retenÇÃo na fonte e substituiÇÃo tributÁria

RETENÇÃO NA FONTE E SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA_____________________________________________________________________________________

•INSS – RETENÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O INSTITUTO NACIONAL DA SEGURIDADE SOCIAL

O INSS ou Instituto Nacional do Seguro Social é uma Contribuição Social devida a União pelas empresas e pelos trabalhadores.

Portanto, o INSS é uma espécie de tributo e está prevista no Art. 195 da Constituição de 1988.



O INSS é uma das receitas que financiam a nossa SEGURIDADE SOCIAL ou o nosso SEGURO SOCIAL destinado a assegurar o direito relativo à saúde, à previdência e à assistência social.



Observar dois tipos de retenção em relação ao INSS:

1- Serviços prestados por pessoas físicas;

2- Serviços prestados por pessoas jurídicas (algumas atividades);

As empresas optantes do Simples Nacional também estão sujeitas a retenção do INSS (Art. 142 da IN nº 3/2005)



Retenção do INSS de pessoas jurídicas:

A retenção do INSS de pessoas jurídicas só poderá acontecer no caso das seguintes atividades (cessão de mão-de-obra):

1- limpeza, conservação e zeladoria;

2- vigilância e segurança;

3- construção civil;

4- serviços rurais;

5- digitação e preparação de dados para processamento;

6- acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos;

7- cobrança;

8- coleta e reciclagem de lixo e resíduos;



9- copa e hotelaria;

10- corte e ligação de serviços públicos;

11- distribuição;

12- treinamento e ensino;

13- entrega de contas e documentos;

14- ligação e leitura de medidores;

15- manutenção de instalações, de máquinas e de equipamentos;

16- montagem;

17- operação de máquinas, equipamentos e veículos;

18- operação de pedágio e de terminais de transporte;

19- operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concessão ou sub-concessão; (Redação dada pelo Decreto nº 4.729, de 2003)



20- portaria, recepção e ascensorista;

21- recepção, triagem e movimentação de materiais;

22- promoção de vendas e eventos;

23- secretaria e expediente;

24- saúde; e

25- telefonia, inclusive telemarketing;



Deduções autorizadas:

INSTRUÇÃO NORMATIVA nº 03/2005

Art. 149. Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, não integram a base de cálculo de retenção, desde que comprovados.



REGRAS IMPORTANTES A SEREM OBSERVADAS NO CÁLCULO DA RETENÇÃO DO INSS DE ACORDO COM OS ARTS. 149 A 151 DA IN Nº 3/2005



Caso os valores dos materiais e equipamentos usados não estejam previstos em contratos, desde que discriminados na nota fiscal de prestação de serviços, o valor da dedução será no mínimo:

50% do valor da nota fiscal bruta;

30% no caso de transporte de passageiros;

65% no caso de serviço de limpeza hospitalar;



RESUMO (INSS)

CASO 01

INSS – Retenção de empresas:

Reter 11% do valor da nota fiscal dos serviços tomados cuja atividade esteja prevista entre as 25 atividades listadas pelo Regulamento do INSS (Decreto 3.048/99).

CASO 02

INSS – Retenção de empresas optantes do Simples Nacional:

Reter 11% do valor da nota fiscal. A retenção deverá ser efetuada com base no Art. 142 da IN MPS/SRP 3/2005.



CASO 03

INSS- Retenção de trabalhadores autônomos:

Reter 11% do valor do serviço prestado, observando o limite máximo do salário de contribuição de R$ 3.218,90

Caso o serviço tomado de pessoa física não ultrapassar o limite mínimo de R$ 465,00, deve o contratante interar a diferença até este limite e recolher este valor.

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