obrigaÇÕes acessÓrias - rfb

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OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB 1. SPED CONTÁBIL - ECD - Escrituração Contábil Digital 2. E-LALUR 3. EFD-CONTRIBUIÇÕES 4. FCONT 5. DIPJ 6. DACON 7. DCTF 8. DMED

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OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB. 1. SPED CONTÁBIL - ECD - Escrituração Contábil Digital 2. E-LALUR 3. EFD-CONTRIBUIÇÕES 4. FCONT  5. DIPJ  6. DACON  7. DCTF  8. DMED. FAMÍLIA SPED. NF-E. SPED FISCAL. FCONT. CT-E. EFD- Contrib. E-LALUR. ECD. EFD-Social. SPED. SPED CONTÁBIL. - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

• 1. SPED CONTÁBIL - ECD - Escrituração Contábil Digital• 2. E-LALUR• 3. EFD-CONTRIBUIÇÕES• 4. FCONT • 5. DIPJ • 6. DACON • 7. DCTF • 8. DMED

Page 2: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

FAMÍLIA SPED

Page 3: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

SPED CONTÁBIL

• ECD – Escrituração contábil digital

• (Instrução Normativa RFB nº 787/2007)

Page 4: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

O QUE É

• parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros:

• I - livro Diário e seus auxiliares, se houver;• II - livro Razão e seus auxiliares, se houver;• III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas

de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.

Page 5: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

OBRIGATORIEDADE• em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de

janeiro de 2008, as sociedades empresárias sujeitas a acompanhamento econômico-tributário diferenciado, nos termos da Portaria RFB nº 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real.

• em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009, as demais sociedades empresárias sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real.

• Portanto, a partir do ano-calendário 2009, estão obrigadas ao Sped Contábil todas as sociedades empresárias tributadas pelo lucro real.

Page 6: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PRAZO E PERIODICIDADE• será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil

do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração;

• Horário: 23h59min59s;• Eventos especiais: deverá ser entregue pelas pessoas

jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.

• OBS: não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

Page 7: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PENALIDADES

• A MP 2.158/01 foi reeditada 35 vezes, permanecendo válida a última.

• “Art. 57. O descumprimento das obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 1999, acarretará a aplicação das seguintes penalidades:

• I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou esclarecimentos solicitados;...”

Page 8: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

DISPENSAS

• I - em relação às mesmas informações, a exigência da entrega dos arquivos digitais em caso de solicitação de auditoria; (IN SRF 086/2001)

• II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário;

• III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Diário o Balancete ou Balanço de Suspensão ou Redução do Imposto.

Page 9: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

SUBSTITUIÇÃO ECD

Status Permite Substituição

Em análise Não

Em Exigência Sim

Autenticado Não

Substituído Não

Recebido Sim

Recebido Parcialmente Sim

Aguardando Processamento Sim

Aguardando Pagamento Sim

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CERTIFICADO DIGITAL

• 02 assinaturas: responsável pela PJ e contabilista;

• certificado de segurança mínima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil);

• E-pf ou E-cpf;

• Procuração eletrônica: Não!

Page 11: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

E-LALUR

• Regras para apresentação.

• (Instrução Normativa RFB nº 989/2009)

Page 12: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

E-LALUR• Obrigatoriedade• Devem entregar o E-LALUR as pessoas jurídicas

tributadas pelo Lucro Real.• Prazo• Relativo ao ano-calendário de 2013, primeiro

demonstrativo obrigatório, temos que o prazo será o último dia útil de junho de 2014. (IN RFB nº 989/2009, com alterações introduzidas pela IN RFB nº 1.249/2012)

• Assinatura Digital• I - do contribuinte; ou• II - do representante legal do contribuinte; ou• III - do procurador; e• IV - do contabilista responsável pela escrituração do e-

Lalur.

Page 13: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

COMPOSIÇÃO DO E-LALUR

• I - à associação das contas do plano de contas contábil com plano de contas referencial;

• II - ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuração do Lucro Real e da base de cálculo da CSLL;

• IV - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exercícios subsequentes;

• V - aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;

• VI - aos lançamentos constantes da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contábil de Transição (FCont).

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EFD-CONTRIBUIÇÕES

• Escrituração Fiscal Digital das Contribuições incidentes sobre a Receita.

• (Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012)

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EFD-CONTRIBUIÇÕES

• arquivo digital instituído no Sistema Publico de Escrituração Digital – SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da não-cumulatividade.

• Inclusão da contribuição previdenciária sobre a receita.

Page 16: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

OBRIGATORIEDADE• I – a partir de 1º de janeiro de 2012 - as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do

Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;• II - a partir de 1º de janeiro de 2013 - as demais pessoas jurídicas sujeitas à

tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; (IN RFB 1.280/2012)

• III - a partir de 1º de janeiro de 2013 – instituições financeiras, securitizadoras de créditos e operadoras de plano de saúde;

• IV - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita a partir de 1º de março de 2012 - pessoas jurídicas relacionadas nos arts. 7º e 8º da Medida Provisória nº 540, de 2 de agosto de 2011;

• V - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita a partir de 1º de abril de 2012 - pessoas jurídicas relacionadas nos §§ 3ºe 4º do art. 7º e nos incisos III a V do caput do art. 8º da Lei nº 12.546, de 2011; (empresas de TI e indústrias)

• VI - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita a partir de 1º de agosto de 2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as demais atividades relacionadas dos art. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de 2011, acrescidas pela Medida Provisória nº 563, de 2012 (hotelaria);

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OBRIGATORIEDADE

• VII - Entidades imunes e isentas quando o pis e cofins mensal seja igual ou superior à R$ 10.000,00;

• VIII - EFD referente ao mês de dezembro para as empresas que não tiveram receita ou operações de créditos no ano-calendário e que não estejam inativas.

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PRAZO

• o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente a que se refira a escrituração, inclusive nos casos extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

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PENALIDADES

• A não-apresentação da EFD-PIS/Cofins no prazo fixado acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração.

Page 20: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

RETIFICAÇÃOtransmissão de novo arquivo digital validado e assinado, que

substituirá integralmente o arquivo anterior;poderá ser até o último dia útil do ano-calendário seguinte a que se

refere a escrituração substituída.• não produzirá efeitos quanto aos elementos da escrituração, quando

tiver por objeto:• I - reduzir débitos de Contribuição:

– a) cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à PGFN;– b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna,

relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas na escrituração retificada, já PGFN; ou

– c) cujos valores já tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização;

• II - alterar débitos de Contribuição em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal; e

• III - alterar créditos de Contribuição objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação.

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CERTIFICADO DIGITAL

• Certificado digital válido do representante legal ou procurador (IN RFB 944/2009)

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FCONT

• Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contábil de Transição.

• (Instrução Normativa RFB nº 949/2009; Instrução Normativa RFB nº 967/2009)

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INTRODUÇÃO

Lei 6.404/1976

Lei 11.941/2009

Lei 11.638/2007

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NOVAS PRÁTICAS CONTÁBEIS NO BRASIL

Page 25: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO (RTT)

Page 26: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

FCONT - Controle Fiscal Contábil de Transição

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OBRIGATORIEDADE

• A partir do ano-calendário 2010, estão obrigadas à apresentação do Fcont, as pessoas jurídicas que apurem a base de cálculo do IRPJ pelo lucro real, mesmo no caso de não existir lançamento com base em métodos e critérios diferentes daqueles prescritos pela legislação tributária, baseada nos critérios contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.

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ASSINATURA DIGITAL

• São, obrigatoriamente, duas assinaturas:

• - Pela pessoa jurídica podem ser utilizados certificados de pessoa jurídica, da pessoa física responsável legal pela pessoa jurídica ou do procurador, podendo ser pessoa física ou jurídica;

• - O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física.

Page 29: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PRAZO

• Regra Geral: Prazo fixado para apresentação da DIPJ.

• Cisão, Cisão Parcial, Fusão, Incorporação ou Extinção:  último dia útil do mês subsequente ao do evento.

Page 30: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PENALIDADES

• A MP 2.158/01 foi reeditada 35 vezes, permanecendo válida a última.

• “Art. 57. O descumprimento das obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 1999, acarretará a aplicação das seguintes penalidades:

• I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou esclarecimentos solicitados;...”

Page 31: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

DIPJ

• Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica.

• (Instrução Normativa RFB nº 1.264/2012)

Page 32: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA

• todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas;

• as entidades submetidas aos regimes de liquidação extrajudicial e falimentar, pelo período em que perdurarem os procedimentos para a realização de seu ativo e liquidação do passivo

• entidades imunes e isentas do Imposto de Renda.

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DESOBRIGADAS DA ENTREGA

• I - às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006;

• II - aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e

• III - às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.219, de 22 de dezembro de 2011.

Page 34: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

IMPEDIDAS DE ENTREGAR• a) o consórcio constituído na forma dos arts. 278 e 279 da Lei

nº 6.404/76; • b) a pessoa física que, individualmente, preste serviços

profissionais, mesmo quando possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares;

• c) a pessoa física que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente de mão de obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados;

• d) a pessoa física que, individualmente, seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Números (Loto, Sena, Megasena, etc.), credenciada pela Caixa Econômica Federal, ainda que, para atender exigência do órgão credenciador, esteja registrada como pessoa jurídica, desde que não explore, em nome individual, qualquer outra atividade econômica que implique sua equiparação à pessoa jurídica;

• e) o condomínio de edificações;

ART. 150 DO RIR/99

Page 35: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

IMPEDIDAS DE ENTREGAR• f) os fundos em condomínio e clubes de investimento,

exceto o fundo de investimento imobiliário de que trata o art. 2º da Lei nº 9.779/99;

• g) a sociedade em conta de participação;• h) as pessoas jurídicas domiciliadas no exterior que

possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro público;

• i) o representante comercial, corretor, leiloeiro, despachante, etc., que exerça exclusivamente a mediação para a realização de negócios mercantis, como definido pela Lei nº 4.886/65, art. 1º, desde que não a tenha praticado por conta própria;

• j) as pessoas físicas que, individualmente, exerçam as profissões ou explorem atividades, consoante os termos do RIR/1999, art. 150, § 2º, como por exemplo: serventuário de justiça, tabelião.

ART. 150 DO RIR/99

Page 36: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

APRESENTAÇÃO E CERTIFICADO DIGITAL

• deverão ser apresentadas por meio da internet, com a utilização do programa de transmissão Receitanet.

• Centralizado na matriz. (art. 15 da Lei 9.779/1999)

• mediante a utilização de certificado digital válido, sendo possível a utilização de procuração eletrônica. (IN RFB nº 944/2009)

Page 37: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PRAZO DE ENTREGA

• Deve ser apresentada de 02/05/12 até as 23h59min59s do dia 29/06/2012.

• Situações especiais• janeiro a abril de 2012, deve ser entregue até o dia

29/06/2012• maio e dezembro de 2012, a DIPJ deve ser

apresentada até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.

Page 38: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PENALIDADES• de 2% ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o

montante do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica informado na DIPJ 2012, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declaração ou entrega após o prazo, limitada a 20%, observada multa mínima; e

• de R$ 20,00 para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas.

• A multa mínima a ser aplicada pelo atraso ou falta de entrega da DIPJ será de R$ 500,00. Serão reduzidas:

• a 50%, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; e

• a 75%, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação. 

Page 39: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

NOVIDADES NO PGD 2012• a. Exigência de preenchimento das fichas sobre

demonstrações financeiras para as empresas optantes pelo lucro presumido que declararem possuir escrituração contábil; (Fichas F36 a f38)

• b. Criação de fichas com o objetivo de demonstrar os custos e as despesas para fins fiscais com os critérios contábeis vigentes em 31/12/2007; e

• c. Captação de informações referentes a importações, aquisições no mercado interno, remessas e outras operações relativas aos eventos da Copa das Confederações Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014. (ficha 48)

• d. Contribuição previdenciária sobre a receita (ficha 70)

Ficha 67B não é mais preenchida quando houver contabilidade.

Page 40: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

RTT – REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO

• A partir do ano-calendário de 2010 – OBRIGATÓRIO!• I - utilizar os métodos e critérios da legislação societária

para apurar, em sua escrituração contábil, o resultado do período antes do Imposto sobre a Renda, deduzido das participações;

• II - utilizar os métodos e critérios contábeis aplicáveis à legislação tributária, a que se refere o art. 2º, para apurar o resultado do período, para fins fiscais;

• III - determinar a diferença entre os valores apurados nos incisos I e II; e

• IV - ajustar, exclusivamente no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR), o resultado do período, apurado nos termos do inciso I, pela diferença apurada no inciso III.

• (IN RFB nº 949/2009) 

Page 41: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

DACON

• Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais.

• (Instrução Normativa RFB nº 1.015/2010)

Page 42: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

OBRIGATORIEDADE

• pessoas jurídicas de direito privado em geral;

• Equiparadas à pessoa jurídica;• Entidades imunes e isentas cuja soma

dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) apuradas seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais).

Page 43: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PRAZO E PERIODICIDADE

• Prazo:  até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês de referência.

• Situação especial: até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao da realização do evento.

• Obs: A obrigatoriedade de entrega do Dacon em situação especial não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

Page 44: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

Penalidades

• I - de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, da Contribuição para o PIS/Pasep, informado no Dacon, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega após o prazo, limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante; e

• II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informações incorretas ou omitidas.

• A multa mínima a ser aplicada será de:• I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurídica inativa;• II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.• as multas serão reduzidas:• I - em 50% (cinquenta por cento), quando o demonstrativo for apresentado após

o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício;• II - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação do

demonstrativo no prazo fixado em intimação.

Page 45: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

CERTIFICADO DIGITAL

• Certificado digital válido;

• Procuração eletrônica: sim!

Page 46: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

DCTF

• Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais.

• (Instrução Normativa RFB nº 1.110/2010)

Page 47: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

OBRIGATORIEDADE

• I - as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, de forma centralizada, pela matriz;

• II - as autarquias e fundações instituídas e mantidas pela administração pública e os órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário, desde que se constituam em unidades gestoras de orçamento; e

• II - as unidades gestoras de orçamento das autarquias e fundações instituídas e mantidas pela administração pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e dos órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municípios; e

• III - os consórcios que realizem negócios jurídicos em nome próprio, inclusive na contratação de pessoas jurídicas e físicas, com ou sem vínculo empregatício.

Page 48: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PRAZO E PERIODICIDADE

• 15º (décimo quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores, inclusive nos casos de situação especial.

Page 49: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

CERTIFICADO DIGITAL

• Certificado digital válido;

• Procuração eletrônica: sim!

Page 50: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

DMED

• Declaração de Serviços Médicos e de Saúde.

• (Instrução Normativa RFB nº 985/2009)

Page 51: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

OBRIGATORIEDADE

•  pessoas jurídicas ou equiparadas nos termos da legislação do imposto de renda;

• prestadoras de serviços de saúde, e as operadoras de planos privados de assistência à saúde.

Page 52: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

CONCEITOS

• Operadoras de planos privados de assistência à saúde: as pessoas jurídicas de direito privado, constituídas sob a modalidade de sociedade civil ou comercial, cooperativa, administradora de benefícios ou entidade de autogestão, autorizadas pela Agência Nacional de Saúde Suplementar a operar planos privados de assistência à saúde.

• Serviços de saúde: psicólogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, dentistas, hospitais, laboratórios, serviços radiológicos, serviços de próteses ortopédicas e dentárias, e clínicas médicas de qualquer especialidade, bem como os prestados por estabelecimento geriátrico classificado como hospital pelo Ministério da Saúde e por entidades de ensino destinados à instrução de deficiente físico ou mental 

Page 53: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

DISPENSA

• I - inativas;• II - ativas que não tenham prestado os

serviços de que trata esta Instrução Normativa; ou

• III - que, tendo prestado os serviços de que trata a Instrução Normativa RFB 985/2009

• tenham recebido pagamento exclusivamente de pessoas jurídicas.

Page 54: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

COMPOSIÇÃO• I - dos prestadores de serviços de saúde:

• a) o número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) e o nome completo do responsável pelo pagamento e do beneficiário do serviço; e

• b) os valores recebidos de pessoas físicas, individualizados por responsável pelo pagamento;

• II - das operadoras de plano privado de assistência à saúde:

• a) o número de inscrição no CPF e o nome completo do titular e dos dependentes;

• b) os valores recebidos de pessoa física, individualizados por beneficiário titular e dependentes.

• c) os valores reembolsados à pessoa física beneficiária do plano, individualizados por beneficiário titular ou dependente e por prestador de serviço.

Page 55: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PRAZO

• último dia útil do mês de março do ano-calendário subsequente àquele a que se referirem as informações.

• Assinatura Digital: certificado digital válido;

• Procuração eletrônica: sim!

Page 56: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

PENALIDADES

• I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração, no caso de falta de entrega da Declaração ou de sua entrega após o prazo; e

• II - 5% (cinco por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais, por transação, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta.

Page 57: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - RFB

Obrigado.