pontifÍcia universidade catÓlica de sÃo paulo … · produzir e difundir conhecimento ... •...
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PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE SÃO PAULO PROGRAMA DE ESTUDOS PÓS-GRADUADOS EM ADMINISTRAÇÃO
Núcleo de Estudos Avançados em Terceiro Setor
Incentivos Fiscais
“Eu rabisco o sol que a chuva apagou” Renato Russo
Núcleo de Estudos Avançados em Terceiro Setor
20/8/2013 HDM Consultoria -
• Quem Somos?
Núcleo interdisciplinar de pesquisa, formação e consultoria, criado em 1998, no âmbito do Programa de Pós-Graduação em
Administração da PUC-SP, registrado no CNPq, que congrega professores, alunos da pós-graduação e da graduação em varias
áreas do conhecimento e pesquisadores.
Coordenação: Profº. Dr. Luciano Prates Junqueira
Núcleo de Estudos Avançados em Terceiro Setor
20/8/2013 HDM Consultoria -
• Missão
Produzir e difundir conhecimento interdisciplinar sobre o Terceiro Setor e áreas afins, contribuindo para o desenvolvimento dos
diferentes segmentos da sociedade civil.
• Objetivos
Realizar pesquisas, atividades de formação e de consultoria, produzir e difundir conhecimentos, articular redes e apoiar a gestão de organizações do Terceiro Setor, bem como a gestão das políticas
sociais.
DOAÇÃO
• Dar tempo ou dinheiro voluntariamente para ajudar os outros é visto pelos sociólogos como um marcador de solidariedade na sociedade.
• Os países, culturas e religiões têm suas próprias tradições de doar :
– são complexas
– moldadas por sua história, costumes e religião.
• O nível de doar em um país indica algo sobre a força da sociedade civil?
– na medida em que os indivíduos estão dispostos e aptos a contribuir para a resolução das necessidades dos outros,
– seja em suas próprias localidades e além fronteiras.
20/8/2013 HDM Consultoria -
Fonte: World Giving Index – 2010 – CAF Charities Aid Foundation
Destino Doações
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Fonte: pesquisa comparativa John Hopkins - ISER
48%
19%
11%
10%
7% 4%
1%
Saúde
Educação e Pesquisa
Cultura e Recreação
Assistência Social
Associações Profissionais
Religião
Desenvolvimento e Defesa de Direitos
As Três Principais Fontes de Renda
• Recursos governamentais
• Renda gerada pela – venda de serviços : por ex. consultorias
– ou produtos: camisetas, chaveiros, agendas, etc
• Recursos captados através de doações – Indivíduos
– Empresas
– Instituições, Fundações...
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Incentivo fiscal?
20/8/2013 HDM Consultoria -
• É a ação social do Estado que ele faz com a arrecadação de tributos e que ele não efetuará;
• Quem a efetuará é a empresa com o dinheiro dispensado pelo Estado como Incentivo Fiscal;
• A empresa faz responsabilidade social com o “O CHAPÉU ALHEIO”.
Doações
Faça parte do desenvolvimento do país
Decida onde o dinheiro público será gasto
Use as ferramentas de leis de incentivo
O Betinho disse:
“O desenvolvimento humano só existirá se a sociedade civil afirmar cinco pontos fundamentais: igualdade, diversidade, participação, solidariedade e liberdade.”
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Censo do GIFE 2012
• Os associados à Rede GIFE são parte da elite do Investimento Social Privado no Brasil.
• As tendências de investimento de seus associados são, portanto, uma amostra qualificada do envolvimento das empresas com a área social, cultural e ambiental e refletem aspectos importantes da agenda social do País.
• O Censo GIFE é uma pesquisa quantitativa, realizada a cada dois anos, que tem como objetivo apresentar um amplo panorama do investimento social privado no Brasil, tendo como base a rede de organizações associadas ao GIFE.
20/8/2013 HDM Consultoria -
Recursos Financeiros Em comparação com o orçamento previsto para 2012, qual a previsão de
variação do orçamento para 2013? Qual o valor investido em projetos ou fundos que utilizam incentivos fiscais ou captados via lei de incentivo em 2011?
Censo do Gife 2012
20/8/2013 HDM Consultoria -
49%
25%
13%
9% 4%
Previsão de Investimento em 2013
Sem variação significativa Aumento de até 15% Aumento de mais de 15% Redução de mais de 15% Redução de até 15%
0 50 100
Até R$500 mil
Mais de R$500 mil a R$2 milhões
Mais de R$2 milhões a R$8 milhões
Mais de R$8 milhões a R$20 milhões
Mais de R$20 milhões a R$50 milhões
Volume de Recursos Incentivados
2009
2011
Recursos Financeiros Quais incentivos fiscais foram utilizados na composição das receitas da
organização? E qual o valor aproximado captado para cada incentivo?
Censo do Gife 2012
20/8/2013 HDM Consultoria -
26%
21%
11%
21%
21%
Número total de organizações que utilizam o incentivo
Lei Rouanet (Lei 8313)
Lei do Audiovisual (Lei 8685)
Lei de Incentivo ao Esporte (Lei 11.438)
Estatuto da Criança e Adolescente
Outros
R$0,00 R$50.000.000,00 R$100.000.000,00 R$150.000.000,00
Lei Rouanet (Lei 8313)
Lei do Audiovisual (Lei 8685)
Lei de Incentivo ao Esporte (Lei 11.438)
Estatuto da Criança e Adolescente
Outros
Volume total de recursos de cada incentivo
Incentivos Fiscais Federal
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• Renuncia de recebimento pelo governo do IR
• Não podem usar incentivo fiscal federal:
– Microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional
– Empresas com regime de tributação baseado no lucro presumido ou arbitrado
– Doador ou patrocinador vinculado à pessoa, instituição ou empresa titular da proposta, exceto, quando se tratar de instituição sem fins lucrativos, criada pelo incentivador
• Somente as empresas optantes pelo regime do Lucro Real podem optar pela faculdade dos incentivos fiscais do Imposto de Renda dentro do ano calendário
Incentivos Fiscais Federais para Empresas
20/8/2013 HDM Consultoria -
1%
1% 4%
3%
1%
Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica - PRONON
1%
Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência - PRONAS/PCD
1%
3%
2%
LEIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS
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• Programa Ação Cultural
• Lei nº 12.268 de 20/02/06
• De 0,06% a 3% do ICMS
PROAC (SP)
ICMS
• Lei Mendonça (Lei 10.923/90)
• 20% do IPTU ou ISS
• Desconto de 70% da doação
MENDONÇA (São Paulo)
ISS e IPTU
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• 4% do IR
• Artigo 18 = 100% de abatimento
• Lei Federal nº 8.313/91
• Artigo 26 = até 74% de abatimento
Lei
Rouanet
• 1% do IR
• 100% de abatimento
• LEI No 10.741 DE 1º DE OUTUBRO DE 2003.
Lei do Idoso
• 1% do IR
• 100% de abatimento
• LEI Federal 9.069/90 FUMCAD
Detalhes das leis de Incentivos Fiscal Federal para Empresas
Detalhes das leis de Incentivos Fiscal Federal
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• 3% do IR
• 100% de abatimento
• Lei Federal 8.686/93
Lei Audio Visual
• 1% do IR
• 100% de abatimento
• Lei Federal 11.438/06
Lei do Esporte
• 2% do IR
• 34% de abatimento OSCIPS
• Lucro Presumido • (Empresa opta no inicio do Ano)
• Simples
• Lucro Real
2014 - Receita Bruta Total R$ 78.000.000,00
(setenta e oito milhões de reais), ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos reais)
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Apuração de Lucro das Empresas
Alguns detalhamentos de cálculos dos benefícios dos incentivos fiscais
federais
O seu incentivo pode ser de 3% como no audiovisual e você ter um duplo desconto e
esse valor representar um desconto de 125% do valor.
Vamos analisar a metodologia de cálculo.
20/8/2013 HDM Consultoria -
Pessoa Jurídica Lei Rouanet Art. 18 Patrocínio/Doação
Sem apoio a Cultura
a) Valor Máximo de Doação x Imposto Devido % *(5) 4%
60.000,00
b) Valor da Doação 50.000,00
1) Lucro 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Lançamento como Despesa Operacional não é permitido -
3) LAIR - Lucro antes do Imposto de Renda (1) 10.000.000,00 (1) 10.000.000,00
4) CS - Contribição Social 9% 900.000,00 9% 900.000,00
5) IR Devido - 15% x (3) 15% 1.500.000,00 15% 1.500.000,00
6) Adicional de Imposto de Renda ( Lucro que excede 240 mil) 10% 976.000,00 10% 976.000,00
7) Dedução permitida do IR Devido ( % sobre o Valor de Doação (b) 100% 50.000,00 -
8) Imposto de Renda a ser Pago (5)+(6)-(7) 2.426.000,00 (5)+(6)-(7) 2.476.000,00
9) Total de Impostos pagos: IR + CS (8)+(4) 3.326.000,00 (8)+(4) 3.376.000,00
10) LLE - Lucro líquido do Exercício ou Resultado (3)-(9)-(7) 6.624.000,00 (3)-(9) 6.624.000,00
Lei Rouanet Lei Federal nº 8.313/91 - Artigo 18
Redução de impostos: R$ 2.476.000 – 2.426.000 = 50.000 ou 100% do valor doado 20/8/2013
HDM Consultoria - [email protected]
4% do imposto devido
23
Pessoa Jurídica Lei Rouanet Art. 26 Lei Rouanet Art. 26
Sem a Poio a Cultura Patrocínio Doação
a) Valor Máximo de Doação x Imposto Devido % *(5) 4%
59.700,00 4% 59.700,00 -
b) Valor da Doação
50.000,00 50.000,00
1) Lucro
10.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Lançamento como Despesa Operacional
50.000,00 50.000,00 -
3) LAIR - Lucro antes do Imposto de Renda (1) - (2)
9.950.000,00 (1) - (2) 9.950.000,00 (1) 10.000.000,00
4) CS - Contribição Social 9%
895.500,00 9% 895.500,00 9% 900.000,00
5) IR Devido - 15% x (3) 15%
1.492.500,00 15% 1.492.500,00 15% 1.500.000,00
6) Adicional de Imposto de Renda ( Lucro que excede 240 mil) 10%
971.000,00 10% 971.000,00 10% 976.000,00
7) Dedução permitida do IR Devido ( % sobre o Valor de Doação (b) 30%
15.000,00 40% 20.000,00 -
8) Imposto de Renda a ser Pago (5)+(6)-(7)
2.448.500,00 (5)+(6)-(7) 2.443.500,00 (5)+(6)-(7) 2.476.000,00
9) Total de Impostos pagos: IR + CS (8)+(4)
3.344.000,00 (8)+(4) 3.339.000,00 (8)+(4) 3.376.000,00
10) LLE - Lucro líquido do Exercício ou Resultado (3)-(9)-(7)
6.591.000,00 (3)-(9)-(7) 6.591.000,00 (3)-(9) 6.624.000,00
11) No Total de impostos a diferença entre Sem Apoio - qual % de Redução de
Impostos sobre a doação
32.000,00 37.000,00
64% 74%
Lei Rouanet Artigo 26
Impostos Pagos: 3.376.000 – 3.344.000 = 32.000,00 Redução de 64% no valor doado
de R$ 50.000,00
4% do imposto devido
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3% do imposto devido Lei Audiovisual - Lei Federal 8.686/93 Artigo 1º.
20/8/2013 HDM Consultoria -
3% do imposto devido
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Pessoa Jurídica
a)Valor Máximo de Doação x Imposto
Devido % *(5)3% 44.820,00 -
b) Valor do Recurso Incentivado 40.000,00
1) Lucro 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Lançamento como Despesa Operacional 40.000,00 -
3) LAIR - Lucro antes do Imposto de Renda (1) - (2) 9.960.000,00 -1 10.000.000,00
4) CS - Contribição Social 9% x (1) 900.000,00 9% 900.000,00
5) IR Devido - 15% x (3) 15% 1.494.000,00 15% 1.500.000,00
6)Adicional de Imposto de Renda ( Lucro
que excede 240 mil)10% 972.000,00 10% 976.000,00
7)Dedução permitida do IR Devido ( %
sobre o Valor de Doação (b)100% 40.000,00 -
8) Imposto de Renda a ser Pago (5)+(6)-(7) 2.426.000,00 (5)+(6)-(7) 2.476.000,00
9) Total de Impostos pagos: IR + CS (8)+(4) 3.326.000,00 (8)+(4) 3.376.000,00
10)LLE - Lucro líquido do Exercício ou
Resultado (3)-(9)-(7) 6.594.000,00 (3)-(9) 6.624.000,00
11) 50.000,00
125%
Lei Audio Visual Artigo 1 º
No Total de impostos a diferença entre
Sem Apoio - qual % de Redução de
Impostos sobre a doação
Sem Apoio a Projetos Incentivados
Impostos Pagos: 3.376.000 – 3.326.000 = 50.000,00
Redução de 125% no valor doado é de R$ 40.000,00
Exemplo Lei do Esporte - Lei Federal 11.438/06
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1% do imposto devido
Pessoa Jurídica
Valor Máximo de Doação x Imposto Devido %
*(5)1% 15.000,00 -
Valor do Recurso Incentivado 15.000,00
Lucro 10.000.000,00 10.000.000,00
Lançamento como Despesa Operacional não é permitido -
LAIR - Lucro antes do Imposto de Renda -1 10.000.000,00 -1 10.000.000,00
CS - Contribição Social 9% 900.000,00 9% 900.000,00
IR Devido - 15% x (3) 15% 1.500.000,00 15% 1.500.000,00
Adicional de Imposto de Renda ( Lucro que
excede 240 mil)10% 976.000,00 10% 976.000,00
Dedução permitida do IR Devido ( % sobre o
Valor de Doação (b)100% 15.000,00 -
Imposto de Renda a ser Pago (5)+(6)-(7) 2.461.000,00 (5)+(6)-(7) 2.476.000,00
Total de Impostos pagos: IR + CS (8)+(4) 3.361.000,00 (8)+(4) 3.376.000,00
LLE - Lucro líquido do Exercício ou Resultado (3)-(9)-(7) 6.624.000,00 (3)-(9) 6.624.000,00
15.000,00
100%
Lei do Esporte Sem a Poio aProjetos Incentivados
No Total de impostos a diferença entre Sem
Apoio - qual % de Redução de Impostos sobre
a doação
FUNCAD
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• LEI Federal 9.069/90
• Dedução direta do IR devido de 1% aplicável sobre o valor devido à alíquota de 15%,
• Não é permitida a dedução sobre o adicional de 10%.
• 100% de abatimento
• Pessoas jurídicas que apurem o imposto de renda com base no lucro real.
• Prazo de pagamento da doação: O valor deverá ser pago até o último dia útil de cada período de apuração do imposto, trimestral ou anual.
20/8/2013 HDM Consultoria -
FUMCAD - Fundo Municipal da Criança e do Adolescente é o mecanismo instituído para reservar recursos voltados a programas e projetos de atenção aos direitos da criança e do adolescente em situação especial.
De acordo com o Estatuto da Criança e do Adolescente, as políticas de atendimento devem ser implementadas por meio de um conjunto articulado de ações governamentais e não-governamentais, seguindo as medidas de proteção dispostas nos artigos 98 a 102 do ECA.
Essas políticas devem ser implementadas por entidades de atendimento, governamentais ou não-governamentais
Essas entidades devem estar inscritas nos programas do Conselho Municipal dos Direitos da Criança e do Adolescente – CMDCA
O inciso IV do art.88 do Estatuto da Criança e do Adolescente (ECA) dispõe sobre a manutenção de Fundos pelos Conselhos de Direitos da Criança e do Adolescente.
Na cidade de São Paulo o FUMCAD foi criado pela Lei Municipal n° 11.247, de 01 de outubro de 1992 e é regulamentado pelos Decretos Municipais 43.135/03 e 43.935/03.
Exemplo FUMCAD - FUNDO DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE (LEI 9.069/90)
1% do imposto devido
20/8/2013 HDM Consultoria -
Pessoa Jurídica
a)Valor Máximo de Doação x Imposto Devido
% *(5)1% 15.000,00 -
b) Valor do Recurso Incentivado 15.000,00
1) Lucro 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Lançamento como Despesa Operacional não é permitido -
3) LAIR - Lucro antes do Imposto de Renda -1 10.000.000,00 -1 10.000.000,00
4) CS - Contribição Social 9% 900.000,00 9% 900.000,00
5) IR Devido - 15% x (3) 15% 1.500.000,00 15% 1.500.000,00
6)Adicional de Imposto de Renda ( Lucro que
excede 240 mil)10% 976.000,00 10% 976.000,00
7)Dedução permitida do IR Devido ( % sobre
o Valor de Doação (b)100% 15.000,00 -
8) Imposto de Renda a ser Pago (5)+(6)-(7) 2.461.000,00 (5)+(6)-(7) 2.476.000,00
9) Total de Impostos pagos: IR + CS (8)+(4) 3.361.000,00 (8)+(4) 3.376.000,00
10) LLE - Lucro líquido do Exercício ou Resultado (3)-(9)-(7) 6.624.000,00 (3)-(9) 6.624.000,00
15.000,00
100%11)
FUMCAD Sem Apoio a Projetos Incentivados
No Total de impostos a diferença entre Sem
Apoio - qual % de Redução de Impostos
sobre a doação
A repassar para a Empresa poder fazer a Doação
Passo a Passo – Pessoa Jurídica
20/8/2013 HDM Consultoria -
Passo 1
• Doação ao projeto
• Entrar no site do FUMCAD de São Paulo:
http://fumcad.prefeitura.sp.gov.br
• Clicar em :
• Tipo de Doação: Entidade/Projeto
• Entidade: Procurar o :
• Projeto: Selecionar :
Clique e Doe
Passo a Passo - Doação – Pessoa Jurídica
20/8/2013 HDM Consultoria -
Passo 2 - Uma vez escolhida a Instituição e o projeto , preencha os campos obrigatórios da empresa doadora
• Selecionar : Pessoa Jurídica
• Completar o formulário
• Inserir o valor da Doação – (Verificar com o contador)
Passo 3 – Verifique os dados e o valor a ser doado
• Clicar no botão:
• A seguir confirme a geração do boleto
Passo 4: O sistema o levará à tela do banco arrecadador de doações para a entidade selecionada. Nesta tela, você terá disponível a linha digitável para fazer o pagamento on-line ou a opção de impressão para pagamento em uma agência bancária.
Confirmar
FUMCAD
20/8/2013 HDM Consultoria -
• Como doar: Apurado o valor da doação, passível do benefício, deverá ser preenchido o comprovante de depósito bancário que deverá conter, além da identificação da conta de depósito:
– a identificação e CNPJ do respectivo Fundo;
– a identificação e CNPJ da pessoa jurídica doadora;
– identificar a entidade beneficiária.
• Procedimentos pós-doação:
– Qualquer outra forma de depósito (exceto boleto) ao Fundo, haverá necessidade de envio de correspondência com a carta devidamente preenchida juntamente com a cópia do comprovante de depósito ao CMDCA.
– É importante salientar que na sua Declaração de Ajuste Anual, no anexo de pagamentos e doações efetuadas, seja utilizado o Código 08 e seja informada a doação para o Conselho ou Fundo da Criança e do Adolescente e respectivo CNPJ, ao qual a Instituição de sua escolha esteja devidamente inscrita e apta a receber doações. Lembre-se: você não deverá informar o nome da instituição beneficiada com sua doação, mas sim o Conselho ou Fundo dos Direitos da Criança e do Adolescente, identificados no comprovante de doação.
CMDCA - SP - Rua Líbero Badaró, 119 - 2º andar CEP: 01009-000 Centro São Paulo - SP
Modelo de Orçamento
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2 DESPESAS
2.1 Operacionais 13.552,36 15.152,36 14.253,67 14.253,67 14.253,67 15.857,17 14.253,67 14.253,67 16.403,67 16.403,67 16.353,67 14.253,67 179.244,89
2.1.1 PESSOAL 9.402,36 9.402,36 10.103,67 10.103,67 10.103,67 10.107,17 10.103,67 10.103,67 10.103,67 10.103,67 10.103,67 10.103,67 119.844,89
2.1.1.1 Salários e ordenados 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 7.063,38 84.760,56
2.1.1.2 INSS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.1.3 PIS 70,63 70,63 76,28 76,28 76,28 76,28 76,28 76,28 76,28 76,28 76,28 76,28 904,11
2.1.1.4 Seguros e Acidentes do Trabalho 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.1.5 Férias 832,13 832,13 847,82 847,82 847,82 847,82 847,82 847,82 847,82 847,82 847,82 847,82 10.142,46
2.1.1.6 13º salário 588,62 588,62 635,70 635,70 635,70 635,70 635,70 635,70 635,70 635,70 635,70 635,70 7.534,27
2.1.1.7 FGTS 565,07 565,07 610,28 610,28 610,28 610,28 610,28 610,28 610,28 610,28 610,28 610,28 7.232,90
2.1.1.8 Dissídio Coletivo 0,00 0,00 565,07 565,07 565,07 565,07 565,07 565,07 565,07 565,07 565,07 565,07 5.650,70
2.1.1.9 Assistência médica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.1.10 Indenizações 282,54 282,54 305,13 305,13 305,13 308,64 305,13 305,13 305,13 305,13 305,13 305,13 3.619,88
2.1.2 MATERIAIS 4.150,00 5.750,00 4.150,00 4.150,00 4.150,00 5.750,00 4.150,00 4.150,00 6.300,00 6.300,00 6.250,00 4.150,00 59.400,00
2.1.2.1 Alimentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.2.2 Material de escritório 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 550,00 6.600,00
2.1.2.3 Material pedagógico 3.600,00 5.200,00 3.600,00 3.600,00 3.600,00 5.200,00 3.600,00 3.600,00 5.750,00 5.750,00 5.700,00 3.600,00 52.800,00
2.1.3
ADMINISTRATIVAS: (quando executado
no espaço da entidade será aceito só a
proporcionalidade da despesa)
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.3.1 Energia Elétrica destinado ao uso do Projeto 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.3.2 Àgua destinado ao uso do Projeto 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.3.3 Telefone destinado ao uso do Projeto 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.3.4 Gás 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.3.5Aluguéis: (somente do local de execução do
projeto, se for o caso)0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.3.6 Condomínio 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.3.7 Combustível 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.1.3.8 Condução 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.2 SERVIÇOS DE TERCEIROS 7.636,00 17.868,00 16.284,00 20.284,00 7.636,00 6.636,00 6.636,00 16.284,00 6.636,00 17.868,00 16.284,00 6.636,00 146.688,00
2.2.1 SERVIÇOS DE TERCEIROS
2.2.1 Pessoa Jurídica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.2.2 Pessoa Física 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 5.530,00 66.360,00
2.2.3 Encargos (20%) 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 1.106,00 13.272,00
2.2.4 Transporte 0,00 0,00 6.048,00 10.048,00 0,00 0,00 0,00 6.048,00 0,00 0,00 6.048,00 0,00 28.192,00
2.2.2 OUTRAS DESPESAS 1.000,00 11.232,00 3.600,00 3.600,00 1.000,00 0,00 0,00 3.600,00 0,00 11.232,00 3.600,00 0,00 38.864,00
2.2.2.1 Despesas com Divulgação (descrever item a item)1.000,00 0,00 0,00 0,00 1.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 0,00 2.000,00
2.2.2.2 Despesas Gerais: (descrever item a item) 0,00 11.232,00 3.600,00 3.600,00 0,00 0,00 0,00 3.600,00 0,00 11.232,00 3.600,00 0,00 36.864,00
2.3 Imobilizado 12.318,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12.318,10
2.3.1 Equipamentos: (descrever item a item) 12.318,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 12.318,10
2.3.2 Móveis e Utensílios: (descrever item a item) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SALDO FINAL 33.506,46 33.020,36 30.537,67 34.537,67 21.889,67 22.493,17 20.889,67 30.537,67 23.039,67 34.271,67 32.637,67 20.889,67 338.250,99
Mês 11 Mês 12 Total Previsto
Projeto FUMCAD ORÇAMENTO ANUALMês 5 Mês 6 Mês 7 Mês 8 Mês 9 Mês 10CONTAS Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4
OSCIP 2% do imposto devido
Retorno financeiro 34%
20/8/2013 HDM Consultoria -
Pessoa Jurídica
a)Valor Máximo de Doação x Imposto Devido
% *(5)2% 29.940,00 -
b) Valor do Recurso Incentivado 20.000,00
1) Lucro 10.000.000,00 10.000.000,00
2) Lançamento como Despesa Operacional 20.000,00 -
3) LAIR - Lucro antes do Imposto de Renda (1) - (2) 9.980.000,00 -1 10.000.000,00
4) CS - Contribição Social 9% 898.200,00 9% 900.000,00
5) IR Devido - 15% x (3) 15% 1.497.000,00 15% 1.500.000,00
6)Adicional de Imposto de Renda ( Lucro que
excede 240 mil)10% 974.000,00 10% 976.000,00
7)Dedução permitida do IR Devido ( % sobre
o Valor de Doação (b) -
8) Imposto de Renda a ser Pago (5)+(6) 2.471.000,00 (5)+(6)-(7) 2.476.000,00
9) Total de Impostos pagos: IR + CS (8)+(4) 3.369.200,00 (8)+(4) 3.376.000,00
10) LLE - Lucro líquido do Exercício ou Resultado (3) - (9) 6.610.800,00 (3)-(9) 6.624.000,00
11) 6.800,00
34%
OSCIP Sem a Poio aProjetos Incentivados
No Total de impostos a diferença entre Sem
Apoio - qual % de Redução de Impostos
sobre a doação
Prestação de Contas
20/8/2013 HDM Consultoria -
Aprovação do Projeto
Assinatura do Termo
Curso Prestação de contas
Verba liberada mensalmente com
base no orçamento (
Anexo V)
A prestação de contas
mensalmente cinco dias antes do final do mês
A próxima verba será
liberada 5 dias após a
prestação de contas
Se existir um saldo no mês 1
, este será descontado do
mês 2
É prudente gastar a verba
prevista
Leis Federais Empresas de Lucro Real
20/8/2013 HDM Consultoria -
Qual o processo para incentivo fiscal?
20/8/2013 HDM Consultoria -
ELABORAÇÃO DO PROJETO
ENVIO PARA A
FEDERAÇÃO, ESTADO OU MUNICÍPIO
APROVAÇÃO CAPTAÇÃO
DE RECURSOS
Captação - Redes Sociais
20/8/2013 39
• Redes são as relações formadas pelos atores;
Jacob Levi Moreno - Sociometria – década de 30
Redes Sociais- Helen de Montille Ferreira
As Redes Sociais
20/8/2013 40
Stanley Milgram - Seis graus de separação – década de 60
Redes Sociais- Helen de Montille Ferreira
Teoria da Dádiva
20/8/2013 HDM Consultoria -
OBRIGADA Relatórios de
Andamento do Projeto
Fundações Nacionais e Internacionais
• Grupo de Institutos, Fundações e Empresas (Gife): www.gife.org.br
• Funders Network on Trade and Globalization (FNTG): www.fntg.org.br
• Grupo de Fundaciones da Argentina: www.gdf.org.br • Centro Mexicano de Filantropia: www.cemefi.org.mx • Rede de Organizações suporte a doadores:
www.wingsweb.org • Centro Colombiano de Responsabilidade
Social:www.ccre.org.co • Foundation Center : www.foundationcenter.org • Portail Fondation et Mécénat : http://www.fondations.org/
20/8/2013
HDM Consultoria - [email protected]
43
20/8/2013 HDM Consultoria -
Uma ínfima mudança hoje nos leva a um amanhã
dramaticamente diferente.
Há recompensas grandiosas para os que escolhem as
trilhas altas e difíceis, ainda que as recompensas
permaneçam ocultas durantes anos .”
Richard Bach
Helen de Montille Ferreira Cel. (55) (11) 9.9145-1751 Com. (55) (11) 3741-0722 [email protected]
OBRIGADA
20/8/2013 HDM Consultoria -