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DESAFIO PROFISSIONAL

CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS

6ª SÉRIE

DISCIPLINAS NORTEADORAS:

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA GERENCIAMENTO ESTRATÉGICO DE CUSTOS LABORATÓRIO DE GESTÃO CONTÁBIL LEGISLAÇÃO SOCIAL, TRABALHISTA E PREVIDENCIÁRIA CONTABILIDADE E ORÇAMENTO PÚBLICO

O Desafio Profissional é um procedimento metodológico de ensino-

aprendizagem que tem por objetivos:

Favorecer a aprendizagem;

Estimular a corresponsabilidade do aluno pelo aprendizado eficiente e

eficaz;

Promover o estudo dirigido a distância;

Desenvolver os estudos independentes, sistemáticos e o

autoaprendizado;

Oferecer diferentes ambientes de aprendizagem;

Auxiliar no desenvolvimento das competências requeridas pelas

Diretrizes Curriculares Nacionais dos Cursos de Graduação;

Promover a aplicação da teoria e conceitos para a solução de

problemas práticos relativos à profissão;

Direcionar o estudante para a busca do raciocínio crítico e a

emancipação intelectual.

Para atingir estes objetivos, você deverá seguir as instruções na elaboração do

Desafio Profissional ao longo do semestre, sob a orientação do Tutor a Distância,

considerando as disciplinas norteadoras.

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A sua participação nesta proposta é essencial para o desenvolvimento de

competências e habilidades requeridas na sua atuação profissional.

COMPETÊNCIAS E HABILIDADES

Ao concluir as etapas propostas neste desafio, você terá desenvolvido as

competências e habilidades que constam nas Diretrizes Curriculares Nacionais

descritas a seguir:

Reconhecer e definir problemas, equacionar soluções, pensar

estrategicamente, introduzir modificações no processo produtivo, atuar

preventivamente, transferir e generalizar conhecimentos e exercer, em

diferentes graus de complexidade, o processo da tomada de decisão;

Desenvolver a capacidade crítico-analítica de avaliação, quanto às implicações

organizacionais com o advento da tecnologia da informação;

Desenvolver a iniciativa, criatividade, determinação, vontade política e

administrativa, bem como a vontade de aprender, abertura às mudanças e

consciência da qualidade e das implicações éticas do seu exercício

profissional;

Desenvolver capacidade de transferir conhecimentos da vida e da experiência

cotidianas para o ambiente de trabalho e do seu campo de atuação

profissional, e diferentes modelos organizacionais, revelando-se profissional

adaptável;

Desenvolver capacidade para realizar consultoria em gestão e administração,

pareceres e perícias administrativos, gerenciais, organizacionais, estratégicos

e operacionais;

Aplicar adequadamente a terminologia e a linguagem das Ciências Contábeis

em diferentes contextos: para expor os tributos incidentes nas atividades

comerciais das empresas; explicar as formas como se estruturam os custos e

suas aplicações nas decisões empresariais; aplicar as formas técnicas de

registros dos atos e fatos contábeis e demonstrar os resultados por meio de

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relatórios próprios pela contabilidade; entender e aplicar a legislação

trabalhista e previdenciária no contexto do controle empresarial; aplicar os

conhecimentos da contabilidade das entidades públicas em diversos setores;

Relacionar os conhecimentos relativos às diversas áreas de atuação do

profissional de contabilidade com as demais áreas de conhecimento;

Realizar pesquisas que proporcionem conhecimentos, entre outros: sobre o

ambiente empresarial e gerencial da realidade brasileira;

Exercer com ética e proficiência as atribuições e prerrogativas que lhe são

prescritas através da legislação específica, revelando domínios adequados aos

diferentes modelos organizacionais.

OBJETIVO DO DESAFIO

Instrumentalizar o estudante para a compreensão da legislação fiscal,

trabalhista e previdenciária nos seus diversos níveis; utilizar o gerenciamento de

custos para auxiliar a administração das empresas, por meio dos registros contábeis,

aproveitar os conhecimentos do setor público para estabelecer relações comerciais.

PRODUÇÃO ACADÊMICA

Análise e interpretação dos dados de um caso empresarial com o objetivo de

oferecer alternativas para o gerenciamento de uma empresa fictícia, propondo

intervenções para melhorar a gestão dos negócios.

DESAFIO PROFISSIONAL

O Controller de uma empresa deverá propor alternativas para a gestão da empresa

como forma de contribuir para o desenvolvimento dos negócios.

Estamos em uma sala de reunião de uma empresa de grande porte, que está

no mercado há mais de vinte anos, fornecendo produtos de alta qualidade para o

mercado interno e externo, e notadamente oferece produtos para o setor público.

Possui atualmente 1.850 colaboradores em diversos níveis e uma carteira de clientes

e fornecedores fiéis. O tema da reunião é a apresentação de possíveis cenários

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futuros com o objetivo de definição do orçamento e políticas empresariais para os

próximos anos.

Sua equipe assume o papel de Controller e apresenta para diretoria e para o

conselho de administração da empresa as demonstrações financeiras dos anos

anteriores que apresentaram os dados do anexo 1. Importante fonte de dados para

análise, já que o resultado projetado para 2015 apresenta um prejuízo advindo do

custo financeiro da variação monetária dos empréstimos em moeda estrangeira, que

foram utilizados para ampliação da planta industrial.

Na sequência da reunião, há uma palestra com importantes experts no ramo

de atuação da empresa. É unânime entre os consultores contratados, para esta

reunião, que os próximos anos serão influenciados pelos seguintes eventos:

aprofundamento da crise financeira internacional, da crise imigratória e,

principalmente, nos reflexos da crise política que vivenciamos no momento no

âmbito interno do país, que levará a escassez de recursos financeiros, aumento das

taxas de custo de capital, desequilíbrio na taxa de câmbio e dificuldades e diminuição

nas vendas.

Chamado a opinar a respeito do futuro das vendas, o Sr. Diretor Comercial

expôs o seguinte:

Devido ao contingenciamento dos gastos públicos, nos seus três níveis,

federal, estadual e municipal, haverá uma redução nas encomendas que impactará o

faturamento da empresa, no mercado interno, com uma redução de 30% nos itens

vendidos:

a) No mix de vendas, 25% são para exportação e provavelmente

irá se manter neste nível para os próximos anos;

b) Os níveis de preços serão mantidos;

Diante do resultado esperado para o ano corrente, dos cenários apresentados

e das informações do Sr. Diretor Comercial, que causaram uma grande preocupação

nos presentes, o Sr. Presidente da companhia propôs uma suspenção da reunião

para que sejam apresentadas por todas as áreas propostas ações de curto e médio

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prazo. Solicitou ao Conselho de Administração e ao representante dos acionistas uma

flexibilização na meta de rentabilidade do capital.

Retornando à reunião, 30 dias depois, o Sr. Presidente solicitou que os

diretores apresentassem suas propostas:

a) O Sr. Diretor Comercial manteve suas informações,

acrescentando que os clientes já estão solicitando um alongamento do prazo

médio de pagamento em 7 dd e que seu departamento tem os salários

definidos por comissão de 1,5% das vendas líquidas;

b) O Sr. Diretor Industrial afirmou que para se adequar ao volume

de vendas é possível reduzir o seu quadro de funcionários em 10%,

atualmente possui 1.500 colaboradores, o consumo de energia elétrica será

reduzido em 5%, e, com a implantação dos programas de qualidade, que já

estavam em andamento, espera-se uma redução dos materiais indiretos em

10%;

c) O Sr. Diretor Administrativo sugeriu a redução de 36

colaboradores (atualmente trabalham 250 pessoas), uma redução dos

materiais de escritório em 12% e, por fim, acredita que consegue uma

renegociação e redução de preço com os fornecedores de matéria-prima e

embalagem na ordem de 7%, com alongamento no prazo de pagamento em

10 dd. A projeção do custo financeiro para o próximo ano será em média de

0,7% a.m. (ao mês), já que o grande impacto da variação monetária já foi

reconhecido no ano anterior;

d) O Presidente afirmou que os acionistas concordaram em reduzir

a expectativa de lucro para, somente, 5%, e esperam manter, assim, o

capital.

Como resultado dos debates, surge o seu Desafio Profissional, que é colaborar

na elaboração de uma proposta de ação a ser implementada. Ficou decidido que o

Controller (sua equipe) coordenará os departamentos envolvidos (contabilidade,

custos, tributário, recursos humanos, orçamentos, compras, financeiro, logística,

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manutenção, produção, etc.) na elaboração das projeções dos resultados esperados

para o ano de 2016.

Para construir o seu Desafio Profissional, será necessário seguir os seguintes

passos.

Passo 1

As atividades seguintes deverão ser realizadas com muita responsabilidade,

pois serão os fundamentos para a realização dos próximos passos.

Atividade 1

Elaborar uma “Tabela prática de tributos sobre as vendas”, federal, estadual,

com sua fundamentação legal (nome e número da norma que o regula), para os

regimes de não cumulatividade e cumulatividade tributária, ignorar a eventual

substituição tributária, contemplando os regimes tributários do lucro real, presumido,

arbitrado e simples federal.

Atividade 2

Elaborar uma “Tabela prática trabalhista”, que contemple os principais itens

da folha de pagamento e rescisão contratual, com sua fundamentação legal.

Destacar as incidências de INSS, FGTS, IRRF, outras contribuições, inclusive

apresentar as tabelas atualizadas. Pode ser em forma de tabela.

Passo 2

Obs.: Todos os valores são em unidade monetária constante, com

exceção do custo dos financiamentos.

Para a realização do passo 2 disponibilizamos o modelo de planilha de Excel

que se utiliza para testar os dados que apresentamos como desafio (Anexos 2 –

Modelo para a planilha usada na resolução do Passo 2, atividade 1. Calcular os

insumos.) O acadêmico pode usar o modelo da forma proposta, adaptar ou melhorar

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as planilhas. A nossa preocupação foi colocar o grupo em contato com algo próximo

da realidade das disciplinas deste semestre. Se necessário, reveja as aulas.

Atividade 1

Elaborar uma projeção de vendas para os doze meses, com a redução

proposta pelo Diretor de Vendas e seus respectivos tributos. Utilizar o prazo médio

de recebimento do último balanço. As vendas foram efetuadas para empresas que

vão revender. As alíquotas dos tributos a serem debitados serão: IPI de 10%, ICMS

médio de 15,6% (calculado pelo departamento de estatística), PIS e COFINS não

cumulativo pelo lucro real. Calcular as quantidades vendidas para o mercado externo

e interno, identificando o consumo de matéria-prima, embalagens, materiais

indiretos e energia elétrica.

Sabe-se por análise estatística das séries históricas das compras, da produção

e consumo da empresa que:

a) O consumo de matéria-prima tem a proporção de 5 unidades de MP para

cada unidade de produção e aproveitamento tributário na seguinte

proporção: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS não cumulativo.

Estoque e consumo de matéria-prima

Quantidade Preço Unitário Valor Total

Consumo de MP 2015 15.559.255 12,02696363 187.130.594

Estoque final de MP em 2015 831.497 12,02696363 10.000.385

Compras em 2016

Novo custo médio R$

Consumo de MP em 2016

Para rememorar a sistemática de controle de estoque, convido você a assistir

o vídeo do Prof. Dr. Jorge Eduardo Scarpin, disponível em:

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<https://www.youtube.com/watch?v=EiMd_pbIXOs>; fique à vontade para assistir

outros, pois existem centenas na rede internet.

Já este é um vídeo comercial, mas não se preocupe com a propaganda, fixe

nas possibilidades de negócios com os conhecimentos adquiridos neste semestre:

Programa de Redução de Custos OBZ, chamado de base zero, disponível em:

<https://www.youtube.com/watch?v=Hm7zoQ0fWCU> (acesso em: 31 mar. 2016).

Existe um momento nestes cálculos que você vai ter que recompor o preço de

compra, então vamos relembrar o cálculo do Mark-up, assistindo ao Prof. Dr. Jorge

Eduardo Scarpin (disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=xf2MG-

tOcvc>), que parte do custo para chegar ao preço ou seu processo inverso, a partir

do preço de venda para se chegar ao custo, que é um processo fundamental para a

capacitação para o gerenciamento de custo.

b) Os produtos são embalados em grupos de 25 unidades. E aproveitamento

tributário na seguinte proporção: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS não

cumulativo.

Estoque e consumo de embalagens

Quantidade Preço Unitário Valor Total

Consumo de embalagens 2015 124.474 28,787946 3.583.352

Estoque final de MP em 2015 20.000 28,787946 575.759

Compras em 2016

Novo custo médio

Consumo de MP em 2016

c) Os materiais indiretos, apesar de ser um custo fixo, apresentava uma série

histórica média de R$ 11,259285 líquido, já creditados os impostos

aproveitáveis, para cada unidade de produto produzido. Ajustar ao novo

https://www.youtube.com/watch?v=EiMd_pbIXOs

https://www.youtube.com/watch?v=Hm7zoQ0fWCU

https://www.youtube.com/watch?v=xf2MG-tOcvc


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preço. E aproveitamento tributário na seguinte proporção: ICMS = 15,65%,

PIS e COFINS não cumulativo.

d) O consumo de energia elétrica varia em função das unidades produzidas e sua

série histórica apresenta um consumo 40 KW/h por cada unidade de produto

produzido. Cada KW/h tem um preço líquido de R$ 0,41582587. O ICMS

creditado é de 26%, PIS e COFINS. Ajustar ao novo consumo.

e) Os materiais de escritório na administração devem ser ajustados à redução

prevista pela Diretoria de Administração, a Diretoria Comercial não reduziu

seu consumo. Calcular os créditos tributários com ICMS médio de 16%, PIS e

COFINS não cumulativo.

f) Os gastos gerais nos diversos departamentos não sofreram qualquer alteração

e não possuem qualquer aproveitamento tributário.

g) O frete sofrerá redução proporcional ao valor bruto do faturamento (exterior e

interno). O ICMS médio foi calculado em 12%, PIS e COFINS não cumulativo.

h) A depreciação manteve o mesmo custo do ano de 2015. A empresa fez a

opção do aproveitamento tributário do imobilizado em 1/48 dos tributos a

recuperar, sabendo que temos ICMS médio de 15,6%, PIS e CONFINS serão

aproveitados na mesma proporção.

Guardar esses valores para contabilização.

Atividade 2

Obs.: Para os cálculos da folha e encargos sociais vamos desprezar

os centavos.

Calcular as rescisões propostas pelos diretores para serem implementadas a

partir de Jan/2016, sabendo que no mês de Dez/2015 foi concedido férias coletivas

para os empregados e todos os demitidos zeraram seus períodos aquisitivos

de férias. As rescisões serão homologadas no último dia útil dos meses de Jan.,

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Fev. e Mar/2016, todos os trabalhadores cumpriram o período de aviso prévio. O

saldo do FGTS na data da rescisão é de 5 salários do colaborador, incluindo as

verbas rescisórias, para todos. Os colaboradores não possuem dependentes.

Departamento N° de demitidos

Salário Médio jan fev mar

Produção M.O.D. 50 50 50 4.209

Administração 12 12 12 4.200

Comercial 0 0 0 1,5% do valor da venda líquida.

Poderá usar o modelo do Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na

resolução do Passo 2, atividades 2 e 4.

Para pensar em redução de custo frente a uma crise, recomendamos o vídeo

“Saiba como não errar na hora de reduzir os custos da sua empresa”, disponível em:

<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>, acesso em: 31 mar. 2016.

Guardar estes valores para contabilização.

Atividade 3

O salário médio da produção deverá ser justificado pelo acadêmico como foi

definido pelo departamento de estatística, com um relatório descritivo dos passos

para redistribuir os valores em: salário médio, INSS da empresa, FGTS, férias e 13º

salários acrescidos pelos encargos (INSS e FGTS) da Projeção de 2015, sabendo-se

que os valores (MOD de 1.250 funcionários e MO Indireta de 250 funcionários).

O grupo poderá usar o modelo Excel, Anexo 2, Projeção da folha de

pagamento para o ano de 2016.

Atividade 4

https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw

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Projetar os valores da folha de pagamento, INSS da empresa, FGTS e das

provisões de férias e 13º salários para os demais trabalhadores, mês a mês, para o

ano 2016. Dica: não esquecer de reduzir os salários dos demitidos nos meses

corretamente.

Guardar estes valores anuais para contabilização.

Passo 3

Agora chegou a hora de reunirmos todas essas informações em uma

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) projetada para o ano de 2016.

Atividade 1

Com os dados calculados nas planilhas do Anexo 2, transfira os dados para a

planilha Projeção 2016 e complemente os dados até localizar todos os dados, como

na planilha Projeção 2015. Totalize.

Usar o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na resolução do

Passo III, atividades 1. Demonstração do Resultado do Exercício 2016 – projeção.

Não esqueça dos créditos tributários, use o modelo Anexo 2, Modelo de Planilha para

resumir os créditos tributários.

Atividade 2

Usando, como sugestão, o software SAGE, faça os lançamentos dos valores da

coluna total, que se apurou na DRE projetada, usando as contas constantes da

planilha Projeção 2016. Seja criativo, imagine que você está realmente

contabilizando.

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Obs.: O convênio SAGE tem funcionado a contento, recomendo a versão off-

line, disponível em: <http://conteudo.sage.com.br/programa-formacao-sage/>,

acesso em: 31 mar. 2016. Não está disponibilizado qualquer suporte para uso do

software. Alternativamente, o grupo pode usar qualquer outro software de

contabilidade.

Atividade 3

Depois de contabilizar os valores projetados para 2016, imprimir uma DRE,

para juntar no trabalho, como uma imagem.

Dica: Verificar se a demonstração do resultado do exercício evidencia os

valores calculados na planilha Projeção 2016.

Atividade 4

Depois de conferidos os lançamentos e gerada somente a DRE de 2016:

a) Analisar o resultado e dar o parecer para a Diretoria na forma de uma síntese

descritiva do que você pode apurar, e fazer novas recomendações que você

acredita serem ideais para o crescimento da empresa (máximo uma página).

b) Com base nos custos financeiros apurados, o que você recomendaria para

esta empresa? (fazer somente três parágrafos: apresentar o problema,

descrever as possíveis causas e apresentar suas conclusões).

c) Você adotaria esta posição de alavancar seus investimentos com redução no

pagamento de CSSL e IRRF devido ao custo financeiro? Imagine quanto você

pagaria de imposto sobre o lucro se não houvesse as despesas financeiras e

perceba quanto isto reduz a taxa do spread (custo) financeiro.

http://conteudo.sage.com.br/programa-formacao-sage/

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d) Analisar a dependência das vendas para o setor público. O que você

recomendaria para a Diretoria? Você acha que o setor público brasileiro, de

forma geral – não levar em conta as opções partidárias –, é confiável? Faça

uma breve análise, traçando um paralelo com possíveis fatos ocorridos na

política de sua cidade, de seu Estado e do Brasil.

Passo 4

A diretoria comercial, de última hora, apresenta uma proposta recebida de

uma empresa no mercado interno para a compra de 65.000 unidades mensais dos

produtos, durante o ano de 2016 e faz a oferta de preço final de R$ 180,00, sem o

IPI, que a empresa compradora concorda em pagar, a unidade, ICMS de 12%, com

frete CIF (por conta do comprador), prazo de pagamento de 20 dias da entrega. O

Diretor Industrial e o Diretor Administrativo afirmaram que podem usar a estrutura

ajustada por ser um único cliente.

Use o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1,

letra a – Cálculo de Margem de Contribuição.

Atividade 1

a) Apresente o custo de fabricação dos produtos, com os recursos ajustados e

apresente um novo resultado do exercício (DRE – simplificado – simulado).

b) Analise e apresente um parecer para apoiar a diretoria na tomada de decisão,

a respeito da oportunidade da aceitação da proposta de venda, usando os

conhecimentos de gestão de custo, decisão pela margem de contribuição,

destacando os custos e despesas variáveis, os custos e despesas fixas, a

margem de contribuição. Enfatize as possíveis alterações nos custos de

fabricação.

c) Faça uma síntese a respeito da diferença entre decisão pela margem de

contribuição X decisão pelo “custo-meta” (máximo de uma página).

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Passo 5

Agora que você já calculou os impostos devidos pela empresa,

especificamente, a respeito do ICMS apurado, faça uma resenha de como essas

receitas serão repassadas para o município onde a empresa está instalada.

Sabendo que a Lei Complementar nº 63/90, no seu artigo 3º, estabelece o

percentual que será repassado ao município (como pode ser pesquisado no link

disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm>), o aluno

deverá contemplar em sua pesquisa acerca do assunto proposto por meio dos

seguintes elementos:

a) Explicando conceitualmente receita pública.

b) Classificando a receita orçamentária da cota-parte do ICMS para o

município e em qual rubrica essa receita seria lançada.

Para pesquisa e acesso ao plano de contas, utilize o site do Tesouro

Nacional, que é o órgão responsável pela convergência contábil no

setor público, disponível em: <http://www.tesouro.fazenda.gov.br/-

/mcasp>, acesso em: 10 maio 2016.

c) Quais subsistemas de informações contábeis serão impactados com o

ingresso desse recurso nos cofres municipais? Explique cada

subsistema.

d) Com base na Lei Complementar nº 63/90, qual valor do ICMS seria

repassado ao município?

Conclusão

Faça uma síntese descritiva de suas percepções a respeito de trabalhar com

um caso para a integração das disciplinas deste semestre.

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm

http://www.tesouro.fazenda.gov.br/-/mcasp


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Terminado, organize tudo o que foi solicitado em forma de um relatório único,

com introdução, desenvolvimento do trabalho, com os dados calculados e sínteses

realizadas, conclusão, referências bibliográficas e anexos.

ORIENTAÇÃO PEDAGÓGICA

Para ajudar você na elaboração deste Desafio Profissional, é importante que

você conheça a estrutura organizacional de várias empresas. Procure observar como

as empresas se estruturam, as formas pelas quais o comando transita pelos diversos

setores das empresas, quais as tributações existentes nos diversos ambientes

empresariais.

Para a realização do Passo 1, existem vários desafios que os alunos podem

enfrentar:

a) Atividade 1: O aluno deverá expor de forma clara os tributos incidentes

nas diversas atividades empresariais. Dessa forma, é necessário

resgatar os conhecimentos passados nas aulas de Contabilidade

Tributária. Por fim, o aluno deverá realizar o movimento, localizar o

tributo em espécie, identificar a sua fundamentação legal (Lei) e por

fim o ambiente de sua aplicação.

b) Atividade 2: Da mesma forma, expor de forma clara os direitos

trabalhistas dos empregados, identificando os encargos incidentes, a

fundamentação do direito trabalhista e dos encargos. É uma visita às

aulas de Legislação social, trabalhista e previdenciária.

Como orientação para o Passo 2, temos:

a) Atividade 1: iniciamos com uma projeção de DRE, que envolve os

conhecimentos de Gerenciamento Estratégico de Custos, Contabilidade

Tributária e Laboratório de Gestão Contábil.

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b) Atividade 1, letras a, b, c, d, e, g, h: os alunos deverão estar atentos para

o uso do controle de estoque e aproveitamento de impostos, fazendo o

movimento analisar o balanço anterior e projetar o resultado seguinte com

uma DRE projetada. O grupo deverá estar atento para a recomposição do

preço pago pela MP, embalagens, materiais indiretos, energia elétrica,

materiais de escritório, frete, depreciação já que os tributos que serão

aproveitados.

c) Atividade 2: os grupos deverão ter aprendido nas aulas de Legislação

social, trabalhista e previdenciária o cálculo de rescisão e folha de

pagamento, os períodos de aquisição de férias e 13º salários, aplicando a

tabela prática do Passo 1, b.

d) Atividade 3: o que se deseja dos alunos é que eles saibam fazer o

movimento de recomposição dos valores constantes nas demonstrações,

ou seja, como se faz a incorporação no custo dos encargos trabalhistas,

inclusive férias e 13º salário, e o movimento inverso, um custo total, como

se chega ao valor do salário, dos encargos, das férias e 13º salários e

seus encargos.

e) Atividade 4: este momento é a aplicação dos conhecimentos de Legislação

social, trabalhista e previdenciária, de calcular uma folha de pagamento

projetada para um ano.

O Passo 3 é o momento da aplicação do Laboratório de Gestão Contábil na

seguinte forma:

a) Atividade 1: projetar uma DRE com os dados calculados.

b) Atividade 2: baixe o software SAGE, contabilize os dados como solicitados,

o aluno deverá criar uma conta para fazer os pagamentos e recebimentos,

usar o plano de contas padrão.

c) Atividade 3: é hora da conferência dos resultados entre a DRE projetada e

a DRE lançada, se não fechar devem ser revistos os lançamentos.

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d) Atividade 4: é uma análise em que se engloba Contabilidade Tributária,

Gerenciamento Estratégico de Custos, Laboratório de Gestão Contábil.

No Passo 4, o grupo vai analisar uma proposta recebida utilizando os

conhecimentos de Gerenciamento Estratégico de Custos com aplicação de todos os

elementos estudados nas outras disciplinas. Uso do cálculo de custos pela Margem

de Contribuição ou custeio variável.

Os conflitos existentes entre uma proposta e a tomada de decisão no mundo

empresarial é normal, deve ser tratado com profissionalismo, entre várias ideias,

algumas vão ser descartas e outras aceitas e pode ocorrer que as melhores

propostas não sejam aceitas. Reconhecendo os equívocos, é o momento de rever o

planejamento. É um grande desafio para qualquer empresa acertar em todas as

decisões, mas com profissionalismo e competência é possível transformar o negócio

em um sucesso.

No Passo 5, o grupo vai analisar a receita pública advinda do repasse do ICMS

gerado pela empresa durante o ano projetado. O desafio enfrentado será estabelecer

o percentual de repasse, buscar explicações para a classificação e implicações do

ingresso dessa receita nos subsistemas de contabilidade pública.

POSTAGEM DO DESAFIO PROFISSIONAL

Postar no Ambiente Virtual a versão final do Desafio Profissional em arquivo único no

formato .doc/.docx, (Word), para a avaliação do tutor a distância.

CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO

Desafio Profissional: Nota – 0 a 4 pontos. Observância à padronização e às orientações para a construção do projeto. PADRONIZAÇÃO

A atividade deve ser estruturada de acordo com a seguinte padronização:

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1. Em páginas de formato A4;

2. com margens esquerda e superior de 3 cm, direita e inferior de 2 cm;

3. fonte Times New Roman ou Arial tamanho 12, cor preta;

4. espaçamento entre linhas de 1,5;

5. se houver citações com mais de três linhas, elas devem ser em fonte tamanho

10, com um recuo de 4 cm da margem esquerda e espaçamento simples entre

linhas;

6. com capa, contendo:

6.1. nome de sua Unidade de Ensino, Curso e Disciplinas;

6.2. nome completo e RA do(a) aluno(a);

6.3. título da atividade;

6.4. nome do Tutor(a) a Distância (EAD);

6.5. cidade e data da entrega, apresentação ou publicação.

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, João (Org.). Custos e Formação de Preços. 7. ed. São Paulo: IOB, 2011. PLT 681. KOHAMA, Hélio. Contabilidade Pública Teoria e Prática. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2012. PLT 729. NASCIMENTO, Amaury M. Iniciação ao Direito do Trabalho. 38. ed. São Paulo: LTR, 2013. REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade Tributária: Entendendo a Lógica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados das Empresas. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. PLT 370. SANTOS, José Luiz dos et al. Manual de Práticas Contábeis Aspectos Societários e Tributários. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2011. PLT 560.

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS COMPLEMENTARES

ABREU, Andreia. Gestao fiscal nas empresas: principais conceitos tributários e sua aplicação. São Paulo: Atlas, 2008. Disponível em:

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<https://integrada.minhabiblioteca.com.br /#/books/9788522471454/cfi/4!/4/[email protected]:26.5>. Acesso em: 1º abr. 2016. ALENCAR, Jaime. Saiba como não errar na hora de reduzir os custos da sua

empresa. Vídeo. São Paulo: Sebrae, 2015. Disponível em:

<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>. Acesso em: 31 mar. 2016.

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20

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https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788520437919/cfi/5

https://www.youtube.com/watch?v=EiMd_pbIXOs



https://integrada.minhabiblioteca.com.br/%2523/books/9788522466658/%20cfi/4!/4/[email protected]:18.0.

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21

ANEXOS

Anexo 1

VALOR AV% AH% VALOR AV% AH%

867.574.400 9,82 789.967.600 100

505.372.300 19,24 (3,66) 524.583.300 24,78 100

68.329.500 2,60 37,32 49.760.400 2,35 100

150.109.900 5,71 30,68 114.867.600 5,42 100

70.112.600 2,67 24,38 56.370.900 2,66 100

73.650.100 2,80 121,86 33.196.800 1,57 100

- (100,00) 11.188.600 0,53 100

1.759.243.600 32,53 1.327.417.900 100

145.684.900 5,55 94,34 74.962.300 3,54 100

50.727.500 1,93 2,53 49.474.700 2,34 100

1.561.553.500 59,45 29,93 1.201.847.200 56,76 100

1.277.700 0,05 12,70 1.133.700 0,05 100

2.626.818.000 100 24,06 2.117.385.500 100 100

316.229.500 25,99 250.987.300 100

171.630.600 6,53 15,98 147.978.800 6,99 100

32.981.000 1,26 19,84 27.520.100 1,30 100

70.219.900 2,67 60,00 43.886.400 2,07 100

4.540.000 0,17 (17,66) 5.513.700 0,26 100

19.534.900 0,74 39,66 13.987.900 0,66 100

17.323.100 0,66 43,16 12.100.400 0,57 100

1.775.354.500 53,09 1.159.665.800 100

1.483.493.500 56,47 81,79 816.032.000 38,54 100

114.067.900 4,34 6,58 107.026.300 5,05 100

177.793.100 6,77 (24,86) 236.607.500 11,17 100

535.234.000 (24,27) 706.732.400 100

344.728.500 13,12 3,31 333.694.600 15,76 100

129.396.200 4,93 (0,15) 129.591.900 6,12 100

79.686.700 3,03 (69,26) 259.207.000 12,24 100

-18.577.400 (0,71) 17,87 -15.761.100 (0,74) 100

2.626.818.000 100,00 24,06 2.117.385.500 100,00 100

Saldo do estoque em 2013: 4.958.520

Empréstimos e financiamentos

Fornecedores

Obrigações sociais e trabalhistas

Capital social

Reservas de capital

TOTAL DO PASSIVO

Outras obrigações

PATRIMONIO LIQUIDO

Reserva de lucros

Ações em tesouraria

Intangivel

Obrigações fiscais

Outras obrigações

TOTAL DO ATIVO

PASSIVO

CIRCULANTE

Debêntures

Realizável a Longo Prazo

NÃO CIRCULANTE

Caixa e equivalente de caixa

Títulos e valores mobiliários

Clientes

Debêntures

PASSIVO NÃO CICULANTE

Empréstimo e financiamento

Investimentos

Imobilizado

BALANÇOS PATRIMONIAIS

ANO 2015 ANO 2014

Outros

CIRCULANTE

ATIVO

Estoques

Tributos a recuperar

VALOR AV% AH% VALOR AV% AH%

622.370.200 100 7 581.798.600 100 100

-398.150.200 -63,97 11 -357.360.900 -61,42 100

224.220.000 36,027 0 224.437.700 38,577 100

-78.001.900 -12,53 15 -67.807.600 -11,65 100

-42.890.200 -6,891 13 -37.972.600 -6,527 100

-33.801.300 -5,431 13 -29.835.000 -5,128 100

-1.310.400 -0,211 0 0 100

146.218.100 23,494 -7 156.630.100 26,922 100

-271.537.800 -43,63 430 -51.267.800 -8,812 100

-125.319.700 -20,14 -219 105.362.300 18,11 100

0 -100 -32.329.300 -5,557 100

-125.319.700 -20,14 -272 73.033.000 12,553 100

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIOSANO 2014

Contribuição social e IRPF

Desp. Administrativas

RECEITA LÍQUIDA

Custo dos Prod. Vendidos

LUCRO LIQUIDO

ANO 2015

Outras Despesas

LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.

Receitas / Despesas Financeiras Liquidas

LUCRO OPERACIONAL

LUCRO BRUTO

DESPESAS OPERACIONAIS

Desp. Com Vendas

22

Modelo da Demonstração de Resultado de Exercício projetada para o ano de 2015.

CONTAS JAN FEV MAR ABR MAI JUN

Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000

Vendas totais interna 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643

IPI 10% 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164

Vendas 75,15% 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479

ICMS 15,60% 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635

PIS 1,65% 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048

COFINS 7,60% 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796

Quant. Produzida/Vendida 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320

Preço Venda Líquido 200 200 200 200 200 200

Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000

Vendas Nacionais 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000

Vendas Líquidas 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000

CMV (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066)

Matéria Prima 47,00% 1.500 (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161)

Mão de Obra Direta 25,00% (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767)

energia 13,00% (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279)

material indireto 8,80% (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758)

depreciação 0,30% (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538)

embalagens 0,90% (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612)

Mão de Obra Indireta 5,00% (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954)

Lucro Bruto 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934

Despesas Operacionais (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958)

Despesas com vendas (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183)

Salários 1,50% 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960

INSS + FGTS 36,80% 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289

Férias + 13° + INSS + FGTS 26,60% 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937

Materiais de escritório 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000

Gastos gerais 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000

Fretes 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997

Despesas Administrativas (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775)

Salários 250 4.200 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000

INSS + FGTS 36,80% 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400

Férias + 13° + INSS + FGTS 26,60% 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300

Materiais de escritório 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000

Gastos gerais 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075

Outros Gastos

LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976

Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150)

LUCRO OPERACIONAL (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174)


LUCRO LIQUIDO (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174)

23

CONTAS JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL

Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550

Vendas totais interna 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.514.083 690.142.160

IPI 10% 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.408 69.014.216

Vendas 75,15% 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.762.675 621.127.944

ICMS 15,60% 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.977 96.895.959

PIS 1,65% 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048 854.084 10.248.611

COFINS 7,60% 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.963 47.205.724

Quant. Produzida/Vendida 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320 259.331 3.111.851



Vendas Nacionais 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.899.650

Vendas Líquidas 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.866.200 622.370.200

CMV (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.180.473) (398.150.200)

Matéria Prima 47,00% 1.500 (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.823) (187.130.594)

Mão de Obra Direta 25,00% (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.295.119) (99.537.550)

energia 13,00% (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.462) (51.759.526)

material indireto 8,80% (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.882) (35.037.218)

depreciação 0,30% (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.542) (1.194.451)

embalagens 0,90% (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.625) (3.583.352)

Mão de Obra Indireta 5,00% (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.659.024) (19.907.510)

Lucro Bruto 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.685.727 224.220.000

Despesas Operacionais (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (7.701.358) -

Despesas com vendas (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (42.890.200)

Salários 1,50% 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960 777.993 9.335.553

INSS + FGTS 36,80% 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289 286.301 3.435.484

Férias + 13° + INSS + FGTS 26,60% 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937 206.946 2.483.257

Materiais de escritório 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 8.400.000

Gastos gerais 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 3.600.000

Fretes 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.943 15.635.906

Despesas Administrativas (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (33.801.300)

Salários 250 4.200 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 12.600.000

INSS + FGTS 36,80% 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 4.636.800

Férias + 13° + INSS + FGTS 26,60% 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 3.351.600

Materiais de escritório 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 9.600.000

Gastos gerais 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 3.612.900

Outros Gastos -1.310.400 -1.310.400

LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 10.984.368 146.218.100

Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (271.537.800)

LUCRO OPERACIONAL (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782) (125.319.700)


LUCRO LIQUIDO (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782) (125.319.700)

O CMV apresentava as seguintes distribuições na sua composição:

CMV

Matéria Prima 47,00%

Mão de Obra Direta 25,00%

energia 13,00%

material indireto 8,80%

depreciação 0,30%

embalagens 0,90%

Mão de Obra Indireta 5,00%

O RAT é de 3%.

24

Anexo 2 Modelo para a planilha usada na resolução do Passo 2, atividade 1. Calcular os insumos.

JAN FEV MAR ABR MAI JUN

produção total

Vendas totais exterior

Quantidade

preço de venda unitário

Preço de venda no mercado interno com impostos

Quantidade de vendas no mercado interno 2015

Quant ajustada para 2016 redução 30%

Vendas totais interna 90%

IPI 10%

Vendas 75,15%

ICMS 15,60%

PIS 1,65%

COFINS 7,60%

Quant. Produzida/Vendida

Preço Venda Liq

Vendas para Exterior 25%

Vendas Líquidas Nacionais

Vendas Líquidas Redução 30%

CMV

Matéria Prima Paga

ICMS creditado 15,60%

PIS aproveitado 1,65%

COFINS aproveitado 7,60%

Matéria Prima líquida 75,15%

Consumo de matéria prima

preço médio compra

Embalagens Paga




Embalagens líquida 75,15%

Consumo de Embalagens


Energia Elétrica paga




Energia Elétrica usada liquida 64,75%

Consumo de Energia Elétrica 40 Kw

Preço do Kw

Material Indireto Pagos




Material indireto usado liquido 75,15%

Consumo de Material Indireto

preço médio compra ajustado Redução 10%

Material Escritório de Vendas Pagos





Material Escritório Vendas consumido

Material Escritório da Administração Pagos





Material Escritório Admin consumido Redução 12%

Fretes pagos




Fretes líquidos 78,75%

Ajustado ao faturamento bruto

Lucro Bruto

25

JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL

produção total

Vendas totais exterior

Quantidade

preço de venda unitário

Preço de venda no mercado interno com impostos

Quantidade de vendas no mercado interno 2015

Quant ajustada para 2016 redução 30%

Vendas totais interna 90%

IPI 10%

Vendas 75,15%

ICMS 15,60%

PIS 1,65%

COFINS 7,60%

Quant. Produzida/Vendida

Preço Venda Liq

Vendas para Exterior 25%

Vendas Líquidas Nacionais

Vendas Líquidas Redução 30%

CMV

Matéria Prima Paga




Matéria Prima líquida 75,15%

Consumo de matéria prima


Embalagens Paga




Embalagens líquida 75,15%

Consumo de Embalagens


Energia Elétrica paga




Energia Elétrica usada liquida 64,75%

Consumo de Energia Elétrica 40 Kw

Preço do Kw

Material Indireto Pagos





Consumo de Material Indireto

preço médio compra ajustado Redução 10%

Material Escritório de Vendas Pagos





Material Escritório Vendas consumido

Material Escritório da Administração Pagos





Material Escritório Admin consumido Redução 12%

Fretes pagos




Fretes líquidos 78,75%

Ajustado ao faturamento bruto

Lucro Bruto

26

FICHA DE ESTOQUE PARA MATÉRIA PRIMA

QUANT C.MÉDIOVALOR COMPRA QUANT C.MÉDIO VLR CONSUMO QUANT C.MÉDIO VALOR ESTOQUE

Saldo do balanço 831.497 12,02696462 10.000.385

Compras

consumo de matéria prima

FICHA DE ESTOQUE PARA EMBALAGENS

QUANT C.MÉDIOVALOR COMPRA QUANT C.MÉDIO VLR CONSUMO QUANT C.MÉDIO VALOR ESTOQUE

Saldo do balanço 20.000 28,78795 575.759

Compras

consumo de matéria prima -

DESCRIÇÃO

ENTRADAS SAÍDAS SALDOS

DESCRIÇÃO

ENTRADAS SAÍDAS SALDOS

Modelo para planilha usada na resolução do Passo 2, atividades 2 e 4. Projeção dos valores das rescisões

Produção Individual 50 Individual 50 Individual 50

Salário Médio 4.209 210.450 4.209 210.450 4.209 210.450

INSS 11%

férias

1/3 férias

INSS isento

13º salário

INSS 8%

IRRF 22,5%

Total a pagar

multa 40%

multa 10%

Administração jan fev mar

salario 4.200 50.400 4.200 50.400 4.200 50.400

INSS 11%

férias

1/3 férias

INSS isento

13º salário

INSS 8%

IRRF 22,5%

Total a pagar

multa 40%

multa 10%

jan fev mar

27

PROJEÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO PARA O ANO DE 2016

PRODUÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL

n° de funcionários 1500

Salário médio 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209

Salário

INSS da empresa

FGTS

INSS empregado neste momento não interessa este cálculo.

IRRF neste momento não interessa este cálculo.

Férias + 1/3

INSS + FGTS

13° Salário

INSS + FGTS

Total do custo

ADMINISTRAÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL

n° de funcionários 250

Salário médio 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200

Salário

INSS da empresa

FGTS



Férias + 1/3

INSS + FGTS

13° Salário

INSS + FGTS

Total da despesa mensal

COMERCIAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL

n° de funcionários 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100

Salário médio 1,50%

Salário

INSS da empresa

FGTS



Férias + 1/3

INSS + FGTS

13° Salário

INSS + FGTS

Total da despesa mensal INSS do empregado e IRRF é despesa do empregado não afeta o custo da empresa.

28

Modelo para planilha usada na resolução do Passo 3, atividades 1. Demonstração do Resultado do Exercício 2016 – projeção. Parâmetros para projeção de dados para o Balanço de 2016 - Você deverá importar os dados das planilhas auxiliares

JAN FEV MAR ABR MAI JUN

Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000

Quantidades produzidas p/ exterior 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830

Vendas totais interna

IPI 10%

Vendas

ICMS 15,60%

PIS 1,65%

COFINS 7,60%

Quant. Produzida/Vendida Merc Interno

Total da produção e venda



Vendas Nacionais

Vendas Líquidas

CMV

Matéria Prima nº func 1.250

Mão de Obra Direta

energia

material indireto

depreciação

embalagens

Mão de Obra Indireta nº func 250

Lucro Bruto

Despesas Operacionais

Despesas com vendas

Salários 1,50%

INSS + FGTS

Férias + 13° + INSS + FGTS

Materiais de escritório

Gastos gerais

Fretes

Despesas Administrativas

Salários 250

INSS + FGTS



Gastos gerais

Outros Gastos



LUCRO OPERACIONAL


LUCRO LIQUIDO

LUCRO OPERACIONAL


LUCRO LIQUIDO

29

Parâmetros para projeção de dados para o Balanço de 2016 - Você deverá importar os dados das planilhas auxiliares

JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL

Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550

Quantidades produzidas p/ exterior 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830 64.833 777.963

Vendas totais interna

IPI 10%

Vendas

ICMS 15,60%

PIS 1,65%

COFINS 7,60%

Quant. Produzida/Vendida Merc Interno



Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550

Vendas Nacionais

Vendas Líquidas

CMV

Matéria Prima nº func 1.250

Mão de Obra Direta

energia

material indireto

depreciação

embalagens

Mão de Obra Indireta nº func 250

Lucro Bruto

Despesas Operacionais

Despesas com vendas

Salários 1,50%

INSS + FGTS



Gastos gerais

Fretes

Despesas Administrativas

Salários 250

INSS + FGTS



Gastos gerais

Outros Gastos



LUCRO OPERACIONAL


LUCRO LIQUIDO

LUCRO OPERACIONAL


LUCRO LIQUIDO

30

Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1, letra a – Cálculo de Margem de Contribuição. Parâmetros para projeção de dados para aceitação da proposta recebida - Você deverá buscar os dados das planilhas auxiliares

TOTAL Custo

Vendas totais exterior 155.592.550 Unitário

Quantidades produzidas p/ exterior 777.963

Vendas totais interna 483.099.512

IPI 48.309.951

Vendas 434.789.561

ICMS 67.827.171 12%

PIS 7.174.028

COFINS 33.044.007

Quant. Produzida/Vendida Merc Interno 1.633.722


Preço Venda Líquido

Vendas para Exterior 155.592.550

Vendas Nacionais 326.744.355

Vendas Líquidas 482.336.905

CMV (314.246.133)

Matéria Prima (135.529.243)

Mão de Obra Direta (91.958.804) custo fixo

energia (40.121.616)

material indireto (24.438.459) custo fixo

depreciação (1.194.460) custo fixo

embalagens (2.616.083)

Mão de Obra Indireta (20.435.290) custo fixo

Lucro Bruto 168.090.772

Despesas Operacionais (66.695.441)

Despesas com vendas (36.689.938) 65.000 unid/mês

Salários (7.959.703)

INSS + FGTS (2.929.171) 780.000 unid/ano

Férias + 13° + INSS + FGTS (1.992.954)

Materiais de escritório (8.400.000) - - Margem de Contribuição unit/total

Gastos gerais (3.600.000)

Fretes (11.808.111)

-

Despesas Administrativas (30.005.502)

Salários (11.088.000)

INSS + FGTS (4.080.384)

Férias + 13° + INSS + FGTS (2.776.218)

Materiais de escritório (8.448.000)

Gastos gerais (3.612.900)

-

Outros Gastos -

-

LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 101.395.331

Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (139.030.424)

LUCRO OPERACIONAL (37.635.093)

Contribuição social e IRPF -

LUCRO LIQUIDO (37.635.093)

LUCRO OPERACIONAL (37.635.093)

Contribuição social e IRPF -

LUCRO LIQUIDO (37.635.093)

31

Modelo de Planilha para resumir os créditos tributários Planilha de débitos e créditos tributários

JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL

ICMS

Débito pelas vendas

Créditos

Matéria prima

Embalagens

Mat Indiretos

Mat Escritorio

Energia Elétrica

Depreciação

Fretes

PIS


Créditos

Matéria prima

Embalagens

Mat Indiretos

Mat Escritorio

Energia Elétrica

Depreciação

Fretes

COFINS


Créditos

Matéria prima

Embalagens

Mat Indiretos

Mat Escritorio

Energia Elétrica

Depreciação

Fretes

IPI


Fique somente com o débito de IPI. Não existe compra incidente para crédito.

33

COMO CITAR ESTE DESAFIO PROFISSIONAL

ARAUJO, Dirceu Carneiro de.

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