seminÁrio novidades tributÁrias e contÁbeis marÇo | 2009

SEMINÁRIO NOVIDADES SEMINÁRIO NOVIDADES TRIBUTÁRIAS E TRIBUTÁRIAS E

CONTÁBEIS CONTÁBEIS

MARÇO | 2009MARÇO | 2009

33

PARCELAMENTO DE DÍVIDAS DE PEQUENO PARCELAMENTO DE DÍVIDAS DE PEQUENO VALOR (ART. 1º DA MP 449)VALOR (ART. 1º DA MP 449)

DÉBITOS VENCIDOS ATÉ 31.12.05DÉBITOS VENCIDOS ATÉ 31.12.05

COMPREENDIDOS OS RETIDOS NA FONTE DE TERCEIROS E COMPREENDIDOS OS RETIDOS NA FONTE DE TERCEIROS E OUTRAS HIPÓTESES DO ART. 14 DA LEI 10.522 EM QUE OUTRAS HIPÓTESES DO ART. 14 DA LEI 10.522 EM QUE PARCELAMENTOS SÃO VEDADOS (ART. 13, PARÁGRAFO ÚNICO, DA PARCELAMENTOS SÃO VEDADOS (ART. 13, PARÁGRAFO ÚNICO, DA MP)MP)

LIMITE DE R$ 10.000,00 POR DÉBITOS, CONSOLIDADOS NA DATA DO LIMITE DE R$ 10.000,00 POR DÉBITOS, CONSOLIDADOS NA DATA DO REQUERIMENTO, CONSIDERANDO-SE ISOLADAMENTE:REQUERIMENTO, CONSIDERANDO-SE ISOLADAMENTE:

TODOS OS TRIBUTOS INSCRITOS EM DÍVIDA ATIVATODOS OS TRIBUTOS INSCRITOS EM DÍVIDA ATIVA

CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA (INCLUÍDA A CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA (INCLUÍDA A CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS)CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS)

DEMAIS DÉBITOS ADMINISTRADOS PELA RFBDEMAIS DÉBITOS ADMINISTRADOS PELA RFB

44

SE O VALOR DO DÉBITO SUPERAR O TETO, A SE O VALOR DO DÉBITO SUPERAR O TETO, A DIFERENÇA DEVERÁ SER PAGA À VISTA, SEM DIFERENÇA DEVERÁ SER PAGA À VISTA, SEM

QUALQUER REDUÇÃOQUALQUER REDUÇÃO

ALCANÇA, OBRIGATORIAMENTE, A TOTALIDADE DOS ALCANÇA, OBRIGATORIAMENTE, A TOTALIDADE DOS DÉBITOS, SALVO MULTAS ISOLADAS E MULTAS POR DÉBITOS, SALVO MULTAS ISOLADAS E MULTAS POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASDESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS


55


PARCELAS REDUTORMULTA

REDUTORJUROS

REDUTORENCARGO

(Honorários)

ATÉ 6 100% 30% 100%

ATÉ 30 60% NÃO HÁ 100%

ATÉ 60 40% NÃO HÁ 100%

66

PARCELAMENTO DE DÍVIDAS DE PARCELAMENTO DE DÍVIDAS DE PEQUENO VALOR (ART. 1º DA MP 449)PEQUENO VALOR (ART. 1º DA MP 449)

VALOR MÍNIMO DA PARCELA:VALOR MÍNIMO DA PARCELA:

R$ 50,00 PARA PESSOA FÍSICAR$ 50,00 PARA PESSOA FÍSICA

R$ 100,00 PARA PESSOA JURÍDICAR$ 100,00 PARA PESSOA JURÍDICA

77

PARCELAMENTO DE DÉBITOS RESULTANTES PARCELAMENTO DE DÉBITOS RESULTANTES DO APROVEITAMENTO INDEVIDO DE DO APROVEITAMENTO INDEVIDO DE CRÉDITOS DE IPI (ART. 2º DA MP 449)CRÉDITOS DE IPI (ART. 2º DA MP 449)

FATOS GERADORES OCORRIDOS ATÉ 31/05/08FATOS GERADORES OCORRIDOS ATÉ 31/05/08

CRÉDITOS DE IPI RELATIVOS A ENTRADAS NÃO-CRÉDITOS DE IPI RELATIVOS A ENTRADAS NÃO-TRIBUTADAS OU COM ALÍQUOTA ZEROTRIBUTADAS OU COM ALÍQUOTA ZERO

88

PARCELAMENTO DE DÉBITOS RESULTANTES PARCELAMENTO DE DÉBITOS RESULTANTES DO APROVEITAMENTO INDEVIDO DE DO APROVEITAMENTO INDEVIDO DE CRÉDITOS DE IPI (ART. 2º DA MP 449)CRÉDITOS DE IPI (ART. 2º DA MP 449)


REDUTORJUROS

REDUTORENCARGO

ATÉ 6 100% 30% 100%

ATÉ 24 80% 30% 100%

ATÉ 60 Não há Não há Não há


– VALOR MÍNIMO DE CADA PARCELA: R$ 2.000,00VALOR MÍNIMO DE CADA PARCELA: R$ 2.000,00– NO PARCELAMENTO EM ATÉ 120 MESES, IMPÕE-SE O PAGAMENTO NO PARCELAMENTO EM ATÉ 120 MESES, IMPÕE-SE O PAGAMENTO

DE 30% DO VALOR DO DÉBITO À VISTA OU DE 3 PARCELAS POR MÊS DE 30% DO VALOR DO DÉBITO À VISTA OU DE 3 PARCELAS POR MÊS NOS PRIMEIROS 12 MESESNOS PRIMEIROS 12 MESES

99

REPARCELAMENTO DE DÉBITOS REPARCELAMENTO DE DÉBITOS INCLUÍDOS NO REFIS OU NO PAESINCLUÍDOS NO REFIS OU NO PAES

(ART. 3º DA MP 449)(ART. 3º DA MP 449)


REDUTORJUROS

REDUTORENCARGO

ATÉ 6 100% 30% 100%

ATÉ 24 80% 30% 100%



1010

REPARCELAMENTO DE DÉBITOS REPARCELAMENTO DE DÉBITOS INCLUÍDOS NO REFIS OU NO PAESINCLUÍDOS NO REFIS OU NO PAES


VALOR MÍNIMO DE CADA PARCELA: R$2.000,00VALOR MÍNIMO DE CADA PARCELA: R$2.000,00

RESTABELECIMENTO DOS ACRÉSCIMOS LEGAIS DOS RESTABELECIMENTO DOS ACRÉSCIMOS LEGAIS DOS DÉBITOS ANTERIORMENTE PARCELADOSDÉBITOS ANTERIORMENTE PARCELADOS

COMPUTADAS AS PARCELAS PAGAS, O SALDO SERÁ COMPUTADAS AS PARCELAS PAGAS, O SALDO SERÁ PARCELADO, COM OS REDUTORES PREVISTOSPARCELADO, COM OS REDUTORES PREVISTOS

NO PARCELAMENTO EM ATÉ 120 MESES, IMPÕE-SE O NO PARCELAMENTO EM ATÉ 120 MESES, IMPÕE-SE O PAGAMENTO DE 30% DO VALOR DO DÉBITO À VISTAPAGAMENTO DE 30% DO VALOR DO DÉBITO À VISTA

1111

MODALIDADE DE PARCELAMENTO

TOTAL DE PARCELAS

PARCELAS VINCENDAS

FORMA DE CÁLCULO DA

PARCELA

VALOR MINIMO DA PARCELA

REDUTOR DE MULTA

REDUTOR DE JUROS MORATÓRIOS

REDUTOR DE

ENCARGO

EXIGÊNCIA DE GARANTIA

TAXA DE JUROS

REFIS empresas do SIMPLES

indeterminado Indeterminado0,3% da

receita brutaNão há

Redutor de 48% da multa de ofício. Possibilidade de

compensação com créditos tributários e

prejuízos acumulados próprios

ou de terceiros

Cancelamento dos juros incidentes até a data da opção, se o débito ficara suspenso por liminar ou antecipação de tutela.

Possibilidade de compensação com

créditos tributários e prejuízos acumulados

próprios ou de terceiros

Não há

Prestação de garantia ou

arrolamento de bens, salvo para empresas

incluídas no SIMPLES ou com

débitos consolidados inferiores a 500.000

TJLP

REFIS empresas no lucro presumido

Indeterminado Indeterminado0,6% da

receita brutaIdem Idem Idem Idem idem Idem

REFIS receitas de decorrentes das atividades

comerciais, industriais, médico-hospitalares, de

transporte, de ensino e de construção civil de

empresas no lucro real

Indeterminado Indeterminado1,2% da

receita brutaIdem Idem Idem Idem idem Idem

REFIS demais casos indeterminado Indeterminado1,5% da

receita brutaIdem Idem Idem Idem idem idem

PAES empresas no simples 180 113 ou menos

1/180 ou 0,3% da receita

bruta, o que for menor

100 – micro200- EPP

Redutor de 50% Não há Não háNão exige, mas são

mantidas as preexistentes

TJLP

PAES demais empresas 180 113 ou menos

1/180 ou 1,5% da receita

bruta, o que for maior

2.000 (garantido um mínimo de 120

parcelas)

Idem Idem Idem idem Idem

PAES pessoas físicas 180 113 ou menos 1/180 50 idem Idem Idem idem idem

MP 449 até 6 6 1/6 2.000 Redutor de 100% Redutor de 30%Redutor de

100%

Não exige, mas são mantidas as preexistentes

SELIC

MP 449 até 24 24 1/24 2.000 Redutor de 80% Redutor de 30%Redutor de

100%Idem idem

MP 449 até 60 60 1/60 2.000 Não há Não há Não há Idem Idem

MP 449até 120 (com

pagamento de 30% à vista)

120 1/120 2.000 Não há Não há Não há idem Idem

TABELA COMPARATIVA DE PARCELAMENTOSTABELA COMPARATIVA DE PARCELAMENTOS

1212

DISPOSIÇÕES GERAIS APLICÁVEIS AOS DISPOSIÇÕES GERAIS APLICÁVEIS AOS PARCELAMENTOSPARCELAMENTOS

NÃO IMPOSSIBILITAM MANUTENÇÃO DO REFIS E PAES (ART. 4º) NÃO IMPOSSIBILITAM MANUTENÇÃO DO REFIS E PAES (ART. 4º)

SE FOR REPARCELAMENTO, NÃO HÁ EXIGÊNCIA DE ANTECIPAÇÃO DE SE FOR REPARCELAMENTO, NÃO HÁ EXIGÊNCIA DE ANTECIPAÇÃO DE 20% OU 50% DO VALOR DO DÉBITO (ART. 4º)20% OU 50% DO VALOR DO DÉBITO (ART. 4º)

AS REDUÇÕES DE ENCARGOS SÃO APLICADAS AOS SALDOS AS REDUÇÕES DE ENCARGOS SÃO APLICADAS AOS SALDOS DEVEDORES DOS DÉBITOS, SE NÃO HAVIA REDUÇÃO ANTERIOR (ART. 9º)DEVEDORES DOS DÉBITOS, SE NÃO HAVIA REDUÇÃO ANTERIOR (ART. 9º)

AS REDUÇÕES DE ENCARGOS SÃO APLICADAS SOBRE O VALOR AS REDUÇÕES DE ENCARGOS SÃO APLICADAS SOBRE O VALOR ORIGINAL, NO LUGAR DAS REDUÇÕES OUTORGADAS ANTERIORMENTE ORIGINAL, NO LUGAR DAS REDUÇÕES OUTORGADAS ANTERIORMENTE (ART. 9º, PAR. 1º)(ART. 9º, PAR. 1º)

DEPÓSITOS JUDICIAIS DEVEM SER CONVERTIDOS EM RENDA DA UNIÃO DEPÓSITOS JUDICIAIS DEVEM SER CONVERTIDOS EM RENDA DA UNIÃO

– – REDUÇÕES DE ENCARGOS SOBRE O SALDO REMANESCENTE APÓS A REDUÇÕES DE ENCARGOS SOBRE O SALDO REMANESCENTE APÓS A CONVERSÃO (ART. 10)CONVERSÃO (ART. 10)

1313

DISPOSIÇÕES GERAIS APLICÁVEIS AOS DISPOSIÇÕES GERAIS APLICÁVEIS AOS PARCELAMENTOSPARCELAMENTOS

NÃO DEPENDEM DE GARANTIA, MANTENDO-SE PENHORA NÃO DEPENDEM DE GARANTIA, MANTENDO-SE PENHORA JÁ REALIZADA (ART. 11)JÁ REALIZADA (ART. 11)

INCIDÊNCIA DA TAXA SELIC SOBRE O SALDO (ART. 13)INCIDÊNCIA DA TAXA SELIC SOBRE O SALDO (ART. 13)

TERMO FINAL DE OPÇÃO: ÚLTIMO DIA ÚTIL DO 3º MÊS TERMO FINAL DE OPÇÃO: ÚLTIMO DIA ÚTIL DO 3º MÊS SUBSEQÜENTE AO DA PUBLICAÇÃO DA MP (04.12.08) – 31 DE SUBSEQÜENTE AO DA PUBLICAÇÃO DA MP (04.12.08) – 31 DE

MARÇO DE 2009 (ART. 7º)MARÇO DE 2009 (ART. 7º)

1414

REMISSÃO DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS REMISSÃO DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS (ART. 15 DA MP 449)(ART. 15 DA MP 449)

DÉBITOS QUE, EM 31/12/07, ATENDAM DÉBITOS QUE, EM 31/12/07, ATENDAM CUMULATIVAMENTE ÀS SEGUINTES CONDIÇÕES:CUMULATIVAMENTE ÀS SEGUINTES CONDIÇÕES:

– ESTEJAM VENCIDOS HÁ PELO MENOS 5 ANOSESTEJAM VENCIDOS HÁ PELO MENOS 5 ANOS

– VALOR CONSOLIDADO DE ATÉ R$ 10.000,00VALOR CONSOLIDADO DE ATÉ R$ 10.000,00

1515

PIS-COFINS PIS-COFINS

CRÉDITOS SOBRE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS DESTINADOS CRÉDITOS SOBRE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS DESTINADOS À PRODUÇÃO DE BENS E SERVIÇOS, ADQUIRIDOS A PARTIR À PRODUÇÃO DE BENS E SERVIÇOS, ADQUIRIDOS A PARTIR DE MAIO/08, PODEM SER APROVEITADOS EM 12 MESES (art. 1º DE MAIO/08, PODEM SER APROVEITADOS EM 12 MESES (art. 1º da Lei 11.774)da Lei 11.774)

TRANSFERÊNCIA ONEROSA DE CRÉDITOS DE ICMS TRANSFERÊNCIA ONEROSA DE CRÉDITOS DE ICMS ACUMULADOS NA EXPORTAÇÃO – NÃO INCIDEM PIS E COFINS, ACUMULADOS NA EXPORTAÇÃO – NÃO INCIDEM PIS E COFINS, A PARTIR DE 01/01/09 (arts. 7º, 8º e 9º da MP 451)A PARTIR DE 01/01/09 (arts. 7º, 8º e 9º da MP 451)

MANUTENÇÃO DO REGIME CUMULATIVO DE PIS/COFINS, ATÉ MANUTENÇÃO DO REGIME CUMULATIVO DE PIS/COFINS, ATÉ 31/12/10, PARA AS RECEITAS DECORRENTES DE EXECUÇÃO 31/12/10, PARA AS RECEITAS DECORRENTES DE EXECUÇÃO POR ADMINISTRAÇÃO, EMPREITADA OU SUBEMPREITADA DE POR ADMINISTRAÇÃO, EMPREITADA OU SUBEMPREITADA DE OBRAS DE CONSTRUÇÃO CIVIL (ART. 9º DA MP 451)OBRAS DE CONSTRUÇÃO CIVIL (ART. 9º DA MP 451)

1616

CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS (ART. 24 DA MP 449)(ART. 24 DA MP 449)

ALTERAÇÕES NA LEI 8.212, DE MODO A ADAPTAR A FISCALIZAÇÃO, APURAÇÃO, ALTERAÇÕES NA LEI 8.212, DE MODO A ADAPTAR A FISCALIZAÇÃO, APURAÇÃO, LANÇAMENTO, PROCESSO E COBRANÇA À RECEITA FEDERAL DO BRASIL, ENTRE AS LANÇAMENTO, PROCESSO E COBRANÇA À RECEITA FEDERAL DO BRASIL, ENTRE AS QUAIS: QUAIS:

– USO DE PRESUNÇÕES LEGAIS RELATIVAS (PASSIVO FICTÍCIO, LEVANTAMENTO USO DE PRESUNÇÕES LEGAIS RELATIVAS (PASSIVO FICTÍCIO, LEVANTAMENTO QUANTITATIVO DE ESTOQUES, DEPÓSITOS BANCÁRIOS, SALDO CREDOR DE QUANTITATIVO DE ESTOQUES, DEPÓSITOS BANCÁRIOS, SALDO CREDOR DE CAIXA, RECURSOS SUPRIDOS POR TERCEIROS SEM COMPROVAÇÃO DE ORIGEM)CAIXA, RECURSOS SUPRIDOS POR TERCEIROS SEM COMPROVAÇÃO DE ORIGEM)

– GFIP APRESENTADA PELO CONTRIBUINTE PASSA A CARACTERIZAR CONFISSÃO DE GFIP APRESENTADA PELO CONTRIBUINTE PASSA A CARACTERIZAR CONFISSÃO DE DÉBITO, SENDO SUFICIENTE PARA A INSCRIÇAÕ EM DÍVIDA ATIVA E EXECUÇÃODÉBITO, SENDO SUFICIENTE PARA A INSCRIÇAÕ EM DÍVIDA ATIVA E EXECUÇÃO

– APLICAÇÃO DE MULTA (MORA E OFÍCIO) E JUROS ESTIPULADOS NA LEI 9.430APLICAÇÃO DE MULTA (MORA E OFÍCIO) E JUROS ESTIPULADOS NA LEI 9.430

GARANTIDA A REDUÇÃO RETROATIVA A DÉBITOS VENCIDOS E A PARCELAMENTOS EM GARANTIDA A REDUÇÃO RETROATIVA A DÉBITOS VENCIDOS E A PARCELAMENTOS EM ANDAMENTO, MEDIANTE REQUERIMENTO ADMINISTRATIVO OU DE OFÍCIO (ART. 54 DA MP)ANDAMENTO, MEDIANTE REQUERIMENTO ADMINISTRATIVO OU DE OFÍCIO (ART. 54 DA MP)

1717


MULTAS PELO DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES MULTAS PELO DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS – REVOGAÇÃO DO DISPOSTO NOS ACESSÓRIAS – REVOGAÇÃO DO DISPOSTO NOS

PARÁGRAFOS 4º-8º DO ART. 35, DA LEI 8.212/91 (ART. 65 DA PARÁGRAFOS 4º-8º DO ART. 35, DA LEI 8.212/91 (ART. 65 DA MP) E APLICAÇÃO DA MULTA PREVISTA NO ART. 32-AMP) E APLICAÇÃO DA MULTA PREVISTA NO ART. 32-A

1818

CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS (ART. 24 DA MP 449 – ART. 32-A DA LEI 8.212/91)(ART. 24 DA MP 449 – ART. 32-A DA LEI 8.212/91)

MULTA ANTERIOR MULTA ATUAL

ATRASO OU FALTA DE

ENTREGA DE GFIP

Valor mínimo (R$ 636,17) multiplicado pelo número de segurados, e acrescido de 5% por mês de atraso:

Até 5 – ½De 6 a 15 – 1x

De 16 a 50 – 2xDe 51 a 100 – 5x

De 101 a 500 – 10xDe 501 a 1000 – 20x

De 1001 a 5000 – 35xAcima de 5000 – 50x

2% ao mês sobre o valor

das contribuições até o total de

20%

OMISSÕES OU INCORREÇÕES

NA GFIP

Dados não correspondentes ao fato gerador - 100% da contribuição não declarada, limitado aos valores

correspondentes previstos para falta de entregaErro de preenchimento não relacionado a fato gerador – 5% do valor mínimo por campo com

informação inexata, incompleta ou omissa, limitado aos valores correspondentes previstos para falta de

entrega

R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou

omitidas

1919


MULTA MÍNIMA POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÃO MULTA MÍNIMA POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA:ACESSÓRIA:

– R$ 200,00, SE NÃO HOUVER OCORRÊNCIA DO FATO R$ 200,00, SE NÃO HOUVER OCORRÊNCIA DO FATO GERADORGERADOR

– R$ 500,00, NOS DEMAIS CASOSR$ 500,00, NOS DEMAIS CASOS

REDUTOR DAS MULTAS:REDUTOR DAS MULTAS:

– 50%, SE A DECLARAÇÃO FOR APRESENTADA FORA DO 50%, SE A DECLARAÇÃO FOR APRESENTADA FORA DO PRAZO, MAS ANTES DE QUALQUER PROCEDIMENTO DE PRAZO, MAS ANTES DE QUALQUER PROCEDIMENTO DE OFÍCIOOFÍCIO

– 25% SE A DECLARAÇÃO FOR APRESENTADA NO PRAZO 25% SE A DECLARAÇÃO FOR APRESENTADA NO PRAZO FIXADO EM INTIMAÇÃO.FIXADO EM INTIMAÇÃO.

2020


(cont.)(cont.)

ELIMINADA A POSSIBILIDADE DE RELEVAÇÃO DA MULTA, QUE ELIMINADA A POSSIBILIDADE DE RELEVAÇÃO DA MULTA, QUE ERA PREVISTA NO ART. 291 DO DECRETO 3.048 (REVOGADO ERA PREVISTA NO ART. 291 DO DECRETO 3.048 (REVOGADO PELO DECRETO 6727/09), QUE SE APLICAVA AOS CASOS EM PELO DECRETO 6727/09), QUE SE APLICAVA AOS CASOS EM QUE, CUMULATIVAMENTE: HOUVESSE CORREÇÃO DA FALTA QUE, CUMULATIVAMENTE: HOUVESSE CORREÇÃO DA FALTA NO PRAZO DA IMPUGNAÇÃO; O CONTRIBUINTE FOSSE NO PRAZO DA IMPUGNAÇÃO; O CONTRIBUINTE FOSSE PRIMÁRIO E NÃO HOUVESSE CIRCUNSTÂNCIA AGRAVANTEPRIMÁRIO E NÃO HOUVESSE CIRCUNSTÂNCIA AGRAVANTE

POSSIBILIDADE DE REDUÇÃO RETROATIVA DAS MULTAS POR POSSIBILIDADE DE REDUÇÃO RETROATIVA DAS MULTAS POR FALTA, ATRASO, OMISSÃO OU INCORREÇÃO NA ENTREGA DA FALTA, ATRASO, OMISSÃO OU INCORREÇÃO NA ENTREGA DA GFIP (ART. 106, II, “c”)GFIP (ART. 106, II, “c”)

2121


CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO DEVIDA EM CONDENAÇÕES E CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO DEVIDA EM CONDENAÇÕES E ACORDOS TRABALHISTAS DE ACORDO COM O MÊS DE ACORDOS TRABALHISTAS DE ACORDO COM O MÊS DE COMPETÊNCIA DE CADA VERBACOMPETÊNCIA DE CADA VERBA

– AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS SERÃO APURADAS MÊS A MÊS, AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS SERÃO APURADAS MÊS A MÊS, COM REFERÊNCIA AO PERÍODO DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS, COM REFERÊNCIA AO PERÍODO DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS, MEDIANTE A APLICAÇÃO DE ALÍQUOTAS, LIMITES MÁXIMOS DO MEDIANTE A APLICAÇÃO DE ALÍQUOTAS, LIMITES MÁXIMOS DO SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO E ACRÉSCIMOS LEGAIS SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO E ACRÉSCIMOS LEGAIS MORATÓRIOS VIGENTES RELATIVAMENTE A CADA UMA DAS MORATÓRIOS VIGENTES RELATIVAMENTE A CADA UMA DAS COMPETÊNCIAS ABRANGIDAS, DEVENDO O RECOLHIMENTO COMPETÊNCIAS ABRANGIDAS, DEVENDO O RECOLHIMENTO DAS IMPORTÂNCIAS DEVIDAS SER EFETUADO ATÉ O DIA DEZ DO DAS IMPORTÂNCIAS DEVIDAS SER EFETUADO ATÉ O DIA DEZ DO MÊS SEGUINTE AO DA LIQUIDAÇÃO DA SENTENÇA OU DA MÊS SEGUINTE AO DA LIQUIDAÇÃO DA SENTENÇA OU DA HOMOLOGAÇÃO DO ACORDOHOMOLOGAÇÃO DO ACORDO

– ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS DESDE O MÊS EM QUE DEVIDA A ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS DESDE O MÊS EM QUE DEVIDA A CONTRIBUIÇÃOCONTRIBUIÇÃO

RESTITUIÇÃO OU COMPENSAÇÃO DE INDÉBITO NA FORMA RESTITUIÇÃO OU COMPENSAÇÃO DE INDÉBITO NA FORMA ESTABELECIDA PELA RFB – ELIMINADA A RESTRIÇÃO DE 30%ESTABELECIDA PELA RFB – ELIMINADA A RESTRIÇÃO DE 30%

2222


POSSIBILIDADE DE DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS A POSSIBILIDADE DE DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS A ACIONISTAS DE SOCIEDADES ANÔNIMAS EM DÉBITO COM A ACIONISTAS DE SOCIEDADES ANÔNIMAS EM DÉBITO COM A SEGURIDADE SOCIALSEGURIDADE SOCIAL

– CONTINUA VEDADA, EM RAZÃO DO ART. 32 DA LEI 4.357/64:CONTINUA VEDADA, EM RAZÃO DO ART. 32 DA LEI 4.357/64:

BONIFICAÇÕES AOS ACIONISTASBONIFICAÇÕES AOS ACIONISTAS

PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS DE SÓCIOS OU PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS DE SÓCIOS OU QUOTISTAS, BEM COMO DE DIRIGENTES E QUOTISTAS, BEM COMO DE DIRIGENTES E ADMINISTRADORESADMINISTRADORES

2323

RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA PERANTE RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA PERANTE A SEGURIDADE SOCIAL A SEGURIDADE SOCIAL (ART. 65, VII, DA MP 449)(ART. 65, VII, DA MP 449)

FOI REVOGADO O ART. 13 DA LEI 8.620/93, QUE DISPUNHA FOI REVOGADO O ART. 13 DA LEI 8.620/93, QUE DISPUNHA SOBRE RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA DE SÓCIOS DE SOBRE RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA DE SÓCIOS DE SOCIEDADES LIMITADAS POR DÉBITOS PERANTE A SOCIEDADES LIMITADAS POR DÉBITOS PERANTE A SEGURIDADE SOCIALSEGURIDADE SOCIAL

DESSA FORMA, CONTINUA SENDO APLICÁVEL A REGRA DE DESSA FORMA, CONTINUA SENDO APLICÁVEL A REGRA DE RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA INSCRITA NO ART. 135 DO RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA INSCRITA NO ART. 135 DO CTNCTN

2424

INCIDÊNCIA DE CONTRIBUIÇÃO INCIDÊNCIA DE CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE O AVISO PRÉVIO PREVIDENCIÁRIA SOBRE O AVISO PRÉVIO

INDENIZADOINDENIZADO

O DECRETO 6.727/09 REVOGOU A ALÍNEA “F”, INCISO V, PAR. O DECRETO 6.727/09 REVOGOU A ALÍNEA “F”, INCISO V, PAR. 9º, DO ARTIGO 214 DO DECRETO 3.048/99 (RPS), O QUAL 9º, DO ARTIGO 214 DO DECRETO 3.048/99 (RPS), O QUAL DISPUNHA SOBRE A NÃO-INCIDÊNCIA DE CONTRIBUIÇÃO DISPUNHA SOBRE A NÃO-INCIDÊNCIA DE CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE O AVISO PRÉVIO INDENIZADOPREVIDENCIÁRIA SOBRE O AVISO PRÉVIO INDENIZADO

2525

FISCALIZAÇÃO DIFERENCIADA E ESPECIALFISCALIZAÇÃO DIFERENCIADA E ESPECIAL

PORTARIA RFB 2.521, de 29/12/2008PORTARIA RFB 2.521, de 29/12/2008

1) ACOMPANHAMENTO DIFERENCIADO1) ACOMPANHAMENTO DIFERENCIADO

- OBJETIVA VERIFICAR, PERIODICAMENTE, OS NÍVEIS DE - OBJETIVA VERIFICAR, PERIODICAMENTE, OS NÍVEIS DE ARRECADAÇÃO, EM FUNÇÃO DO POTENCIAL ECONÔMICO-ARRECADAÇÃO, EM FUNÇÃO DO POTENCIAL ECONÔMICO-TRIBUTÁRIO DAS PJ, COM BASE EM DADOS DOS SISTEMAS TRIBUTÁRIO DAS PJ, COM BASE EM DADOS DOS SISTEMAS INFORMATIZADOS DA RFBINFORMATIZADOS DA RFB

2) ACOMPANHAMENTO ESPECIAL2) ACOMPANHAMENTO ESPECIAL

- OBJETIVA A EXECUÇÃO DE AÇÕES NECESSÁRIAS PARA ASSEGURAR - OBJETIVA A EXECUÇÃO DE AÇÕES NECESSÁRIAS PARA ASSEGURAR TRATAMENTO PRIORITÁRIO E CONCLUSIVO ÀS DEMANDAS E TRATAMENTO PRIORITÁRIO E CONCLUSIVO ÀS DEMANDAS E PENDÊNCIAS DAS PJ INDICADASPENDÊNCIAS DAS PJ INDICADAS

OBS.: COMAC (COORDENAÇÃO ESPECIAL DE MAIORES CONTRIBUINTES) OBS.: COMAC (COORDENAÇÃO ESPECIAL DE MAIORES CONTRIBUINTES) EDITARÁ ATO INTERNO COM A RELAÇÃO DA PJ INDICADAS PARA EDITARÁ ATO INTERNO COM A RELAÇÃO DA PJ INDICADAS PARA ACOMPANHAMENTO DIFERENCIADO OU ESPECIALACOMPANHAMENTO DIFERENCIADO OU ESPECIAL

2626

NOVA TABELA PARA 2009 DO IMPOSTO DE NOVA TABELA PARA 2009 DO IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS FÍSICAS RENDA DAS PESSOAS FÍSICAS (art. 15 da MP 451)(art. 15 da MP 451)

BASE DE CÁLCULO (R$) ALÍQUOTA

(%) PARCELA A DEDUZIR

DO IR (R$)

Até 1.434,59 - -

De 1.434,60 até 2.150,00 7,5 107,59

De 2.150,01 até 2.866,70 15 268,84

De 2.866,71 até 3.582,00 22,5 483,84

Acima de 3.582,00 27,5 662,94

2727

RESTITUIÇÃO E COMPENSAÇÃO DE RESTITUIÇÃO E COMPENSAÇÃO DE TRIBUTOS (IN 900)TRIBUTOS (IN 900)

ABRANGÊNCIA:ABRANGÊNCIA:

– ALCANÇA A COMPENSAÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES ALCANÇA A COMPENSAÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS; EPREVIDENCIÁRIAS; E

– CONTRIBUIÇÕES RECOLHIDAS PARA OUTRAS ENTIDADES CONTRIBUIÇÕES RECOLHIDAS PARA OUTRAS ENTIDADES OU FUNDOS, EXCETO NOS CASOS DE ARRECADAÇÃO OU FUNDOS, EXCETO NOS CASOS DE ARRECADAÇÃO DIRETA, REALIZADA MEDIANTE CONVÊNIODIRETA, REALIZADA MEDIANTE CONVÊNIO

2828


CRÉDITOS DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS SÓ CRÉDITOS DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS SÓ PODEM SER COMPENSADOS COM DÉBITOS DE PODEM SER COMPENSADOS COM DÉBITOS DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS, SALVO NA CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS, SALVO NA COMPENSAÇÃO DE OFÍCIOCOMPENSAÇÃO DE OFÍCIO

FOI REVOGADO O LIMITE DE 30% DO VALOR DO DÉBITOFOI REVOGADO O LIMITE DE 30% DO VALOR DO DÉBITO

2929

NOVOS PRAZOS DE RECOLHIMENTOS DE NOVOS PRAZOS DE RECOLHIMENTOS DE TRIBUTOSTRIBUTOS

IR.FONTE: ATÉ O DIA 20 (ANTES DIA 10) – ANTECIPAR CASO O DIA 20 IR.FONTE: ATÉ O DIA 20 (ANTES DIA 10) – ANTECIPAR CASO O DIA 20 NÃO CAIA EM DIA ÚTIL.NÃO CAIA EM DIA ÚTIL.

PRAZO MANTIDO: NO PRÓPRIO DIA, NOS CASOS DE REMESSA AO PRAZO MANTIDO: NO PRÓPRIO DIA, NOS CASOS DE REMESSA AO EXTERIOR; 3° DIA ÚTIL DO DECÊNDIO SEGUINTE NOS CAOS DE EXTERIOR; 3° DIA ÚTIL DO DECÊNDIO SEGUINTE NOS CAOS DE IR.FONTE INCIDENTE SOBRE JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO – JCP.IR.FONTE INCIDENTE SOBRE JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO – JCP.

PIS E COFINS: ATÉ O DIA 25 (ANTES DIA 20).PIS E COFINS: ATÉ O DIA 25 (ANTES DIA 20).

PRAZO MANTIDO: INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADAS (DIA PRAZO MANTIDO: INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADAS (DIA 20).20).

IPI: ATÉ DIA 25 (ANTES DIA 20);IPI: ATÉ DIA 25 (ANTES DIA 20);

INSS: ATÉ DIA 20 (ANTES DIA 10), EXCETO SEGURADOS CONTRIBUINTE INSS: ATÉ DIA 20 (ANTES DIA 10), EXCETO SEGURADOS CONTRIBUINTE INDIVIDUAL / FACULTATIVO E EMPREGADOR DOMÉSTICO (DIA 15)INDIVIDUAL / FACULTATIVO E EMPREGADOR DOMÉSTICO (DIA 15)

3030


NOVAS SITUAÇÕES QUE NÃO PODEM SER OBJETO DE NOVAS SITUAÇÕES QUE NÃO PODEM SER OBJETO DE COMPENSAÇÃO: COMPENSAÇÃO:

– CRÉDITO QUE TIVER COMO FUNDAMENTO A ALEGAÇÃO CRÉDITO QUE TIVER COMO FUNDAMENTO A ALEGAÇÃO DE INCONSTITUCIONALIDADE DE LEI QUE NÃO TENHA DE INCONSTITUCIONALIDADE DE LEI QUE NÃO TENHA SIDO DECLARADA INCONSTITUCIONAL PELO SUPREMO SIDO DECLARADA INCONSTITUCIONAL PELO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL EM AÇÃO DIRETA DE TRIBUNAL FEDERAL EM AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE OU EM AÇÃO DECLARATÓRIA INCONSTITUCIONALIDADE OU EM AÇÃO DECLARATÓRIA DE CONSTITUCIONALIDADE, NEM TENHA TIDO SUA DE CONSTITUCIONALIDADE, NEM TENHA TIDO SUA EXECUÇÃO SUSPENSA PELO SENADO FEDERAL EXECUÇÃO SUSPENSA PELO SENADO FEDERAL

(cont.)(cont.)

3131

NOVAS SITUAÇÕES QUE NÃO PODEM SER OBJETO DE NOVAS SITUAÇÕES QUE NÃO PODEM SER OBJETO DE COMPENSAÇÃO: COMPENSAÇÃO: (cont.)(cont.)

– DÉBITO RELATIVO A TRIBUTOS DE VALOR ORIGINAL DÉBITO RELATIVO A TRIBUTOS DE VALOR ORIGINAL INFERIOR A R$ 500,00 (QUINHENTOS REAIS) INFERIOR A R$ 500,00 (QUINHENTOS REAIS) PER/DCOMPPER/DCOMP; ;

– DÉBITO RELATIVO AO PAGAMENTO MENSAL POR DÉBITO RELATIVO AO PAGAMENTO MENSAL POR ESTIMATIVA DO IRPJ E DA CSLL APURADOS NA FORMA ESTIMATIVA DO IRPJ E DA CSLL APURADOS NA FORMA DO ART. 2º DA LEI Nº 9.430, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996 DO ART. 2º DA LEI Nº 9.430, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996

COMPENSAÇÃO NÃO DECLARADA E COMPENSAÇÃO NÃO COMPENSAÇÃO NÃO DECLARADA E COMPENSAÇÃO NÃO HOMOLOGADAHOMOLOGADA


3232

MUDANÇAS NO PROCEDIMENTO MUDANÇAS NO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO FEDERAL ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO FEDERAL

(ART. 23 DA MP 449)(ART. 23 DA MP 449)

PROMOVE DIVERSAS ALTERAÇÕES NO DECRETO 70.235PROMOVE DIVERSAS ALTERAÇÕES NO DECRETO 70.235

CRIAÇÃO DO CONSELHO ADMINISTRATIVO DE RECURSOS CRIAÇÃO DO CONSELHO ADMINISTRATIVO DE RECURSOS FISCAIS, NO LUGAR DOS CONSELHOS DE CONTRIBUINTES E FISCAIS, NO LUGAR DOS CONSELHOS DE CONTRIBUINTES E

DA CÂMARA SUPERIOR DE RECURSOS FISCAISDA CÂMARA SUPERIOR DE RECURSOS FISCAIS

3333

MUDANÇAS NO PROCEDIMENTO MUDANÇAS NO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO FEDERALADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO FEDERAL

(ART. 23 DA MP 449)(ART. 23 DA MP 449)

POSSIBILIDADE DE CRIAÇÃO DE TURMAS ESPECIAIS POSSIBILIDADE DE CRIAÇÃO DE TURMAS ESPECIAIS DESCENTRALIZADAS, DE CARÁTER TEMPORÁRIO, NAS DESCENTRALIZADAS, DE CARÁTER TEMPORÁRIO, NAS SUPERINTENDÊNCIAS REGIONAIS, PARA JULGAR SUPERINTENDÊNCIAS REGIONAIS, PARA JULGAR PROCESSOS ENVOLVENDO:PROCESSOS ENVOLVENDO:

VALORES REDUZIDOSVALORES REDUZIDOS

MATÉRIA REPETITIVAMATÉRIA REPETITIVA

BAIXA COMPLEXIDADEBAIXA COMPLEXIDADE

3434

MUDANÇAS NO PROCEDIMENTO MUDANÇAS NO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO FEDERAL ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO FEDERAL

(ART. 23 DA MP 449)(ART. 23 DA MP 449)

MANTIDO VOTO DE QUALIDADE DO PRESIDENTEMANTIDO VOTO DE QUALIDADE DO PRESIDENTE

ELIMINADO RECURSO ESPECIAL AO MINISTRO DA FAZENDAELIMINADO RECURSO ESPECIAL AO MINISTRO DA FAZENDA

CONSELHEIROS NÃO PODEM DEIXAR DE APLICAR LEI, CONSELHEIROS NÃO PODEM DEIXAR DE APLICAR LEI, TRATADO OU DECRETO POR INCONSTITUCIONALIDADE, TRATADO OU DECRETO POR INCONSTITUCIONALIDADE, SALVO: SALVO:

– QUANDO JÁ HOUVER DECISÃO PLENÁRIA DO STFQUANDO JÁ HOUVER DECISÃO PLENÁRIA DO STF

– HOUVER DISPENSA DA PGFN OU SÚMULA DA HOUVER DISPENSA DA PGFN OU SÚMULA DA ADVOCACIA-GERAL DA UNIÃOADVOCACIA-GERAL DA UNIÃO

3535

SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL (LC 123, ALTERADA PELA LC 128)(LC 123, ALTERADA PELA LC 128)

TRIBUTAÇÃO DOS ESCRITÓRIOS DE SERVIÇOS CONTÁBEISTRIBUTAÇÃO DOS ESCRITÓRIOS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS

– ENQUADRAMENTO NA TABELA DO ANEXO III (art. 18, par. 5B, ENQUADRAMENTO NA TABELA DO ANEXO III (art. 18, par. 5B, inciso XIV)inciso XIV)

– MANTIDO O RECOLHIMENTO DE ISS FIXO (art. 18, par. 22A)MANTIDO O RECOLHIMENTO DE ISS FIXO (art. 18, par. 22A)

– OBRIGAÇÕES ESPECÍFICAS DOS ESCRITÓRIOS (art. 18, par. OBRIGAÇÕES ESPECÍFICAS DOS ESCRITÓRIOS (art. 18, par. 22B):22B):

promover atendimento gratuito relativo à inscrição, à opção de que promover atendimento gratuito relativo à inscrição, à opção de que trata o art. 18-a da lei complementar nº 123, de 2006, e à primeira trata o art. 18-a da lei complementar nº 123, de 2006, e à primeira declaração anual simplificada do microempreendedor individual, declaração anual simplificada do microempreendedor individual, podendo, para tanto, por meio de suas entidades representativas de podendo, para tanto, por meio de suas entidades representativas de classe, firmar convênios e acordos com a união, os estados, o distrito classe, firmar convênios e acordos com a união, os estados, o distrito federal e os municípios, por intermédio dos seus órgãos vinculados.federal e os municípios, por intermédio dos seus órgãos vinculados.

3636

– OBRIGAÇÕES ESPECÍFICAS DOS ESCRITÓRIOS (art. 18, par. OBRIGAÇÕES ESPECÍFICAS DOS ESCRITÓRIOS (art. 18, par. 22B): 22B): (cont.)(cont.)

fornecer, na forma estabelecida pelo Comitê Gestor, resultados de fornecer, na forma estabelecida pelo Comitê Gestor, resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas relativas às microempresas pesquisas quantitativas e qualitativas relativas às microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional por e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas eles atendidas

promover eventos de orientação fiscal, contábil e tributária para as promover eventos de orientação fiscal, contábil e tributária para as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas Simples Nacional por eles atendidas

– EXCLUSÃO DO SIMPLES, NA HIPÓTESE DE DESCUMPRIMENTO EXCLUSÃO DO SIMPLES, NA HIPÓTESE DE DESCUMPRIMENTO DESSAS OBRIGAÇÕES (art. 18, par 22C)DESSAS OBRIGAÇÕES (art. 18, par 22C)


3737


RETENÇÃO DO ISS DE EMPRESAS ENQUADRADAS NO RETENÇÃO DO ISS DE EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES: SIMPLES:

– RETENÇÃO SOBRE OS SERVIÇOS DE QUE TRATA O ART. 3º RETENÇÃO SOBRE OS SERVIÇOS DE QUE TRATA O ART. 3º DA LC 116/05 DA LC 116/05

– SE A ALÍQUOTA NÃO FOR INFORMADA, APLICA-SE A MAIOR SE A ALÍQUOTA NÃO FOR INFORMADA, APLICA-SE A MAIOR PREVISTA, QUE É 5%. PREVISTA, QUE É 5%.

– A ALÍQUOTA DE RETENÇÃO É A INFORMADA NA NOTA A ALÍQUOTA DE RETENÇÃO É A INFORMADA NA NOTA FISCAL PELO PRESTADOR, SOB SUA RESPONSABILIDADE, FISCAL PELO PRESTADOR, SOB SUA RESPONSABILIDADE, DEVENDO CORRESPONDER, CONFORME O CASO, A UMA DEVENDO CORRESPONDER, CONFORME O CASO, A UMA DAS ALÍQUOTAS DE ISS DISCRIMINADAS NAS TABELAS III, DAS ALÍQUOTAS DE ISS DISCRIMINADAS NAS TABELAS III, IV OU V ANEXAS À LC 123 IV OU V ANEXAS À LC 123

3838


CRÉDITOS DE ICMS NA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS JUNTO CRÉDITOS DE ICMS NA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS JUNTO A EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES (art. 23, par. 1º)A EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES (art. 23, par. 1º)

– APROPRIÁVEL O ICMS EFETIVAMENTE DEVIDO PELO APROPRIÁVEL O ICMS EFETIVAMENTE DEVIDO PELO FORNECEDOR, INFORMADO EM DOCUMENTO FISCAL FORNECEDOR, INFORMADO EM DOCUMENTO FISCAL (ART. 2A DA RESOLUÇÃO CGSN 10)(ART. 2A DA RESOLUÇÃO CGSN 10)

– NÃO GERAM CRÉDITO AS EMPRESAS ENQUADRADAS NO NÃO GERAM CRÉDITO AS EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES SUJEITAS A TRIBUTAÇÃO FIXA OU QUE GOZEM SIMPLES SUJEITAS A TRIBUTAÇÃO FIXA OU QUE GOZEM DE ISENÇÃO OU QUE TENHAM OPTADO, COMO BASE DE DE ISENÇÃO OU QUE TENHAM OPTADO, COMO BASE DE CÁLCULO DO SIMPLES, PELAS RECEITAS RECEBIDAS NO CÁLCULO DO SIMPLES, PELAS RECEITAS RECEBIDAS NO MÊS (REGIME DE CAIXA)MÊS (REGIME DE CAIXA)

– HAVENDO UTILIZAÇÃO INDEVIDA DO CRÉDITO, O HAVENDO UTILIZAÇÃO INDEVIDA DO CRÉDITO, O DESTINATÁRIO DEVERÁ ESTORNAR OS CRÉDITOS (ART. DESTINATÁRIO DEVERÁ ESTORNAR OS CRÉDITOS (ART. 2C DA RESOLUÇÃO CGSN 10)2C DA RESOLUÇÃO CGSN 10)

3939


ESTADOS PODERÃO RECONHECER, EM FAVOR DO ESTADOS PODERÃO RECONHECER, EM FAVOR DO ADQUIRENTE, CRÉDITOS SOBRE INSUMOS EMPREGADOS NA ADQUIRENTE, CRÉDITOS SOBRE INSUMOS EMPREGADOS NA

INDUSTRIALIZAÇÃO DE MERCADORIAS REALIZADA POR INDUSTRIALIZAÇÃO DE MERCADORIAS REALIZADA POR EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLESEMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES

CONTINUA NÃO GERANDO DIREITO A CRÉDITO DE IPICONTINUA NÃO GERANDO DIREITO A CRÉDITO DE IPI

4040

COMPROVAÇÃO DE REGULARIDADE FISCAL COMPROVAÇÃO DE REGULARIDADE FISCAL


SUSPENSA A EXIGÊNCIA DE COMPROVAÇÃO DE SUSPENSA A EXIGÊNCIA DE COMPROVAÇÃO DE REGULARIDADE FISCAL, PARA FINS DE OBTENÇÃO DE REGULARIDADE FISCAL, PARA FINS DE OBTENÇÃO DE CRÉDITO PERANTE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS PÚBLICASCRÉDITO PERANTE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS PÚBLICAS

– PRAZO DE 6 MESES, A CONTAR DA ENTRADA EM VIGOR PRAZO DE 6 MESES, A CONTAR DA ENTRADA EM VIGOR DA MP: DA MP: Prazo final 16/05/2009.Prazo final 16/05/2009.

– NÃO SE APLICA A DÉBITOS PERANTE A SEGURIDADE NÃO SE APLICA A DÉBITOS PERANTE A SEGURIDADE SOCIALSOCIAL

4141

ISS EM CURITIBAISS EM CURITIBA

4242

PROGRAMA DE RECUPERAÇÃO FISCAL DE PROGRAMA DE RECUPERAÇÃO FISCAL DE CURITIBA (LC 70/08)CURITIBA (LC 70/08)

ALCANÇA TRIBUTOS DEVIDOS ATÉ 31/12/08ALCANÇA TRIBUTOS DEVIDOS ATÉ 31/12/08

MODALIDADES DE PARCELAMENTOS:MODALIDADES DE PARCELAMENTOS:

– ATÉ 24 PARCELAS FIXASATÉ 24 PARCELAS FIXAS

– ATÉ 120 PARCELAS ACRESCIDAS DE TJLPATÉ 120 PARCELAS ACRESCIDAS DE TJLP

VALOR MÍNIMO DA PARCELA – R$ 50,00VALOR MÍNIMO DA PARCELA – R$ 50,00

4343

DÉBITOS QUE JÁ SE ENCONTRAM EM EXECUÇÃO:DÉBITOS QUE JÁ SE ENCONTRAM EM EXECUÇÃO:

– PROVA DO PAGAMENTO DE HONORÁRIOS E CUSTAS PROVA DO PAGAMENTO DE HONORÁRIOS E CUSTAS PROCESSUAISPROCESSUAIS

– FORMALIZAÇÃO DE GARANTIA, CASO O DÉBITO SEJA FORMALIZAÇÃO DE GARANTIA, CASO O DÉBITO SEJA SUPERIOR A R$ 50.000,00SUPERIOR A R$ 50.000,00

PRAZO PARA ADESÃO – ATÉ 30/03/2009 (PODENDO SER PRAZO PARA ADESÃO – ATÉ 30/03/2009 (PODENDO SER PRORROGADO ATÉ 30/04/2009)PRORROGADO ATÉ 30/04/2009)

PROGRAMA DE RECUPERAÇÃO FISCAL DE PROGRAMA DE RECUPERAÇÃO FISCAL DE CURITIBA (LC 70/08)CURITIBA (LC 70/08)

4444

LEI DE TRANSAÇÕES FISCAIS DO LEI DE TRANSAÇÕES FISCAIS DO MUNICÍPIO DE CURITIBAMUNICÍPIO DE CURITIBA

LEI COMPLEMENTAR MUNICIPAL 68LEI COMPLEMENTAR MUNICIPAL 68

– FUNDAMENTO: ART. 171 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONALFUNDAMENTO: ART. 171 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

– CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS E NÃO TRIBUTÁRIOS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS E NÃO TRIBUTÁRIOS OBJETO DE OBJETO DE DISCUSSÃO JUDICIALDISCUSSÃO JUDICIAL

– O CONTRIBUINTE PODERÁ SOLICITAR TRANSAÇÃO COM O FISCO, O CONTRIBUINTE PODERÁ SOLICITAR TRANSAÇÃO COM O FISCO, DANDO INÍCIO A PROCESSO ADMINISTRATIVODANDO INÍCIO A PROCESSO ADMINISTRATIVO

– CABERÁ AO PROCURADOR-GERAL DO MUNICÍPIO AUTORIZAR A CABERÁ AO PROCURADOR-GERAL DO MUNICÍPIO AUTORIZAR A REALIZAÇAÕ DO ACORDOREALIZAÇAÕ DO ACORDO

– CABERÁ AO MUNICÍPIO FAZER AVALIAÇÃO FINANCEIRA DOS CABERÁ AO MUNICÍPIO FAZER AVALIAÇÃO FINANCEIRA DOS IMPACTOS DO ACORDO, TENDO EM VISTA A LEGISLAÇÃO IMPACTOS DO ACORDO, TENDO EM VISTA A LEGISLAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E A LEI DE RESPONSABILIDADE FISCALORÇAMENTÁRIA E A LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

– O TERMO DE TRANSAÇÃO SERÁ HOMOLOGADO PELO JUDICIÁRIOO TERMO DE TRANSAÇÃO SERÁ HOMOLOGADO PELO JUDICIÁRIO

4545

QUESTÕES LITIGIOSASQUESTÕES LITIGIOSAS

4646

PRINCIPAIS QUESTÕES DISCUTIDAS PRINCIPAIS QUESTÕES DISCUTIDAS EM JUÍZOEM JUÍZO

PIS/COFINS SOBRE O ICMSPIS/COFINS SOBRE O ICMS

CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA DE SALÁRIOS – VALORES QUE NÃO CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA DE SALÁRIOS – VALORES QUE NÃO INTEGRAM SUA BASE DE CÁLCULOINTEGRAM SUA BASE DE CÁLCULO

– AVISO PRÉVIO INDENIZADOAVISO PRÉVIO INDENIZADO

– AUXÍLIO DOENÇAAUXÍLIO DOENÇA

– AUXÍLIO MATERNIDADEAUXÍLIO MATERNIDADE

– JUROS DE MORA SOBRE VERBAS PAGAS EM AÇÕES TRABALHISTASJUROS DE MORA SOBRE VERBAS PAGAS EM AÇÕES TRABALHISTAS

PRECATÓRIOS – DÉCIMOS VENCIDOS E PRECATÓRIOS ALIMENTARESPRECATÓRIOS – DÉCIMOS VENCIDOS E PRECATÓRIOS ALIMENTARES

EXECUÇÃO FISCAL E PENHORA ON LINEEXECUÇÃO FISCAL E PENHORA ON LINE

4747

PRINCIPAIS QUESTÕES DISCUTIDAS PRINCIPAIS QUESTÕES DISCUTIDAS EM JUÍZOEM JUÍZO

RESPONSABILIDADE DOS SÓCIOS POR DÉBITOS TRIBUTÁRIOSRESPONSABILIDADE DOS SÓCIOS POR DÉBITOS TRIBUTÁRIOS

– JURISPRUDÊNCIA DO STJJURISPRUDÊNCIA DO STJ

– ALGUMAS DECISÕES RECENTES (RESP 980.856) TÊM ALGUMAS DECISÕES RECENTES (RESP 980.856) TÊM DISTINGÜÍDO: DISTINGÜÍDO:

INCLUSÃO DO NOME DO SÓCIO NA CERTIDÃO DE DÍVIDA INCLUSÃO DO NOME DO SÓCIO NA CERTIDÃO DE DÍVIDA ATIVAATIVA

REDIRECIONAMENTO DA EXECUÇÃO, QUANDO O NOME DO REDIRECIONAMENTO DA EXECUÇÃO, QUANDO O NOME DO SÓCIO NÃO CONSTA DA CERTIDÃO DE DÍVIDA ATIVASÓCIO NÃO CONSTA DA CERTIDÃO DE DÍVIDA ATIVA

PROTESTO DE DÍVIDA ATIVAPROTESTO DE DÍVIDA ATIVA

APLICAÇÃO AOS PARCELAMENTOS DA DECADÊNCIA DE 5 ANOS APLICAÇÃO AOS PARCELAMENTOS DA DECADÊNCIA DE 5 ANOS PARA LANÇAMENTO DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS PARA LANÇAMENTO DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS

4848

MP 449/08MP 449/08

ALTERAÇÕES CONTÁBEISALTERAÇÕES CONTÁBEIS

4848

4949

EXTINÇÃO DO “LALUC”EXTINÇÃO DO “LALUC”

ART. 177, § 2º, DA LEI 6.404/76ART. 177, § 2º, DA LEI 6.404/76

4949

5050

ASPECTOS FISCAISASPECTOS FISCAIS

EXPOSIÇÃO DE MOTIVOS PARA REVOGAÇÃO DO ART. 177;EXPOSIÇÃO DE MOTIVOS PARA REVOGAÇÃO DO ART. 177;

AS MAIS RECENTES ALTERAÇÕES SOBRE LIVROS AUXILIARES E DO AS MAIS RECENTES ALTERAÇÕES SOBRE LIVROS AUXILIARES E DO LALUR NÃO NECESSITAM LALUR NÃO NECESSITAM (D)(D)SE LANÇAMENTOS DA LEGISLAÇÃO SE LANÇAMENTOS DA LEGISLAÇÃO TRIBUTARIA NA ESCRITA MERCANTIL.TRIBUTARIA NA ESCRITA MERCANTIL.

O RTT FARÁ A ESCRITA CONTÁBIL OBSERVAR SOMENTE A O RTT FARÁ A ESCRITA CONTÁBIL OBSERVAR SOMENTE A LEGISLAÇÃO COMERCIALLEGISLAÇÃO COMERCIAL

COM TAIS ALTERAÇÕES, OS BALANÇOS E DFS REPRESENTARÃO A COM TAIS ALTERAÇÕES, OS BALANÇOS E DFS REPRESENTARÃO A REALIDADE PATRIMONIAL DAS EMPRESAS, CONFORME CRITÉRIOS REALIDADE PATRIMONIAL DAS EMPRESAS, CONFORME CRITÉRIOS E MÉTODOS INTEGRALMENTE CONTÁBEIS, AFASTANDO E MÉTODOS INTEGRALMENTE CONTÁBEIS, AFASTANDO INTERFERÊNCIAS DA LEGISLAÇÃO FISCAL NA ESCRITURAÇÃO INTERFERÊNCIAS DA LEGISLAÇÃO FISCAL NA ESCRITURAÇÃO EMPRESARIAL.EMPRESARIAL.

5050

5151

EXTINÇÃO DO DIFERIDOEXTINÇÃO DO DIFERIDO

ARTS. 179, V E 299-A DA LEI 6.404/76ARTS. 179, V E 299-A DA LEI 6.404/76

SUBGRUPO QUE NÃO CONSTA NAS NORMAS SUBGRUPO QUE NÃO CONSTA NAS NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE.INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE.

5151

5252

AJUSTES DE HARMONIZAÇÃOAJUSTES DE HARMONIZAÇÃO

ART. 177, § 7º DA LEI 6.404/76ART. 177, § 7º DA LEI 6.404/76

(REVOGAÇÃO)(REVOGAÇÃO)

5252

5353

DFC E DVADFC E DVA

ART. 188, III E IV DA LEI 6.404/76ART. 188, III E IV DA LEI 6.404/76

EXTINÇÃO DAS SEGUINTES INDICAÇÕESEXTINÇÃO DAS SEGUINTES INDICAÇÕES

• O EXCESSO OU INSUFICIÊNCIA DAS ORIGENS DE RECURSOS O EXCESSO OU INSUFICIÊNCIA DAS ORIGENS DE RECURSOS EM RELAÇÃO ÀS APLICAÇÕES, REPRESENTANDO AUMENTO EM RELAÇÃO ÀS APLICAÇÕES, REPRESENTANDO AUMENTO OU REDUÇÃO DO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO;OU REDUÇÃO DO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO;

• OS SALDOS, NO INÍCIO E NO FIM DO EXERCÍCIO DO ATIVO E OS SALDOS, NO INÍCIO E NO FIM DO EXERCÍCIO DO ATIVO E PASSIVO CIRCULANTES, O MONTANTE DO CAPITAL PASSIVO CIRCULANTES, O MONTANTE DO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO E O SEU AUMENTO OU REDUÇÃO CIRCULANTE LÍQUIDO E O SEU AUMENTO OU REDUÇÃO DURANTE O EXERCÍCIO.DURANTE O EXERCÍCIO.

5353

5454

EXTINÇÃO DO REFEXTINÇÃO DO REF

ART. 181 E 299-B DA LEI 6.404/76ART. 181 E 299-B DA LEI 6.404/76

5454

5555

VALOR JUSTOVALOR JUSTO

Art. 182, § 3º, 183, I, “a”, e § 1º, da Lei 6.404/76Art. 182, § 3º, 183, I, “a”, e § 1º, da Lei 6.404/76

• NO CONJUNTO DE AVALIAÇÃO, SUBSTITUÍDA A EXPRESSÃO NO CONJUNTO DE AVALIAÇÃO, SUBSTITUÍDA A EXPRESSÃO “VALOR DE MERCADO” POR “VALOR JUSTO” PARA:“VALOR DE MERCADO” POR “VALOR JUSTO” PARA:• AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL;AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL;• AJUSTES DE INSTRUMENTO FINANCEIROS E DERIVATIVOS AJUSTES DE INSTRUMENTO FINANCEIROS E DERIVATIVOS

DESTINADOS À NEGOCIAÇÃO OU DISPONÍVEIS PARA DESTINADOS À NEGOCIAÇÃO OU DISPONÍVEIS PARA VENDA;VENDA;

• TERMO ADOTADO NAS NORMAS INTERNACIONAIS DE TERMO ADOTADO NAS NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE E POSSUI UMA ABRANGÊNCIA TÉCNICA E CONTABILIDADE E POSSUI UMA ABRANGÊNCIA TÉCNICA E CONCEITUAL MAIOR.CONCEITUAL MAIOR.

5555

5656

NOVA CLASSIFICAÇÃO DE ATIVO E NOVA CLASSIFICAÇÃO DE ATIVO E PASSIVOPASSIVO

• ATIVO CIRCULANTE;ATIVO CIRCULANTE;• ATIVO NÃO-CIRCULANTE:ATIVO NÃO-CIRCULANTE:

• ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO, INVESTIMENTOS, ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO, INVESTIMENTOS, IMOBILIZADO E INTANGÍVEL.IMOBILIZADO E INTANGÍVEL.

• PASSIVO CIRCULANTE;PASSIVO CIRCULANTE;• PASSIVO NÃO CIRCULANTE;PASSIVO NÃO CIRCULANTE;• PATRIMÔNIO LÍQUIDO DIVIDIDO EM:PATRIMÔNIO LÍQUIDO DIVIDIDO EM:

• CAPITAL SOCIAL, RESERVAS DE CAPITAL, AJUSTES DE CAPITAL SOCIAL, RESERVAS DE CAPITAL, AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL, RESERVAS DE LUCRO, AVALIAÇÃO PATRIMONIAL, RESERVAS DE LUCRO, AÇÕES EM TESOURARIA E PREJUÍZOS ACUMULADOS.AÇÕES EM TESOURARIA E PREJUÍZOS ACUMULADOS.

5656

5757

DREDRE

ART. 187, IV, DA LEI 6.404/76ART. 187, IV, DA LEI 6.404/76

• A NOMENCLATURA “RECEITAS E DESPESAS NÃO A NOMENCLATURA “RECEITAS E DESPESAS NÃO OPERACIONAIS” FOI ALTERADA PARA “OUTRAS RECEITAS E OPERACIONAIS” FOI ALTERADA PARA “OUTRAS RECEITAS E DESPESAS”DESPESAS”

• A FORMA QUE É TRATADO OS RESULTADOS OPERACIONAIS E A FORMA QUE É TRATADO OS RESULTADOS OPERACIONAIS E NÃO OPERACIONAIS PARA FINS DE APURAÇÃO E NÃO OPERACIONAIS PARA FINS DE APURAÇÃO E COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FICAIS NÃO SE ALTERA (ART. COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FICAIS NÃO SE ALTERA (ART. 58 DA MP 449/08).58 DA MP 449/08).

5757

5858

VALOR JUSTO – CONTRAPARTIDASVALOR JUSTO – CONTRAPARTIDAS

CONTRAPARTIDAS DOS AJUSTES DE ATIVO:CONTRAPARTIDAS DOS AJUSTES DE ATIVO:

• IMOBILIZADO, INTANGÍVEL, IMOBILIZADO, INTANGÍVEL, IMPAIRMENTIMPAIRMENT: NAS CONTAS DE : NAS CONTAS DE RESULTADO.RESULTADO.

• INSTRUMENTOS FINANCEIROS E DERIVATIVOS: EM CONTA DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS E DERIVATIVOS: EM CONTA DE PL DENOMINADA “AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL” PL DENOMINADA “AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL” (AJUSTE DE VALOR PATRIMONIAL)(AJUSTE DE VALOR PATRIMONIAL)

5858

5959

COMBINAÇÃO DE NEGÓCIOSCOMBINAÇÃO DE NEGÓCIOS

ART. 184-A, DA LEI 6.404/76ART. 184-A, DA LEI 6.404/76

• POSSÍVEIS CONSEQUÊNCIAS: DESDOBRAMENTO DO ÁGIO POSSÍVEIS CONSEQUÊNCIAS: DESDOBRAMENTO DO ÁGIO SOBRE INVESTIMENTOS.SOBRE INVESTIMENTOS.

5959

6060

DESTINAÇÃO DOS LUCROSDESTINAÇÃO DOS LUCROS

ART. 176 § 7º, DA LEI 6.404/76ART. 176 § 7º, DA LEI 6.404/76

(NÃO APLICÁVEL ÀS LTDA’S)(NÃO APLICÁVEL ÀS LTDA’S)

6060

6161

INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃOINCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO

ART. 226. § 3º, DA LEI 6.404/76ART. 226. § 3º, DA LEI 6.404/76

• EXPECTATIVA: CPC 15 – COMBINAÇÃO DE NEGÓCIOS.EXPECTATIVA: CPC 15 – COMBINAÇÃO DE NEGÓCIOS.

6161

6262

NOVA DEFINIÇÃO DE COLIGADASNOVA DEFINIÇÃO DE COLIGADAS

ART. 243, §§ 1º, 4º E 5º DA LEI 6.404/76ART. 243, §§ 1º, 4º E 5º DA LEI 6.404/76

REGRA ATUAL (MP 449)REGRA ATUAL (MP 449)

• § 4º CONSIDERA-SE QUE HÁ § 4º CONSIDERA-SE QUE HÁ INFLUÊNCIA SIGNIFICATIVA INFLUÊNCIA SIGNIFICATIVA QUANDO A INVESTIDORA DETÉM OU EXERCE O QUANDO A INVESTIDORA DETÉM OU EXERCE O PODER DE PODER DE PARTICIPAR NAS DECISÕES DAS POLÍTICAS FINANCEIRA OU PARTICIPAR NAS DECISÕES DAS POLÍTICAS FINANCEIRA OU OPERACIONAL OPERACIONAL DA INVESTIDA, SEM CONTROLÁ-LA.DA INVESTIDA, SEM CONTROLÁ-LA.

• § 5º § 5º È PRESUMIDA INFLUÊNCIA SIGNIFICATIVA È PRESUMIDA INFLUÊNCIA SIGNIFICATIVA QUANDO A QUANDO A INVESTIDORA FOR TITULAR DE VINTE POR CENTO OU MAIS INVESTIDORA FOR TITULAR DE VINTE POR CENTO OU MAIS DO CAPITAL VOTANTE DA INVESTIDA, SEM CONTROLÁ-LA.DO CAPITAL VOTANTE DA INVESTIDA, SEM CONTROLÁ-LA.

6262

6363

AJUSTES DE REDAÇÃOAJUSTES DE REDAÇÃO

• ART. 248, ART. 248, CAPUT: CAPUT: EXCLUI-SE A DEFINIÇÃO DE COLIGADAS, EXCLUI-SE A DEFINIÇÃO DE COLIGADAS, QUE FOI LEVADA PARA O § 5º DO ART. 243;QUE FOI LEVADA PARA O § 5º DO ART. 243;

• ARTS. 142, VIII; 180, ARTS. 142, VIII; 180, CAPUT; CAPUT; 183, §§ 2º E 3º; 184, III; 247, 183, §§ 2º E 3º; 184, III; 247, CAPUT; CAPUT; 250, III E § 2º; E 279: 250, III E § 2º; E 279: A CONCILIAÇÃO DESTES ARTIGOS PARA A CONCILIAÇÃO DESTES ARTIGOS PARA ACORDAR COM AS NOVAS REGRAS CONTÁBEIS, ESTRUTURA ACORDAR COM AS NOVAS REGRAS CONTÁBEIS, ESTRUTURA E CLASSIFICAÇÃO DO ATIVO E PASSIVO.E CLASSIFICAÇÃO DO ATIVO E PASSIVO.

• ART. 8º, §§ 2º E 3º, DO DL 1.598/77: ALTERAÇÕES SOBRE ART. 8º, §§ 2º E 3º, DO DL 1.598/77: ALTERAÇÕES SOBRE LIVROS E REGISTROS CONTÁBEIS E FISCAIS AUXILIARES, LIVROS E REGISTROS CONTÁBEIS E FISCAIS AUXILIARES, PARA ALINHAR SUA UTILIZAÇÃO COM AS NOVAS REGRAS PARA ALINHAR SUA UTILIZAÇÃO COM AS NOVAS REGRAS CONTÁBEIS.CONTÁBEIS.

6363

6464

REGIME TRIBUTÁRIO DE REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO TRANSIÇÃO

(RTT)(RTT)

6464

6565

UNIVERSO NORMATIVOUNIVERSO NORMATIVO(COMPLEXIDADE)(COMPLEXIDADE)

Lei 11.638/07 MP 449/08Lei 11.638/07 MP 449/08

(28/12/2007) (04/12/2008)(28/12/2007) (04/12/2008)

Altera o LSA Altera o LSAAltera o LSA Altera o LSA

(Contábil) (Contábil)(Contábil) (Contábil)

Institui o RTT (Fiscal)Institui o RTT (Fiscal)

6565

•Del. CVM (CPC 01)Del. CVM (CPC 01)

Valor Recuperável de AtivosValor Recuperável de Ativos

6666

DELIBERAÇÕES CVM + CPC DELIBERAÇÕES CVM + CPC (CONTÁBIL)(CONTÁBIL)

• 527/07 (CPC 01): REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOS527/07 (CPC 01): REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOS• 534/08 (CPC 02): CONVERSÃO DE DFS534/08 (CPC 02): CONVERSÃO DE DFS• 539/08 (AUDIÊNCIA PÚBLICA 03): ESTRUTURA CONCEITUAL BÁSICA539/08 (AUDIÊNCIA PÚBLICA 03): ESTRUTURA CONCEITUAL BÁSICA• 547/08 (CPC 03): DFC547/08 (CPC 03): DFC• 553/08 (CPC 04): INTANGÍVEIS553/08 (CPC 04): INTANGÍVEIS• 554/08 (CPC 06): ARRENDAMENTO MERCANTIL554/08 (CPC 06): ARRENDAMENTO MERCANTIL• 555/08 (CPC 07): SUBVENÇÃO E ASSISTÊNCIA555/08 (CPC 07): SUBVENÇÃO E ASSISTÊNCIA• 556/08 (CPC 08): PREMIO EMISSÃO DE TÍTULOS556/08 (CPC 08): PREMIO EMISSÃO DE TÍTULOS• 557/08 (CPC 09): DVA557/08 (CPC 09): DVA• 560/08 (CPC 05): PARTES RELACIONADAS560/08 (CPC 05): PARTES RELACIONADAS• 562/08 (CPC 10): PAGAMENTO BASEADO AÇÕES 562/08 (CPC 10): PAGAMENTO BASEADO AÇÕES • 563/08 (CPC 11): CONTRATOS DE SEGURO563/08 (CPC 11): CONTRATOS DE SEGURO• 564/08 (CPC 12): AJUSTE A VALOR PRESENTE564/08 (CPC 12): AJUSTE A VALOR PRESENTE• 565/08 (CPC 13): ADOÇÃO INICIAL 11.638/07565/08 (CPC 13): ADOÇÃO INICIAL 11.638/07• 566/08 (CPC 14): INSTRUMENTOS FINANCEIROS566/08 (CPC 14): INSTRUMENTOS FINANCEIROS

6666

6767

RTT REGRA GERALRTT REGRA GERAL

ARTS. 15, 20 E 21 DA MP 449/08ARTS. 15, 20 E 21 DA MP 449/08

• RTT É O REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO PARA RTT É O REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO PARA APURAÇÃO DO LUCRO REAL.APURAÇÃO DO LUCRO REAL.

• PERMITE ELIMINAR OS EFEITOS TRIBUTÁRIOS DECORRENTES PERMITE ELIMINAR OS EFEITOS TRIBUTÁRIOS DECORRENTES DOS NOVOS MÉTODOS E CRITÉRIOS INCLUÍDOS NA LSA PELA DOS NOVOS MÉTODOS E CRITÉRIOS INCLUÍDOS NA LSA PELA LEI 11.638/07 E TAMBÉM PELA MP 449/08.LEI 11.638/07 E TAMBÉM PELA MP 449/08.

• APLICA-SE TAMBÉM PARA A APURAÇÃO DAS BASES DE APLICA-SE TAMBÉM PARA A APURAÇÃO DAS BASES DE CÁLCULO DO PIS, COFINS, IRPJ E CSSL E PELO LUCRO CÁLCULO DO PIS, COFINS, IRPJ E CSSL E PELO LUCRO PRESUMIDO (SUJEITO A REGULAMENTAÇÃO).PRESUMIDO (SUJEITO A REGULAMENTAÇÃO).

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6868

ENQUADRAMENTOENQUADRAMENTO

ART. 15, § 2º, I E II, § 3º E ART. 22 DA MP 449/08ART. 15, § 2º, I E II, § 3º E ART. 22 DA MP 449/08

• OPTATIVO PARA O BIÊNIO DE 2008 E 2009OPTATIVO PARA O BIÊNIO DE 2008 E 2009

• OBRIGATÓRIO A PARTIR DE 2010, PARA IRPJ (INCLUSIVE OBRIGATÓRIO A PARTIR DE 2010, PARA IRPJ (INCLUSIVE LUCRO PRESUMIDO OU ARBRITADO), CSSL, PIS E COFINS;LUCRO PRESUMIDO OU ARBRITADO), CSSL, PIS E COFINS;

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6969

RECONHECIMENTO DE RECEITAS, RECONHECIMENTO DE RECEITAS, CUSTOS E DESPESASCUSTOS E DESPESAS

ART. 17, I, II E III DA MP 449/08ART. 17, I, II E III DA MP 449/08

1.1. UTILIZAR METODOLOGIA DA LSA (COM DEVIDAS ALTERAÇÕES DA LEI UTILIZAR METODOLOGIA DA LSA (COM DEVIDAS ALTERAÇÕES DA LEI 11.638/07, MP 449/08 E CVM) PARA APURAR O RESULTADO DO 11.638/07, MP 449/08 E CVM) PARA APURAR O RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IR, DEDUZIDO DAS PARTICIPAÇÕES EXERCÍCIO ANTES DO IR, DEDUZIDO DAS PARTICIPAÇÕES (DEBÊNTURES, EMPREGADOS, ADMINISTRADORES E OUTROS);(DEBÊNTURES, EMPREGADOS, ADMINISTRADORES E OUTROS);

2.2. REALIZAR AJUSTES ESPECÍFICOS AO LUCRO LÍQUIDO NO LALUR, REALIZAR AJUSTES ESPECÍFICOS AO LUCRO LÍQUIDO NO LALUR, QUE REVERTAM O EFEITO DA UTILIZAÇÃO DE MÉTODOS E CRITÉRIOS QUE REVERTAM O EFEITO DA UTILIZAÇÃO DE MÉTODOS E CRITÉRIOS CONTÁBEIS DIFERENTES DAQUELES DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, CONTÁBEIS DIFERENTES DAQUELES DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, BASEADA NOS CRITÉRIOS CONTÁBEIS VIGENTES NO FINAL DE 2007;BASEADA NOS CRITÉRIOS CONTÁBEIS VIGENTES NO FINAL DE 2007;

3.3. REALIZAR OS DEMAIS AJUSTES NO LALUR (ADIÇÃO, EXCLUSÃO E REALIZAR OS DEMAIS AJUSTES NO LALUR (ADIÇÃO, EXCLUSÃO E COMPENSAÇÃO PRESCRITOS OU AUTORIZADOS PELA LEGISLAÇÃO COMPENSAÇÃO PRESCRITOS OU AUTORIZADOS PELA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA), PARA APURAÇÃO DO BC DO IMPOSTO.TRIBUTÁRIA), PARA APURAÇÃO DO BC DO IMPOSTO.

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7070

RECONHECIMENTO DE RECEITAS, RECONHECIMENTO DE RECEITAS, CUSTOS E DESPESASCUSTOS E DESPESAS

ART. 16 DA MP 449/08ART. 16 DA MP 449/08

A OPÇÃO PELO RTT E OS CRITÉRIOS QUE NORTEIAM A APURAÇÃO A OPÇÃO PELO RTT E OS CRITÉRIOS QUE NORTEIAM A APURAÇÃO DO IRPJ E CSLL.DO IRPJ E CSLL.

• AS MODIFICAÇÕES DA LEI 11.638/07, MP 449/08, CVM E DEMAIS AS MODIFICAÇÕES DA LEI 11.638/07, MP 449/08, CVM E DEMAIS ÓRGÃOS REGULADORES, QUE ALTEREM O CRITÉRIO DE ÓRGÃOS REGULADORES, QUE ALTEREM O CRITÉRIO DE RECONHECIMENTO DE RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS APURADAS RECONHECIMENTO DE RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS APURADAS NO LUCRO LÍQUIDO:NO LUCRO LÍQUIDO:

• TRARÃO EFEITO NENHUM NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL DA PJ TRARÃO EFEITO NENHUM NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL DA PJ SUJEITA AO RTTSUJEITA AO RTT

• PARA FINS TRIBUTÁRIOS DEVERÃO SER CONSIDERADOS OS PARA FINS TRIBUTÁRIOS DEVERÃO SER CONSIDERADOS OS MÉTODOS E CRITÉRIOS CONTÁBEIS VIGENTES NO FINAL DE 2007.MÉTODOS E CRITÉRIOS CONTÁBEIS VIGENTES NO FINAL DE 2007.

7070

7171

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 2008DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 2008

• COMPARABILIDADE 2007 X 2008COMPARABILIDADE 2007 X 2008• ADOÇÃO INICIAL DA LEI 11.638/07ADOÇÃO INICIAL DA LEI 11.638/07• EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL (BALANÇO DE ABERTURA)EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL (BALANÇO DE ABERTURA)• LUCROS ACUMULADOS X DESTINAÇÃO DO SALDO LUCROS ACUMULADOS X DESTINAÇÃO DO SALDO

(ORIENTAÇÃO OCPC 02)(ORIENTAÇÃO OCPC 02)• RECLASSIFICAÇÃO DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS E RECLASSIFICAÇÃO DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS E

OUTRAS CONTASOUTRAS CONTAS• TRATAMENTO DO DIFERIDO E DA RESERVA DE REAVALIAÇÃOTRATAMENTO DO DIFERIDO E DA RESERVA DE REAVALIAÇÃO• DEFINIÇÃO DE POLÍTICAS CONTÁBEIS PELA ADMINISTRAÇÃODEFINIÇÃO DE POLÍTICAS CONTÁBEIS PELA ADMINISTRAÇÃO• AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES • REGRAS DE DIVULGAÇÃO REGRAS DE DIVULGAÇÃO

7171

7272

•Integração dos Fiscos Federal, Integração dos Fiscos Federal, Estadual e MunicipalEstadual e Municipal

•Padronizar de informações aos Padronizar de informações aos órgãos reguladores e de órgãos reguladores e de fiscalização fiscalização

•Uniformizar as obrigações Uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintesacessórias para os contribuintes

•Aumentar a arrecadaçãoAumentar a arrecadação

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RESUMO HISTÓRICORESUMO HISTÓRICO

DÉCADA DE 80 – PROGRAMA NACIONAL DE DESBUROCRATIZAÇÃODÉCADA DE 80 – PROGRAMA NACIONAL DE DESBUROCRATIZAÇÃO

• PRIMEIRA INICIATIVA DO GOVERNO EM MELHORAR OS SERVIÇOS PRIMEIRA INICIATIVA DO GOVERNO EM MELHORAR OS SERVIÇOS COM RELAÇÃO AO ATENDIMENTO PÚBLICO.COM RELAÇÃO AO ATENDIMENTO PÚBLICO.

• JUIZADO DE PEQUENAS CAUSAS;JUIZADO DE PEQUENAS CAUSAS;• ESTATUTO DA MICRO-EMPRESA.ESTATUTO DA MICRO-EMPRESA.

DÉCADA DE 90 – PRIMEIRA ONDA TECNOLÓGICA.DÉCADA DE 90 – PRIMEIRA ONDA TECNOLÓGICA.

• INCLUSÃO DE 77% DAS EXIGÊNCIAS DO GOVERNO FEDERAL INCLUSÃO DE 77% DAS EXIGÊNCIAS DO GOVERNO FEDERAL (PREVIDÊNCIA SOCIAL)(PREVIDÊNCIA SOCIAL)

• HAVIA ALGO EM TORNO DE 47 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASHAVIA ALGO EM TORNO DE 47 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS• EM 1995 AS EMPRESAS GASTAVAM 0,7% DO FATURAMENTO ANUAL EM 1995 AS EMPRESAS GASTAVAM 0,7% DO FATURAMENTO ANUAL

GERANDO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.GERANDO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.

7373

7474

ATUALMENTE - SEGUNDA ONDA TECNOLÓGICA.ATUALMENTE - SEGUNDA ONDA TECNOLÓGICA.

– EXISTEM ALGO EM TORNO DE 95 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASEXISTEM ALGO EM TORNO DE 95 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS– FORTEMENTE CARACTERIZADA PELA UNIFICAÇÃO E FORTEMENTE CARACTERIZADA PELA UNIFICAÇÃO E

COMPARTILHAMENTO DE TODAS AS INFORMAÇÕES EM MEIO COMPARTILHAMENTO DE TODAS AS INFORMAÇÕES EM MEIO ELETRÔNICOELETRÔNICO

– EM 2005 AS EMPRESAS GASTAVAM 1,5% DO FATURAMENTO EM 2005 AS EMPRESAS GASTAVAM 1,5% DO FATURAMENTO ANUAL GERANDO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.ANUAL GERANDO OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.

– NOVA ERA FISCALNOVA ERA FISCAL– A CERTIFICAÇÃO DIGITAL;A CERTIFICAÇÃO DIGITAL;– PROJETO SPED;PROJETO SPED;– (DADOS DO INSTITUTO BRASILEIRO DE PLANEJAMENTO (DADOS DO INSTITUTO BRASILEIRO DE PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO)TRIBUTÁRIO)

RESUMO HISTÓRICORESUMO HISTÓRICO

7575

–Resumo HistóricoResumo Histórico

7676

ABRANGÊNCIA DO PROJETO SPEDABRANGÊNCIA DO PROJETO SPED

•SPED FiscalSPED Fiscal•(Escrituração Fiscal Digital)(Escrituração Fiscal Digital)

•SPED ContábilSPED Contábil•(Escrituração Contábil Digital)(Escrituração Contábil Digital)

•Nota Fiscal EletrônicaNota Fiscal Eletrônica• (Âmbito Nacional)(Âmbito Nacional)

77777777

seminÁrio novidades tributÁrias e contÁbeis marÇo | 2009

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