obrigaÇÕes acessÓrias riscos e soluÇÕes bdo/painel 2... · o fisco conhece tudo acerca da...

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OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS – RISCOS E SOLUÇÕES Rui Miguel Coelho

IT TAX Solutions

DIVISÓRIA – TREBUCHET MS pt.32 (BRANCO)

BDO Brazil

REALIDADE E COMPLEXIDADE TRIBUTÁRIA

BRASILEIRA

VISÃO GERAL

ESTUDO DO BANCO MUNDIAL

Realidade Tributária Brasileira

Em 2013, o Banco Mundial publicou um estudo, com base no ano de 2012,

contemplando o tempo gasto pelas empresas para lidar com tributos

diretos, indiretos e obrigações trabalhistas em diversos países;

Entre 185 países analisados, o Brasil ficou em primeiro lugar como o país

onde é gasto mais tempo, diariamente, com este tipo de preocupações;

O número de horas dedicadas, por ano, atingiu uma média de 2.600 horas

por ano/por empresa;

Comparando com outros países emergentes, os BRICS:

Russia: 177 horas;

India: 243 horas;

China: 338 horas;

South Africa: 200 horas;

Posição País Horas dedicadas

(2012)

1 Brazil 2,600

24 Argentina 405

38 Mexico 337

42 Japan 330

101 Germany 207

124 USA 175

148 France 132

150 Canada 131

154 Netherlands 127

161 UK 110

TAC Meeting

ESTUDO DO BANCO MUNDIAL

Ranking mundial

2.600

405

337

330

207 175

132 131 127 110

Horas dedicadas por país (2012)

Brazil

Argentina

Mexico

Japan

Germany

USA

France

Canada

Netherlands

REALIDADE TRIBUTÁRIA BRASILEIRA

Visão Geral

As 2.600 horas dedicadas pelas empresas Brasileiras a assuntos tributários devem-

se à complicada legislação tributária e, fundamentalmente, à enorme quantidade

de informações complementares a enviar ao fisco, Obrigações Acessórias. Estas

Obrigações Acessórias têm caráter Municipal, Estadual e Federal;

O fisco conhece tudo acerca da empresa. As Obrigações Acessórias contêm a

totalidade das informações de compras e vendas; o fisco conhece de quem as

empresas compram e para quem vendem, e porque valores são feitos estas

transações; os seus funcionários, e outras informações sigilosas das empresas;

A competitividade das empresas está relacionada com a sua eficiência fiscal e

capacidade de adequação à legislação tributária e às regras definidas para cada

segmento de atividade;

As equipes tributárias nas empresas são cada vez menores e as exigências do fisco

só aumentam. Como manter a empresa competitiva e cumprindo com tanta

exigência tributária?

OBJETIVOS, DEFINIÇÕES E CONCEITOS

• Obrigações Tributárias

• Fiscalização Digital

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INFORMAÇÃO DIGITAL NO SPED

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EFD – Escrituração Fiscal Digital

ECD – Escrituração

Contábil Digital

ECF – Escrituração Contábil e Fiscal

NF-e / NFS-e / CT-e / NFC-e

SPED - Sistema Público de Escrituração Digital, Desenvolvido pelo Serpro, com a edição da Lei

9989/00 (Plano Plurianual), que contemplava o programa de modernização das administrações

tributárias e aduaneiras. Entrou em vigor para algumas empresas em 2008 em caráter de

teste, atingindo em 2009 grande parte das empresas tributadas pelo lucro real no Brasil.

PRINCIPAIS OBJETIVOS:

Promover a integração dos fiscos, mediante a

padronização e compartilhamento das informações

contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais;

Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias

para os contribuintes, com estabelecimentos de

diferentes órgãos fiscalizadores;

Tornar mais célere a identificação de ilícitos

tributários, com a melhoria do controle dos processos,

a rapidez no acesso as informações e a fiscalização

mais efetiva das operações com o cruzamento de dados

e auditoria eletrônica.

Referência: Wikipedia

http://pt.wikipedia.org/wiki/Sistema_Público_de_Escrituração_Digital

http://pt.wikipedia.org/wiki/Sistema_P%C3%BAblico_de_Escritura%C3%A7%C3%A3o_Digital







FISCALIZAÇÃO DIGITAL – AUDITORIA, FISCALIZAÇÃO

E SIMPLIFICAÇÃO DE PROCESSOS

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FISCO

Fiscalização certeira e inteligente

em relação aos contribuintes

Automação dos processo de

auditoria presentes no dia a dia do

fisco

Implantação do SVA – Sistema

Validador de Arquivos Digitais

CONTRIBUINTE

Necessidade das empresas de

prepararem para atender a esta

nova forma de fiscalização

Obrigação de trocar a reação pela

prevenção

Atuação de forma proativa,

adotando procedimentos e

processos internos de identificação

e correção de inconsistências

FISCALIZAÇÃO DIGITAL – FLUXOS DE INFORMAÇÃO

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Informação digital do contribuinte flui para o fisco

Viabilizada pela introdução do SPED

Mudança no paradigma de fiscalização, transformando o modo de

relacionamento do fisco com as organizações

Acesso direto do fisco a um volume muito maior de informações (fiscais,

contábeis e operacionais), em tempo real e na sua plenitude

Absorção de toda a informação trocado pelos contribuintes, inclusive as

mais sigilosas (cadastros de produtos, cliente e fornecedores; transações;

etc.)

Vulnerabilidade das empresas com uma total exposição fiscal e contábil

FISCALIZAÇÃO DIGITAL – CRUZAMENTO DO FISCO

Cadastro Produtos

e Serviços

Cadastro Clientes

e Fornecedores

NF-e, NFS-e, NFC-e, CT-e

Operações comerciais

Operações financeiras

CIAP

PER/DCOMP

- EFD Fiscal

- Sintegra

- GIA

- EFD Contribuições

- DACON

- DCTF

- ECD, F-Cont

- DIPJ (ECF)

- e-Social, Outros…

SITIO SPED

Receita Federal

Receita Estadual Portal NF-e

Receitanet eCAC

DCOMP

CO

NT

RIB

UIN

TE

FIS

CO

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RICOS TRIBUTÁRIOS DECORRENTES DAS

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

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INFORMAÇÕES TRIBUTÁRIAS - RISCOS

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O desafio deixou de ser o cumprimento da entrega de todas as informações

para o fisco mas a entrega dessa informação de forma correta, validada,

auditada e com qualidade, respeitando a lei e a informação já na posse do

fisco

Investimento em tecnologia, capacitação, formação e conscientização, por

parte das organizações, para a correta adoção de procedimentos tributários

Manter a informação coerente e consistente, adotando monitoramento

proativo, mantendo os dados do corrente e as informações passadas

devidamente analisadas, armazenadas e seguras

Necessidade de validação da informação prestada

BDO Brazil

CRUZAMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Universo de informações do fisco – Cenário atual

EFD Fiscal

EFD Contribuições

DACON

GIA FCONT DIPJ

ECD

Contábil DCTF Sintegra

NF-e, NFS-

e e CT-e

BDO Brazil

CRUZAMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Universo de informações do fisco – Cenário futuro

EFD Fiscal

EFD Contribuições

GIA ECF

ECD

Contábil DCTF Sintegra

NF-e, NFS-

e, CT-e,

NFC-e

INCONSISTÊNCIA NAS INFORMAÇÃO DAS OA’s

Principais riscos inerentes

1 - Reabertura dos

prazos

prescricionais

2 – Glosas em

créditos tributários

pleiteados

3 – Cassação de

Inscrições Estaduais

4 – Multas

pesadíssimas

MULTA POR INCONSISTÊNCIA INFORMAÇÃO

A totalidade das informações fiscais e contábeis são enviados ao fisco,

independentemente da dimensão, regime tributário ou segmento de

atuação;

A multa pela prestação de informação incorreta, incompleta ou omissa

nas obrigações acessórias ascende a 0,2% do faturamento do mês anterior;

Por exemplo, uma empresa que fature R$10.000.000,00 por mês pode

incorrer em penalidades na casa de R$20.000,00 por cada mês com

informações errôneas;

As empresas multinacionais não têm, normalmente, este tipo de

preocupação, devido ao desconhecimento deste tipo de consequências e

penalidades;

Multas pesadas em execução

SOLUÇÕES DE MITIGAÇÃO DE RISCO

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CRUZAMENTO INFORMAÇÕES TRIBUTÁRIAS –

Metodologia de Processos (1)

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Metodologia / Processos /

Gestão do negócio

Sistema de Informação

Gerencial /

ERP

Sistema de Informação

Fiscal e Contábil

Boas Práticas Fiscais e

Contábeis

Validação e Cruzamento

Informações Tributárias



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•Objetivos

•Limitações

•Necessidades

•Legislação

Plan - Planear

•Cumprir o plano definido

•Garantir a correta implementação

•Garantir a execução das regras de negócio

Do - Implementar •Validar os resultados obtidos

•Validar resultados olhando o negócio como um todo

•Identificar as inconsistências e divergências

Check - Validar

•Atuar sobre os problemas encontrados

•Salvaguardar os processos corretos

Act - Atuar



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Validação individual das OA’s

Cruzamento das OA’s com informação comum

Cruzamento das operações de NF-e, CT-e, NFS-e e

NFC-e com OA’s

Relatórios dos problemas:

•Origem do problema;

•Gravidade e eventual consequência do problema;

•Estratégia de correção.

Suporte consultivo por equipe especialista em

OA’s, procedimentos fiscais e contábeis

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VALIDADOR DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Integração de Processos

•Validação Individual

•Cruzamentos de Informação

•Cruzamento com Registros de Operação (NF-e, CT-e e NFS-e)

Validação de OA’s

•Determinação de problemas, origem e riscos

•Estratégia de Correção

•Coordenação com o Departamento de TI

Suporte no Planejamento e Correção dos Problemas •Agenda de entrega e

cumprimento de OA

•Determinação da estratégia de Escrituração

•Suporte à criação de Processos de Negócio

Aconselhamento de Escrituração Fiscal

•Análise das Bases de Informação

•Diagnóstico Fiscal de Tributos Diretos e Indiretos

•Revisão Tributária

Integração com a Revisão Fiscal

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VALIDADOR DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Missão e Resultados

- Antecipar Problemas adotando uma Postura Preventiva

- Analisar a qualidade dos arquivos através de regras de negócio específicas e focadas na operação do cliente

- Agregar Valor desenhando uma solução completa

- Relatórios de inconsistências suportados por equipe de consultores especializados

- Aconselhamento de escrituração adaptada ao negócio do cliente

- Resultado Financeiro com Eficiência Fiscal

MIS

SÃO

RESU

TAD

OS

Informação adicional - Case ECF

Exemplo de abordagem DIPJ vs ECF

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ECF – Escrituração Contábil e Fiscal RIP DIPJ

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ECF – Escrituração Contábil e Fiscal RIP DIPJ – Bem vinda ECF

Bloco Nome Descrição

0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a entidade e referencia o período da ECF

C Informações Recuperadas das ECD (bloco

recuperado pelo sistema – não é importado)

Recupera, das ECD do período da escrituração da ECF, as informações do

plano de contas e os saldos mensais.

E Informações Recuperadas da ECF Anterior e

Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

(Bloco recuperado pelo sistema – não

é importado)

Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das contas

referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS). Calcula os saldos

contábeis de acordo com o período de apuração do tributo.

J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de

contas referencial.

K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por

período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais.

L Lucro líquido Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do

exercício, os ajustes do RTT, caso existam, e apura o lucro líquido.

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ECF – Escrituração Contábil e Fiscal RIP DIPJ – Bem vinda ECF Bloco Nome Descrição

M e-LALUR e e-LACS Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ

(e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da Pessoa Jurídica Tributada pelo

Lucro Real - partes A e B.

N Imposto de Renda e Contribuição Social

(Lucro Real)

Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais

e ajuste anual ou valores trimestrais).

P Lucro Presumido Apresenta o balanço patrimonial e apura o IRPJ e a CSLL com base

no lucro presumido.

T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

U Imunes ou isentas Apresenta o balanço patrimonial das entidades imunes ou isentas.

Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL com base no lucro real.

X Informações Econômicas Apresenta informações econômicas da entidade.

Y Informações Gerais Apresenta informações gerais da entidade.

9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.

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ECF – Escrituração Contábil e Fiscal Saldos do balancete importados a partir do ECD

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ECF – Escrituração Contábil e Fiscal Saldos DRE importados a partir do ECD

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ECF – Escrituração Contábil e Fiscal Saldos calculados a partir do plano referencial

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ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E FISCAL Como preparar para a ECF?

Mapeamento e análise de processos

Geração

Validação e cruzamento com

outras OA’s

Mapear as operações e as unidades de negócio

de modo a organizar todos os processos;

Reorganizar o plano de contas, tendo como

premissa as regras do plano de contas

referencial da RFB;

Referenciar o plano de contas da empresa com

o plano de contas referencial da RFB;

Organizar os processos das diversas áreas para

atender ao desenho de processos adequados e

condizendo com o novo plano de contas;

Parametrizar sistemas para atender à nova

realidade;

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ATTITUDE CHANGES EVERYTHING

Este material foi produzido pela BDO para o presente seminário, com

base na legislação publicada até o momento.

A BDO não se responsabiliza pela aplicação da legislação contida

neste material em situação individual da empresa. A consultoria

adequada poderá ser efetuada após o exame minucioso das

informações disponíveis e das situações aplicáveis à cada empresa.

A reprodução, cópia, cópia parcial ou divulgação deste material a

terceiros é expressamente proibida.

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