Operações com Duplicatas

Prof: Fernando Aprato

1. Introdução

A duplicata é um título de crédito, definido no art. 2º da Lei nº 5.474/68, exclusivo parautilização em operações de venda a prazo. Sua emissão não é obrigatória por parte dodetentor do crédito, que é a empresa vendedora. Se ela decidir emitir, a duplicata poderá:

a) Permanecer em carteira;b) Ser enviada para cobrança simples por uma instituição financeira; ouc) Ser descontada em uma instituição financeira.

2. Cobrança em Carteira

Neste caso, a empresa mantém as duplicatas na tesouraria, aguardando o vencimento e opagamento pelo cliente diretamente á empresa. A empresa cobra seus clientes sem utilizaros serviços de cobrança de terceiros.

Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira

D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 10.000,00C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00

Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira com juros de 10%

D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 11.000,00C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00C – Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00

Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira com desconto de 10%

D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 9.000,00D – Descontos Passivos/Concedidos (Despesa Financeira) R$ 1.000,00C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00

3. Cobrança Simples

A cobrança simples consiste na remessa das duplicatas da empresa a terceiros, que podeou não ser uma instituição financeira, que fará a cobrança em seu nome. A propriedadedo título não é transferida ao cobrador que, por sua vez não efetua qualqueradiantamento de valor a empresa. O prestador do serviço cobra uma remuneração peloserviço que presta à empresa. A empresa emitente terá que contabilizar uma despesabancária.

O custo da cobrança deve ser contabilizado quando efetivamente realizado o serviço.Algumas instituições financeiras, porém, cobram esse valor no ato de envio dasduplicatas.

Nesse caso, a empresa deve contabilizá-las como uma despesa paga antecipadamente,constituindo um direito a constar no Ativo Circulante.

Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples

D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 10.000,00C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00

Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples com juros de 10%

D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 11.000,00C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00C – Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00

Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em cobrança simples com desconto de 10%

D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 9.000,00D – Descontos Passivos/Concedidos (Despesa Financeira) R$ 1.000,00C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00

Registro da despesa de cobrança após o recebimento pelo bancoD – Despesas Bancárias (Despesa)C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)

Registro da despesa antecipada no ato do envio das duplicatasD – Despesas Bancárias Antecipadas (Ativo Circulante)C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)

Registro da despesa quando o banco notifica a efetiva cobrança da duplicataD – Despesas Bancárias (Despesa)C – Despesas Bancárias Antecipadas (Ativo Circulante)

4. Desconto de Duplicatas

Consiste numa operação financeira pela qual o banco disponibiliza recursos às empresas,mediante entrega, por elas, de duplicatas a receber, descontando desde já, as despesasbancárias e os juros. O desconto de duplicatas é uma antecipação do valor.

O valor líquido recebido pela empresa será o valor de face do título menos as despesasbancárias e os juros pactuados na operação.

Não se trata de transferência de crédito ou cessão de crédito, pois a empresa emitentepassa a ser responsável pelo pagamento do valor que lhe foi disponibilizado, caso hajainadimplência do devedor das duplicatas junto ao banco. Neste caso, o banco devolve asduplicatas para que a empresa execute a cobrança.

Por essa razão, o valor das duplicatas descontadas não deve ser considerado comoduplicatas pagas, permanecendo o seu valor integral no ativo circulante.

Por ocasião do recebimento de duplicatas descontadas pelo banco, será dada baixa, tantodo valor das duplicatas quanto do valor das duplicatas descontadas.

Caso não haja o pagamento pelo cliente ao banco, há a devolução da duplicata pelo banco.Esse fato deve ser registrado, operando-se baixa nas duplicatas descontadas.

A conta DUPLICATAS DESCONTADAS, antes das alterações introduzidas na contabilidadepelas Leis nº 11.638/2007 e 11.941/2009 e Resoluções do CFC, quando a empresaefetuava o desconto de duplicatas em um estabelecimento bancário, as DuplicatasDescontadas eram registradas como redutora do ativo “Duplicatas a Receber”, sendo queas despesas bancárias e os juros a transcorrer entre a data do desconto e a data dovencimento das duplicatas que o banco descontava no ato da transação eramconsideradas despesas antecipadas, classificados no Ativo Circulante.

Agora, a empresa deverá registrar as DUPLICATAS DESCONTADAS no PASSIVOCIRCULANTE, sendo que os encargos financeiros cobrados pelo banco serão classificadosno Balanço como redução do passivo correspondente, na conta Encargos Financeiros aTranscorrer.

Está modificação, deixa cristalino, que leva em conta a essência econômica da transação,pois, considerando-se que a empresa realiza tal operação, incorrendo em encargosfinanceiros, para financiar seu capital de giro, a transação configura-se numa operação definanciamento onde as duplicatas acabam funcionando, de fato, como garantia, devendoser classificada como tal, no passivo. Adicionalmente, visto que as condições dessaoperação definem a responsabilidade da empresa que descontou suas duplicatas pelorespectivo pagamento ao banco, caso seu cliente não o faça, ela, a empresa, temcoobrigação na transação efetuada.

Registro no desconto das duplicatas e recebimento dos valores

D – Bancos (Ativo Circulante)D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante)C – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)

Registro da liquidação da duplicata pelo cliente e apropriação do respectivo encargo

D – Despesas Financeiras (Despesa)C – Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante)D – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)C – Clientes ou Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)

Registro da operação quando não há o pagamento pelo cliente ao banco no dia do vencimento. O Banco cobrará a dívida da empresa que então registrará a baixa do passivo e a apropriação dos respectivos encargos financeiros.

D – Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)C – Bancos (Ativo Circulante)D – Despesas Financeiras (Despesa)C – Encargos Financeiros a Transcorrer (Conta redutora do Passivo Circulante)

Resumo Desconto de Duplicatasa) Quando do desconto das duplicatas: A empresa recebe o principal menos os descontos relativos aoperação (juros e encargos).b) O banco mantém as duplicatas em sua carteira para recebimento quando do vencimento.c) Quando o cliente paga a duplicata o banco comunica a empresa e esta faz o lançamento da baixa naconta clientes, na conta duplicatas descontadas e apropria os encargos financeiros a transcorrer.d) Se o cliente não paga a duplicata no vencimento o banco comunica a empresa e esta faz olançamento da baixa na conta duplicatas descontadas e apropria os encargos financeiros a transcorrer.Nesse caso o banco cobra o valor que emprestou a empresa.

Duplicatas Descontadas

Passivo Exigível

Encargos Financeiros a Transcorrer

Retificadora do Passivo

Exigível