sistemas de controle interno: abordagem do banco mundial joseph mubiru kizito coordenador de gestão...
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Sistemas de Controle Interno: Abordagem do
Banco Mundial
Joseph Mubiru KizitoCoordenador de Gestão Financeira – Banco Mundial
Introdução
• Objetivo: Apreciar a importância para o Banco Mundial da:– Contabilidade Publica– Auditoria Interna– Auditoria Externo
• Conteúdo:– Antecedentes e objetivos do Banco Mundial– Estratégia do banco Mundial n para a gestão
financeira– Objetivos e Reformas na Contabilidade e Auditoria
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Promover um crescimento econômico mais justo e mais sustentávelTrabalhar por um mundosem pobrezaConstruir um ambiente favorável para investimentos e geração de empregosPropagar conhecimentos sobre boas praticas da gestão de recursos públicos
Objetivos
Responsabilidades de Gestão Financeira
• Garantir que os recursos do financiamento sejam aplicados somente para os objetivos aos quais estão direcionados, observando os preceitos de economia e eficiência.
• Apoiar o fortalecimento de sistemas de gestão financeira dos países membros
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Sistemas robustos de gestão financeira são essenciais para alcançar bons resultados de
desenvolvimento
A maneira em que a autoridade econômica, política e administrativa são realizadas na
gestão dos recursos públicos
Boa Governança
Fornecer informaçoes exatas, pertinentes e
oportunas
Contabilidade Garantia independente
da integridade das informações das
operações do governo
Audit. Externa
Capacidade aumentada da economia para satisfazer as necessidades dos cidadão s
Crescimento Econômico
Fornece os meios em que os gestores públicos prestam contas sobre o uso dos recursos
públicos
Ambiente Robusto de Gestao Financeira
Assegurança que o controle interno ajuda em alcancar
os objetivos
Audit. Interna
A IMPORTANCIA DA GESTAO FINANCEIRA
Uso dos sistemas do pais
• Raciocínio: A melhor maneira de assegurar o bom uso dos recursos do Banco
• Elementos dos sistemas: – Planejamento e elaboração do orçamento– Contabilidade Publica– Controle interno e – Auditoria externo
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Riscos na execução do orçamento
• Prestação ineficiente de serviços• Desperdiço, mal uso e perda de recursos
públicos• Fraude e corrupção• Falta de informações fiáveis • Deficiências na responsabilidade financeira • Risco de reputação
Detecção e prevenção de riscos
• Um ambiente positivo de controle, incluindo:– Atitude do alto escalão da administração sobre
a significância do controle interno– Valores de integridade e ética– Uma filosofia de gestão responsiva e estilo de
operação– Atribuição de responsabilidades e autoridades– Politicas e praticas de recursos humanos
robustas– Competências
Detecção e prevenção de riscos
• Um processo de gestão de riscos – identificar, avaliar e responder aos riscos potenciais
• Mecanismos efetivos de controle – Politicas, procedimentos e atividades desenhados para assegurar que riscos são mitigados, por exemplo:– Orçamento realístico – Separação das funções de autorizar, executar e
registrar as operações do governo– Sistemas de contabilidade fiáveis– Instituições de controle interno independentes
• Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de garantia e consultoria, concebida para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.
• Ela ajuda uma organização a atingir seus objetivos através de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a efetividade dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.
-Institute of Internal Auditors (representado no Brasil pelo IIA Brasil)
Auditoria Interna
Realizado em 2006: 63 países 1. Papel de auditoria interna2. Estratégia de fortalecimento da função3. Metodología de auditoria4. Qualidade de auditoria5. Marco Legal6. Estrutura organizacional – Centralizado ou
não7. Prestação de relatórios8. Independência9. Capacidade10.Constrangimentos11.Capacidade de treinamento
Levantamento do Banco Mundial
• Quadro legal: 56% tem arranjos legais
• Tipos de auditoria – Cumprimento, aprovação de transações, verificação de operações financeiras
• Qualidade de auditoria – Fraca em 63%
• Papel: Importante em 55 %
• Estratégia: 59% tem uma estratégia para o fortalecimento da função
• Estrutura. Centralizada em 35%, decentralizada em 44%, falta de informações em 5% dos países
• Programa de desenvolvimento da capacidade: 59% tem programas em curso ou planejados
Levantamento do Banco Mundial
Constrangimentos principais
• Apoio do alto escalão da administração e comprometimento político
• Marco Legal • Falta de competências, equipamentos e
tecnologia • Recursos e incentivos • Independência • Falta de acompanhamento de recomendações • Procedimentos e metodologia defasados
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Perspectivas
• Bons perspectivas:– Alto reconhecimento da importância da função – O papel na modernização da gestão publica– A contribuição para a gestão de riscos
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A estratégia do Banco
• Apoiar os governos estabelecer procedimentos para gerenciar riscos na execução orçamentária
• Apoiar a modernização de metodologias de auditoria interna e externa inclusive para incorporar aspetos de risco
• Facilitar a troca de experiências e conhecimentos• Fomentar mais colaboração entre entidades de auditoria
interno e externo• Fornecer financiamentos:
– Projetos de assistência técnica– Componentes de projetos de investimento– Fundos de Fortalecimento Institucional
• Efetuar diagnósticos por exemplo com o modelo
A estratégia do Banco
Apoiar os governos a estabelecer procedimentos para gerenciar riscos na execução orçamentária
Apoiar a modernização de metodologias de auditoria interna e externa inclusive para incorporar aspetos de risco
Facilitar a troca de experiências e conhecimentos
Fomentar mais colaboração entre entidades de auditoria interno e externo
• Projetos de assistência técnica• Fundos de Fortalecimento Institucional
Fornecer financiamentos:
Apoiar diagnósticos por exemplo com o modelo PEFA
O diagnostico PEFA
• Ferramenta para diagnosticar o sistema de gestão das finanças publicas (Sistema PFM -Public Financial Management)– Sistemas informatizadas, processos e instituições
• Estrutura integrada de monitoramento do sistema PFM• Medição de desempenho e resultados da aplicação das
regras de PFM ao longo do tempo• Conjunto de 28 indicadores, com classificação de A
(melhor desempenho) a D• O processo da classificação de cada indicador constitui um
marco de comparação com boas práticas internacionais– Nota A representa a boa prática em cada área
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Desempenho de PFM18
Até que ponto o sistema PFM apóia a realização dos três níveis de resultados do orçamento: • Disciplina fiscal agregada
– Controles eficazes do orçamento e a gestão de riscos fiscais contribuem para a manutenção da disciplina fiscal agregada
• Alocação estratégica de recursos– O planejamento e a execução do orçamento facilitam a
realização das prioridades do governo – Eles contribuem para a implementação dos objetivos do governo
• Prestação eficiente de serviços– A gestão da utilização dos recursos orçados contribui para a
prestação de serviços eficiente e otimização de despesas
6 dimensões do
desempenho do sistema
de GFP
Credibilidade do orçamento:
O orçamento e realístico, e implementado como
aprovado?
Previsibilidade e controle na execução do
orçamento:O orçamento e executado
numa maneira previsível, e o controlo e a supervisão são efetuada na arrecadação e o uso dos fundos públicos?
Abrangência e transparência:
São o orçamento e a supervisão do risco
abrangente? As informações sobre o orçamento são acessíveis ao publico?
Contabilidade, registros e formulação de relatórios: São mantidos, produzidos e
divulgados registros e informações adequadas para apoiar a tomada de decisões, o controlo, administração e elaboração de relatórios das
finanças publicas?
Fiscalização e auditoria externa:
Existe disposições suficientes para a
fiscalização dos gastos públicos e para a auditoria
externa?
Orçamento baseado em política:
O orçamento e elaborado conforme às políticas do
governo?
Dimensões de um sistema de GFP
• 1-4: Credibilidade do orçamento• 5-10: Abrangência e transparência• 11-12: Ciclo orçamentária• 13-16: Receita e previsibilidade de recursos• 17-18: Tesouro, Dívida, RH, Folha• 19-21: Licitações, controle e auditoria interna• 22-25: Contabilidade e relatórios financeiros• 26-28: Auditoria externa, controle legislativo
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28 indicadores de alto nível agrupando68 sub-indicadores
PI-20 Eficácia dos controles internos de despesas não-salariais
Dimensões a serem avaliadas Indicações de boa praticaEficácia de controles de empenho de despesas
Controles de compromisso de despesas abrangentes são efetuados e limitam efetivamente os compromissos à disponibilidade de caixa e às alocações orçamentais aprovadas (conforme revisto)
Abrangência, relevância e compreensão de outras normas/procedimentos de controlo interno
Outras normas e procedimentos de controle interno e são relevantes, incorporam um conjunto de controles abrangentes e custo-eficiente, amplamente compreendido
Grau de cumprimento das normas para processamento e registro de transações
O cumprimento das normas é muito alto e qualquer uso indevido dos procedimentos simplificados e de emergência é insignificante
PI-21. Eficácia da auditoria interna – Questões para considerar
• A função de auditoria interno atende às normas internacionais em termos de:– estrutura apropriada, especialmente com relação à
independência profissional, – abrangência suficiente do mandato, acesso à informações e
poder de relatar, – uso de métodos de auditoria profissional, incluindo técnicas
de avaliação de riscos• A função é focalizada na produção de relatórios sobre
questões sistêmicas significativas com relação à confiabilidade e integridade de informações financeiras e operacionais
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PI-21. Eficácia da auditoria interna
Dimensões a serem avaliadas
Indicações de boa pratica
Cobertura e qualidade da função da auditoria interna
A auditoria interna é operacional para todos os órgãos públicos centrais, e geralmente cumpre as normas profissionais. É focalizada nas questões sistêmicas (pelo menos 50% do tempo do pessoal)
Freqüência e distribuição de relatórios
Os relatórios cumprem um programa fixo e são distribuídos ao órgão auditado, para ministério da fazenda e para o SAI
Grau da resposta da gestão às averiguações da auditoria interna
A providência tomada pela gestão com relação às averiguações da auditoria é imediata e abrangente em todos os órgãos governamentais
• Ponto de referencia com o qual comparar o desempenho
• Marco objetivo de análise para monitorar o progresso das reformas na área PFM
• Troca de experiências e de conhecimentos e a propagação das melhores práticas
• Identificação de oportunidades para aprimorar o PFM• Informações sobre a gestão financeira• Identificação de gargalos, oportunidades de melhoria
e boas práticas que contribuam para o aperfeiçoamento da gestão publica
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Benefícios potenciais
OBRIGADO