jul-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Aug-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Sep-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Oct-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Nov-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00Dec-09221,000.000.00.00.00.00.0221,000.00TOTAL2,652,000.00000.00.00.00.00.02,652,000.00PLANILHA DE CLCULO DO CRDITO DO PIS E C0FINSPIS1.65%COFINS7.60%MSMATRIA PRIMAALUGUEL se pago a PJENERGIATELECOMUNICAESDEPRECIAESBASE DE CLCULO CRDITOCRDITO DE PISCRDITO DE COFINSJan-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Feb-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Mar-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Apr-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44May-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Jun-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Jul-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Aug-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Sep-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Oct-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Nov-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44Dec-097,320.0002,500.00550.00375.00616.0011,361.00187.46863.44TOTAL87,840.00030,000.006,600.004,500.007,392.00136,332.002,249.4810,361.23Obs. O aluguel s gera direito ao crdito de PIS e Cofins se for pago a PJDEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIORECEITASVendas de Produtos Industrializados2,652,000.00DEDUES DA RECEITA BRUTDAImpostos Incidentes0.0ICMS0.0PIS0.0COFINS0.0RECEITA LQUIDA2,652,000.00CUSTOS DOS PRODUTOSMatria Prima Aplicada79,714.80OUTROS CUSTOS530,905.14Ordenados e Salrios144,000.00Pro-Labore180,000.00INSS77,472.00FGTS11,520.00Convnio Mdico17,280.00Vale Transporte17,318.40Vale Refeio33,792.00gua5,100.00Aluguel30,000.00Crdito de Pis e Cofins s/ Alugueis(2,775.00)Se pago a Pessoa JurdicaEnergia Eltirca6,600.00Crdito de Pis e Cofins s/ Energia Eltrica(610.50)Telecomunicaes4,500.00Depreciaes7,392.00Clculo crdito de pis e cofins s/ o total da depreciao porque a informao que temos de que a depreciao sobre mquina utilizada na produo. Deprecio s/ equipamentos, mquinas e utenslios sem vinculo com a industrializao no gera direito a crdito de pis e cofinsCrdito de Pis e Cofins s/ Depreciaes(683.76)RESULTADO OPERACIONAL BRUTO2,041,380.06CSLL183,724.21IRPJ306,207.01Adicional de IR180,138.01LUCRO LQUIDO1,371,310.84

Lucro PresumidoVITS COSMETICSIMPOSTOS INCIDENTESMSFATURAMENTOICMSIPIPISCOFINSCSSLIRPJADICIONAL IRPJTOTAL IMPOSTOSRECEITA LQUIDAJan-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Feb-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Mar-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Apr-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20May-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Jun-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Jul-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Aug-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Sep-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Oct-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Nov-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20Dec-09221,000.000.00.00.00.02,386.802,652.000.05,038.80215,961.20TOTAL2,652,000.00000.00.00.00.028,641.6031,824.000.060,465.602,591,534.40DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIORECEITASVendas de Produtos Industrializados2,652,000.00DEDUES DA RECEITA BRUTDAImpostos Incidentes60,465.60ICMS0.0PIS0.0COFINS0.0CSLL28,641.60IRPJ31,824.00Adicional de IRPJ0.0RECEITA LQUIDA2,591,534.40CUSTOS DOS PRODUTOSMatria Prima Aplicada87,840.00OUTROS CUSTOS534,974.40Ordenados e Salrios144,000.00Pro-Labore180,000.00INSS77,472.00FGTS11,520.00Convnio Mdico17,280.00Vale Transporte17,318.40Vale Refeio33,792.00gua5,100.00Aluguel30,000.00Crdito de Pis e Cofins s/ Alugueis0.0Energia Eltirca6,600.00Crdito de Pis e Cofins s/ Energia Eltrica0.0Telecomunicaes4,500.00Depreciaes7,392.00Crdito de Pis e Cofisn s/ Depreciaes0.0RESULTADO OPERACIONAL BRUTO1,968,720.00LUCRO LQUIDO1,968,720.00

Simples NacionalVITS COSMETICSMSVALORACUMULADO%SIMPLES NACIONAL A RECOLHERJan-09221,000.00221,000.002.53%5,591.30Feb-09221,000.00442,000.003.69%8,154.90Mar-09221,000.00663,000.004.04%8,928.40Apr-09221,000.00884,000.004.13%9,127.30May-09221,000.001,105,000.004.46%9,856.60Jun-09221,000.001,326,000.004.91%10,851.10Jul-09221,000.001,547,000.004.95%10,939.50Aug-09221,000.001,768,000.005.04%11,138.40Sep-09221,000.001,989,000.005.53%12,221.30Oct-09221,000.002,210,000.005.62%12,420.20Nov-09221,000.002,431,000.006.82%15,072.20Dec-09221,000.002,652,000.006.82%15,072.20TOTAL2,652,000.0017,238,000.00129,373.40DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIORECEITASVendas de Produtos Industrializados2,652,000.00DEDUES DA RECEITA BRUTDAImpostos Incidentes129,373.40Simples Nacional129,373.40RECEITA LQUIDA2,522,626.60CUSTOS DOS PRODUTOSMatria Prima Aplicada87,840.00OUTROS CUSTOS457,502.40Ordenados e Salrios144,000.00Pro-Labore180,000.00INSS0.0FGTS11,520.00Convnio Mdico17,280.00Vale Transporte17,318.40Vale Refeio33,792.00gua5,100.00Aluguel30,000.00Crdito de Pis e Cofins s/ Alugueis0.0Energia Eltirca6,600.00Crdito de Pis e Cofins s/ Energia Eltrica0.0Telecomunicaes4,500.00Crdito de Pis e Cofisn s/ Telecomunicaes0.0Depreciaes7,392.00Crdito de Pis e Cofisn s/ Depreciaes0.0RESULTADO OPERACIONAL BRUTO1,977,284.20LUCRO LQUIDO1,977,284.20

ConclusesVITS COSMETICSQUADRO COMPARATIVO DE IMPOSTOSLUCRO REAL%LUCRO PRESUMIDO%SIMPLES NACIONAL%RECEITA2,652,000.002,652,000.002,652,000.00ICMS0.00.00.0PIS(2,249.48)-0.08%0.00.00%0.00.00%COFINS(10,361.23)-0.39%0.00.00%0.00.00%CSLL183,724.216.93%28,641.601.08%0.00.00%IRPJ306,207.0111.55%31,824.001.20%0.00.00%ADICIONAL DE IRPJ180,138.016.79%0.00.00%0.00.00%SIMPLES NACIONAL0.00.00%0.00.00%129,373.404.88%INSS77,472.002.92%77,472.002.92%0.00.00%FGTS11,520.000.43%11,520.000.43%11,520.000.43%TOTAL IMPOSTOS PAGOS746,450.5128.15%149,457.605.64%140,893.405.31%LUCRO LQUIDO1,371,310.841,968,720.001,977,284.20DIFERENA ENTRE O LUCRO REAL E PRESUMIDO597,409.16DIFERENA ENTRE O PRESUMIDO E O SIMPLES NACIONAL8,564.20ALGUMAS CONSIDERAESO limite de faturamento para permanncia no Simples Nacioanal R$ 3.600.000,00, porm, no primeiro ano de atividades possvel ultrapassar o limite previsto em 20%.Ultrapassando o limite de R$ 3.600.000,00 sem exceder o limite de 20% permanece no Simples Nacional at o final do exerccio e pede a excluso expontnea para o ano seguinte.No primeiro ano de atividade preciso ter muito cuidado pois se a receita bruta prevista exceder o limite de 20% que R$ 4.320.000,00, ter que retroagir ao incio de atividade e recolher a diferena de impostos sobre outra forma de tributao. Se o faturamento acumulado exceder o limite mencioando ter que retroagir ao incio do ano e recolher os tributos apurados no Lucro Presumido inclusive com multas e juros.No exemplo est sendo considerado 12 meses, preciso verificar o incio de atividades, pois, no ano de incio de atividades a receita ser proporcionalizada, ou seja, se a empresa comear as atividades em ms diferente do ms janeiro ter direito ao limite descontando os meses corridos do incio do ano at o ms incio de atividades, exemplo se comear no ms 06/2009 o limite ser R$ 1.440.000,00 do ms 06/2009 12/2009.No exemplo estudado muito arriscado optar pelo Simples Nacional devido minma diferena existente entre tributar pelo Lucro Presumido e Simples Nacional, alm do risco de ultrapassar o limite de R$ 2.880.000,00.Para ajudar a definir projetamos o resultado abaixoFaturamento Previsto2,652,000.00Projeo de aumento200,000.00sem aumentar a folha de pagamento.QUADRO COMPARATIVO DE IMPOSTOSLUCRO PRESUMIDO%SIMPLES NACIONAL%RECEITA2,852,000.002,852,000.00ICMS0.00.0PIS0.00.00%0.00.00%COFINS0.00.00%0.00.00%CSLL30,801.601.08%0.00.00%IRPJ34,224.001.20%0.00.00%ADICIONAL DE IRPJ0.00.00%0.00.00%SIMPLES NACIONAL0.00.00%158,437.405.56%INSS77,472.002.72%0.00.00%FGTS11,520.000.40%11,520.000.40%TOTAL IMPOSTOS PAGOS154,017.605.40%169,957.406.41%LUCRO LQUIDO0.00.00.0DIFERENA ENTRE O PRESUMIDO E O SIMPLES NACIONAL(15,939.80)Vejam que se o fatuamento chegar a R$ 2.852.000,00 sem aumentar o nmero de empregados j passa a ser invivel o Simples NacionalCONCLUSODiante da exposto conclumos que a melhor opo optar pelo LUCRO PRESUMIDO

LegislaoTRATAMENTO FISCAL DAS EXPORTAESICMSA exportao de produtos industrializados imune ao ICMS (CF/88, art. 155, 2, X, a).A partir da Lei Complementar 87/96 (art. 3), apesar de no imune, a exportao de produtos primrios e semi-elaborados constituir hiptese de no-incidncia. Em virtude da edio da LC 87/96, as leis ordinrias estaduais que previam a sua tributao deixam de ser aplicveis.Em suma, no so tributveis as operaes, de que decorra a exportao de produtos:(a) industrializados, em virtude de imunidade;(b) semi-elaborados, em virtude de no-incidncia; e(c) primrios, em virtude de no-incidncia.IPISo imunes da incidncia do imposto, os produtos industrializados destinados ao exterior (Constituio, art. 153, 3, inciso III), contemplando todos os produtos, de origem nacional ou estrangeira.PISAs exportaes so isentas do PIS, de acordo com a Medida Provisria 1991-14, artigo 14, pargrafo 1 . O dispositivo em vigor que concede iseno o artigo 14, inciso II, da MP 2158.Com relao ao PIS no cumulativo, institudo pela Lei 10.637/2002, o artigo 5 da mesma estipula a no incidncia sobre as receitas decorrentes das exportaes de mercadorias ou servios.COFINSO art. 7o da Lei Complementar 70/91 concedeu iseno de COFINS sobre as receitas oriundas da exportao de mercadorias, mesmo quando realizadas atravs de cooperativas, consrcios ou entidades semelhantes, bem como s empresas comerciais exportadoras, nos termos do Decreto-Lei 1248/72, desde que destinadas ao fim especfico de exportao para o exterior.Com relao COFINS no cumulativa, instituda pela Lei 10.833/2003, o artigo 6 da mesma estipula a no incidncia sobre as receitas decorrentes das exportaes de mercadorias ou servios.ISSO ISS no incide sobre as exportaes de servios para o exterior do Pas (art. 2, I, da Lei Complementar 116/2003).Nota: so tributveis os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.IRPJ E CONTRIBUIO SOCIAL S/LUCRODevero ser calculados normalmente, sobre as operaes de exportao, exceto quando as empresas forem beneficiadas com programas especficos do Lucro de Explorao (tipo BEFIEX, etc.).RECEITA DE EXPORTAOA receita bruta de vendas nas exportaes de produtos manufaturados nacionais deve ser determinada pela converso, em R$, de seu valor expresso em moeda estrangeira taxa de cmbio fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, para compra, em vigor na data de embarque dos produtos para o Exterior, como tal entendida a data averbada, pela autoridade competente, na Guia de Exportao ou documento equivalente (Portaria MF 356/88).Entende-se como data de embarque dos produtos para o Exterior (momento da converso da moeda estrangeira) aquela averbada, pela autoridade competente, na Guia de Exportao ou documento de efeito equivalente (Portaria MF n 356/1988, item I.1).CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA - VENDAS DE PRODUTOS RURAIS AO EXTERIORNo incide INSS sobre as receitas decorrentes de exportao de produtos rurais, cuja comercializao ocorra a partir de 12 de dezembro de 2001, por fora do disposto no inciso I do pargrafo 2, do art. 149, da Constituio Federal, alterado pela Emenda Constitucional n 33, de 11 de dezembro de 2001.EXPORTAO SEM SADA FSICA DO TERRITRIO BRASILEIROA exportao de produtos nacionais sem que tenha ocorrido sua sada do territrio brasileiro somente ser admitida, produzindo todos os efeitos fiscais e cambiais, quando o pagamento for efetivado em moeda estrangeira de livre conversibilidade.Base: art. 6 da Lei 9.826/99.OUTROS DETALHAMENTOSPara obter maiores detalhamentos, acesse o tpico Tratamento Fiscal das Exportaes, no Guia Tributrio On Line.

Anexo IITabela 1 Industrializao para exportaoReceita Bruta Total em 12 meses (em R$)AlquotaIRPJCSLLCOFINSPis/PasepCPPICMSIPIAt 180.000,004.50%0.00%0.00%0.00%0.00%2.75%1.25%0.50%De 180.000,01 a 360.000,005.97%0.00%0.00%0.86%0.00%2.75%1.86%0.50%De 360.000,01 a 540.000,007.34%0.27%0.31%0.95%0.23%2.75%2.33%0.50%De 540.000,01 a 720.000,008.04%0.35%0.35%1.04%0.25%2.99%2.56%0.50%De 720.000,01 a 900.000,008.10%0.35%0.35%1.05%0.25%3.02%2.58%0.50%De 900.000,01 a 1.080.000,008.78%0.38%0.38%1.15%0.27%3.28%2.82%0.50%De 1.080.000,01 a 1.260.000,008.86%0.39%0.39%1.16%0.28%3.30%2.84%0.50%De 1.260.000,01 a 1.440.000,008.95%0.39%0.39%1.17%0.28%3.35%2.87%0.50%De 1.440.000,01 a 1.620.000,009.53%0.42%0.42%1.25%0.30%3.57%3.07%0.50%De 1.620.000,01 a 1.800.000,009.62%0.42%0.42%1.26%0.30%3.62%3.10%0.50%De 1.800.000,01 a 1.980.000,0010.45%0.46%0.46%1.38%0.33%3.94%3.38%0.50%De 1.980.000,01 a 2.160.000,0010.54%0.46%0.46%1.39%0.33%3.99%3.41%0.50%De 2.160.000,01 a 2.340.000,0010.63%0.47%0.47%1.40%0.33%4.01%3.45%0.50%De 2.340.000,01 a 2.520.000,0010.73%0.47%0.47%1.42%0.34%4.05%3.48%0.50%De 2.520.000,01 a 2.700.000,0010.82%0.48%0.48%1.43%0.34%4.08%3.51%0.50%De 2.700.000,01 a 2.880.000,0011.73%0.52%0.52%1.56%0.37%4.44%3.82%0.50%De 2.880.000,01 a 3.060.000,0011.82%0.52%0.52%1.57%0.37%4.49%3.85%0.50%De 3.060.000,01 a 3.240.000,0011.92%0.53%0.53%1.58%0.38%4.52%3.88%0.50%De 3.240.000,01 a 3.420.000,0012.01%0.53%0.53%1.60%0.38%4.56%3.91%0.50%De 3.420.000,01 a 3.600.000,0012.11%0.54%0.54%1.60%0.38%4.60%3.95%0.50%De 3420.000,01 a 3.600.000,0014.53%0.54%0.54%1.60%0.38%4.60%3.95%0.50%