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CESTCódigo Especi�cador da Substituição Tributária

05/2016

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CEST – Código Especificador da Substituição Tributária

Substituição e Antecipação Tributária

Conceito

Industria Atacadista Varejista

Consumidor Final Contribuinte

Substituto Contribuintes Substituídos

1

Operação Interestadual

Substituição Tributária

Remetente

• Todas as UF, exceto SP

Destinatário

• SP

Com acordo entre as UF (Convênio ou Protocolo)

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Antecipação Tributária

Remetente

• Todas as UF, exceto SP

Destinatário

• SP

Sem acordo entre as UF (Convênio ou Protocolo)

Operação Interna

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Substituição Tributária

Remetente

• SP

Destinatário

• SP

Legislação interna

Limitações da aplicação da ST

Antes da publicação do Convênio nº 92/2015Lei Complementar 87/96 Operação interna – Iniciativa do Estado – Livre para escolher o produtoOperação interestadual – Acordo entre as UF – Livre para escolher o produto

Após a publicação do Convênio nº 92/2015Operação interna – Iniciativa do Estado – Produtos tabela CESTOperação interestadual – Acordo entre as UF – Produtos tabela CEST

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CESTConvênio ICMS nº 92/2015

CEST- Código Especificador da Substituição Tributária

Conceito

Sistemática criada pelo Confaz para controlar a aplicação da substituiçãotributária pelas Unidades Federativas, em operações internas e interestaduais.

Tem por finalidade a uniformização e a identificação das mercadorias e benspassíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação derecolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos àsoperações subsequentes.

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O CEST será composto por 7dígitos, sendo que:

Sexto e Sétimo correspondem à especificação do item

Especificação do Item = o desdobramento do item, quando a mercadoria ou bem possuir características diferenciadas que

sejam relevantes para determinar o tratamento tributário

Terceiro ao Quinto correspondem ao item de um

segmento de mercadoria ou bem

Item de Segmento = a identificação da mercadoria, do bem ou do agrupamento de mercadorias ou bens dentro do

respectivo segmento

Primeiro e Segundo dígitos correspondem ao segmento da

mercadoria ou bem

Segmento = o agrupamento de itens de mercadorias e bens com características assemelhadas de conteúdo ou de

destinação, e já estão divulgados no Anexo I do Convênio ICMS 92/15

ITEM CEST NCM/SH DESCRIÇÃO

30.0 10.030.00 6907 / 6908 Ladrilhos e placas de cerâmica, exclusivamente para pavimentação ou revestimento

30.1 10.030.01 6907 / 6908 Cubos, pastilhas e artigos semelhantes de cerâmica, mesmo com suporte

Reflexos do CESTOperações de venda de mercadorias ou bens pelo sistema porta a porta, tem códigoespecífico e sobrepõe a qualquer outro constante nos demais segmentos;

A aplicação da ST nas operações internas e interestaduais será apenas em relação aosprodutos constantes nos anexos II a XXIX do Convênio nº 92/2015, a partir de01/01/2016;

Para fins de enquadramento nos anexos, é obrigatório mesma NCM e descrição damercadoria;

Ainda que o produto constante dos anexos não estejam sujeitos a ST, deverão constaro respectivo código CEST na NF-e a partir 01/10/2016 (CV nº 16/2016, NT 2015003v1.70);

Aplica para os contribuintes optantes pelo Simples Nacional.

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Validade dos Convênios e Protocolos

Convênio ICMS nº 155/2015

Os Convênios e Protocolos que versam sobre os regimes de substituição tributária e deantecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos àsoperações subsequentes, continuam a produzir efeitos, naquilo que não forem contráriosàs disposições do Convênio ICMS 92/15.

Comunicados CAT nºs 26/2015, 02/2016, 04/2016

Respostas a Consulta do Estado de São Paulo

Produtos excluídos da ST

FILME FOTOGRÁFICO E CINEMATOGRÁFICO E “SLIDE”

DISCO FONOGRÁFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA

CAMA, COLCHÕES, TRAVESSEIROS E PILLOW

BICICLETAS

BRINQUEDOS

INSTRUMENTOS MUSICAIS

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Produtos excluídos/remanejados

ITEM NCM DESCRIÇÃO ITEM CEST NCM/SH DESCRIÇÃO

I 8212.10.20 aparelhos de barbear 8212.10.20 Aparelhos de barbear

II 8212.20.10 lâminas de barbear 8212.20.10 Lâminas de barbear

III 9613.10.00 isqueiros de bolso, a gás, não recarregáveis

PROTOCOLO ICM 16/85 ANEXO ÚNICO

Lâmina de barbear, aparelho de barbear descartável e isqueiro

64.0 20.064.00

PRODUTOS DE PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL E COSMÉTICOS

CONVÊNIO ICMS 92/15 ANEXO XXI

Produtos excluídos/remanejados

ITEM NCM DESCRIÇÃO ITEM CEST NCM DESCRIÇÃO ITEM CEST NCM DESCRIÇÃO

I 8506 Pilhas e baterias de pilha, elétricas

8507.30.11 99.0 01.099.008507.20, 8507.30

Baterias de chumbo e de níquel-cádmio

8507.80.00 39.0 21.039.00 8507.80.00 Outros acumuladores

II Acumuladores elétricos

CONVÊNIO ICMS 92/15PROTOCOLO ICM 18/85 Cláusula Primeira

Pilhas e baterias de pilha, elétricas, acumuladores elétricos ANEXO II AUTOPEÇAS

CONVÊNIO ICMS 92/15

ANEXO XXII PRODUTOS ELETRÔNICOS, ELETROELETRÔNICOS E ELETRODOMÉSTICOS

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Casos práticosMinas Gerais

ITEM CEST NCM/SH DESCRIÇÃO ÂMBITO DE APLICAÇÃO MVA (%)

9017.20.009017.309017.809017.90.90

8.1 45

Âmbito de Aplicação da Substituição Tributária:

8.1 Interno e nas seguintes unidades da Federação: Paraná (Protocolo ICMS 193/2009), Rio de Janeiro (Protocolo ICMS 193/2009), Rio Grande do Sul (Protocolo ICMS 193/2009), Santa Catarina (Protocolo ICMS 193/2009) e São Paulo (Protocolo

ICMS 27/2009).

*Relativamente aos Instrumentos de desenho, de traçado ou de cálculo, constantes do item 21.0, o âmbito de aplicação é interno e nas seguintes unidades da Federação: Bahia (Protocolo ICMS 28/2010), Paraná (Protocolo ICMS 199/2009), Rio de

Janeiro (Protocolo ICMS 199/2009), Rio Grande do Sul (Protocolo ICMS 199/2009), Santa Catarina (Protocolo ICMS 199/2009) e São Paulo (Protocolo ICMS 40/2009).

8. FERRAMENTAS

21.0 08.021.00Instrumentos de desenho, de traçado ou de cálculo*; metros, micrômetros, paquímetros, calibres e semelhantes; partes e acessórios

Casos práticosOperação não sujeita a ST – Obrigatoriedade indicação cód. CEST

Produto: Água mineral em garrafa de vidro com capacidade de até 500ml.Operação: Venda de São Paulo para Minas GeraisApesar de não aplicar substituição tributária, a partir de 01/10/2016, é obrigatório indicar o cód. CEST03.001.00.

Mencionar o respectivo CEST no documento fiscal que acobertar a operação, ainda que aoperação, mercadoria ou bem não estejam sujeitos aos regimes de substituição tributária ou deantecipação do recolhimento do imposto

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Produto NCM Base legal alteradaResposta a

consulta

Açúcar cristal, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo inferior ou igual a 10 g

1701.1, 1701.99.00 Item 11, “g”, § 1º, art. 313-w do RICMS 8721m1/16

Refrigerador do tipo balcão 8418.50.90 Item 6, §1º, art. 313-z19 do RICMS8753/16, 8754/16, 8755/16

Partes de filtros elétricos (refil) 8421.9 Item 12, § 1º, art. 313-z19 do RICMS 8820/16

Suco de hortícolas 2009 Item 2, “e”, § 1º, art. 313-w do RICMS 8835/16

Produtos com descrição alterada - Substituição Tributária - São PauloConvênio ICMS 92/15 e Comunicado CAT 26/15

02/05/2016

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Produto NCM Artigo do RICMS a ser revogado

Respostas a consulta

(02/05/2016)

Partes e acessórios das bicicletas 8714.9 Item 3, § 1º, art. 313-Z5 8715/16

Aparelhos para filtrar ou depurar água, exceto os elétricos 8421.21.00 Item 5, § 1º, art. 313-Z11 8730/16, 8794/16

Secantes preparados 3211.00.00 Item 7, § 1º, art. 312 8804/16, 8828/16

Churrasqueira 6810.91.00 Art. 313-Y, § 1º, item 65 8937/16

Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de matérias têxteis, tufados, mesmo confeccionados” e enquadrados como materiais de construção ou congêneres

5703 Art. 313-Y, §1º, item 588938/16 –

exceto autopeças

Grama sintética destinada a pavimentação de pisos esportivos 5703 Art. 313-Y, §1º, item 58 8967/16

Sabões em barras, pedaços ou figuras moldados”, para limpeza doméstica, lavagem de roupas e afins 3401.19.00 Item 3, § 1º, art. 313-K

8968/16, não confundir c/

higiene pessoal

Cadeados 8301 Item 98, § 1º, art. 313-Y 9000/16

Produtos de colchoaria: suportes para camas (somiês), inclusive "box", colchões, travesseiros e pillow

9404.10.00, 9404.2,

9404.90.00Art. 313-Z1 9122/16

Baús, malas e maletas para viagem 4202.1, 4202.9 Item 10, § 1º, art. 313-Z13 9246/16

Produtos excluídos da substituição tributária - São PauloConvênio ICMS 92/15 e Comunicado CAT 26/15


Produto AssuntoResposta a Consulta

Produtos de uso animalNão se aplica a ST aos produtos destinados a uso animal mesmo que relacionados, por sua descrição e NCM, no § 1º do art. 313-G do RICMS/00, uma vez que não se trata de produtos de higiene humana

8944/16

Frasco “squeeze” e pulverizador

Há produtos com NCM 3924.90.00, arrolados tanto no item 28 do § 1º do art. 313-G do RICMS (Produtos de Higiene Pessoal), quanto no item 13 do § 1º do art. 313-K do RICMS (Produtos de Limpeza), porém não se enquadram na descrição frasco squeeze e pulverizador

9003/16

Doce de banana

No Estado de São Paulo, estão sujeitas ST as operações com o produto “doce de banana”, NCM 2007.99.90, desde que em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg e exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas

9082/16

I. Autopeça: independentemente da destinação a ser dada a ela por seuadquirente final, o produto que, dentre as finalidades para as quais foi concebido efabricado, encontra-se a de integração em veículo automotor.

II. Material de construção: independentemente da aplicação a ser dada a ele porseu adquirente final, o produto que, dentre as finalidades para as quais foiconcebido e fabricado, encontra-se a de uso em obras de construção civil.

III. Não há previsão na legislação paulista para a utilização do CEST 01.129.00 do Anexo II – Autopeças do Convênio ICMS-92/15.

Outros assuntos relacionados à CEST – São Paulo

Autopeças e materiais de construção 9170/16

ANEXO XIMATERIAIS DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES

ITEM CEST NCM DESCRIÇÃO

74.0 10.074.00 8302.41.00Outras guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, para construções, inclusive puxadores.

76.0 10.076.00 8302.10.00 Dobradiças de metais comuns, de qualquer tipo

Na descrição do produto contido no item 74, está mencionado que o produto é para uso em construções, dessa forma, somente para os produtos empregados na construção aplica-se a substituição tributária.

Já na descrição do item 76, não consta a indicação de destinação de uso do produto, dessa forma será aplicada a substituição tributária no segmento de autopeças, considerando que estejam relacionadas, no item 26 do Capítulo 1 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/2002, desde que atendido o disposto no art. 58-Ada Parte 1 do Anexo XV do RICMS/2002.

No caso de outras destinações, mesmo que não seja para o setor de construção, acabamento, bricolagem ou adorno, como para indústria moveleira, por exemplo, estarão sujeitas à substituição tributária no segmento materiais de construção.

Base legal: Orientação Tributária DOLT/SUTRI nº 001/2016.



Alterações no leiaute da

NF-eNT 2015/003Ambiente de Produção: 01/12/2015Regra de validação (N23-10) a partir de 01/10/2016

Inclusão de campo para informação do CEST –Código Identificador da Substituição Tributária



Como se preparar?Cadastro de produtos deve estar com as NCM atualizadas e compatíveis com suas descrições

O ERP deve ter os códigos CEST atualizados por produto

Conhecimento da legislação tributária – aplicação ou não da ST e da Antecipação

Como a Systax pode auxiliá-lo!

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