Regulamento do IPI anotado - ImPosto sobRe PRodutos

IndustRIalIzados (Ripi)

Luciana Souza LeiteContadora, Pós Graduada em Contabilidade Tributária, coautora do livro PER/DCOMP, ex-consultora e instrutora em impostos indiretos pela IOB, proprietária do escritório Souza Leite Contabilidade.

Sonia Regina izzoAdvogada especialista em tributos indiretos. Consultora e instrutora em impostos indiretos pela IOB, coautora do livro “Guia Prático do ITCMD em São Paulo” e de diversas publicações em matéria tributária.

sumário

Índice Alfabético por Assunto ................................................................... 9

Decreto nº 7.212, de 15 de junho de 2010 ................................................ 49

A

ABATIMENTOS

Ou descontos, ainda que incondicionais - Inclusão na base de cálculo - art. 190, § 3º

ACIONISTAS

Responsabilidade solidária - Hipóteses - art. 28

ACONDICIONAMENTO

Conceito - art. 4º, IV

Embalagem de transporte e de apresenta-ção - Conceito - art. 6º

Produtos acondicionados na forma de cesta de natal e semelhante - Hipótese em que não se considera industriali-zação - art. 5º, X

Rotulagem ou marcação - Obrigatorieda-de - art. 273

ACRÉSCIMOS LEGAIS

Imposto devido - arts. 265, 552 a 554

AÇÚCAR, MELAÇO E PRODUTOS DE CONFEITARIA

Matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem destinados à estabelecimento fabricante dedicado, preponderantemente, a elaboração de produtos classificados no capítulo 17 da TIPI:

Importação pelo fabricante - Suspen-são - art. 48, IV

Saída do industrial - Suspensão - art. 46, I,

AERONAVES

De uso militar e suas partes e peças - Isenção - art. 54, VI

Matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem destinados à fabricação de partes e peças para uso em produto classificado no capítulo 88 da TIPI

Importação pelo industrial - Suspen-são - art. 48, IV

Saída para estabelecimento industrial - Suspensão - art. 46, II, e §§ 1º e 3º

Saídas para provas de engenharia - Sus-pensão do imposto - art. 43, IX

ÁLCOOL

Saída simbólica das usinas produtoras com as suas cooperativas - Fato Gera-dor - art. 36, XII

ALÍQUOTA DO IMPOSTO

Cálculo do imposto segundo as alíquotas previstas na TIPI - art. 189

Redução e majoração - Hipóteses - arts. 69 a 70

AMAZÔNIA OCIDENTAL

Crédito

Aquisição da Amazônia Ocidental por estabelecimento industrial - art. 237

Índice AlfAbético por Assunto

10 Regulamento do IPI Anotado - Imposto sobre Produtos Industrializados (RIPI)

Isenção - Hipóteses - art. 95

Prazo de vigência dos benefícios - art. 98

Prova de internamento - art. 97

Suspensão na remessa para a região - art. 96

Veja o título ZONA FRANCA DE MA-NAUS

AMBULANTE

Veja o título COMERCIANTE AUTÔNO-MO

Veja o título VENDA AMBULANTE

AMOSTRAS

Pés isolados de calçados - Isenção - art. 54, V

Produtos em geral - Isenção - art. 54, III

Rotulagem ou marcação - art. 273, § 9ºTecidos - Isenção - art. 54, IV

ANULAÇÃO DE CRÉDITO

Veja o título ESTORNO DE CRÉDITO

APARAS

Crédito do imposto - art. 255

APARELHOS

Veja o título MÁQUINAS, APARELHOS, EQUIPAMENTOS E INSTRUMENTOS

APREENSÃO

Cigarros e outros derivados do tabaco - art. 539

Depositário de mercadoria apreendida em situação de falência - art. 540

Joias e relógios - art. 528

Mercadoria falsificada ou adulterada - Destruição - art. 536

Mercadorias estrangeiras encontradas fora da zona aduaneira primária - art. 529

Produtos, rótulos, selos de controle, li-vros e documentos em situação irre-gular - arts. 526 a 540

Restituição das mercadorias - Hipóteses - arts. 533 e 534

Veja o título PERDIMENTO DA MERCA-DORIA

APURAÇÃO DO IMPOSTO

Importância a recolher - art. 260

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte:

Mensal - art. 259, § 2º

Optantes pelo Simples - Recolhimen-to em conjunto com os demais im-postos e contribuições - art. 177, parágrafo único

Regra geral - mensal art. 259

ÁREAS DE LIVRE COMÉRCIO

Disposições gerais aplicáveis - arts. 99 a 105

Prova de internamento nas ALC - arts. 89 a 91 e 99

Brasiléia (ALCB) e Cruzeiro do Sul (ALCCS):

Entrada de produtos estrangeiros - Suspensão - art. 119

Entrada de produtos nacionais ou na-cionalizados - Isenção - art. 120

Guajará-Mirim (ALCGM):

Entrada de produtos estrangeiros - Suspensão - art. 109

Entrada de produtos nacionais ou na-cionalizados - Isenção - art. 110

Prazo de vigência dos benefícios - art. 111

Macapá e Santana (ALCMS):

Entrada de produtos estrangeiros - Suspensão - art. 116

Entrada de produtos nacionais ou na-cionalizados - Isenção - art. 117

Prazo de vigência dos benefícios - art. 118

Regulamento do IPI Anotado - Imposto sobre Produtos Industrializados (RIPI) 11

Boa Vista (ALCBV) e Bonfim (ALCB):

Entrada de produtos estrangeiros - Suspensão - arts. 100 e 112

Entrada de produtos nacionais ou na-cionalizados - Isenção - art. 113

Prazo de vigência dos benefícios - art. 115

Tabatinga (ALCT):

Entrada de produtos estrangeiros - Suspensão - art. 106

Entrada de produtos nacionais ou na-cionalizados - Isenção - art. 107

Prazo de vigência dos benefícios - art. 108

ARMAS E MUNIÇÕES

Adquiridos por órgãos de segurança para o patrulhamento policial - Isenção - art. 51, XXVIII

Veja o título AMAZÔNIA OCIDENTAL

Veja o título ÁREAS DE LIVRE COMÉR-CIO

Veja o título ZONA FRANCA DE MA-NAUS

ARMAZÉM-GERAL

Conhecimento de Depósito e Warrant - Declaração no recebimento de merca-doria - art. 491

Crédito do imposto - Aproveitamento pelo estabelecimento depositante - art. 226, parágrafo único

Fato gerador - Momento da ocorrência - art. 36, II

Nota fiscal - Emissão na saída de produ-tos - art. 407, V

Procedimentos fiscais:

Recebimento dos produtos pelo ar-mazém - Declaração no verso do conhecimento de depósito e no warrant - art. 491

Remessa e retorno para o armazém - Regra geral - arts. 43, III e 482

Saída de produto para o armazém lo-calizado em Unidade da Federa-ção diversa do destinatário - arts. 487 e 410

Saída do armazém localizado em Unidade da Federação diversa do depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa - art. 486

Saída do armazém localizado na mes-ma Unidade da Federação do de-positante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa - art. 483

Saída para armazém localizado na mesma Unidade da Federação do destinatário - art. 484

Saída para o armazém localizado em Unidade da Federação diversa do remetente - art. 485

Transmissão de propriedade de mer-cadoria que permanece no arma-zém localizado na mesma Unida-de da Federação do depositante e transmitente - art. 489

Transmissão de propriedade de mer-cadoria que permanece no arma-zém localizado em Unidade da Federação diversa do depositante e transmitente - art. 490

Suspensão do imposto - art. 42, III

ARRENDAMENTO

Base de cálculo - arts. 192 e 193

Crédito do imposto na reentrada do pro-duto - Hipótese - art. 230

Saídas subsequentes à primeira - Ino-corrência do fato gerador - art. 38, II, “a”

12 Regulamento do IPI Anotado - Imposto sobre Produtos Industrializados (RIPI)

ARTESANATO

Confecção ou preparo - Hipótese em que não se considera industrialização - arts. 5º, III, e 7º, I

ATIVO PERMANENTE

Fato Gerador

Destinado à execução de serviços pelo próprio industrial ou importador Inocorrência - art. 38, II, “b”

Saída após cinco anos de sua incorpo-ração por industrial ou importa-dor - Inocorrência - art. 38, III

Transferência amparada por suspensão - art. 43, XI e XII

AUTOMÓVEIS

Veja o título VEÍCULOS

AUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOS

Para fins de cumprimento das obrigações - arts. 24, parágrafo único, e 609, IV

B

BAGAGEM DE PASSAGEIROS

Depósito para comércio ou exposição à venda - Vedação - art. 53

Isenção - Hipóteses - art. 54, XVII e XVIII

Prazo de recolhimento - art. 262, IV

BASE DE CÁLCULO

Abatimentos ou descontos, ainda que in-condicionais - Inclusão - art. 190, § 3º

Arbitramento - Hipóteses - art. 197

Arrendamento mercantil ou locação - arts. 192 e 193

Bebidas - Disposições especiais - arts. 200 a 206 e 209 a 211

Café torrado - Remessa do moageiro para o varejista (para moagem) - art. 195, IV

Chocolates - Disposições especiais - art. 207

Cigarros - Disposições especiais - art. 212

Comerciante autônomo (ambulante ou não) - art. 195, III, § 2º

Consignação mercantil - art. 190, § 4º

Descontos ou abatimentos, ainda que in-condicionais - Inclusão - art. 190, § 3º

Despesas acessórias - Inclusão na - art. 190, § 1º

Firmas interdependentes - Valor tributá-vel mínimo - arts. 195, I, § 1º, e 196

Frete - Inclusão na - art. 190, §§ 1º e 2º

Industrialização por encomenda - arts. 192 e 497

Locação ou arrendamento mercantil - arts. 192 e 193

Operação a título gratuito - art. 192

Preparações compostas não alcoólicas - Disposições especiais - arts. 200 a 206

Produtos importados:

Importação - art. 190, I, “a”

Saída posterior do estabelecimento equiparado a industrial - art. 190, I, “b”, e § 1º

Produtos nacionais - art. 190, II, e § 1º

Produtos usados - art. 194

Sorvetes - Disposições especiais - arts. 200 a 206 e 208

Transferência:

Para filial atacadista - arts. 195, I, e 196

Para filial varejista - arts. 195, II, § 1º, e 196

Transporte próprio ou por firma coligada, controlada ou controladora - Inclusão do frete - art. 190, §§ 1º e 2º

Regulamento do IPI Anotado - Imposto sobre Produtos Industrializados (RIPI) 13

Valor recebido por fabricante ou impor-tador, a título de intermediação ou entrega de veículo, nas vendas diretas ao consumidor final - Exclusão - art. 190, §§ 5º e 6º

Valor tributável mínimo - Hipóteses - art. 195

BEBIDAS

Cálculo do imposto - Disposições espe-ciais - arts. 200 a 206 e 209

Equipamento medidor de vazão, condu-tivímetros e outros - Obrigatoriedade de instalação em estabelecimento in-dustrial - art. 373

Exportação

Não efetivada - Responsabilidade pelo pagamento do imposto - art. 25, IV

Regras especiais - art. 341

Industrialização sob encomenda - Equi-paração a industrial - Hipótese - art. 9º, V

Matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem destinados à estabelecimentos que se dedique preponderantemente a elaboração de produtos classificados nos capítulos 2 a 4, 7 a 12, 15 a 20, 23 (exceto có-digos 2309.10.00 e 2309.00.00, e nas posições 21.01 a 2105.00, da TIPI, inclusive aqueles a que corresponde a notação “NT”

Suspensão - art. 46, I

Saída para industrial - Suspensão - art. 48, IV

Obrigações acessórias - arts. 374, 375

Penalidades relacionadas com a circula-ção - arts. 576, 577 e 607

Refrigerantes - Hipótese em que não se considera industrialização - art. 5º, II

Regime especial de controle - Possibilida-de de instituição - art. 342

Registro Especial dos estabelecimentos industriais ou equiparados - Possibi-lidade de exigência - art. 336

Responsabilidade - art. 25, X e XI, § 2º

Rotulagem ou marcação - arts. 273, §§ 9º a 11, 274, parágrafo único, 275, § 1º, 276, parágrafo único, e 576

Selo de controle - Critérios para o uso e aplicação - arts. 284 a 327

Bebidas importadas - art. 308

Quebra de estoque - art. 302

Suspensão do imposto

Estorno de crédito - art. 254, I, “c”

Nota fiscal

Emitida em desacordo - Penalidade - art. 607

Procedimentos na emissão - art. 432

Saídas com destino a industriais, ata-cadistas, engarrafadores, etc. - art. 44

Venda a varejo - Acondicionamento em recipientes de capacidade máxima de um litro - art. 339

BENEFICIAMENTO

Conceito - art. 4º, II

BENS DE INFORMÁTICA

Exclusivamente destinados à coleta ele-trônica de votos - Isenção - arts. 54, XXV, e 68, IV

BENS DE PRODUÇÃO

Comerciantes atacadistas - Equiparação a industrial (por opção) - arts. 11 a 13

Conceito - art. 610

Crédito do imposto:

Aproveitamento pelo comerciante ata-cadista nas entradas - art. 226, VII

14 Regulamento do IPI Anotado - Imposto sobre Produtos Industrializados (RIPI)

Aproveitamento pelo industrial nas aquisições de comerciante ataca-dista não contribuinte - art. 227

Estorno de crédito - Hipóteses - art. 254, II,

BENS DO ATIVO PERMANENTE

Veja o título ATIVO PERMANENTE

BUSCA E APREENSÃO JUDICIAL

Destruição de mercadoria falsificada ou adulterada - art. 536

Produtos, rótulos, selos de controle, li-vros e documentos em situação irre-gular - art. 526

C

CAFÉ TORRADO

Base de cálculo - Remessa do moageiro para o varejista (para moagem) - art. 195, IV

CAIXÕES FUNERÁRIOS

Isenção - art. 54, VII

CALÇADOS

Matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem destinados à elaboração de produtos classificados no capítulo 64 da TIPI:

Importação pelo industrial - Suspen-são - art. 48, IV

Saída para o industrial - Suspensão - art. 46, I, e §§ 1º e 3º

Veja o título AMOSTRAS

CÁLCULO DO IMPOSTO

Veja o título BASE DE CÁLCULO

CAPACIDADE TRIBUTÁRIA

Decorrência - art. 31

CARTA DE CORREÇÃO

Comunicação de irregularidade na Nota Fiscal - art. 327, §§ 1º e 2º

CESTAS DE NATAL

Acondicionamento de produtos - Hipóte-se em que não se considera industria-lização - art. 5º, X

CHAPÉUS

De couro, próprios para tropeiros - Isen-ção - art. 54, X

CHOCOLATES

Cálculo do imposto - Disposições espe-ciais - arts. 200 a 207 e 211, II

CIGARROS

Acondicionamento - arts. 355 a 360

Apreensão - art. 539

Cálculo do imposto - Disposições espe-ciais - arts. 200 a 206 e 212 a 221

Carteiras usadas - Coleta proibida - art. 366

Charutos - Disposições especiais - art. 358

Diferença de estoque de tabaco em folhas - art. 368

Exportação

Não efetivada - Responsabilidade pelo pagamento do imposto - art. 25, IV, e § 1º

Regras especiais - arts. 343 a 347

Fumo em folhas

Depósito ou armazenagem - art. 363

Diferença de estoque - art. 368

Remessa para industrialização - Con-dições - art. 362

Remessa para laboratórios, fabrican-tes de máquinas e semelhantes para fins de teste - art. 364

Restrições para a venda - arts. 361 a 364