Saiba como fazer seu Mapa de Custos

O mapa de custos é uma grande ferramenta utilizada na formação do preço de venda. Através destemapa, que utiliza a metodologia RKW, todos os custos da empresa (salários, despesas, depreciações,etc.) são localizados em centros de custo e convertidos em tarifas horárias.A partir das instruções, você será capaz de construir o mapa de custos de sua própria empresa. Alémde acompanhar as instruções observando o mapa modelo, você poderá recorrer às definiçõesconceituais e exemplos que acompanham este artigo.Em caso de dúvida, envie sua pergunta para a Calcgraf pelo e-mail custos@calcgraf.com.br.

MAPA MODELO

SEU MAPA DE CUSTOS – PASSO-A-PASSO

Acompanhe no Mapa Modelo os passos abaixo. Os termos em negrito estarão detalhados no itemConceito.

1º Divida sua empresa em centros de custo (auxiliares, produtivos ou administrativos).2º Lance todos os funcionários, alocando-os aos centros em que trabalhem.3º Some os salários por centro de custos e adicione 60% de Encargos Sociais.4º Calcule sua depreciação mensal por centro de custo e lance na coluna respectiva.5º Lance as despesas, rateando sua distribuição por centro de custo.6º Some as despesas por centro de custo, inclusive a depreciação.7º Para encontrar seu custo fixo por centro de custo, some as linhas: “Salários+Encargos” e “Somadas Despesas”.8º Distribua os custos fixos dos centros auxiliares e administrativos para os produtivos.9º Para cada centro de custo produtivo, defina sua capacidade de horas produtivas por mês.10º E finalmente, para encontrar seu custo/hora por centro de custo, some: Custo Fixo, RateiosAuxiliares e Administrativos e divida o resultado pelas Horas Produtivas.

CONCEITOS

Ø Centros de Custos (CC)

São os setores da empresa que tenham funções produtivas bem definidas.Ex.: Pré-Impressão , Impressão, Dobra, Alceamento, etc..

Podemos classificar os CC em Auxiliares, Produtivos ou Administrativos.

Auxiliares – São os setores que tem função de apoio aos demais setores.Ex.: Almoxarifado, Fábrica Geral, Corte.Para que seus custos sejam considerados, os centros auxiliares são rateados aos produtivos,proporcionalmente à sua utilização.Ex.: rateio do setor “Corte” : 51% para a Impressão, 18% para Dobra e 31% para o Acabamento.

Produtivos – São os setores que participam diretamente do processo produtivo, permitindo adefinição das horas consumidas na produção de um produto.Ex.: Pré-Impressão, Impressão, Acabamento.Caso a empresa tenha equipamentos com características equivalentes ou grupo de profissionais queexecutem operações manuais, poderá aglutiná-los em um único CC.

Administrativos – São os CC de apoio que executam atividades de caráter gerencial e administrativo.Ex.: Vendas, Administração em geral.Assim como nos CC Auxiliares, os custos Administrativos serão distribuídos para os Produtivos.

Ø Funcionários

Devem ser considerados os salários brutos.Ex.: Um impressor recebe mensalmente R$ 1.500,00, porém, sua receita líquida mensal é de R$1.350,00. Para efeito de custo, devemos considerar R$ 1.500,00.

Caso o funcionário trabalhe em mais de um setor, seu salário deverá ser distribuído proporcionalmenteentre eles.Ex.: Encarregado de Produção – 50% de seu tempo é dedicado ao setor Offset 1/2 2 Cores, osdemais 50% estão distribuídos entre Pré-Impressão e Acabamento.

Ø Encargos Sociais

Os encargos sociais representam as obrigações legais da empresa sobre os salários de seusfuncionários.

Cálculo:

INSS empresa (seguro acidente do trabalho, Incra, Senai,salário educação, etc.) 27,80%FGTS 8,00%

Abono de férias + encargos 3,77%

13º Salário + encargos 11,32%

Estimativa para eventuais (Salário maternidade, ausênciasremuneradas, etc.) 8,80%

Total de encargos sociais mensais 60%

As empresas pertencentes a categoria do Imposto Simples, deverão rever estas alíquotas.

Ø Horas Extras

Nas empresas onde a prática de horas extras já se tornou uma constante, deve-se considerar no mapade custos, a média mensal dos custos e do número de horas trabalhadas.

Ø Depreciação

A depreciação representa o desgaste físico e técnico de um equipamento ou máquina, causado peloseu uso ou defasagem tecnológica.Considerar a depreciação mensal em seu mapa de custos é fundamental para repor o investimento epermitir que a empresa possa realizar substituições, mantendo-se atualizada tecnologicamente.As duas possibilidades mais comuns para calcular a depreciação são a partir do valor atual de mercadoou valor do bem novo.

Ex.: Setor Offset 1/2 2Cores.

Valor de mercado – Residual = Depreciação/mês Tempo

R$ 200.000,00 – R$ 60.000,00 = R$ 1.166,67 120 meses

Onde:

Valor de mercado = valor atual de mercado do equipamento, ou seja, seu valor para venda hoje.Residual = estimativa do valor de mercado do equipamento, ao cabo do período de utilização.Tempo = número de meses correspondente a estimativa do tempo de utilização.

Ø Despesas

Consideraremos no mapa de custos, todas as despesas indiretas, com custos mensais ou médiasmensais.A seguir apresentaremos uma sugestão de agrupamento de despesas.

1. Prêmios de seguros: Custo mensal de todos os seguros que a empresa possua.2. Aluguel: Mesmo as empresas que trabalhem em prédio próprio, deverão estimar o valor de mercado

do aluguel, a fim de remunerar o capital investido.3. Imposto predial4. Água e esgoto5. Energia elétrica 6. Materiais auxiliares de produção: Materiais que auxiliam no processo produtivo.Ex.: colas, fitas adesivas, papel de embalagem, produtos químicos, etc.7. Gastos gerais de manutenção: Materiais que auxiliam na manutenção dos equipamentos em geral(óleos lubrificantes, gasolina, etc.), serviços de manutenção mecânica, elétrica, peças de reposição ereparos no prédio, entre outros.8. Diversas despesas com pessoal: Despesas com assistência médica, farmacêutica, vale refeição,lanches, uniformes, treinamentos, festas de confraternização, etc. (Não considerar os custosdescontados em folha de pagamento).9. Materiais de limpeza e copa 10.Honorários de diretoria: Retirada mensal da diretoria, com os encargos tributários somados aovalor.11.Honorários profissionais: Despesas com assistência contábil, jurídica, assessorias, consultorias, etc.12. Despesas com veículos: Despesas com combustível, lavagens, lubrificações, reparos mecânicos,elétricos, licenciamento, IPVA, peças, estacionamento, pedágio, etc.13. Despesas com comunicações: Despesas com telefone, Internet, correio, etc.14. Associações de classe: Despesas com associações à sindicato, Abigraf, Associação Comercial,Federação das Indústrias, etc.15. Propagandas e brindes: Publicações em jornais, páginas amarelas, propaganda em geral, além deprovisão mensal para brindes.16. Impressos e materiais de escritório: Despesas com suprimentos administrativos, guias derecolhimento, notas fiscais, etc.17. Prestação de serviços bancários: Taxas provenientes de talões de cheques, cobrança, ordens depagamento, etc. (Não considere aqui, despesas com leasing de equipamentos ou custos financeirosprovenientes de juros).18. Assinatura de jornais e revistas: Assinatura de publicações de interesse da empresa, tais como:jornais, revistas, etc.19. Conduções, taxis, carretos: Despesas com viagens à negócio, conduções de profissionais àtrabalho da empresa, carretos de materiais internos, etc.Os custos de pequenos carretos não deverão ser confundidos com o frete de compra de matéria-prima, cujo custo é direto e será acrescido à matéria-prima.20. Outras despesas indiretas: Provisão mensal para pequenas despesas esporádicas.

Para que as despesas possam ser distribuídas para os centros de custos, utilizaremos alguns critériosde rateio, a fim de distribuir o custo da despesa, proporcional ao seu uso.Ex.: Aluguel: será rateada pelo m2 ocupado, ou seja, quanto maior o espaço físico ocupado pelosetor, maior será seu custo com aluguel.

Sugestão de rateio:

Critério de rateio Despesas

Imobilizado - baseia-se no valor doequipamento/máquina existentes em cada CC.

· Prêmio de seguros· Gastos Gerais de Manutenção

Área ocupada – utilização do espaço disponível.

· Aluguel· Imposto predial· Água e esgoto· Material de limpeza e copa

Rateio conforme aferição de consumo. · Materiais auxiliares de produção

Número de funcionários. · Diversas despesas com pessoal

Consumo estimado de KW por CC. · Energia elétrica

As despesas administrativas, tais como, Honorários de diretoria e Propagandas e brindes, podem seralocadas diretamente ao CC Administrativo.

Ø Horas Produtivas

As horas produtivas representam as horas que serão disponibilizadas no processo produtivo.

O CC poderá ser classificado como Hora Máquina ou Hora Homem.

Hora Máquina – quando a disponibilidade de tempo está associada ao equipamento produtivo,independentemente do número de pessoas alocadas.Ex.: Setor Offset ½ bi. Estamos trabalhando com uma máquina em dois turnos, portanto,disponibilizamos 300 horas (1 máquina x 2 turnos x 150 horas cada).

Hora Homem – quando a disponibilidade de tempo está associada ao número de funcionários do setor.Ex.: Setor Acabamento. Estamos trabalhando com três bloquistas, portanto, disponibilizamos 450horas (3 funcionários x 150 horas cada).

Apresentamos uma sugestão para prática de horas produtivas:

1º Calcule o n.º de horas disponíveis no ano(52 semanas x 44 horas semanais).

2.288 horas/ano

2º Subtraia dez feriados (estimativa média) a 8,8 horas/dia - 88 horas

Subtotal 2.200 horas / ano

3º Divida por doze meses 183,3 horas/mês

4º Subtraia o n.º de horas improdutivas* (estimativa média) - 33,3 horas

TOTAL150 horas/mês.

* Exemplo de horas improdutivas: manutenção, falta de energia elétrica, lubrificação, limpeza,paradas para lanche, etc..

Ø Custos/Hora

Representa o custo/hora dos setores que executam as atividades produtivas da empresa.

Como calcular:Ex.: Setor Dobra.

Custo Fixo do setor + Rateio de CC Aux.e Adm. = Custo/Hora Horas Produtivas

R$ 2.639,00 + R$ 477,00 + R$ 1.569,00 = R$ 31,23 150

O custo/hora será um dos componentes a ser utilizado no processo de formação do preço de venda.Chamamos este componente de Custo de Transformação (número de horas para produção do produtox custo/hora).

Modelo de orçamento:

Custo direto (papéis, tintas, chapas, etc.) R$ 500,00 (a)

Custo de transformação

Pré-Impressão ( 2 horas x 21,07 ) R$ 42,14Offset ½ bi ( 5 horas x 59,70 ) R$ 298,50Dobra ( 2 horas x 31,23 ) R$ 62,46Acabamento Manual ( 1 hora x 13,07 ) R$ 13,07

Total do custo de transformação R$ 416,17 (b)

Terceirizações (Verniz UV, Plastificação, Faca, etc.) R$ 300,00 (c)

Total do custo de produção R$ 1.216,17 (a + b + c = d)

Lucro, Impostos, Comissões, Custo financeiro, etc. R$ 775,51 (e)

Preço de venda R$ 1.991,68 (d + e)

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