secretaria de estado da fazenda de alagoas
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SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DE ALAGOAS. NOTIFICAÇÃO DE DÉBITO X IMPUGNAÇÃO DO LANÇAMENTO. NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO. Tributação: Extração de recursos de terceiros Atividade plenamente vinculada (CTN, arts. 3 e 142) Etapas da constituição e cobrança do crédito tributário: - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
SECRETARIA DE ESTADO SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DE ALAGOASDA FAZENDA DE ALAGOASSECRETARIA DE ESTADO SECRETARIA DE ESTADO
DA FAZENDA DE ALAGOASDA FAZENDA DE ALAGOAS
NOTIFICAÇÃO DE NOTIFICAÇÃO DE DÉBITO DÉBITO
XX IMPUGNAÇÃO DO IMPUGNAÇÃO DO
LANÇAMENTOLANÇAMENTO
NOTIFICAÇÃO X NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃOIMPUGNAÇÃO
Tributação:
Extração de recursos de terceiros
Atividade plenamente vinculada (CTN, arts.
3 e 142)
Etapas da constituição e cobrança do
crédito tributário:
Edição de lei: hipótese de incidência
concreção da hipótese: nasce o direito
lançamento: direito exigível
título extrajudicial: execução fiscal
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO
Lançamento (CTN, art. 142):
“... procedimento administrativo
tendente a verificar a ocorrência do
fato gerador da obrigação tributária,
determinar a matéria tributável,
calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e,
sendo caso, propor a aplicação da
penalidade prevista"
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO
Modalidades de lançamento:
Por declaração ou misto (CTN, art. Por declaração ou misto (CTN, art.
149)149)
Direto ou de ofício (CTN, art. 149): Direto ou de ofício (CTN, art. 149):
AIAI
Por homologação: autolançamento Por homologação: autolançamento
(CTN, art. 150)(CTN, art. 150)
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO
Lançamento por homologaçãoLançamento por homologação
Art. 150. “...que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.”
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO
Lançamento por homologação:
atividade do contribuinte
(autolançamento):
apura, declara e recolhe o ICMS;
apura, declara e não recolhe o ICMS;
apura, declara e recolhe em parte o
ICMS
não apura nem recolhe o ICMS (AI)
atividade do fisco (ato administrativo):
homologa expressamente a atividade
do contribuinte (emite ou não Not. De
Débito);
homologa tacitamente a atividade:
ficção jur;
não homologa e lança o crédito: (AI)
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO“Os lançamentos serão complementados com
sua declaração à Repartição Fazendária competente que, por sua vez, os homologará ou não”(Lei 5900/96, art. 31, § 1º).
“O lançamento do imposto é de exclusiva responsabilidade do contribuinte, ficando sujeito a homologação pela autoridade administrativa”(RICMS, art. 75, § 2º)
“Os débitos declarados pelo contribuinte em documentos de informação econômico-fiscal constituem confissão de dívida, sendo os documentos formalizadores dessa confissão instrumentos hábeis e suficientes para a exigência dos respectivos créditos tributários”(RICMS, art. 252, P.U)
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO
NOTIFICAÇÃO DE DÉBITONOTIFICAÇÃO DE DÉBITO
Lei 4.418/82, art. 126, IV; RICMS, art. 252, Lei 4.418/82, art. 126, IV; RICMS, art. 252, parágrafo único; IN 06/99parágrafo único; IN 06/99
Base: declaração constante de doc. de Base: declaração constante de doc. de informação econômico-fiscal ou de livro fiscalinformação econômico-fiscal ou de livro fiscal
Intimação: pagamento x inscrição Dívida AtivaIntimação: pagamento x inscrição Dívida AtivaRetificação da ND: de ofício ou a pedido (erro Retificação da ND: de ofício ou a pedido (erro
de fato)de fato)Inexistência de contenciosoInexistência de contencioso
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO Questões controversas:Questões controversas:
natureza da declaração:natureza da declaração: Fisco: obrigação acessória; Confissão de dívida (CPC, art. Fisco: obrigação acessória; Confissão de dívida (CPC, art.
585, IV - “título executivo extrajudicial ... documento 585, IV - “título executivo extrajudicial ... documento público assinado pelo devedor”); princípio da praticidade público assinado pelo devedor”); princípio da praticidade da tributação (economia, eficiência e celeridade)da tributação (economia, eficiência e celeridade)
Doutrina: confissão é declaração de vontade; a Doutrina: confissão é declaração de vontade; a obrigação tributária decorre de lei; a ND é lançamento obrigação tributária decorre de lei; a ND é lançamento sujeito à impugnação (CTN, art. 145)sujeito à impugnação (CTN, art. 145)
A ND é lançamento ou homologação do lançamento A ND é lançamento ou homologação do lançamento com ciência ao contribuinte?com ciência ao contribuinte?
O ato de lançamento não é privativo da autoridade O ato de lançamento não é privativo da autoridade administrativa?administrativa?
Cabe impugnação da ND?Cabe impugnação da ND?
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO Questões controversas:Questões controversas: ““Aos litigantes, em processo judicial ou Aos litigantes, em processo judicial ou
administrativo, e aos acusados em geral são administrativo, e aos acusados em geral são assegurados o contraditório e ampla defesa, assegurados o contraditório e ampla defesa, com os meios e recursos a ela inerentes” (CF, com os meios e recursos a ela inerentes” (CF, art. 5, LV)art. 5, LV)
““Ninguém será privado da liberdade ou de Ninguém será privado da liberdade ou de seus bens sem o devido processo legal”(CF, seus bens sem o devido processo legal”(CF, art. 5, LV)art. 5, LV)
instaurar contencioso: contestar sua própria instaurar contencioso: contestar sua própria declaração? Legalidade tributáriadeclaração? Legalidade tributária
A retificação da ND decorre de impugnação?A retificação da ND decorre de impugnação?erro de fato e erro de direito (art. 146, CTN)erro de fato e erro de direito (art. 146, CTN)
NOTIFICAÇÃO X IMPUGNAÇÃO
““Com efeito, a cobrança do ICM não se rege pelo art. 147 Com efeito, a cobrança do ICM não se rege pelo art. 147 mas pelo art. 150 do CTN, que não exige o procedimento mas pelo art. 150 do CTN, que não exige o procedimento administrativo de lançamento e notificação ao sujeito administrativo de lançamento e notificação ao sujeito passivo. (...) É evidente a desnecessidade de notificação, passivo. (...) É evidente a desnecessidade de notificação, nas circunstâncias do caso, quando os contribuintes nas circunstâncias do caso, quando os contribuintes sabiam do montante do débito e do momento de seu sabiam do montante do débito e do momento de seu pagamento. O crédito tornou-se definitivo, pagamento. O crédito tornou-se definitivo, independentemente do procedimento administrativo independentemente do procedimento administrativo (STF. 2 turma. RE 93.039-SP. Rel. min. Djaci Falcão. RTJ (STF. 2 turma. RE 93.039-SP. Rel. min. Djaci Falcão. RTJ 103/671”103/671”
DECISÕES JUDICIAISDECISÕES JUDICIAIS
DECISÕES JUDICIAISDECISÕES JUDICIAIS
““Em se tratando de autolançamento de débito fiscal Em se tratando de autolançamento de débito fiscal declarado e não pago, desnecessária a instauração declarado e não pago, desnecessária a instauração de procedimento administrativo para a inscrição da de procedimento administrativo para a inscrição da dívida e posterior cobrança.”(STF. 2 Turma. AgRg n. dívida e posterior cobrança.”(STF. 2 Turma. AgRg n. 144.609-9. Rel. min. Maurício Correa. Dj de 144.609-9. Rel. min. Maurício Correa. Dj de 01.09.95)01.09.95)
““Autolançamento - Dispensa de Auto de Infração - Autolançamento - Dispensa de Auto de Infração - Cerceio de defesa inexistente” (Despacho do Cerceio de defesa inexistente” (Despacho do Ministro Marco Aurélio, do STF - DJU. 1 de 14.8.98, p. Ministro Marco Aurélio, do STF - DJU. 1 de 14.8.98, p. 29)29)
““O importante não é quem O importante não é quem está certo, mas o que está está certo, mas o que está certo.”certo.”(Thomas Huxley)(Thomas Huxley)