resumo coso 2

53

Upload: cammyflower

Post on 28-Jun-2015

353 views

Category:

Documents


2 download

TRANSCRIPT

Page 1: Resumo COSO 2

|������|����������������� ���������� � ������

�������� |������ ���|������ ���

Page 2: Resumo COSO 2

|����

�p���� �� |�������� �� �������� �� ��� ���� � � ���� � |������ �� � ������ ��� ��� � �������������� �� ���� ��� �� ��� � |�������

�|����� �� ����� ��� �������� �� ����� �������� ������� ���������� ������� ���� � ��������������� ����������� �� ���������� ���������� ��� ���� �� ������������������ ������������� �� �������� �������� ����������� �����������

������������� �������������� è���� � �������� ��|������� ������ è������ �� � è�|�è� è���� �è��������� è��� ���� � èèè� ��� �������� �� ����� �è����� � ��è� �������� �� � ������ è������ �� � � è� ��� ��� � !"�����#� �������� � �!�$

Page 3: Resumo COSO 2

|�� �������� �����

�|������%������%&�%��%������%���������%����%�������%��%�������%��%����%�%�'#��%��%��(��� %�%��%��� %��� %� %����� ���%��)�� ��%� %������%��� �* % ��+#��%,� ���%-%������*&�%��%��)���#�%� %�������%� ����� .

� ����+�� %�%�����(��� %� %��� */��

� ����� ����� ��%��%�� �0��%��� ������%�

� ����������%��%���%�%���� ���� */�% ����+#��$

Page 4: Resumo COSO 2

|�� �������� �����

��������� �������� ����������� �� ������� ��� ������� �� ��� ���� �� ����� ��� �������� � �����!��������� �� ��� �������� � � ��� �� ��������"

��������� �������� ��� �������� ��� �������� ����������� � ��������� �� ��������� �� ������� �� ����� �� �#���� �� �����������"

��������� �������� ������� ������ ��������� ����$���� � ��� ��������� % ������������� � �� ����� � �� �������������" �

��������� �������� �������!�� % �������� �� ��&������ ��� ���� ��������� '���������� ����������� ����������� � ���������(�

Page 5: Resumo COSO 2

���� ����

� ÿ�������� ����� ����� � �������������

� ÿ�������� ���������� �� ���������� �� ������� � ������������� �� �������� �� ������������ �������

� )������ ��� �������� ���� �� ���������� ��� ������������

Page 6: Resumo COSO 2

����

� ������������� ��� �� ������ ������$ � ������$ ������������� � ���������� ��� ��&������ � *������ �� ������ �������� ����� ��������!�� �� ��������� ������������� ��������� '�������� �� �������(

Page 7: Resumo COSO 2

��������� ����������

o���������������� ����������� ����� �������� �������� ���� ����� ��������������������������� ���� � ����������������� � ������������������������� �������������� ���� ������������������ �� ����������� ������� ������������ � ��������������������������������� �� ����������������� ��

�������� !"!�#������ ��$ %�&����������' (���������������)��%*��+,,-*� !"!*

Page 8: Resumo COSO 2

����� ���������������� ����������

��������������

� ¦��� ������������ �� ���� ��������� �� ���� �+���� ���� ����� ����� ���� ���� ,���-� ������.

� /���� ������ ���������� �� ������#�� ����� ������� �� ������ �� ����� �� ���������� ����� �� ���������� ���������� �� � �������� �� ���!�!���

� � 0����������� �� 1���� ������� ��� � ����������� �� �������� ������ � ������� ������� ��� ����� ���� ��������� � ���������� ��� �������� �� ����� �����

Page 9: Resumo COSO 2

����� ���������������� ����������

���� ������ ����

� /���� �� ���� �� ���������� ������� % ��������� ��� ���������� 2 ����� �������� ����������� ������� �� � ������� �� ���� ��������� �� � ������� � ���� �� ����������� 2 ������� ��� ����� � �� ����������

� ÿ����������� �� ������� �� �������� ��� ����� ������ � �����������

� � 0����������� �� ����� �����!�� �� ������� ��������� �� ��������� 2 � ���� � ���� ��� ������ � ��&����� � ������������ �����

Page 10: Resumo COSO 2

r� �� ���������������� ����������|���

Page 11: Resumo COSO 2

|������� ��

� ����� ���� ���� 2 � �������� ������� ��������� � ��� �� ��� ����������� � ������ ������������!�������������"����� #���������������������������������$����������#����#�����%�������� ���������$������ �������$���� �%�������������������& ��� ��� �� �������� �� ��� ����� ������

Page 12: Resumo COSO 2

����� ���� ����

� ����� � �� �������� ��������������� ��� ����������� ����� � ���������� �� ������ � ��������� ����� � �������� �� ���� �� ��� �������� ����� � ���� ���� ����� �� ������ ���������� �� ������������ �� ����� ������������ ����������� ����������� �� ����

� ��������� �������������� �� ��� ����������� �� ��� ��� �������� ��� �����

� è ��������� ��������� � ������ �� ��� � ����������� ��� � �+�������� �� ��� ������� ����������� ������

� 1�������� �� 0���������� ����� ����� � ��������� �������������

Page 13: Resumo COSO 2

|������� ��

� '(�)"�������*� ��� 2 �����*� �����������(� ���� ���!���������� ��)"����������� #���������� �������� �����!��������"���#� ���������������)"�� � ������������ �� ����� ����������� �������� ��� � ������������� ������ � �� �� ������� ������������ ���� ���������� �� ��&������ ��� �������� ������� � ����&�� ���� ���� �� � ������ �� ����������� � ��&�� �����#���� �� � ��� ������� � ������

Page 14: Resumo COSO 2

'(�)"�������*� ���

� �� ��&������ ��� ��+���� �� 3����� ���������� ������������!�� ��� ���� ���� �� ��&������ ������������ �� ���������� '����������( � �� ������������

� ¦��� ����������� �������� ��� ��������� �� ����� �������� �� ������ �+������ � ��������� ����� � �� �������� �������*� ���$����)"����&������������� #�)"���#���������� ��� ��������� �� ����� � �������� � ������

� �� ��&������ ��� ���� ���� �� ������� � ������ ��� ���������� �� �#���� �� �����3��� � ����� ���� � ������������

Page 15: Resumo COSO 2

'(�)"�������*� ���

� �� ��&������ ����� ��� ��������� �� ������ ����������

� *���������� �������� � ������ �� ������������ ������������ ���$�� � �������� �� ���������� ��� �������

� p���������� �� ������

� )� ���������� ������������� ��� ����� � ����������� ���������� ���� �����������

� )� ������������ �� ���� � ������������

��*� ��������� ����( �����

+������ ����������

Page 16: Resumo COSO 2

¦��������������

Y�������

ù����

���������

�������

�������������

�������

������������� ����������������� ���������������

�������������������������������������������

Page 17: Resumo COSO 2

|������� ��

� ���� #�)"�����r��� �� 2 �� ������� �������� � �+������ ��� ���������� � ���������� ��� ��&������ �� ��� ����������� ����� ��� ������������ � ����������� ����� ����� � �������������� � *���� ������������� ��� ���������� ���� �� �������� �� �������������� �� ���������� �� ������������� �� �� ���� ��&�������

Page 18: Resumo COSO 2

���� #�)"�����r��� ��

� è ������������� ��������� �� ������� �� �������� ���� �� ��������� �#� ��"������%����)"�����������*� ����� ��������� �� ����� ����������� ������������� �� �� ����� ��� ����� ������ ������� �� ��� �������� �� ����������� ������������� � ��������� � ������� �� ��&�������

� *������ �� ������ �������� ����������� �������� �+���� ��������� � �������� �� ��������������

� �� ������� �� ������ �������� ����������� ���� ����������� ��� ���������� �� ����� ��� �������� �� ��+���� ��� ���������� � ��� ��&�������

Page 19: Resumo COSO 2

���� #�)"�����r��� ��

� è� ���������� �������� � ������������� �������� ��� ��������� �� ������� �������� � �+������ ��� ����� ��� ������ � ����� � � ������������� �� ����+�� �� ���� � ������������

� ���������� �� ��������� �������� � ���������� ��� ����� ������� � �������� �� �������

� ����� �� ������� �� ������������� �� �������� ������������� ���+� ��� ����� ��� ��������� �� � ������ �� ���������� �� �� ��&����� ���������� ��� ��������

Page 20: Resumo COSO 2

���� #�)"�����r��� ���r( �����

� *��4���� 2 ��������� �� ������� ��������������� �� ������ �� ������� ��� ��������� % ������� �� ���������

� 5��� �������� 2 ��������� ���������� �� �����������

� 6��#���� 2 ������� �� ������� �� ������� �� ����� ������� ���#���� � ����� ���� � �������������

� p����� 2 ���������� ��� �������� ������$����� ��� ������� ������� ��� ���������� �� ���#���� ��� ����������� �� ������ �7����

� ¦��������� 2 ����� ������ �� ����� �����4���

Page 21: Resumo COSO 2

���� #�)"�����r��� ����� �����

� ÿ����!��������� 2 ��������������� � �������� ��� ����� ������� �� ������ �� ���������� �� ������� + ���������� �����#�����

� 6������ 2 �������� �� ������ �� ��8�� � ���������� ���������� ������������ � �+������� �� ������ �� ������ �

� 6������ 2 ����������� �� �������� ��� ��������� �������� ��� ��������� ���������������� ����� �� �+����� �� ������� � ������������ �� ������� � ������� ��� ��� ���������� ��������

� ¦�������� 2 ����������� ��� ������ ������� �� ������� ���� ����� ��� % ������������� �� ������� ��������� �� ��������� � ������������ �� ��������� �� ��������

Page 22: Resumo COSO 2

VV

p��� ������

p m ���������

� m ��������

� m ��� ���������

� m ������

ÿ� ����������������� ���������������������

���Y��

ÿÿ� ����������������� ��������������������

������

��������,�¦

Page 23: Resumo COSO 2

V�

"������.

� X����� ��'�� ��-"������.*�&���%��!�����.� ����������!��������������� ����������� �� �����!���������/����#������� �%������� ��0

� ������������ ���'�� ���� ��������#��������������� ��� 1�����)������������ r���������������� |��/���� �������� ���� �������� �)"�

Page 24: Resumo COSO 2

V�

��%���

� X����� ��'����-��%��*�&���%��!��������������� ����������� �� ��� .���������!�����.���!����/����������� ������ �%������� ��0

� ������������ ���'�����

� '�� ��������)"���� �� &%�

� |�� ��������� ��

� 2����������#�� �

� ����� ����� !�����

Page 25: Resumo COSO 2

V�

!������� � �

� X������� �������-!������� �/*�&������������������������� �����������%�����������������������������������*�� ����#����������������� �������%3��0�

� ������������� ��������

� 4��������������%�� ���������� ��

� +��/��������!�������

� +�������%����������(����"�

� �� �%��)"����� ��

Page 26: Resumo COSO 2

V�

¦.����

� X�������)��-¦.����*�&����#� ����������� ���( ��������������������!����������� ��������%����������������%����������������.��0

� �������������)���

� r� ��������������������������������� �

� +����)����������%��#���������������

� ���%��� ����� �����%����������� ��

� 4������(%.������%��

Page 27: Resumo COSO 2

V�

|����� ������� ����������� ������ �������������

������������ ���������������� ���� ����

! ������ ÿ����"���

#�������� ����������$�

%��&����� �����������'���� (��������

!� ������)��$���*����� �������������� �����'�����

�� �������������� ÿ� ������

��������������

�� ����������� �� �������������� ���������� �������

+��������,���� !� ������)��$������������������� �����

#����������

����$���� ������ ����� -������������������������������'��

ÿ��'�������������������� -��$�������������������.����� ��������

(�����������'������������

/���������'�������$��

�������/

/������������������

��� ����/

/�������������&�����

�����������'�����/

/0��������� ��$�����

����/

|������������������������ ������������������ ������������������������ �������������

�������������

Page 28: Resumo COSO 2

V�

Page 29: Resumo COSO 2

V�

Page 30: Resumo COSO 2

|������� ��

� �����)"��������� 2 �� ����� ��� ����������� �����������!�� � ��� ������������������� ����� ���� ���� ���������� � ���� ���� ���� ������� ��� �������������� *���� ����� ��� ��������� ������ % ��� ������� �� ��������� � ����������

Page 31: Resumo COSO 2

�����)"���������

� è ��������� �� ����� ������� ��� ��� ����������� �������� �� ��� ����� ������� �� �������� ����� ������� � ���������� ��� ��&�������

� è ������������� ������ �� ������� �� ���� �� ���� ����������� 2����������������� ��2 �� ����������� ������� ��� ��������� �� ������ ������������ � ��������������

Page 32: Resumo COSO 2

�����)"���������

� �� ������� ��������� � ��������� ��� ������� �� �������� ����� ��� ���������� ������������ �� ��� �������� �� ���� � ������������ �� ����� ��� ��������� �� ���� �� ���� ������#����� ��������� � ����������

� 1��� �������� � ���� ��� ��� ����������� ���$ �� ��������� �� ����� �� ������� ��� � ������������� ����� ������ ���� ������� � ������������� �� � ������ ��� ��������

� 1��� �������� ������ ��� ����� �������� ���� � �������� �� ��������������

Page 33: Resumo COSO 2

(���

����

����

ÿ

è|

Y

�Y�è�ÿ�ÿ�è��

`��� ����

� �������

� ��������

`��� ���

#�������� ���� �����

È 0�� ��������������� �� �������

È �������� ������� ��È #��������$�������'������

��������È #��������$�������'���

�� �����

È ��������.��������� �� �������

È #&������� ���������� �������

È +�����È ���� ���������1��

È ����������� �'����

Page 34: Resumo COSO 2

X���(��������������)"��������

� X� ��� � ���� �� 9:;< �� :�= �� ����� ��� �� 9��<<<� � >�= �� ��� �� ��� ��� �� �����

� X� ���&�#�� ���� �� 9>�<� �� >�= �� ��� �� ������ 9��<<<� � :�= �� ��� �� ��� ������ ����

� p������ � ������ �� �+���������� �� ������� ��� ����&�� ����� �� ���� � ��� &$ ��� �� ������ ��� ����� ���� ���� ������������ ����� �����3��� � ����� ������ ����� ��������� �� ���&�#����

Page 35: Resumo COSO 2

|������� ��

� ������ ������� 2 � ������������� ���� � �� ��������� ��� ����� ! �� ����$��� ����$������������������ �/�����2 ������������� ��� ���� �� ������� ���� ���� �� �� ����� �� � �����3��� � �� � ������� � �����

Page 36: Resumo COSO 2

������ ��������

� �� ��� �������� ��� ��������� ��� ����� ������������ � ������������� ��������� ��� ���������$ ��� ������

� è� ��������� ������ �� ��$�������$������ �/�������� ����������� è� ��������� � ������� ��������� � ������������� ������ � ������ ����� � ������������� �� �������� � � ������ �� ����� ����� ��� �� ����� � �����#���� ������������ ����� ������ ���������� ��!������ ��/��������������������� ������� �������������������*����0

� è ������������� ��������� �� ������������� ��� ������ �+����� � ������ ������ ��� ����� ��� ����� �� ���� ����������� �� �� ���������� ������������ �� �� ����� ��������� ������ ��� �����#���� �� � ������� � ����� �� ������������

� ��&������ �� ������������������������������� ������������������� ��������������������%����)"�

Page 37: Resumo COSO 2

������ ��������� r(������

� *����� 2 X�� ����������� ��� ���� ��������� ���������� � ������� �� ����� �� ������� �������� ����� ������� ��� ���� ������� � ������� ����� ����� ��� ������ �� ����� ����������

� 1������ 2 X�� |����� �� ������� � ���� �� ���� �������� ����������� ����������� ��� �� ���#��� �������� � ���� ����� è |����� �� �������� �� ��������� �� ������������� �� �������� �� ����!������� �� ��� �� � �������� �� ��-!�� ���� ������� � ������������� �� ����������������� �� ��������

Page 38: Resumo COSO 2

������ ��������� r(������

� |�������� �� 2 X�� ������������ ������� �� ����� ��������� �� � ������������� �� ���� ����������� �� ���������� � ������ ��� ��� �����#� �� ���������� �����$���� ���� ����������� ���������� ����� ������� ������������ ������������ ¦��������� � ������������� �� ���������� � ��� ������� �� ������������� �� ������4���� � ��� �� ���������� ��� ���� �������� �� ������� � ������ � � ������������� �� ����� ����������� �� � ������������

� ���� 2 X� ����� �� ������� ���������� � ������� �� ����� �� ������� �� ��� �������������� ��� ���� �� �������� ������� �����$���� � � ���� �� �������� �� � ������ �� ��� ���� �������� �������� �� ������� � ����� ������ ��� � ���� �������� ��� ������� � �� �����#���� ��������� ������������� � ���� ����$��� �� ������������ � �������� ������ ���� �����

Page 39: Resumo COSO 2

������ ��������

� r� �� 2 )������������ ��� ���������� ��� ����� �� ������ *����� ����� ���� ������� � ������������� �� ��� ��� � �� ��������� � ���#��� �� �+������ �� �� ���� ������ �����$��� �� � ����� �� ��� ��������

� �������2 p�� �������� ������� ���� ������� � ������������� �� � ������ ��� ������ ��� �� ������ ������ ¦���������� ���� ����������� ������� �������� ��� ��� ������� �� ������� �� ������ �� ���!�!����

� |����� �/���2 1������ �� ������������� �� �� ������ ��� ����� ���� ������������ �� ���� �������� ������ �� ��� ������ �� ����� è� ����� ����� ���������� � ��������� �� �������� �� ������� � ���������� �� ���������� �� ������� �� � ������������ �� ��� ����������

� �� �� 2 ?�� ��� ������ ������� ���� ������ � ������������� �� � ���� �� ������ ��� ������

Page 40: Resumo COSO 2

|������� ��

� � ����������|�� ���� 2 ���#���� � ������������ ��� ������������ � ������������� ���� ��������� ��� �� ��������� ��� ����� ��&�� �+������� �� ���$���

Page 41: Resumo COSO 2

� ����������|�� ����

� è� ���������� �� ������� ��� �� ���#���� � �� ������������ ��� ��������� ���� ����%�����!������������ ��������������*����(�� �����

� *���� ���������� ������ �� ���� � ������������ �� ����� �� �#���� � �� ����� �� �������� ���� ���������� ��� ���� �� ���������� 2 ��� ��������� ��� ���������� ������������ ����������� ����������� � ������� �� �������� � ����������� �� ��������� ��� ���� � �� ���������� �� ������������������

Page 42: Resumo COSO 2

¦�������� ����������|�� ����

� ����5�������� ��6��)"��2 � ���� ������� ������ � �������� � ����� �� ������� �� ������� %� ���������� ��� ���#���� ���������� � ��� �� ����������� ���� ����� �� ��� ����� �� ����� ����� ����� ���������� è ������������� �� ������ ���������� �� ��� �� ��������������� �� ����� ��������� &��� �������� �� ����� ��������������

� ����� ��)"��'�������6�� ��������� ������2��������� �� �+��#�� �� ���� ������� �� ���������� �+������ ���������� �� �������� �� X� ������� �������$��� ����� ���������� ���$���� � ����������� ������ �� ���������� ��� ������� ������ � ���� �� ��������� '�� �����(� ���������� ������� � ������������ ��������� � ��������� �� ���������� � �����#����� ���4���� � ������

Page 43: Resumo COSO 2

¦�������� ����������|�� ����

� ���������� �������#����)"��2 ��� ��������� �� �������� ��������� ���� �������� � �������� � ����������� � � ����������� ��� ����������� � ��������������� �� ����� �������� � �� �������� ��� &$ �+�������� ��� ���������� �� ����� ����� ��� � ����� � ������ �������� � ����������

� |�� ������'�����2 �� ������������� ��������� �#������ ��� ���� � ������ ���� ��� ���������� ����������� ������� ������������� � ��������� �� �� ������� ������������ ��� ��������� �� ��������

Page 44: Resumo COSO 2

¦�������� ����������|�� ����

� �������������6�������/��2 ��������� ���������� ��&����� �� ������ ��&�� ���� ����������� ��&�� ����������� �� ��&���� �� � ���������� �� ��$����� ��� �������������� � ��� ������� �� ������������ � �������� ������� ��� ��� ��������� �� �������� è� ���������� ���������� ����������� �� ��������� �������� � ������������� �����$ ���������� ������3���� ��� ����� � ����� �� �������� ���� ������ �������� ������������ ���� ��������� ����� ������������� ��� ��&������ ����� ���������

� ��%��%�)"�����#��)5���2 �� ���������� ��� ������#��� �� ��������� ����� ������� ���������� �� � ���������� �� ������� � ���� �� ���� �� �� ������� 6�� �+������ �� ����������������� �� ����������� �� ����������� �� �������� � �� ������� �� ��� �� ������� ��� ����������

Page 45: Resumo COSO 2

|������� ��

� ��#����)"����|�����)"� 2 �� ����������� ���������� ��� ������������� �� ���� � ��������� �� ����� � �� ����� ��� �������� ��� ������ ���� ������������������ è ��������� ����� ����� ����� �� �� ������� ���� ������ ������� �� ����� �#���� �� ������������

Page 46: Resumo COSO 2

��#����)"����|�����)"�

� è� ����������� ��� �����$���� �� ����� �� �#���� �� ��� ������������ ���� ����������� ������� � ��������� � ������ 1���������� ������������ � ������������

� )���� �� ������� ��������� ��������� � �������� ��������� � ��� �� ���� ��������� �� ��&�������

� |��������� �������� ����� � �����������������

� |��������� �+������ ���-� ������ '�������� ������������ ��������(

� ÿ����!��������� �� ¦ÿ� ������� % �������� �� ����� �� �����������

Page 47: Resumo COSO 2

��#����)"����|�����)"�����!�� ������!�������

� |����8�� ���������� 2 ����� ������ �����$���

� ÿ���������� ��������� � ������#���� ������ �����$���

� ÿ���������� ������������ *+������ � �������� è������������� |��������� ���� �����������

� ÿ�����3��� �� ������������ �� ����� ��&������ �� ������������ è������ � �����3��� � ����� @�������� �� ������ ������� � �����������������

Page 48: Resumo COSO 2

��#����)"����|�����)"�����!�� ������!�������

� � ����8�� ���������� 2 ���$ �� �#��� �� ����� �� ��������A

� è� ����������� ��� ��������� 2 ������� ������#���� ������ �����$���A

� è� ����������� ��� ������ 2 ��� �� ���� �������A

� è� ����������� ��� �+���� 2 �� ����� ����� �������A

� è� ����������� ��� �� �$�� ����� 2 ��� �� �$�� �������� ��� ������� ��� �� ���������A

Page 49: Resumo COSO 2

|������� ��

� +�� ������ � 2 � � �%���������%�� "���������������� ����&���� ������� ��� ������ �� ����������� �����$����� � ������������� ��������� ������ �� ���������� ��������� ���#���� �� ���������� ������������� �� �� ����� �� �������

Page 50: Resumo COSO 2

+�� ������ �

� � ������������ �� ����� ����������� ����������� ���������!�� � �������� � � ������������ �� ���� ���������� �� ����� �� ������

� *��� ������ ��������� �������� � ��������� ������������ ������ �� �����)5������������ �� �� ��� ��������� �� ������

� � ������������� ���#��� ����� �� ������ ������ ��� ���������� �� �������������� è� ���������� �� ������������ �� ����� ����������� ��� ��������� ��� ����������� ����� �� �������� ���� ������ ��������� �� |����� � �� ������������� � % ��������� �+�������

� ������� �������� ��������� ��� ����� �� �� �������� |���������� �� ������ �+������ ��������

����������� ������� ������������

Page 51: Resumo COSO 2

r� �� ���������������� ����������|���

� � ������������ �� ����� ��� �� ������� �� ����� ���� ���� �� ��� ���������� ����� ������ � ���+���

� B �������������� � ����������� ����� �� ���������� ���������� �� ������

Page 52: Resumo COSO 2

r#��������������� ���������

� � ������� �� ������������ �� ����� ����� ������ �� ��������� *������� �� ��� ����� ��&������ ����������

����� ����� ��������� '�����������(� *������� �� ��� ����� ��&������ �����������

����� ����� ��������� '���$�� � ��������(� ¦�� ��������� ����$��� ������ %

������������� ��� ���������� � ��� ������������ ¦�� ��������� ����$��� �� ��� ���� � ������������ ����� ����� ����������

Page 53: Resumo COSO 2

������������ ������ ����

� ����� � ���$�� �� ������������ �� ����� ����������� � ��������� ��� ������

� ������� �� ������������� ��� ������������ � ���$�� � � �������� ��� ��������� � � ���������� �� ���� � ������ ����$�����

� ��&��������� �� ��������� �� ��������� ������� ��������� ���� ������� � ���������� ������ �� ������������