SECRETARIA DA FAZENDASECRETARIA DA FAZENDA

GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULOGOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO

SPED Contábil

ECD – Escrituração Contábil Digital

TÓPICOS

1. Apresentação das Premissas do Projeto2. Características atuais3. Legislação4. Livros e a Escrituração Contábil5. O DNRC e o SPED-Contábil6. Nova Legislação Contábil e o SPED Contábil7. Potencial de Fiscalização

Apresentação das Premissas do Projeto

Decreto 6.022 de 22.01.07 – Objetiva transformar a Contabilidade em papel em Contabilidade digital, assim como os livros fiscais.

Instrução Normativa RFB 787 de 19/11/07 passa a exigir a ECD partir de 01.01.08 para os 12 mil grandes contribuintes.

Resumo: A medida atinge os Livros Diário ( Geral ou Resumidos) Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultados. Livros Auxiliares, Balancetes Diários e Balanços

Apresentação do Projeto ECD

Principais Objetivos:

1.Acesso compartilhado à escrituração digital de contribuintes entre os fiscos ;

2.Escrituração sem papel;

3.Possibilitar o registro e autenticação pelas Juntas Comerciais;

4.Eliminação de obrigações acessórias pelos fiscos.

Apresentação do Projeto

Das Condições para Validade da ECD

A remessa para o ambiente do Sped, o registro e autenticação da ECD na Junta Comercial.

A assinatura digital no arquivo da ECD do contabilista e do representante legal da entidade.

Características atuaisExemplos

Caso Usiminas:40 Estabelecimentos em 8 Estados;Deixou de encadernar 343.000 folhas frente e verso;Equivalente a uma coluna de 42 metros;Equivalente a um prédio de 14 andares.

Caso Sadia:58 estabelecimentos em 17 Estados;30 milhões de lançamentos contábeis/mês16 mil páginas de Livro Diário.

Legislação1. Decreto 6.022 de 22/01/07 Institui o SPED;2. IN RFB 787 de 22/11/07 Institui a ECD;3. IN RFB 825 de 21/02/08 Prorroga para final de Junho

de 2009 entrega da ECD;4. Portaria RFB nº 11.211 de 07/11/07 Define

inicialmente as empresas obrigadas pela RFB; (Empresas c/acompanhamento diferenciado e pelo Lucro Real)

5. IN DNRC 107 de 23/05/08 Institui o registro e autenticação digital da ECD pelas Juntas Comerciais dos Estados;RELACIONADA:

1. Medida Provisória-2200-2 de Agosto 2.0012. Lei 11.638/083. Código Civil – Lei 10.406/02

A Certificação Digital

MP 2200-2, de agosto de 2001

Instituiu a ICP-Brasil para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica de documentos em forma eletrônica .

Certificação Digital padrão ICP Brasil

Legislação

Legislação

CÓDIGO CIVIL LEI 6374/76 LEI 11638/08

CFCNormas Técnicas

DNRCJUNTAS

COMERCIAIS

AMBIENTEDO SPED

ESCRITURAÇÃOCONTÁBIL

VÁLIDA

Empresa

SPED

Bacen SusepSRF CVM

Recepção Validação

Banco de Dados

ECD NO SPED

Consultas e extração

Controlede Acesso

Livro Digital Assinado

Público-Consultas-Aplicação

SEFAZSEFAZ

Recibo deEntrega

Portal SPED

Extraído do site da Receita Federal www1.receita.fazenda.gov.br/Sped/

Livros e a Escrituração Contábil

DIÁRIO GERALFormato

“G”Do Sped

DIÁRIORESUMIDOFormato

“R” no Sped

Diário Auxiliar

Formato “A“

no Sped

Razão Auxiliar

Formato“Z”

no Sped

OPÇÕES

Livro Diário

Livro Diário_(Identificação do Livro) Período da Escrituração:

01/02/2006 a 31/12/2006 Período Selecionado:

01/02/2006 a 28/02/2006

Entidade: Seguradora Tremendo Ltda. CNPJ: 00.012.345/0001

Extraído do site da Receita Federal www1.receita.fazenda.gov.br/Sped/

Diagnóstico antes de 28/12/07: A lei 6.404/76 padecia há trinta anos de obsolescência, não acompanhou a evolução dos negócios e o país corre o risco de perda de investimento por falta de transparência nas demonstrações contábeis.

A Lei 6.404/76 é alterada pela Lei 11.638 de 28/12/2007.

Resumo das principais alterações: Sai DOAR – (Demonstrativo de Origens e aplicações de Recursos ) e entra:DFC – Demonstrativo do Fluxo de Caixa;e ocorre a criação do: DVA - Demonstrativo do Valor Adicionado.

Nova Legislação Contábil e o SPED Contábil

Novas regras:Lei 11.638/07, MP 449/08 alteraram a Lei 6.404/76Principais alterações:

DFC: Demonstração dos Fluxos de Caixa;art. 176, inciso IV da Lei 6.404/76

Objetivo: Fornecer informações a respeito daorigem dos recursos e o destino destes, de uma empresa em um determinado período.Obrigatoriedade: Cia aberta e fechada com patrimônio líquido superior a R$ 2 milhões.

Nova Legislação Contábil e o SPED Contábil

Novas regras:Lei 11.638/07, MP 449/08 alteraram a Lei 6.404/76

DVA: Demonstração do Valor Adicionadoart. 176, inciso V da Lei 6.404/76

Objetivo: Fornecer informações a respeito do quanto foi adicionado aos insumos e também aforma de sua distribuição de uma empresa em um determinado período.

Obrigatoriedade: Somente Cia. Aberta.

Nova Legislação Contábil e o SPED Contábil

Balanço Contas do Ativo

Nova Legislação Contábil e o SPED Contábil

Balanço Contas do Passivo

Nova Legislação Contábil e o SPED Contábil

Potencial de Fiscalização

Em cada três balanços, um está irregular, aponta pesquisa:

“ Uma em cada três empresas brasileiras com ação na Bolsa de Valores divulga balanços que podem ser considerados irregulares, sem um mínimo de transparência e com dados que não podem ser compreendidos nem por analistas de mercado, segundo levantamento da Fipecafi (Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis),... ”

Fonte: Toni Sciarretta – Folha de São Paulo – 18/08/08

Potencial de Fiscalização

Previsão de entrega da ECD para o ano 2.010:

280 mil empresas Empresas Tributadas pelo IR

com base no lucro real.

Potencial de Fiscalização

Previsão :

Menor necessidade de deslocamento físico da fiscalização.

Fiscalização Planejada Remota.

Cruzamentos de Informações resultando em agilidade no combate a sonegação de

impostos.

Busca e localização de ativos de empresas inadimplentes e fraudulentas com maior agilidade.

Secretaria da FazendaSecretaria da FazendaCATCAT

Coordenadoria da Administração Coordenadoria da Administração TributáriaTributária

DEATDEATDiretoria Executiva Administração TributáriaDiretoria Executiva Administração Tributária

MANOEL DE ALMEIDA HENRIQUE

mahenrique@fazenda.sp.gov.br