os aspectos materiais do direito...

Aula 01

Camila Campos Vergueiro

OS ASPECTOS MATERIAIS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

VOCÊ JÁ PENSOU SOBRE:a regra jurídica?

a obrigação tributária?o crédito tributário?

O CICLO DE VIDA DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA?

Pouso Alegre, Lei municipal 13.007, de 21/01/2002Art. 1º . Esse imposto tem como fato gerador a propriedade de imóvel no perímetro urbano.Art. 2º A base de cálculo do imposto é o valor venal do imóvel.§ 1º . A alíquota é 1%.§ 2º . Contribuinte desse imposto é o proprietário do imóvel.Art. 3º . Esse imposto incide no primeiro dia de cada ano.Art. 4º. Diante da ocorrência do fato gerador, a autoridade administrativa fica obrigada a lavrar olançamento até o dia primeiro do terceiro mês.Art. 5º. O contribuinte fica obrigado a pagar o imposto até o vigésimo dia desse terceiro mês. Onão pagamento até essa data implicará multa de 10% sobre o valor do imposto devido.Art. 6º. Todo proprietário de imóvel nas condições descritas no art. 1° dessa lei deve entregar a“Declaração do valor venal do imóvel”, formulário oficial cód. 45.687-9, até o primeiro dia domês de fevereiro.Parágrafo único. A não entrega dessa declaração na data aprazada implica multa de 500 reais.Art. 7º. O tributo será arrecadado pelo Instituto Municipal de Administração de Imóveis dePouso Alegre.Art. 8º. Na hipótese de não utilização do imóvel segundo sua função social, a alíquota do tributoserá majorada em 0,5% por ano, a fim de estimular o proprietário a observar a função social dapropriedade urbana.

a obrigação tributária “está”

na Lei?

o crédito tributário “está”

na Lei?

o sujeito passivo “está” na Lei?

FUNÇÃO DO DIREITO = REGULAR A CONDUTA INTER-HUMANA

SENTIDO DA CONDUTA(dever-ser)

Obrigatório (O)

Permitido (P)

Proibido (V ou Ph)

ESTRUTURA DA NORMA JURÍDICA

H CEVENTO SOCIAL S’rj S’’

CICLO DE VIDA DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

- percurso (sucessão de atos) que as normas percorrem,mediante a ação humana, em busca da efetivação da regra deconduta. O fim é a satisfação (EXTINÇÃO) da obrigaçãotributária. CICLO DE VIDA da O.T.- avanço da norma de seu mais alto grau de generalidade nosentido do comportamento das pessoas mediante normasindividuais e concretas.- condição necessária da progressão: inadimplemento daprestação tributária.- no âmbito do Direito Tributário passa por duas etapas:

ADMINISTRATIVA JUDICIAL

Regra de Competência Tributária – CF/1988

Instituição do tributo - Regra-matriz de incidência tributária

Norma padrão de incidência tributária ou Regra-Matriz deIncidência Tributária (REMIT): fixa o núcleo do impacto jurídicoda exação tributária

REMIT = fórmula construída pelo Cientista do Direito parareduzir as complexidades da linguagem do Direito Positivo

REMIT – funções: (i) delimitar o âmbito de incidência danorma jurídica tributária; (ii) ferramenta para controlar aconstitucionalidade e a legalidade das normas queinstituem/majoram/alteram os tributos.


Regra-Matriz de Incidência Tributária – CRITÉRIOS:

H C

-critério material (f. g.) - critério pessoal-verbo + complemento sujeito ativo

sujeito passivo

- critério espacial - critério quantitativo

- critério temporal base de cálculo e alíquota

Instituição do tributo - Regra-matriz de incidência tributária


Constituição da obrigação tributária

Instituição do tributo - Regra-matriz de incidência

tributária

Lançamento

de ofício

Lançamento por

homologaçãoSentença

CondenatóriaTrabalhista

Lançamento

por declaração

Contribuições previdenciárias




tributária

Obrigação ACESÓRIA ou DEVER INSTRUMENTAL

linguagem que o direito positivo reputa competente para constituir fatos jurídicos e relações jurídicas

Art. 113, § 2º, CTNArt. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.

§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da

arrecadação ou da fiscalização dos tributos.

CTN – lançamento de ofício:Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos:

I - quando a lei assim o determine;

II - quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislação tributária;

III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declaração nos termos do inciso anterior, deixe deatender, no prazo e na forma da legislação tributária, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridadeadministrativa, recuse-se a prestá-lo ou não o preste satisfatoriamente, a juízo daquela autoridade;

IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão quanto a qualquer elemento definido na legislação tributáriacomo sendo de declaração obrigatória;

V - quando se comprove omissão ou inexatidão, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exercício da atividade aque se refere o artigo seguinte;

VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que dê lugar àaplicação de penalidade pecuniária;

VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou simulação;

VIII - quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento anterior;

IX - quando se comprove que, no lançamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou,ou omissão, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.

CTN – “lançamento” por homologação:

Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre quanto aostributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever deantecipar o pagamento sem prévio exame da autoridadeadministrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade,tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,expressamente a homologa.

o que se homologa? O pagamento? A atividade do contribuinte? Opagamento e a atividade do contribuinte?

CTN – lançamento por declaração:

Art. 147. O lançamento é efetuado com base na declaração dosujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma dalegislação tributária, presta à autoridade administrativainformações sobre matéria de fato, indispensáveis à suaefetivação.

Lançamento por sentença - Execução dascontribuições previdenciárias – sentenças proferidas naJustiça do Trabalho:

“Art. 114. Compete à Justiça do Trabalho processar e julgar:VIII - a execução, de ofício, das contribuições sociais previstas no art. 195, I, a , e II, eseus acréscimos legais, decorrentes das sentenças que proferir;”

a decisão da JT que se limita a declarar a existência do vínculoempregatício não cria título executivo quanto à obrigaçãotributária das contribuições sociais, já que não fixa valores –apenas sentenças condenatórias formam título executivo - RE569056, Relator(a): Min. MENEZES DIREITO, Tribunal Pleno, julgado em11/09/2008, REPERCUSSÃO GERAL - MÉRITO DJe-236 DIVULG 11-12-2008PUBLIC 12-12-2008)

LANÇAMENTO AUTO DE INFRAÇÃO

LANÇAMENTOTRIBUTO

(art. 3º, CTN)

LANÇAMENTOTRIBUTO

(art. 3º, CTN)

AUTO DE INFRAÇÃOMULTA

(sanção pelo inadimplemento)

LANÇAMENTO AUTO DE INFRAÇÃO

LANÇAMENTOTRIBUTO

(art. 3º, CTN)

AUTO DE INFRAÇÃO

MULTA(sanção pelo

inadimplemento)




tributária

Inscrição em dívida ativa – C. D. A.

Execução Fiscal

Extinção da obrigação tributária

OBRIGADA!!

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