rentas del trabajo 2014

RENTAS DEL TRABAJO

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se

denominan rentas del trabajo

Renta de Cuarta

CategoraRenta de Quinta

Categora

RENTAS DEL

TRABAJO

Rentas del Trabajo

RENTAS DE QUINTA

CATEGORIA

Concepto de Rentas de Quinta

Categora

Las Rentas de Quinta Categora son las

rentas que obtienen las personas naturales

que tienen ingresos por el trabajo

desempeado en relacin de dependencia.

Se considera rentas de Quinta Categora:

a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con

contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que

est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos,

electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,

primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,

compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,

en general, toda retribucin por servicios personales.

b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de

las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en

sustitucin de aquellas.

Rentas de Quinta Categora

c) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

independiente con contratos de prestacin de servicios normados

por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y

horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos

de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Respecto de rentas 4ta/5ta:

Hasta setiembre debieron ser consignadas en Libro de Retencionesa efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.

Desde octubre solo PLAME, sin excepcin.

No ests considerados como parte de este tipo de renta las rentasde 4ta. incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de

empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea).


Concepto de Rentas de Quinta

Categora

d) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios

considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados para un

contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin

laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente

Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No comprende las

rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, sndico,

mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

e) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban

los socios.

Ingresos Inafectos

-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones

laborales vigentes.

-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).

-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su

origen en el trabajo personal, tales como jubilacin,

montepo e invalidez.

-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y

lactancia.


Declaracin y Pago a Cuenta

Mensual

El impuesto a la renta deber ser retenido, declaradoy pagado mensualmente por el empleador en sucalidad de agente de retencin.

El empleador deber tener en cuenta su remuneracinbruta anual incluidas las gratificaciones, entre otros yrestar de stas 7 UIT (para el ejercicio 2014, el montoes S/.26,600).

Luego, sobre la diferencia, su empleador deberretenerle un dozavo del impuesto que lecorresponde mensualmente aplicando la tasaprogresiva del impuesto, aplicable a las personasnaturales (15%, 21% y 30% segn ascienda elmonto de sus ingresos afectos).


Mensual

D.S. N136-2011-EF (vigente a partir del 01.01.12)

La modificacin principal del procedimiento para el clculo

de la retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora,

ha operado en el supuesto del trabajador que perciba

participacin de utilidades, gratificaciones o bonificaciones

extraordinarias. De acuerdo al Reglamento, la retencin de

los citados ingresos se realizar en el mes del pago y ya no

en forma prorrateada en los meses siguientes.


Mensual

Los tributos retenidos por el empleador sernabonados a la SUNAT, mediante el PDT 601 Planilla Electrnica, de acuerdo al cronograma devencimientos.


Mensual

RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA

Concepto de Rentas de Cuarta

Categora

Son aquellas obtenidas por el desempeo

independiente e individual de:

Profesin, Arte, Ciencia u Oficio y

Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de

Negocios, Albacea.

El servicio debe ser prestado en forma independiente sin

vnculo de dependencia alguno.

QUENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA ?

Solamente las PERSONAS NATURALES.

No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo:

Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de

servicios normados por la legislacin civil cuando:

El lugar y horario es designado por el usuario.

El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume losgastos por el servicio.

Emisin de Comprobante de Pago

Las obtenidas por elejercicio de las

actividades de Director

de empresas, Sindico,

Mandatario, Gestor de

Negocios, Albacea, y

CAS.

RECIBO DE

HONORARIO

Profesin, Arte,Ciencia u Oficio

EXCEPTUADOS

DE EMITIR

COMPROBANTE

DE PAGO

Electrnico

Fsico

Este tipo de contrato es una modalidad especial propia

del derecho administrativo y privativa del Estado.

Presenta las siguientes caractersticas:

Slo puede ser utilizado por las Entidades Pblicas.

Se celebra a plazo determinado y es renovable.

Da derecho al personal a: i) Jornada de servicios

mxima de 48 horas a la semana, ii) Descanso semanal

obligatorio de 48 horas continuas, iii) Descanso

remunerado por ao de servicios cumplido, iv) Afiliacin

a Essalud y v) Afiliacin a un rgimen pensionario.

Contrato Administrativo de Servicios

CAS

Perceptores de Renta de Cuarta

Categora

Debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos.

Se excepta de la obligacin de llevar el Libro deIngresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta

categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la

contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen

especial de contratacin administrativa de servicios CAS.

Ultimo prrafo del articulo 65 del TUO de la LIR, incorporado por el art.4 del

Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12

Tributos Afectos

IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA CUENTA PROPIA

PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 10%

DECLARACIN JURADA ANUAL:

Suma de la Renta Neta del Trabajo y de Fuente Extranjera

Tasa

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%

Por el exceso de 54 UIT 30 %

Cundo se efecta pagos

a cuenta?

POR RENTA

Cuando el ingreso mensual percibido supereS/.2,771.00 y no se haya realizado retenciones sobre eltotal percibido.

Perciban exclusivamente Rentas de Cuarta Categorapor las funciones a que se refiere el inc. b) del art. 33 delTUO de la LIR, y supere los S/. 2,217.00

SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSINDE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

Medios para presentar la

declaracin

PDT N616

Formulario Simplificado

N616

Para

declaraciones

Mensuales

PDT Renta Anual que se

apruebe mediante RS.

Para el ao 2013:

Formulario Virtual N 683

Para

declaraciones

Anuales

Cundo se efecta retenciones

del Impuesto a la Renta?

La retencin es efectuada por contribuyentes detercera categora obligados a llevar contabilidad, segn

Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagadasupera el monto de S/.1,500 se efectuar la retencin

del impuesto sobre el monto total abonado, salvo que

resulte aplicable la suspensin de retenciones.

El porcentaje de retencin es el 10%.

-Se podr solicitar cuando:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas deCuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el

ejercicio 2014: S/. 33,250 ) podr solicitar la Suspensin de

Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la

cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta

Categora en caso las tenga,

Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y hayapercibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2013 la solicitud

podr ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea

igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

Suspensin de Retenciones y/o Pagos a

Cuenta del Impuesto a la Renta

- No deben solicitar cuando:



Vigencia de la Constancia de Autorizacin

Tiene vigencia desde el primer da calendario siguiente a la

obtencin de la misma hasta el 31 de diciembre del ejercicio.

Desde cuando surte efecto la suspensin?

La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las

retenciones a partir del da siguiente de su otorgamiento y respecto a

los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la

suspensin.



Cmo solicitar la suspensin de retenciones?

La solicitud se presentar exclusivamente a travs deSUNAT VIRTUAL Formulario Virtual N 1609.www.sunat.gob.pe

Pasos a seguir: Ingresar a la web SUNAT. Ingresar con la Clave Sol. Ubicar el formulario 1609 Llenar la informacin solicitada. Imprimir la Constancia de Autorizacin parapresentarla al pagador de la Renta.



Ingresar a la opcin Otras declaraciones y solicitudes



Ingresar a la opcin Suspensin de Retenciones

de 4ta Categora / Form 1609 Solicitud de Suspensiones de

Retenciones de 4ta Categora





Consignar Fecha

Consignar Montos



A partir del perodo tributario que corresponda al mes

en que se supere el monto establecido para obtener la

suspensin (Para el ao 2014 el monto es de S/.

33,250).

Reinicio de Retenciones y/o Pagos a


RECIBOS POR HONORARIOS

ELECTRONICOS

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Es el comprobante de pago que debe emitir el

trabajador independiente que preste sus servicios por el

ejercicio individual de su profesin, arte, ciencia u oficio.

El Recibo por Honorarios Electrnico no es un nuevo

comprobante de pago, es el mismo Recibo por

Honorarios que se emite de manera fsica, con la

diferencia que en este caso, su generacin ser a

travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE).

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Recibo por Honorario Electrnico

Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al

Sistema de Emisin Electrnica (SEE), quien adquiriere la condicin

de emisor electrnico.

La informacin del documento, al ser electrnico, estar expresado

en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al

tradicional (papel).

Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguientes

4 caracteres: E001.

Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada de

manera cronolgica por el SEE.

Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios

electrnicos que aadido y/o asociado al documento, garantiza su

autenticidad e integridad.

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Caractersticas del Recibo

por Honorarios Electrnico

1er. Paso: Acceder a SUNAT Operaciones en Lnea con Clave SOL

Afiliacin al Sistema de Emisin

Electrnica

2do. Paso: Afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica


Electrnica

3er. Paso: Continuar con proceso de afiliacin


Electrnica

4to. Paso: Declarar haber ledo y aceptar condiciones de afiliacin al SEE


Electrnica

5to. Paso: Seleccionar tipo de comprobante que se emitir electrnicamente


Electrnica


Electrnica

Emisin electrnica del Recibo por Honorarios

1.Ingreso a opcin Recibo por Honorario Electrnico/ Rgimen de

Pensin del TI.

2. Indique el Rgimen Pensionario al cual se

hubiera afiliado o si no le aplica (mayor de

40 aos de edad).

3. El aplicativo le generar un Comprobante de Informacin Registrada en el que consta el Rgimen

Pensionario informado a SUNAT, el mismo que puede ser remitido a un correo electrnico.

Si el emisor del RPH es mayor de 40 aos de edad al 01.08.2013, no se habilitar la seleccin de

rgimen pensionario SNP o SPP.

Emisin del Recibo por Honorarios

Electrnicos

46

Ingresar a la opcin Recibopor Honorarios Electrnicos

/Emisin de Recibo por Honorario Electrnico


Electrnicos

47

Ingresar el RUC del usuario del servicio


Electrnicos

Validar RUC del usuario del servicio


Electrnicos

Emisin de Recibo por Honorario

Electrnico sin Retencin


Electrnicos


Electrnicos

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Emisin de Recibo por Honorario

Electrnico con Retencin


Electrnicos


Electrnicos

Cuando se requiere anular un comprobante de pago electrnico ya

emitido, por ejemplo una factura electrnica o un recibo por honorarios.

Tambin se emite cuando se necesita efectuar un descuento, una

bonificacin, una devolucin y otros. Lo establece as el numeral 1 del

artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago

Para emitir una NCE, seleccione la opcin Emisin de Nota de Crdito

Electrnica en el Sistema SEE e ingrese la siguiente informacin:

Serie y nmero correlativo del comprobante de pago respecto del cual se

realizar la modificacin..

Motivo que sustenta la emisin de la Nota de Crdito.

Monto del ajuste de los honorarios.

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En qu casos se debe emitir una

Nota de Crdito Electrnica ?

Respecto a la oportunidad y forma de entrega se regir por las mismas

reglas aplicadas al Recibo por Honorarios Electrnico o Factura

Electrnica, segn corresponda.

El Sistema le permitir ver una vista previa del documento a emitir con

la finalidad de continuar con la emisin o corregir la informacin

consignada.

IMPORTANTE:

Puede usar la opcin Reversin si luego de emitido un Recibo por

Honorarios Electrnico o Factura detecta errores en la consignacin de

la siguiente informacin:

Datos de identificacin de su cliente o usuario del servicio. Descripcin o tipo de servicio prestado. Tipo de Renta, segn la clasificacin del Artculo 33 de la Ley delImpuesto a la Renta

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En qu casos se debe emitir una

Nota de Crdito Electrnica ?

Se otorga el Recibo por Honorario en la misma oportunidad en la que

se otorga el Recibo por Honorarios fsico, es decir:

Tratndose de servicios prestados a ttulo oneroso, cuando se

perciba la retribucin, debindose indicar el monto recibido.

Tratndose de servicios prestados a ttulo gratuito, cuando se

culmine el servicio.

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Cuando se otorga el Recibo por

Honorario Electrnico?

Conservacin de los Documentos Electrnicos

La SUNAT ser la encargada de almacenar, archivar y conservar los

recibos por honorarios, notas de crdito y el Libro de Ingresos y

Gastos Electrnico.

El emisor electrnico podr descargar el documento electrnico al

momento de su emisin o podr descargarlo seleccionando la opcin

Consulta para emisores habilitado en el SEE. Tambin el usuario del

servicio podr descargar el documento electrnico seleccionando la

opcin Consulta para receptores habilitado en el SEE.

Si el usuario del servicio no cuenta con Clave SOL, deber conservar

el Recibo por Honorarios Electrnico o la Nota de Crdito Electrnica

que se le haya remitido por correo electrnico o el impreso de estos

que se le haya otorgado el emisor electrnico

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GRACIAS

rentas del trabajo 2014

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