PARCELAMENTO PARCELAMENTO ESPECIAL INSTITUÍDO ESPECIAL INSTITUÍDO PELA MP 303 (REFIS III)PELA MP 303 (REFIS III)

LEONARDO SPERB DE PAOLALEONARDO SPERB DE PAOLA

SÓCIO DE RIVERA E DE PAOLA SÓCIO DE RIVERA E DE PAOLA ADVOGADOSADVOGADOS

PROFESSOR DA FAE BUSINESS PROFESSOR DA FAE BUSINESS SCHOOLSCHOOL

A TENTATIVA DE REABERTURA DO A TENTATIVA DE REABERTURA DO REFIS IREFIS I

– VETO PRESIDENCIAL AO ART. 5 DA LEI VETO PRESIDENCIAL AO ART. 5 DA LEI 11.31111.311

EDIÇÃO DA MP 303:EDIÇÃO DA MP 303:

– CIRCUNSTÂNCIASCIRCUNSTÂNCIAS

– REDAÇÃOREDAÇÃO

– ““ARMADILHAS”ARMADILHAS”

DOIS PARCELAMENTOS DISTINTOS: DOIS PARCELAMENTOS DISTINTOS:

– UM PARA DÉBITOS VENCIDOS ATÉ 28 DE UM PARA DÉBITOS VENCIDOS ATÉ 28 DE FEVEREIRO DE 2003;FEVEREIRO DE 2003;

– OUTRO PARA DÉBITOS VENCIDOS OUTRO PARA DÉBITOS VENCIDOS ENTRE 1 DE MARÇO DE 2003 E 31 DE ENTRE 1 DE MARÇO DE 2003 E 31 DE DEZEMBRO DE 2005. DEZEMBRO DE 2005.

PARCELAMENTO DE PARCELAMENTO DE DÉBITOS VENCIDOS ATÉ DÉBITOS VENCIDOS ATÉ

28 DE FEVEREIRO DE 28 DE FEVEREIRO DE 20032003

DÉBITOS ENQUADRADOS NO DÉBITOS ENQUADRADOS NO PARCELAMENTO: PARCELAMENTO:

– TOTALIDADETOTALIDADE DOS DÉBITOS DE PESSOAS DOS DÉBITOS DE PESSOAS JURÍDICAS PERANTE A RECEITA FEDERAL, JURÍDICAS PERANTE A RECEITA FEDERAL, PROCURADORIA DA FAZENDA NACIONAL E PROCURADORIA DA FAZENDA NACIONAL E INSS: INSS:

LANÇADOS OU NÃOLANÇADOS OU NÃO

INSCRITOS OU NÃO EM DÍVIDA ATIVAINSCRITOS OU NÃO EM DÍVIDA ATIVA

ANTERIORMENTE PARCELADOS (PARCELAMENTOS ANTERIORMENTE PARCELADOS (PARCELAMENTOS ORDINÁRIOS, REFIS, PAES), MESMO QUE TENHA ORDINÁRIOS, REFIS, PAES), MESMO QUE TENHA HAVIDO CANCELAMENTO OU RESCISÃO DO HAVIDO CANCELAMENTO OU RESCISÃO DO PARCELAMENTO)PARCELAMENTO)

DÉBITOS DE EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLESDÉBITOS DE EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES

DÉBITOS ENQUADRADOS NO DÉBITOS ENQUADRADOS NO PARCELAMENTO (cont...)PARCELAMENTO (cont...)

– DÉBITOS COM A EXIGIBILIDADE SUSPENSA, DÉBITOS COM A EXIGIBILIDADE SUSPENSA, JUDICIAL OU ADMINISTRATIVAMENTE: JUDICIAL OU ADMINISTRATIVAMENTE: NECESSIDADE DE EXPRESSA NECESSIDADE DE EXPRESSA DESISTÊNCIA/RENÚNCIADESISTÊNCIA/RENÚNCIA

Desistência parcial é possívelDesistência parcial é possível

honorários advocatícios de 1% sobre o valor do débito, honorários advocatícios de 1% sobre o valor do débito, parceláveis em até 60 mesesparceláveis em até 60 meses

Conversão dos valores depositados em conta judicial, com Conversão dos valores depositados em conta judicial, com parcelamento do saldo remanescenteparcelamento do saldo remanescente

DÉBITOS QUE NÃO PODEM SER DÉBITOS QUE NÃO PODEM SER INCLUÍDOS NO PARCELAMENTO: INCLUÍDOS NO PARCELAMENTO:

– TRIBUTOS RETIDOS NA FONTE: TRIBUTOS RETIDOS NA FONTE:

IMPOSTO DE RENDA NA FONTEIMPOSTO DE RENDA NA FONTE

CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIACONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

FORMA DE PARCELAMENTO:FORMA DE PARCELAMENTO:

– ATÉ 130 PARCELAS, COM O VALOR ATÉ 130 PARCELAS, COM O VALOR MÍNIMO DE:MÍNIMO DE:

R$ 2.000,00 PARA EMPRESAS EM GERALR$ 2.000,00 PARA EMPRESAS EM GERAL

R$ 200,00 PARA EMPRESAS DO SIMPLESR$ 200,00 PARA EMPRESAS DO SIMPLES

– O VALOR DE CADA PARCELA, INCLUSIVE O VALOR DE CADA PARCELA, INCLUSIVE O VALOR MÍNIMO, SERÁ ACRESCIDO DA O VALOR MÍNIMO, SERÁ ACRESCIDO DA TJLPTJLP

ANISTIA DE MULTA: ANISTIA DE MULTA:

– COM A ADESÃO AO REFIS III, SERÁ COM A ADESÃO AO REFIS III, SERÁ CANCELADO 50% DO VALOR DE MULTA, CANCELADO 50% DO VALOR DE MULTA, DE MORA OU DE OFÍCIO, APLICADA DE MORA OU DE OFÍCIO, APLICADA SOBRE OS DÉBITOSSOBRE OS DÉBITOS

– ESSE BENEFÍCIO NÃO É CUMULATIVO ESSE BENEFÍCIO NÃO É CUMULATIVO COM OUTROS PORVENTURA JÁ OBTIDOS COM OUTROS PORVENTURA JÁ OBTIDOS QUANDO DA ADESÃO A OUTROS QUANDO DA ADESÃO A OUTROS PARCELAMENTOSPARCELAMENTOS

MODALIDADE ALTERNATIVA DE MODALIDADE ALTERNATIVA DE PAGAMENTO DOS DÉBITOS PAGAMENTO DOS DÉBITOS PASSÍVEIS DE PARCELAMENTO:PASSÍVEIS DE PARCELAMENTO:

– PAGAMENTO À VISTA, ATÉ 15 DE PAGAMENTO À VISTA, ATÉ 15 DE SETEMBRO, OU EM SEIS PARCELAS, SETEMBRO, OU EM SEIS PARCELAS, COM REDUÇÃO DE 30% NOS JUROS E DE COM REDUÇÃO DE 30% NOS JUROS E DE 80% NA MULTA80% NA MULTA

FORMALIZAÇÃO DO PEDIDO:FORMALIZAÇÃO DO PEDIDO:

– ATÉ 15 DE SETEMBRO DE 2006ATÉ 15 DE SETEMBRO DE 2006

– PAGAMENTO DA 1 PARCELA NO ÚLTIMO DIA PAGAMENTO DA 1 PARCELA NO ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS DE REQUERIMENTOÚTIL DO MÊS DE REQUERIMENTO

– REGULAMENTAÇÃO DA RECEITA FEDERAL, REGULAMENTAÇÃO DA RECEITA FEDERAL, PGFN, E SRP: PGFN, E SRP:

Portaria Conjunta SRF/PGFN 002/2006Portaria Conjunta SRF/PGFN 002/2006

Instrução Normativa SRF 663/2006Instrução Normativa SRF 663/2006

Instrução Normativa SRP 13/2006Instrução Normativa SRP 13/2006

CONSOLIDAÇÃO DOS DÉBITOSCONSOLIDAÇÃO DOS DÉBITOS

– Conjunta SRF/PGFNConjunta SRF/PGFN

– Separadamente, débitos perante o Separadamente, débitos perante o INSS/SRPINSS/SRP

– Até a consolidação, deverá ser pago o valor Até a consolidação, deverá ser pago o valor mínimo de R$ 2000 ou R$ 200mínimo de R$ 2000 ou R$ 200

CONDIÇÕES PARA O PARCELAMENTO CONDIÇÕES PARA O PARCELAMENTO

– PAGAMENTO, EM ATÉ 30 DIAS DA DATA PAGAMENTO, EM ATÉ 30 DIAS DA DATA DA OPÇÃO, DA TOTALIDADE DOS DA OPÇÃO, DA TOTALIDADE DOS DÉBITOS RELATIVOS A TRIBUTOS DÉBITOS RELATIVOS A TRIBUTOS RETIDOS NA FONTE (IRF, INSS)RETIDOS NA FONTE (IRF, INSS)

– NÃO HÁ EXIGÊNCIA DE GARANTIA, NÃO HÁ EXIGÊNCIA DE GARANTIA, MANTENDO-SE AS GARANTIAS JÁ MANTENDO-SE AS GARANTIAS JÁ FORMALIZADAS EM PROCESSOS FORMALIZADAS EM PROCESSOS ADMINISTRATIVOS OU JUDICIAISADMINISTRATIVOS OU JUDICIAIS

SITUAÇÃO DE OUTROS PARCELAMENTOS: SITUAÇÃO DE OUTROS PARCELAMENTOS:

– SALDOS PODEM SER TRANSFERIDOS PARA O NOVO SALDOS PODEM SER TRANSFERIDOS PARA O NOVO PARCELAMENTO, PARCELAMENTO, EXCETO OS DÉBITOS RELATIVOS A EXCETO OS DÉBITOS RELATIVOS A TRIBUTOS RETIDOS NA FONTETRIBUTOS RETIDOS NA FONTE; ;

CÔMPUTO DOS ACRÉSCIMOS ORIGINAIS (SELIC)CÔMPUTO DOS ACRÉSCIMOS ORIGINAIS (SELIC)

DESISTÊNCIA DO REFIS I: RESOLUÇÃO 36 DO CG/REFISDESISTÊNCIA DO REFIS I: RESOLUÇÃO 36 DO CG/REFIS

– MANUTENÇÃO DO REFIS I E DO REFIS II (PAES) É POSSÍVELMANUTENÇÃO DO REFIS I E DO REFIS II (PAES) É POSSÍVEL

IMPORTANTE: A INCLUSÃO NO REFIS III DE DÉBITOS QUE IMPORTANTE: A INCLUSÃO NO REFIS III DE DÉBITOS QUE LEVARIAM À EXCLUSÃO DO REFIS I OU II (TRÊS CONSECUTIVOS OU LEVARIAM À EXCLUSÃO DO REFIS I OU II (TRÊS CONSECUTIVOS OU SEIS ALTERNADOS) NÃO AFASTA A POSSIBILIDADE DE SEIS ALTERNADOS) NÃO AFASTA A POSSIBILIDADE DE CANCELAMENTO DO REFIS I OU DO REFIS II CANCELAMENTO DO REFIS I OU DO REFIS II

– NÃO SE ADMITE A CONCESSÃO DE NOVOS PARCELAMENTOS, NÃO SE ADMITE A CONCESSÃO DE NOVOS PARCELAMENTOS, ENQUANTO ESTIVER EM VIGOR O REFIS III.ENQUANTO ESTIVER EM VIGOR O REFIS III.

RESCISÃORESCISÃO

– INADIMPLEMENTO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES POR INADIMPLEMENTO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES POR DOIS MESES CONSECUTIVOS OU ALTERNADOSDOIS MESES CONSECUTIVOS OU ALTERNADOS

– FALTA DE PAGAMENTO, EM TRINTA DIAS DA OPÇÃO, DOS FALTA DE PAGAMENTO, EM TRINTA DIAS DA OPÇÃO, DOS DÉBITOS RELATIVOS A TRIBUTOS RETIDOS NA FONTEDÉBITOS RELATIVOS A TRIBUTOS RETIDOS NA FONTE

– EXCLUSÃO DE OUTROS PARCELAMENTOS EM VIGOR EXCLUSÃO DE OUTROS PARCELAMENTOS EM VIGOR (INCLUSIVE REFIS I E PAES) E VICE-VERSA(INCLUSIVE REFIS I E PAES) E VICE-VERSA

– EXISTÊNCIA DE DÉBITOS SOB DISCUSSÃO EXISTÊNCIA DE DÉBITOS SOB DISCUSSÃO ADMINISTRATIVA OU JUDICIALADMINISTRATIVA OU JUDICIAL

– EXISTÊNCIA DE DÉBITOS PERANTE O FGTSEXISTÊNCIA DE DÉBITOS PERANTE O FGTS

SE FOR EXCLUÍDO, O CONTRIBUINTE PODERÁ SE FOR EXCLUÍDO, O CONTRIBUINTE PODERÁ ADERIR A PARCELAMENTOS ORDINÁRIOSADERIR A PARCELAMENTOS ORDINÁRIOS

PARCELAMENTO DE PARCELAMENTO DE DÉBITOS VENCIDOS DÉBITOS VENCIDOS

ENTRE 1 DE MARÇO DE ENTRE 1 DE MARÇO DE 2003 E 31 DE DEZEMBRO 2003 E 31 DE DEZEMBRO

DE 2005DE 2005

DÉBITOS ENQUADRADOS NO DÉBITOS ENQUADRADOS NO PARCELAMENTO: PARCELAMENTO:

– DÉBITOS DE PESSOAS JURÍDICAS PERANTE A DÉBITOS DE PESSOAS JURÍDICAS PERANTE A RECEITA FEDERAL, PROCURADORIA DA RECEITA FEDERAL, PROCURADORIA DA FAZENDA NACIONAL E INSS: FAZENDA NACIONAL E INSS:

LANÇADOS OU NÃOLANÇADOS OU NÃO

INSCRITOS OU NÃO EM DÍVIDA ATIVAINSCRITOS OU NÃO EM DÍVIDA ATIVA

ANTERIORMENTE PARCELADOS, MESMO QUE TENHA ANTERIORMENTE PARCELADOS, MESMO QUE TENHA HAVIDO CANCELAMENTO OU RESCISÃO DO HAVIDO CANCELAMENTO OU RESCISÃO DO PARCELAMENTO)PARCELAMENTO)

DÉBITOS DE EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLESDÉBITOS DE EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES

DÉBITOS QUE NÃO PODEM SER DÉBITOS QUE NÃO PODEM SER INCLUÍDOS NO PARCELAMENTO: INCLUÍDOS NO PARCELAMENTO:

– TRIBUTOS RETIDOS NA FONTE: TRIBUTOS RETIDOS NA FONTE:

IMPOSTO DE RENDA NA FONTEIMPOSTO DE RENDA NA FONTE

CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIACONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

FORMA DE PARCELAMENTO:FORMA DE PARCELAMENTO:

– ATÉ 120 PARCELAS, COM O VALOR ATÉ 120 PARCELAS, COM O VALOR MÍNIMO DE R$ 200,00 PARA DÉBITOS MÍNIMO DE R$ 200,00 PARA DÉBITOS ADMINISTRADOS PELA SECRETARIA DA ADMINISTRADOS PELA SECRETARIA DA RECEITA FEDERALRECEITA FEDERAL

– O VALOR DE CADA PARCELA, INCLUSIVE O VALOR DE CADA PARCELA, INCLUSIVE O VALOR MÍNIMO, SERÁ ACRESCIDO DA O VALOR MÍNIMO, SERÁ ACRESCIDO DA SELICSELIC

CONDIÇÕES DE PARCELAMENTO: CONDIÇÕES DE PARCELAMENTO:

– PARA DÉBITOS PERANTE A RECEITA PARA DÉBITOS PERANTE A RECEITA FEDERAL/PGFN – PREVISTAS NA LEI FEDERAL/PGFN – PREVISTAS NA LEI 10522, ENTRE AS QUAIS:10522, ENTRE AS QUAIS:

APRESENTAÇÃO DE GARANTIA PARA APRESENTAÇÃO DE GARANTIA PARA DÉBITOS JÁ INSCRITOS EM DÍVIDA ATIVA DÉBITOS JÁ INSCRITOS EM DÍVIDA ATIVA COM VALOR SUPERIOR A R$ 50.000COM VALOR SUPERIOR A R$ 50.000

– PARA DÉBITOS PERANTE O INSS – PARA DÉBITOS PERANTE O INSS – PREVISTAS NA LEI 8212PREVISTAS NA LEI 8212

QUADRO COMPARATIVO DE TIPOS DE PARCELAMENTOS

ParcelamenParcelamento ordinário to ordinário perante perante Receita Receita FederalFederal

ParcelameParcelamento nto ordinário ordinário perante perante PFN (dívida PFN (dívida ativa)ativa)

Parcelamento ordinário Parcelamento ordinário perante INSSperante INSS REFIS IREFIS I

PAESPAES

(REFIS II)(REFIS II)

REFIS III REFIS III (débitos (débitos vencidos até vencidos até 28.2.03)28.2.03)

REFIS III REFIS III (débitos (débitos vencidos entre vencidos entre 1.3.03 e 1.3.03 e 31.12.05)31.12.05)

Débitos vencidos atéDébitos vencidos atéSem Sem restrição restrição temporaltemporal

Sem Sem restrição restrição temporaltemporal

Sem restrição temporalSem restrição temporal Vencidos até Vencidos até 02/00 02/00

Vencidos Vencidos até 28.2.03até 28.2.03

Vencidos até Vencidos até 28.2.0328.2.03

Vencidos entre Vencidos entre 1.3.03 e 1.3.03 e 31.12.0531.12.05

Nº de parcelasNº de parcelas Até 60Até 60 Até 60Até 60 Até 60Até 60 IndeterminadIndeterminadoo

Até 180Até 180 Até 130Até 130 Até 120Até 120

Valor mínimo da Valor mínimo da parcelaparcela R$ 200R$ 200 R$ 200R$ 200 cada competência em cada competência em

até 4 parcelasaté 4 parcelas

De 0,3% a De 0,3% a 1,5% da 1,5% da receita brutareceita bruta

1,5% da 1,5% da RB ou R$ RB ou R$ 2000 (o 2000 (o que for que for maior)maior)

R$ 2000 R$ 2000 (empresas em (empresas em geral)geral)

200 (empresas 200 (empresas no no simples) simples)

R$ 200R$ 200

Tributos retidos na Tributos retidos na fontefonte nãonão nãonão nãonão simsim nãonão nãonão nãonão

Empresas no SimplesEmpresas no Simples nãonão nãonão nãonão simsim SimSim simsim SimSim

Anistia multa/jurosAnistia multa/juros nãonão nãonão nãonão NãoNão 50% da 50% da multamulta

50% multa 50% multa

ouou

50% juros + 80% 50% juros + 80% multa (pgto à multa (pgto à vista ou em 6x)vista ou em 6x)

NãoNão

Taxa de jurosTaxa de juros SELICSELIC SELICSELIC SELICSELIC TJLPTJLP TJLPTJLP TJLPTJLP SELICSELIC

Exigência deExigência de

GarantiaGarantianãonão

Sim Sim (débitos > (débitos > R$ 50.000)R$ 50.000)

nãonãoSim (débitos Sim (débitos > R$ > R$ 500.000)500.000)

NãoNão nãonãoSim (débitos Sim (débitos PGFN > R$ PGFN > R$ 50.000)50.000)

ExclusãoExclusão 2 parcelas2 parcelas 2 parcelas2 parcelas 1 parcela1 parcela

3 3 consecutivas consecutivas ou 6 ou 6 alternadasalternadas

3 3 consecutivconsecutivas ou 6 as ou 6 alternadasalternadas

2 consecutivas 2 consecutivas ou alternadasou alternadas

2 parcelas 2 parcelas (débitos perante (débitos perante RF/PFN) RF/PFN)

1 parcela INSS 1 parcela INSS (débitos perante (débitos perante INSS)INSS)