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Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)

ElainE Cristina dE araujo

Bacharel em Direito pela Universidade São Francisco. Consultora de Imposto de Renda, Contribuição So-cial, PIS/Pasep, Cofins, Contabilidade e Legislação Societária da Consultoria IOB Sage. Coautora do livro Holding - Aspectos Contábeis, Societários e Tributários. Coautora do livro Sociedade em Conta de Participação. Coautora de Créditos do PIS/Pasep e da Cofins. Coautora do Guia do PIS/Pasep e da Cofins - 1ª e 2ª edições. Autora de artigos e estudos sobre temas tributários.

Maria aparECida pinhEiro dE Matos

Advogada, graduada pela PUC-SP, Contabilista, Consultora e Redatora, especialista em Tributos Diretos e Legislação Societária há 25 anos.

ApresentAção

Caro leitor,

Chegamos à 5ª edição do Manual Prático das Obrigações Acessórias junto ao Fisco Federal!

E temos como princípio manter a essência do trabalho com as informações gerais das obrigações aces-sórias que serão objeto de cruzamento de dados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, tendo em vista a complexidade apresentada no cumprimento dessas obrigações.

Logo, este livro tem como objetivo possibilitar a consulta em uma única obra, de forma rápida e precisa com a identificação de quais obrigações está sujeita a Entidade, como cumpri-las, o prazo, as penalidades pelo descumprimento e, principalmente, o cruzamento de informações.

Esclarecimentos:

A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por finalidade a fiscalização e, por conse-guinte, a arrecadação dos tributos.

São exemplos de obrigações acessórias: Escrituração Contábil Fiscal (ECF), EFD-Contribuições, Sped Contábil, Dirf, DCTF, PER/Dcomp, eSocial, EFD Reinf, e-Financeira, Retenção na Fonte do Imposto de Renda e das Contribuições Sociais.

Novidades em Destaque:

Conselho de Controle de Atividades Financeiras (Coaf): esclarecimentos direcionados aos profissio-nais e organizações contábeis quanto à aplicação da Lei nº 9.613/1998 e da própria Resolução CFC nº 1.445/2013, nos aspectos da prevenção aos crimes de lavagem de dinheiro;

CSRF - Novas Regras de Retenção e Recolhimento a partir de junho/2015;

novas obrigações acessórias: EFD Reinf e e-Financeira; .

Dimof - a partir de 2016, a Dimof será descontinuada, as informações serão apresentadas na e--Financeira onde os dados exigidos terão uma dimensão mais abrangente para atender às exigências internas e ao acordo firmado com o Governo Americano.

Dirf/2016 - Declaração de Imposto Retido na Fonte e Migração para EFD Reinf (Novo Sped de in-formações e Retenções).

Portanto, permanecemos com o nosso objetivo de auxiliar os profissionais das áreas contábil, fiscal e jurídica, que estudam e elaboram diariamente essa enorme gama de obrigações acessórias, com informações sucintas e norteadoras, porém, de muita importância para a realização das atividades.

6 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)

Elaboramos os principais cruzamentos tomando como parâmetro o quadro abaixo que mostra o que será tratado em capítulo específico, e analisando as informações disponibilizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil:

Grupo Sped (Sped Contábil, Sped Fiscal, FCont, EFD-Contribuições e ECF)

Cruzamento dos principais registros das escriturações

DCTF x DIPJCruzamento dos débitos informados na DCTF com as informações da DIPJ

DCTF x Dacon e EFD-ContribuiçõesCruzamento dos débitos informados na DCTF com as informações do Dacon e EFD-Contribuições

DCTF x DirfCruzamento dos débitos informados na DCTF com as informações da Dirf

DCTF x DCompCruzamento dos débitos informados na DCTF e vinculações com créditos compensados na DComp

DComp x DIPJCruzamento dos créditos informados na DComp com as fichas da DIPJ

DComp x DCTF x DIPJ x Dacon x EFD- -Contribuições

Cruzamento dos créditos informados no DComp com valores infor-mados na DCTF e DIPJ, Dacon e EFD-Contribuições

Dirf x DIPJCruzamento dos valores retidos informados na Dirf com as fichas da DIPJ

DIPJ x FContCruzamento das fichas 09A e 17 da DIPJ com as informações do FCont

DCTF x DarfCruzamento dos débitos informados na DCTF com as informações do Darf

DComp x DarfCruzamento dos créditos informados na DComp com as informa-ções do Darf

Outros Cruzamentos DComp x Dacon; Darf + DComp = DCTF; DCTF + Dirf = DIPJ

eSocial x ECF Cruzamento das remunerações e tributos

eSocial x DCTF Cruzamento dos tributos informados

eSocial x Sped Contábil Cruzamento das remunerações e tributos

ECF x DCTF Cruzamento dos tributos a que a pessoa jurídica está sujeita

ECF x EFD-Contribuições Cruzamento dos créditos e das contribuições (PIS/Pasep e Cofins)

ECF x Sped Contábil Cruzamento do plano de contas e outros

ECF x Sped Fiscal Cruzamento dos bens, itens do documento, valores e inventário

ECF x DCompCruzamento dos registros da ECF com os créditos e débitos infor-mados na DComp

A seguir elaboramos um resumo das obrigações acessórias abordadas neste livro, com os prazos e as bases legais:

Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 7

Tabela de Resumo das Obrigações Acessórias

Periodicidade Mensal

Obrigação Acessória Prazo Base legal

Comprovante - Pagamento ou crédito de juros s/ capital próprio à pessoa ju-rídica

Até o dia 10 do mês subsequente ao do crédito ou pagamento.

Instrução Normativa SRF nº 41/1998, artigo 2 , inciso II

DCTF Mensal - Declaração de Dé-bitos e Créditos Tributários Federais Mensal

Até o 15ª dia útil do 2 mês subsequente. Instrução Normativa RFB nº 1.599/2015, ar-tigo 5

EFD Contribuições-Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Finan-ciamento da Seguridade Social (Co-fins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita

Até o 10 dia útil do 2 mês subsequente ao que se refira a escrituração.

Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012, ar-tigo 7

PGDAS-D - Programa Gerador do Do-cumento de Arrecadação do Simples Nacional

Até o vencimento do prazo para pagamen-to dos tributos devidos no Simples Nacional em cada mês, relativamente aos fatos gera-dores ocorridos no mês anterior (dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta).

Resolução CGSN nº 94/2011, artigo 37, §2 , inciso II

Periodicidade Trimestral


Informe de Rendimentos

Financeiros - Pessoa Jurídica

Até o último dia útil do 2 decêndio subse-quente a cada trimestre do ano-calendário

Instrução Normativa SRF nº 698/2006, artigo 2 , inciso II

Periodicidade Semestral


DECRED - Declaração de Operações com Cartões de Crédito

a) até o último dia útil do mês de feve-reiro, relativa ao 2 semestre do ano anterior;

b) até o último dia útil do mês de agos-to, relativa ao 1 semestre do ano em curso.

Instrução Normativa SRF nº 341/2003, artigo 4 , incisos I e II

DIMOF - Declaração de In-formações sobre Movimenta-ção Financeira e-Financeira (a partir de 1 de janeiro de 2016)

a) até o último dia útil do mês de feve-reiro, relativa ao 2 semestre do ano anterior;

b) até o último dia útil do mês de agos-to, relativa ao 1 semestre do ano em curso.

Instrução Normativa RFB nº 878/2008, artigo 5 , inciso I

Instrução Normativa RFB nº 1.571/2015, artigos 9 e 12, Pará-grafo Único


Periodicidade Semestral


DTTA - Declaração de Trans-ferência de Titularidade de Ações

a) até o último dia útil do mês de mar-ço, contendo as informações relati-vas ao 2 semestre do ano anterior; e

b) até o último dia útil do mês de se-tembro, contendo as informações relativas ao 1 semestre do ano em curso.

Instrução Normativa RFB nº 892/2008, artigo 4 , inciso I

Periodicidade Anual


Comprovante Anual - IR Fonte - Agencias de Propaganda

Até 31 de janeiro do ano subsequente. Instrução Normativa RFB nº 983/2009, artigo 16

Comprovante Anual de Rendimen-tos - Pessoas Físicas

Último dia útil do mês de fevereiro do ano-calendário subsequente.

Instrução Normativa RFB nº 1.215/2011, artigo 3

Comprovante Anual deRendimen-tos - Pessoas Jurídicas


Instrução Normativa SRF nº 119/2000, artigo 7

Comprovante Anual de Retenção - IRPJ/CSLL/Cofins/PIS-Pasep



Comprovante Anual de Retenção - CSLL/Cofins/ PIS-Pasep



DASN-SIMEI - Declaração Anual Simplificada para o Microempreen-dedor Individual

Até o último dia de maio de cada ano. Resolução CGSN nº 94/2011, artigo 100

DEFIS - Declaração de Informações

Socioeconômicas e Fiscais

Até 31 de março do ano-calendário sub-sequente.

Resolução CGSN nº 94/2011, artigo . 66, § 1 ,

DIMOB - Declaração de Informa-ções sobre Atividades Imobiliárias

Até o último dia útil do mês de fevereiro do ano - calendário subsequente.


DMED - Declaração de Serviços Médicos e de Saúde

Até o último dia útil do mês de março do ano-calendário subsequente.

Instrução Normativa RFB nº 985/2009, artigo 5

DIRF 2016 - Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte

Até o dia 29 de fevereiro de 2016, rela-tiva ao ano - calendário2015.

Instrução Normativa

RFB nº 1.587/2015, artigo 9

ECD - Escrituração Contábil Digital Até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração

Instrução Normativa RFB

n 1.420/2013, artigo 5

Informe de Rendimentos Financei-ros - Pessoas Físicas

Até o último dia útil do mês de fevereiro do ano calendário subsequente.

Instrução Normativa SRF nº 698/2006, artigo 2 , inciso I

Simples Nacional - Comunicação

de exclusão obrigatória

Até o último dia útil do mês de janeiro do ano-calendário

subsequente.

Resolução CGSN nº 94/2011, artigo 73


Periodicidade Anual


Simples Nacional - Opção Até o último dia útil do mês de janeiro, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário da opção.

Resolução CGSN nº 94/2011, artigo 6 , §1

ECF - Escrituração Contábil Fiscal Até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário.


DBF - Declaração de Benefícios

Fiscais

Até o último dia útil do mês de março, em relação ao anocalendário imediata-mente anterior.


DPREV - Declaração sobre a Opção de Tributação de Planos Previden-ciário

Até o último dia útil do mês de julho de cada ano.


Derex - Declaração sobre a Utiliza-ção dos Recursos em Moeda Estran-geira Decorrentes do Recebimento de Exportações

Até o último dia útil do mês de junho, em relação ao anocalendário imediata-mente anterior.


Comprovante Eletrônico de Rendi-mentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte

Até o último dia útildo mês de feverei-rodo ano subseqüente ao do pagamento dos rendimentos.

Instrução Normativa RFB nº 1.416/2014, artigo 4 , inciso I

Comprovante Eletrônico de Paga-mentos de Serviços Médicos e de Saúde

Até o último dia útildo mês de fevereiro-do ano subseqüente ao do recebimento do pagamento pelos serviços de saúde e planos privados de assistência à saúde.

Instrução Normativa RFB nº 1.416/2014, artigo 4 , inciso II

sumário

APRESENTAÇÃO ................................................................................................................................... 5

PARTE 1

dEClaraçõEs E apliCativos

CAPÍTULO 1 - Dacon (Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais) ................................... 39

1.1. Introdução .............................................................................................................................. 39

1.2. Pessoas Jurídicas Obrigadas a Entregar o Dacon .................................................................... 39

1.2.1. Outras hipóteses de obrigatoriedade ....................................................................... 39

1.3. Dispensa da Entrega ............................................................................................................... 40

1.3.1. Outras hipóteses de dispensa de entrega ................................................................. 40

1.3.2. Dispensa de entrega para as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda, no ano-calendário de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado ................ 41

1.4. Periodicidade .......................................................................................................................... 41

1.5. Prazo de Apresentação ........................................................................................................... 42

1.6. Forma de Apresentação .......................................................................................................... 42

1.6.1. Assinatura digital ..................................................................................................... 43

1.7. Retificação .............................................................................................................................. 43

1.8. Controle das Informações Relativas à Apuração das Contribuições ...................................... 43

1.9. Penalidades ............................................................................................................................. 44

1.9.1. Multa mínima .......................................................................................................... 44

1.9.2. Omissão ou prestação falsa de informações ............................................................ 44

1.10. Histórico ................................................................................................................................. 45

1.11. Cruzamentos de Informações ................................................................................................. 45


1.12. Versões do Programa .............................................................................................................. 46

1.13. Siglas Utilizadas no Programa ................................................................................................ 47

1.14. Destaques Importantes ........................................................................................................... 49

1.15. Extinção do Dacon ................................................................................................................. 50

1.16. Legislação ............................................................................................................................... 50

CAPÍTULO 2 - DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais .................................... 51

2.1. Introdução .............................................................................................................................. 51

2.2. Conceito ................................................................................................................................. 51

2.3. Histórico ................................................................................................................................. 52

2.3.1. Novidades - Instrução Normativa RFB nº 1.599/2015 ................................................ 52

2.4. Pessoas Jurídicas Obrigadas ................................................................................................... 53

2.4.1. Entrega em dezembro - Regra válida até 07.07.2014 .............................................. 54

2.5. Impostos e Contribuições Informados na DCTF ................................................................... 55

2.5.1. Lançamento de ofício .............................................................................................. 55

2.5.2. IPI e Cide-Combustível ........................................................................................... 55

2.5.3. Patrimônio de afetação ............................................................................................ 56

2.5.4. Retenção na fonte por PJ de direito privado ............................................................ 56

2.5.5. Retenção na fonte por PJ de direito público ............................................................ 56

2.5.6. Fundos de investimento .......................................................................................... 56

2.5.7. Exigibilidade das contribuições para o PIS/Pasep e a Cofins .................................. 56

2.5.8. Valores pagos a maior .............................................................................................. 56

2.5.8.1. Exemplo ................................................................................................ 57

2.5.9. Impostos ou contribuições apurados inferiores a R$ 10,00 .................................... 57

2.5.9.1. Exemplo ................................................................................................ 57

2.6. Dispensa de Apresentação da DCTF ...................................................................................... 58

2.7. Outras Hipóteses de Dispensa da Apresentação da DCTF ..................................................... 58

2.8. Meio de Apresentação ............................................................................................................ 59

2.9. Assinatura Digital ................................................................................................................... 59

2.10. Prazo de Entrega..................................................................................................................... 59

2.11. Periodicidade .......................................................................................................................... 59

2.12. Extinção, Incorporação, Fusão ou Cisão ................................................................. 59

2.12.1. Prazo de entrega .................................................................................... 60

2.13. Penalidades ............................................................................................................................. 60

2.13.1. Multa mínima .......................................................................................................... 60

2.13.2. Redução da multa .................................................................................................... 60


2.14. Tratamento de Dados Informados .......................................................................................... 60

2.15. Retificação .............................................................................................................................. 61

2.15.1. Prazo para retificação .............................................................................................. 61

2.15.2. Retificação de DIPJ e Dacon .................................................................................... 62

2.15.3. Apresentação de impugnação ................................................................................................ 62

2.16. Erro ao Transcrever o Darf ..................................................................................................... 62

2.16.1. Para os casos de pagamento indevido ou a maior ................................................... 62

2.16.2. Para os casos de dois ou mais pagamentos serem utilizados para liquidar um úni-co débito .................................................................................................................. 64

2.16.3. Ausência da informação do pagamento em quotas na DCTF e pagamentos efetiva-mente realizados para quotas .................................................................................. 64

2.16.3.1. Informação incorreta quanto ao período de apuração .......................... 65

2.16.3.2. Vinculações de compensação de pagamento indevido ou a maior ........ 65

2.16.3.3. Vinculações: Ficha “Outras Compensações” ......................................... 65

2.16.3.4. Vinculações de suspensão por medida judicial ..................................... 66

2.16.3.5. Vinculações de parcelamento ................................................................ 66

2.16.3.6. Débitos duplicados na intimação .......................................................... 66

2.17. Versões do Programa .............................................................................................................. 66

2.17.1. Siglas utilizadas no programa .................................................................................. 67


2.19. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 70

2.20. Legislação ............................................................................................................................... 71

CAPÍTULO 3 - Dirf (Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte) ............................................. 73

3.1. Introdução .............................................................................................................................. 73

3.2. Novidades da Dirf 2016 .......................................................................................................... 73

3.3. Obrigatoriedade de Apresentação........................................................................................... 73

3.4. Programa Gerador .................................................................................................................. 76

3.5. Apresentação da Dirf .............................................................................................................. 76


3.5.2. Informações consolidadas ....................................................................................... 77

3.6. Prazo de Apresentação ........................................................................................................... 77

3.7. Preenchimento da Dirf ........................................................................................................... 77

3.7.1. Dispensa de informação .......................................................................................... 79

3.7.2. Depósito judicial do imposto ou contribuições ou que, mediante concessão de medida liminar ou de tutela antecipada .................................................................. 79

3.7.3. Beneficiários pessoas físicas domiciliadas no País ................................................... 80


3.8. Beneficiários Pessoas Jurídicas Domiciliadas no País ............................................................. 83

3.8.1. Fusão, incorporação ou cisão .................................................................................. 85

3.9. Retificação da Dirf .................................................................................................................. 85

3.10. Processamento da Dirf ............................................................................................................ 85

3.11. Penalidades ............................................................................................................................. 86

3.12. Guarda das Informações ......................................................................................................... 87

3.13. Tabelas para Apresentação da Dirf ......................................................................................... 88


3.15. Substituição da Dirf pelo eSocial ............................................................................................ 88

3.15.1. Esocial - Empregador Doméstico (Simples Doméstico) .......................................... 90

3.15.2. EFD-Reinf ................................................................................................................ 90


3.17. Legislação ............................................................................................................................... 92

CAPÍTULO 4 - Comprovante de Rendimentos ...................................................................................... 95

4.1. Introdução .............................................................................................................................. 95

4.2. Comprovante de Rendimentos - Pessoa Física ....................................................................... 95

4.2.1. Prazo para entrega do comprovante ao beneficiário ............................................... 95

4.2.2. Comprovante entregue de forma eletrônica ............................................................ 96

4.2.2.1. Preenchimento do comprovante............................................................ 96

4.2.3. Falta de entrega do comprovante ............................................................................ 100

4.2.4. Falsidade de informações ........................................................................................ 100

4.2.5. Modelo do comprovante.......................................................................................... 101

4.3. Comprovante Eletrônico de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte e de Comprovante Eletrônico de Pagamentos de Serviços Médicos e de Saúde .......... 102

4.3.1. Comprovante Eletrônico de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Reti-do na Fonte ............................................................................................................. 102

4.3.2. Comprovante Eletrônico de Pagamentos de Serviços Médicos e de Saúde ............. 102

4.3.3. Prazo para entrega dos comprovantes ao beneficiário ............................................ 103

4.3.4. Preenchimento dos comprovantes .......................................................................... 103

4.3.5. Falsidade de informações ........................................................................................ 103

4.4. Comprovante de Rendimentos - Pessoa Jurídica ................................................................... 104

4.4.1. Pessoa jurídica que possui filiais ............................................................................. 104

4.4.2. Informações a serem prestadas ................................................................................ 104

4.4.3. Finalidade do comprovante ..................................................................................... 104


4.4.4. Impressão do comprovante ..................................................................................... 104

4.4.5. Prazo para entrega do comprovante ao beneficiário ............................................... 104

4.4.6. Comprovante entregue de forma eletrônica ............................................................ 104

4.4.7. Falta de entrega do comprovante ............................................................................ 105

4.4.7.1. Falsidade de informações ...................................................................... 105

4.4.8. Tratamentos específicos ........................................................................................... 105

4.4.8.1. Propaganda e publicidade ...................................................................... 105

4.4.8.2. Comissões e corretagens ........................................................................ 105

4.4.9. Rendimentos de aplicações financeiras e previdência privada ................................ 106

4.4.9.1. Prazo para entrega do comprovante ao beneficiário .............................. 106

4.4.9.2. Comprovante entregue de forma eletrônica .......................................... 106

4.4.9.2.1. Comprovante entregue de forma eletrônica - Conta con-junta ................................................................................... 106

4.4.9.3. Dispensa de entrega do comprovante de rendimentos .......................... 106

4.4.9.4. Encerramento de espólio ou de saída definitiva do País ....................... 107

4.4.9.5. Fusão, cisão, incorporação ou encerramento de atividades do benefi-ciário ...................................................................................................... 107

4.4.9.6. Transferência do quotista de um fundo de investimento para outro ..... 107

4.4.9.7. Beneficiário pessoa jurídica, titular de quaisquer aplicações financeiras de renda fixa, bem como de depósitos de poupança, de quotas de fun-dos de investimento e de aplicações de swap ........................................ 107

4.4.9.8. Sistema de controle ................................................................................ 107

4.4.9.9. Falta de entrega do comprovante .......................................................... 108

4.4.9.10. Falsidade de informações ...................................................................... 108

4.4.9.11. Contratos agropecuários de financiamento, de custeio ou de investi-mento ..................................................................................................... 108

4.4.9.12. Modelo de Informe de Rendimentos Financeiros referente a operações efetuadas por pessoa física ..................................................................... 108

4.4.9.12.1. Instruções para preenchimento ......................................... 110

4.4.9.13. Dirf x Comprovante de rendimentos - Beneficiário pessoa jurídica - Contribuições sociais............................................................................. 114

4.4.9.14. Legislação .............................................................................................. 115

CAPÍTULO 5 - DIPJ (Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica) ................... 117

5.1. Regras para Apresentação - Obrigatoriedade.......................................................................... 117

5.2. Conteúdo ................................................................................................................................ 117

5.3. Pessoas Jurídicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ ............................................................... 118


5.3.1. Apresentação de duas declarações ........................................................................... 118

5.3.2. Não devem apresentar a DIPJ .................................................................................. 118

5.4. Sociedade em Conta de Participação ...................................................................................... 119

5.5. Prazo de Entrega..................................................................................................................... 119

5.5.1. Entrega em situações especiais ................................................................................ 119

5.6. Penalidades ............................................................................................................................. 119

5.6.1. Valor da multa ......................................................................................................... 119

5.6.2. Redução da multa .................................................................................................... 119

5.6.3. Multa mínima .......................................................................................................... 119

5.7. Declaração que não Atenda às Especificações Técnicas ......................................................... 120

5.8. Como Calcular a Multa .......................................................................................................... 120


5.10. Recibo de Entrega ................................................................................................................... 120

5.11. Retificação de DIPJ ................................................................................................................. 120

5.12. Alteração Cadastral ................................................................................................................ 121

5.13. Cruzamento de Informações .................................................................................................. 121

5.14. Fichas e Cruzamentos ............................................................................................................ 121

5.14.1. Ficha 57 ................................................................................................................... 121

5.14.2. Ficha 11 - Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa (LR - Anual) ...... 122

5.14.3. Ficha 12 A - Cálculo do Imposto de Renda sobre o Lucro Real - PJ em Geral (LR) ......................................................................................................................... 123

5.14.4. Ficha 16 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Mensal por Es-timativa - LR, Imunes ou Isentas - Anual ................................................................ 124

5.14.5. Ficha 17 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido ......................... 124


5.15.1. DIPJ - Fundo de investimento imobiliário .............................................................. 125

5.15.2. DIPJ - Incorporação de sociedade ........................................................................... 125


5.17. Legislação ............................................................................................................................... 127

CAPÍTULO 6 - Sped (Sistema Público de Escrituração Digital) ............................................................ 129

6.1. Introdução .............................................................................................................................. 129

6.2. Objetivos ................................................................................................................................ 130

6.2.1. Premissas ................................................................................................................. 130

6.2.2. Benefícios ................................................................................................................ 130


6.3. Histórico ................................................................................................................................. 131

6.4. Universo de Atuação .............................................................................................................. 132

6.5. Parceiros ................................................................................................................................. 132

6.6. Sped-Contábil ......................................................................................................................... 134

6.6.1. Definição ................................................................................................................. 134

6.6.2. Funcionamento ....................................................................................................... 134

6.6.3. Prazo e obrigatoriedade ........................................................................................... 135

6.6.3.1. Fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2016 - Obrigato-riedade ................................................................................................... 136

6.6.4. Tabelas de códigos ................................................................................................... 136

6.6.5. Download ................................................................................................................. 137

6.6.6. Exemplos de arquivos para elaboração da escrituração .......................................... 138

6.6.7. Dicas importantes .................................................................................................... 138

6.6.8. Perguntas e respostas ............................................................................................... 138

6.6.9. Legislação ................................................................................................................ 143

6.7. EFD-Contribuições ................................................................................................................ 144

6.7.1. Funcionamento ....................................................................................................... 145

6.7.2. Programa Validador e Assinador ............................................................................. 146

6.7.3. Prazo ........................................................................................................................ 146


6.7.5. Download ................................................................................................................. 147

6.7.6. Exemplos de arquivos para elaboração da escrituração .......................................... 147


6.7.8. Guia Prático da EFD-Contribuições ........................................................................ 148

6.7.9. Legislação ................................................................................................................ 148

6.8. FCont ..................................................................................................................................... 148

6.8.1. Definição ................................................................................................................. 148

6.8.2. Funcionamento ....................................................................................................... 149


6.8.4. Download ................................................................................................................. 152


6.8.6. Perguntas e respostas ............................................................................................... 153

6.8.7. Legislação ................................................................................................................ 162

6.9. Escrituração Contábil Fiscal (ECF) ....................................................................................... 162

6.9.1. Obrigatoriedade ....................................................................................................... 163


6.9.2. Informações ............................................................................................................. 163

6.9.3. Prazo ........................................................................................................................ 164

6.9.4. Manual de Orientação do Leiaute da ECF .............................................................. 165

6.9.5. Dispensa do Lalur e DIPJ......................................................................................... 165

6.9.6. Penalidades .............................................................................................................. 165

6.10. Blocos da ECF ........................................................................................................................ 165

6.11. Legislação ............................................................................................................................... 166

CAPÍTULO 7 - Lalur (Livro de Apuração do Lucro Real) ..................................................................... 167

7.1. Introdução .............................................................................................................................. 167

7.2. Composição do Lalur ............................................................................................................. 167

7.3. Escrituração ............................................................................................................................ 168

7.3.1. Conteúdo da Parte A do Lalur ................................................................................. 168

7.3.2. Conteúdo da Parte B do Lalur ................................................................................. 168

7.4. Momento da Escrituração ...................................................................................................... 169

7.5. E-Lalur.................................................................................................................................... 169


7.7. Legislação ............................................................................................................................... 170

CAPÍTULO 8 - PER/DComp (Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e De-claração de Compensação) ..................................................................................................................... 171

8.1. Introdução .............................................................................................................................. 171

8.2. Conceitos ................................................................................................................................ 172

8.3. Tributos e Contribuições que não Podem Ser Objeto da Declaração de Compensação ......... 173

8.4. Local de Apresentação ............................................................................................................ 174

8.5. Hipótese de Existência de Débito em Nome do Contribuinte - Compensação de Ofício ...... 174

8.6. Existência de Dois ou mais Débitos Vencidos ........................................................................ 174

8.7. Saldo Negativo - Composição ................................................................................................ 175

8.7.1. Exemplo prático ...................................................................................................... 175

8.7.2. Ficha Novo Documento .......................................................................................... 176

8.7.3. Ficha Dados Iniciais ................................................................................................ 176

8.7.4. Ficha Saldo Negativo de IRPJ .................................................................................. 177

8.7.5. Ficha Imposto de Renda Retido na Fonte ............................................................... 177

8.7.6. Ficha Pagamentos .................................................................................................... 178

8.7.7. Ficha Débito - IRPJ .................................................................................................. 178

8.8. Destaques Importantes (Informações Extraídas do Site da Receita Federal em 20.01.2015) 179

8.8.1. Esclarecimentos sobre os termos utilizados nos Termos de Intimação gerados por inconsistências no PER/DComp .............................................................................. 179


8.8.2. Tipos de Termos de Intimação gerados por inconsistências no PER/DComp e pro-vidências a serem tomadas pelos contribuintes ....................................................... 180

8.8.2.1. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp apresenta-do por outro sujeito passivo .................................................................. 180

8.8.2.2. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Crédito apurado por outro sujeito passivo ......................................................... 181

8.8.2.3. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Tipo de crédito diferente .................................................................................... 182

8.8.2.4. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Período de apuração diferente ............................................................................ 183

8.8.2.5. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Informa-ções da ação judicial .............................................................................. 184

8.8.2.6. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Cancela-do por pedido de cancelamento deferido .............................................. 185

8.8.2.7. PER/DComp retificador sem demonstrativo de crédito que retifica o PER/DComp com detalhamento do crédito (referência circular) ......... 186

8.8.2.8. PER/DComp com crédito já informado em PER/DComp anterior ........ 186


8.10. Legislação ............................................................................................................................... 189

CAPÍTULO 9 - Siscoserv (Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio) ............................................................................. 191

9.1. Introdução .............................................................................................................................. 191

9.2. Finalidade da Informação ....................................................................................................... 192

9.2.1. Premissas básicas ..................................................................................................... 192

9.3. Informações a Serem Prestadas .............................................................................................. 192

9.4. Cronograma de Registro das Informações .............................................................................. 192

9.5. Como Acessar o Siscoserv ...................................................................................................... 194

9.5.1. Fluxo de acesso ao Siscoserv ................................................................................... 194

9.5.2. O que é e como obter o Certificado Digital (e-CPF) ............................................... 194

9.5.3. O que é e como obter a Procuração Eletrônica ....................................................... 194

9.6. Procedimentos relativos ao Registro no Módulo Venda ......................................................... 195

9.6.1. O Registro de Venda de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (RVS) ............................................................................... 195

9.6.2. Composição do Siscoserv ........................................................................................ 195

9.7. Registros no Módulo Venda ................................................................................................... 196

9.7.1 Obrigatoriedade ....................................................................................................... 196


9.7.2. Exemplos ................................................................................................................. 197

9.7.3. Dispensa de apresentação ........................................................................................ 197

9.8. Prazos Gerais de Entrega ........................................................................................................ 198

9.8.1 Prazo de entrega do RVS e RAS .............................................................................. 198

9.8.2 Prazo de entrega do Registro de Faturamento ........................................................ 198

9.8.3 Registro de Pagamento ........................................................................................... 198

9.8.4 Prazo de entrega relativo às informações de Registro de Presença Comercial no Exterior (RPC) ....................................................................................................... 199

9.9. Módulo Aquisição .................................................................................................................. 199

9.10. Dispensa de Apresentação ...................................................................................................... 199

9.11. Penalidades ............................................................................................................................. 200

9.12. Processo de Consulta ............................................................................................................. 200

9.13. Acesso aos Manuais - Módulo Venda e Módulo Aquisição .................................................... 200

9.16. Glossário................................................................................................................................. 201


9.16. Legislação ............................................................................................................................... 204

CAPÍTULO 10 - Decred (Declaração de Operações com Cartões de Crédito) ...................................... 205

10.1. Introdução .............................................................................................................................. 205

10.2. Definições ............................................................................................................................... 205

10.3. Informações Obrigatórias ....................................................................................................... 206

10.4. Informações Dispensadas ....................................................................................................... 206

10.5. Data de Apresentação ............................................................................................................. 206

10.6. Forma de Apresentação .......................................................................................................... 207

10.7. Penalidades ............................................................................................................................. 207



10.10. Legislação ............................................................................................................................... 209

CAPÍTULO 11 - Dimob (Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias) ........................... 211

11.1. Pessoas Jurídicas Obrigadas a Entregar a Dimob ................................................................... 211

11.2. Prazo e Forma de Entrega ...................................................................................................... 211

11.3. Entrega em Situação Especial ................................................................................................. 211


11.5. Obrigatoriedade de Apresentação da Dimob .......................................................................... 212

11.6. Casos de não Obrigatoriedade ................................................................................................ 212


11.7. Imóvel em Nome de Menor .................................................................................................... 213

11.8. Penalidades ............................................................................................................................. 213

11.9. Notificação de Lançamento da Multa ..................................................................................... 213

11.10. Cancelamento ......................................................................................................................... 213

11.11. Questões que Envolvem o CPF .............................................................................................. 213

11.11.1. CPF do locatário cancelado pela SRF ...................................................................... 213

11.11.2. CPF de um locatário não aceito pelo programa ...................................................... 213

11.11.3. Locatário que não tem CPF ..................................................................................... 213

11.11.4. Locatário diplomata ou estrangeiro e só tem o número do passaporte ................... 214

11.12. Conteúdo da Declaração ........................................................................................................ 214

11.13. Obrigações Acessórias ............................................................................................................ 214

11.14. Guarda de Documentos .......................................................................................................... 214

11.15. Retificação .............................................................................................................................. 214

11.16. Cruzamento de Informações .................................................................................................. 214



11.19. Legislação ............................................................................................................................... 218

CAPÍTULO 12 - Dimof (Declaração de Informações sobre Movimentação Financeira) / e-Financeira 219

12.1. Introdução .............................................................................................................................. 219

12.2. Informações Constantes na Dimof ......................................................................................... 219

12.3. Obrigatoriedade ...................................................................................................................... 220

12.4. Prazo e Forma de Apresentação ............................................................................................. 220

12.5. Declaração Retificadora .......................................................................................................... 220

12.6. Penalidades ............................................................................................................................. 221


12.8. e-Financeira ............................................................................................................................ 222

12.8.1. Introdução ............................................................................................................... 222


12.8.3. Prazo de apresentação ............................................................................................. 223

12.8.4. Dados a serem informados ...................................................................................... 223

12.8.5. Assinatura digital e transmissão .............................................................................. 225

12.8.6. Penalidades ................................................................................................................. 225

12.9. Legislação ............................................................................................................................... 226


CAPÍTULO 13 - Derex (Declaração sobre a Utilização dos Recursos em Moeda Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportações) ........................................................................................................... 227

13.1. Introdução .............................................................................................................................. 227

13.2. Obrigatoriedade e prazo ......................................................................................................... 229

13.3. Informações a Serem Apresentadas ........................................................................................ 229

13.4. Penalidades ............................................................................................................................. 229


13.6. Legislação ............................................................................................................................... 230

CAPÍTULO 14 - Dprev (Declaração sobre a Opção de Tributação de Planos Previdenciários) ............. 231

14.1. Introdução .............................................................................................................................. 231

14.2. Obrigatoriedade de Entrega .................................................................................................... 231

14.3. Local e Prazo de Entrega ........................................................................................................ 231

14.4. Informações sobre o Programa ............................................................................................... 232


14.6. Informações a Serem Apresentadas à SRF pelos Contribuintes ............................................. 232

14.7. Dispensa de Entrega ............................................................................................................... 232

14.8. Incorporação, Fusão, Cisão Parcial ou Total e Extinção ........................................................ 233

14.9. Penalidades ............................................................................................................................. 233

14.10. Demais Informações sobre a Dprev ........................................................................................ 233


14.12. Legislação ............................................................................................................................... 234

CAPÍTULO 15 - Dmed (Declaração de Serviços Médicos e de Saúde) .................................................. 235

15.1. Introdução .............................................................................................................................. 235

15.2. Definições ............................................................................................................................... 235

15.2.1. Serviços médicos e de saúde .................................................................................... 235

15.2.2. Operadoras de planos privados de assistência à saúde ............................................ 235


15.3.1. Profissional liberal - Não apresentação ................................................................... 236

15.3.2. Equiparação à pessoa jurídica ................................................................................. 236

15.4. Pessoas Jurídicas Dispensadas ................................................................................................ 236

15.5. Meios de Apresentação - Assinatura Digital ........................................................................... 236

15.6. Informações Constantes da Dmed e Responsáveis ................................................................. 236

15.6.1. Ausência de CPF do dependente ............................................................................. 237

15.6.2. Operadoras de planos privados de assistência à saúde ............................................ 237

15.6.3. Plano coletivo por adesão ........................................................................................ 237


15.7. Prazo ....................................................................................................................................... 237

15.7.1. Extinção, incorporação, fusão ou cisão ................................................................... 237

15.8. Penalidades ............................................................................................................................. 237


15.10. Situações após a Entrega ........................................................................................................ 238



15.13. Legislação ............................................................................................................................... 240

CAPÍTULO 16 - DTTA (Declaração de Transferência de Titularidade de Ações) .................................. 241

16.1. Objetivo .................................................................................................................................. 241

16.2. Quem está Obrigado a Apresentar a DTTA ............................................................................ 241

16.3. Local e Prazo para Entrega ..................................................................................................... 242


16.4.1. Local de entrega da DTTA retificadora .................................................................... 242

16.5. Atraso na Entrega da Declaração, Erros e Omissões .............................................................. 242

16.6. Preenchimento da Declaração ................................................................................................ 242

16.6.1. Abertura de nova declaração ................................................................................... 242

12.6.2. Ficha 1 - Dados Iniciais ........................................................................................... 243

12.6.3. Ficha 2 - Dados do Declarante, do Representante e do Responsável pelo Preenchi-mento ...................................................................................................................... 243

12.6.4. Ficha 3 - Dados das Transferências de Titularidade de Ações ................................. 243


16.8. Legislação ............................................................................................................................... 245

CAPÍTULO 17 - Sinco - Arquivos Contábeis ......................................................................................... 247

17.1. Introdução .............................................................................................................................. 247

17.2. Funcionalidades ..................................................................................................................... 247

17.3. Instalação do Programa .......................................................................................................... 247


17.5. Legislação ............................................................................................................................... 248

CAPÍTULO 18 - DBF (Declaração de Benefícios Fiscais) ...................................................................... 249

18.1. Introdução .............................................................................................................................. 249


18.3. Prazo de Entrega..................................................................................................................... 250



18.4. Penalidades ............................................................................................................................. 250

18.5. Retificação .............................................................................................................................. 251


18.7. Legislação ............................................................................................................................... 252

CAPÍTULO 19 - DITR (Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural) ........................ 253

19.1. Introdução .............................................................................................................................. 253

19.2. Contribuintes ......................................................................................................................... 253

19.3. Fato Gerador do Imposto ....................................................................................................... 254

19.4. Obrigatoriedade de Apresentação da DITR ............................................................................ 254

19.5. DomicÍlio Tributário do Contribuinte .................................................................................... 255

19.6. Imóveis Imunes ...................................................................................................................... 255

19.7. Imóveis Isentos ....................................................................................................................... 255

19.8. Documentos que Compõem a Declaração ............................................................................. 256

19.9. Local e Prazo para Apresentação ............................................................................................ 256

19.10. Penalidades ............................................................................................................................. 256

19.11. Retificação .............................................................................................................................. 256

19.12. Pagamento do Imposto ........................................................................................................... 257

19.13. Ato Declaratório Ambiental ................................................................................................... 257


19.15. Legislação ............................................................................................................................... 260

PARTE 2

dEClaraçõEs On-line

CAPÍTULO 20 - Censo de Capitais Estrangeiros no País ...................................................................... 263

20.1. Introdução .............................................................................................................................. 263

20.2. Confidencialidade .................................................................................................................. 263

20.3. Quem Deve Declarar .............................................................................................................. 263

20.4. Quem Está Dispensado........................................................................................................... 264

20.5. Amparo Legal ......................................................................................................................... 264

20.6. Prazo de Entrega da Declaração ............................................................................................. 264

20.7. Penalidades ............................................................................................................................. 264

20.8. Atendimento ao declarante .................................................................................................... 264

20.9. Definições ............................................................................................................................... 264

20.10. Fonte de Pesquisa ................................................................................................................... 266

20.11. Legislação ............................................................................................................................... 266


CAPÍTULO 21 - Simples Nacional - Declarações ................................................................................... 267

21.1. Introdução .............................................................................................................................. 267

21.2. Defis (Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais) ............................................. 267


21.2.2. Forma e prazo.......................................................................................................... 267

21.3. Extinção da DASN .................................................................................................................. 268

21.3.1. Prazo de entrega - Ano-calendário 2011 ................................................................. 268

21.4. DASN-Simei ............................................................................................................................ 269


21.6. Legislação ............................................................................................................................... 271

CAPÍTULO 22 - DSPJ (Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica) - Inativa ...................................... 273

22.1. Pessoa Jurídica Inativa............................................................................................................ 273


22.3. Prazo ....................................................................................................................................... 274

22.4. Local de Entrega ..................................................................................................................... 274

22.5. Recibo de Entrega ................................................................................................................... 274

22.6. Entrega em Situações Especiais .............................................................................................. 274

22.6.1. Prazo de entrega ...................................................................................................... 274

22.6.2. Local de entrega....................................................................................................... 274

22.7. Multa por Atraso na Entrega .................................................................................................. 275

22.8. Retificação de Declaração ....................................................................................................... 275

22.9. Alteração Cadastral ................................................................................................................ 276

22.10. Instruções de Preenchimento ................................................................................................. 276

22.11. Legislação ............................................................................................................................... 277

CAPÍTULO 23 - CBE (Capitais Brasileiros no Exterior) ........................................................................ 279

23.1. Pessoas Obrigadas .................................................................................................................. 279

23.2. Prazos de Entrega ................................................................................................................... 279

23.3. Retificação da Declaração ....................................................................................................... 280

23.4. Penalidades ............................................................................................................................. 280

23.5. Atendimento ao Declarante .................................................................................................... 280

23.6. Como Fazer a Declaração ....................................................................................................... 281

23.7. Equipamento Necessário ........................................................................................................ 281

23.8. Como Acessar o Aplicativo .................................................................................................... 281

23.9. Iniciar uma Declaração Nova ................................................................................................. 281


23.10. Cadastro ................................................................................................................................. 281


23.12. Legislação ............................................................................................................................... 283

PARTE 3

outros prograMas, ForMulários E atEndiMEnto

CAPÍTULO 24 - e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte) ........................................ 287

24.1. Portal e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte) .......................................... 287

24.2. Avisos de Cobrança na Caixa Postal ....................................................................................... 287

24.3. Atendimento Virtual e-CAC ................................................................................................... 288

24.4. Geração do Código de Acesso para o Portal e-CAC ............................................................... 288

24.5. Informações sobre Certificados Digitais ................................................................................. 289

24.5.1. Informações sobre a obrigatoriedade de transmissão de declarações e demonstra-tivos com certificado digital .................................................................................... 289

24.5.2. Orientações gerais - Emissão, renovação e revogação de Certificados Digitais e--CPF ou e-CNPJ ...................................................................................................... 290

24.5.3. Perguntas e respostas .................................................................................................. 292

24.6. Mensagens de Erro na Utilização de Certificados Digitais ..................................................... 293

24.7. Acesso aos Sistemas de Comércio Exterior (Web) .................................................................. 308

24.8. Legislação ............................................................................................................................... 309

CAPÍTULO 25 - Extratos - Processamento de declarações .................................................................... 311

25.1. Introdução .............................................................................................................................. 311

25.2. Relação de Declarações para Consulta do Extrato ................................................................. 311

25.3. Localização do Número do Recibo ......................................................................................... 311



CAPÍTULO 26 - Processo Digital ........................................................................................................... 313

26.1. Processo Digital ...................................................................................................................... 313

26.2. Abrir um Dossiê Digital de Atendimento ............................................................................... 313

26.3. Com Uso de Certificado Digital ICP-Brasil ............................................................................ 313

26.4. Sem o Uso de Certificado Digital ICP-Brasil .......................................................................... 314

26.5. Solicitar a Juntada de Documentos Digitais ao Dossiê de Atendimento ................................ 314

26.6. Documentação a ser Juntada .................................................................................................. 314

26.7. Solicitando a Juntada de Documentos pela Internet com Uso de Certificado Digital ICP--Brasil ..................................................................................................................................... 314


26.8. Solicitando a Juntada de Documentos em Unidades de Atendimento ................................... 315

26.9. Acompanhar a Análise do Serviço Solicitado por Dossiê de Atendimento ............................ 315

26.10. Serviços e Documentação Necessária para Entrega de Documentação Digital ...................... 316

26.11. Programas para Entrega de Documentação Digital ................................................................ 318


26.13. Legislação ............................................................................................................................... 320

PARTE 4

dirEito dE EMprEsa

CAPÍTULO 27 - Direito de Empresa - Sociedades e Empresário ........................................................... 323

27.1. Introdução .............................................................................................................................. 323

27.2. Elementos ............................................................................................................................... 323

27.3. Classificação ........................................................................................................................... 323

27.4. Personalidade Jurídica ............................................................................................................ 324

27.5. Responsabilidade dos Sócios por dívidas da sociedade .......................................................... 324

27.6. Quanto ao Limite de Valor ..................................................................................................... 324

27.7. Extensão da Solidariedade ...................................................................................................... 324

27.8. Tabela Tipos de sociedade ...................................................................................................... 325

27.9. Tabela - Empresário ................................................................................................................ 326

27.10. Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (Eireli) ................................................... 327

27.11. Legislação ............................................................................................................................... 327

CAPÍTULO 28 - Documentos de constituição, alteração e extinção ..................................................... 329

28.1. Estatuto Social ........................................................................................................................ 329

28.2. Contrato Social ....................................................................................................................... 330

28.3. Empresário ............................................................................................................................. 332

28.4. Atas ......................................................................................................................................... 336

28.5. Alteração Contratual .............................................................................................................. 336

28.6. Distrato Social ........................................................................................................................ 338

28.7. Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (Eireli) ................................................... 339

28.8. Cadastro Web .......................................................................................................................... 345

28.9. Via Rápida Empresa - Jucesp .................................................................................................. 345

28.9.1. Como acessar o Módulo Estadual de Licenciamento do Via Rápida Empresa? ...... 346

28.9.2. Dicas interessantes .................................................................................................. 346

28.9.3. Perguntas frequentes ............................................................................................... 346


28.10. Microempreendedor Individual (MEI) ................................................................................... 348

28.11. Dicas Importantes .................................................................................................................. 348

28.12. Legislação ............................................................................................................................... 349

CAPÍTULO 29 - CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica) ............................................................ 351

29.1. Introdução .............................................................................................................................. 351

29.2. Documentos Obrigatórios em Qualquer Pedido Perante o CNPJ .......................................... 351

29.3. Unidades Cadastradoras ......................................................................................................... 351


29.5. Aplicativos .............................................................................................................................. 353

29.6. Classificação Nacional de Atividades Econômicas (Cnae) ..................................................... 354

29.7. Legislação ............................................................................................................................... 354

CAPÍTULO 30 - Roteiro para Abertura de Empresa .............................................................................. 355

30.1. Procedimentos Iniciais - Captação de Informações ................................................................ 355

30.2. Pesquisas junto a Órgãos ........................................................................................................ 356

30.3. Análise das Informações ......................................................................................................... 356

30.4. Elaboração dos Documentos .................................................................................................. 356

30.5. Documentos para Assinatura ................................................................................................. 357

30.6. Registro do Contrato Social .................................................................................................... 357

30.7. Inscrição nos Demais Órgãos ................................................................................................. 359

30.7.1. Secretaria da Receita Federal do Brasil - CNPJ ........................................................ 359

30.7.2. Alvará de funcionamento ........................................................................................ 359

30.7.3. Secretaria da Fazenda - Inscrição estadual .............................................................. 359

30.7.4. Cadastro na Previdência Social ................................................................................ 360

30.7.5. Aparato fiscal ........................................................................................................... 360

30.7.6. Tributação ................................................................................................................ 361

30.7.7. Fontes de pesquisa .................................................................................................. 361

CAPÍTULO 31 - Resumo das Responsabilidades dos Sócios e Acionistas ............................................. 363

31.1. Introdução .............................................................................................................................. 363

31.2. Tabela - Resumo das Responsabilidades dos Sócios e Acionistas ........................................... 363

PARTE 5

livros FisCais

CAPÍTULO 32 - Contabilidade - Conceitos ........................................................................................... 367

32.1. O Objetivo das Demonstrações Contábeis ............................................................................. 367


32.2. Pressupostos Básicos .............................................................................................................. 367

32.2.1. Regime de competência ........................................................................................... 367

32.2.2. Continuidade ........................................................................................................... 367

32.2.3. Relevância ................................................................................................................ 368

32.2.4. Materialidade ........................................................................................................... 368

32.2.5. Confiabilidade ......................................................................................................... 368

32.2.6. Representação adequada .......................................................................................... 369

32.2.7. Primazia da essência sobre a forma ......................................................................... 369

32.2.8. Neutralidade ............................................................................................................ 369

32.2.9. Prudência................................................................................................................. 369

32.2.10. Integridade .............................................................................................................. 370

32.2.11. Comparabilidade ..................................................................................................... 370

32.3. Elementos das Demonstrações Contábeis .............................................................................. 370

32.4. Posição Patrimonial e Financeira ........................................................................................... 370

32.5. Reconhecimento de Ativos ..................................................................................................... 371

32.6. Reconhecimento de Passivos .................................................................................................. 371

32.7. Reconhecimento de Receita.................................................................................................... 371

32.8. Reconhecimento de Despesas ................................................................................................. 371

32.9. Conceito de Ativos e Passivos e sua Abrangência .................................................................. 372

32.9.1. Arrendamento financeiro ........................................................................................ 373

32.9.1.1. Exemplos de ativos ................................................................................ 373

32.9.1.2. Máquinas e equipamentos industriais ................................................... 373

32.9.1.3. Contas a receber e imóveis .................................................................... 373

32.9.1.4. Know-how .............................................................................................. 373

32.10. Aquisição de Ativos ................................................................................................................ 373

32.10.1. Imóvel recebido do governo e aquisição de estoques .............................................. 374

32.10.2. Aquisição de ativos sem incorrer em gastos ............................................................ 374


32.12. Fontes de pesquisa ................................................................................................................. 380

CAPÍTULO 33 - Livro Diário ................................................................................................................. 381

33.1. Introdução .............................................................................................................................. 381

33.2. Assinatura do Livro Diário ..................................................................................................... 381

33.2.1. Assinatura do contabilista e do empresário ............................................................. 381

33.2.2. Ausência de contabilista na localidade .................................................................... 382


33.3. Escrituração Resumida do Diário ........................................................................................... 382

33.4. Instrumentos de Escrituração dos Empresários e das Sociedades Empresárias ..................... 382

33.5. Leiloeiros e Tradutores Públicos e Intérpretes Comerciais..................................................... 382

33.6. Formalidades .......................................................................................................................... 382

33.6.1. Escrituração ............................................................................................................. 383

33.6.2. Termo de abertura e de encerramento ..................................................................... 383

33.6.3. Erros ........................................................................................................................ 384

33.6.4. Modelos ................................................................................................................... 384

33.6.4.1. Termo de Abertura ................................................................................. 384

33.6.4.2. Termo de encerramento ......................................................................... 385

33.7. Tabela de Qualificação de Assinante ...................................................................................... 385

33.8. Número de Páginas do Livro Diário ....................................................................................... 385

33.9. Retificação .............................................................................................................................. 386

33.9.1. Retificação do livro digital ....................................................................................... 386

33.10. Autenticação dos Livros em Papel .......................................................................................... 386

33.10.1. Prazo ........................................................................................................................ 386

33.11. Extravio .................................................................................................................................. 386

33.12. Livro Digital ........................................................................................................................... 387

33.12.1. Requisitos ................................................................................................................ 387

33.12.2. Função do PVA ........................................................................................................ 387

33.12.3. Envio do livro .......................................................................................................... 387

33.12.4. Recolhimento por guia ............................................................................................ 387

33.12.5. Autenticação ............................................................................................................ 387


33.14. Legislação ............................................................................................................................... 390

CAPÍTULO 34 - Livro Caixa .................................................................................................................. 391

34.1. Introdução .............................................................................................................................. 391

34.2. Formalidades .......................................................................................................................... 391

34.3. Autenticação - Não Sujeição ................................................................................................... 391

34.4. Termo de Abertura e de Encerramento .................................................................................. 391

34.4.1. Modelo de Termo de Abertura ................................................................................. 392

34.4.2. Modelo de Termo de Encerramento ........................................................................ 392

34.5. Prazo ....................................................................................................................................... 393


34.7. Legislação ............................................................................................................................... 394


CAPÍTULO 35 - Livro Razão .................................................................................................................. 395

35.1. Introdução .............................................................................................................................. 395

35.2. Escrituração ............................................................................................................................ 395

35.3. Falta de Escrituração - Penalidade ......................................................................................... 395

35.4. Autenticação - Não Sujeição ................................................................................................... 395



35.7. Legislação ............................................................................................................................... 396

CAPÍTULO 36 - Livro de Registro de Inventário ................................................................................... 397

36.1. Introdução .............................................................................................................................. 397

36.2. Escrituração Obrigatória ........................................................................................................ 397

36.2.1. Pessoa jurídica tributada pelo lucro real ................................................................. 397

36.2.2. Pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido ...................................................... 397

36.2.3. Pessoa jurídica optante pelo Simples ...................................................................... 398

36.2.4. Autenticação e registro ............................................................................................ 398


36.4. Modelo do Livro ..................................................................................................................... 398

36.4.1. Escrituração único livro - Adaptações necessárias para atender aos ditames das legislações do IR, ICMS e do IPI ............................................................................. 398

36.4.2. Livro modelo 7 do Sinief (IPI/ICMS) ...................................................................... 399

36.4.3. Ajustes para atender à legislação do Imposto de Renda .......................................... 399

36.4.3.1. Exclusão do ICMS recuperável .............................................................. 399

36.4.3.2. Exclusão do PIS e da Cofins não cumulativos ...................................... 399

36.5. Abrangência da Escrituração .................................................................................................. 400

36.5.1. Procedimentos comuns ........................................................................................... 400

36.5.2. Atividade imobiliária ............................................................................................... 400

36.5.3. Empresas editoras .................................................................................................... 400

36.6. Momento da Escrituração ...................................................................................................... 401

36.6.1. Pessoa jurídica tributada pelo lucro real ................................................................. 401

36.6.1.1. Apuração trimestral ............................................................................... 401

36.6.1.2. Lucro real anual (regime de estimativa) ................................................ 401

36.6.2. Apuração com base no lucro presumido ................................................................. 401

36.6.3. ME e EPP optante pelo Simples .............................................................................. 401

36.7. Empresa com Mais de um Estabelecimento ........................................................................... 401


36.8. Arbitramento do Lucro ........................................................................................................... 401

36.9. Conservação e Guarda ............................................................................................................ 402

36.10. Extravio ou Deterioração ....................................................................................................... 402

36.11. Exemplo Prático ..................................................................................................................... 402

36.11.1. Escrituração do livro modelo 07 - Registro de Inventário ....................................... 402


36.13. Legislação ............................................................................................................................... 404

CAPÍTULO 37 - Guarda de Livros e Comprovantes .............................................................................. 405

37.1. Contagem dos Prazos ............................................................................................................. 405

37.2. Tabela com os Prazos de Guarda de Livros e Comprovantes ................................................. 405

37.3. Legislação ............................................................................................................................... 406

CAPÍTULO 38 - Lavagem de Dinheiro ................................................................................................. 407

38.1. Informações Preliminares ....................................................................................................... 407

38.2. Declaração de Inocorrência .................................................................................................... 408

38.3. Identificação dos Clientes e Manutenção de Registros .......................................................... 410

38.4. Cadastro no Sistema Siscoaf ................................................................................................... 410

38.5. Responsabilidade Administrativa ........................................................................................... 410

38.6. Comunicação de Operações Financeiras ................................................................................ 410

38.7. Perguntas e Respostas, Extraídas do Site <www.coaf.fazenda.gov.br> ................................... 411

38.8. Esclarecimentos aos Profissionais e Organizações Contábeis - Resolução CFC nº 1.445/2013.............................................................................................................................. 420

38.9. Legislação ............................................................................................................................... 423

PARTE 6

Quadros sinótiCos

CAPÍTULO 39 - Regimes de Tributação e Obrigações Acessórias Correspondentes ............................. 427

39.1. Tabela com os Regimes de Tributação .................................................................................... 427

39.2. Tabela com os Regimes de tributação relacionados com as Obrigações Acessórias ............... 429

CAPÍTULO 40

QUADRO Sinótico de Tributos Diretos .................................................................................................. 431

CAPÍTULO 41

RETENÇÕES na Fonte ........................................................................................................................... 435

41.1. Tabela 1 - Retenção na Fonte do Imposto de Renda .............................................................. 435

41.1.1. Esclarecimentos ....................................................................................................... 440


41.2. Tabela 2 - Retenção na Fonte das Contribuições Sociais ....................................................... 441

41.2.1. Esclarecimentos ....................................................................................................... 446

41.3. Tabela 3 - Obrigações Acessórias Originadas da Retenção na Fonte...................................... 447

41.4. Tabela 4 - Obrigações Acessórias Originadas do Autorrecolhimento .................................... 447

41.5. Responsabilidade pela Retenção ............................................................................................. 448

41.6. Incidência Exclusiva na Fonte - Responsabilidade pela Retenção ......................................... 448

41.7. Antecipação do Imposto - Responsabilidade pela Retenção .................................................. 448

41.8. Penalidades pela Não Retenção .............................................................................................. 448

41.9. Contribuinte Amparado por Decisão Judicial ........................................................................ 449

41.10. Decisão Final Desfavorável ao Contribuinte .......................................................................... 449

41.11. Imposto Retido e Não Recolhido - Crime de Apropriação Indébita....................................... 449

41.12. Lançamento de Ofício ............................................................................................................ 449


41.14. Fornecimento a Órgãos Governamentais ............................................................................... 450


41.16. Fato Gerador .......................................................................................................................... 451

41.17. Base de Cálculo e Alíquotas (Tabela de Retenção) ................................................................. 452

41.18. Retenção somente do IRPJ e da CSL ...................................................................................... 455

41.19. Hipóteses em que Não Haverá Retenção ................................................................................ 455

41.20. Alíquotas da Cofins e do PIS/Pasep ........................................................................................ 456

41.21. Declaração Fornecida por Entidades sem Fins Lucrativos e Optantes pelo Simples Nacional . 456

41.22. Recolhimento ......................................................................................................................... 457

41.23. Darf Inferior a R$ 10,00 - Dispensa da Retenção ................................................................... 457

41.24. Operações com Cartões de Crédito ou de Débito .................................................................. 457

41.25. Documentos de Cobrança que Contenham Código de Barra ................................................. 457

41.26. Tratamento dos Valores Retidos ............................................................................................. 458

41.27. Pessoas Jurídicas com Isenção, não Incidência, Alíquota Zero ou Amparadas Por Medida Judicial ................................................................................................................................... 458

41.27.1. Isenção, não incidência ou alíquota zero ................................................................ 458

41.27.2 Medida judicial - Suspensão da exigibilidade ou do pagamento ............................. 458


41.29. Legislação ............................................................................................................................... 460

CAPÍTULO 42 - Cópia de Declarações e Documentos .......................................................................... 461

42.1. Introdução .............................................................................................................................. 461


42.2. O que Pode ser Solicitado....................................................................................................... 461

42.3. Documentos Necessários para Solicitação ............................................................................. 462

42.4. Modelo do Formulário ........................................................................................................... 463


PARTE 7

CruzaMEnto dE dEClaraçõEs

CAPÍTULO 43 - Cruzamento de Declarações ........................................................................................ 467

43.1. Cruzamento das Declarações - Quadro Sinótico .................................................................... 467

43.1.1. Correlação dos registros da ECF com as fichas da DIPJ .......................................... 468

43.1.2. Notas a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) ........................................................... 472

43.2. cruzamentos do Grupo Sped .................................................................................................. 472

43.2.1. Tabela de Cruzamentos Sped................................................................................... 472

43.2.2. SPED Fiscal: Bloco H x Bloco K x ECF ................................................................... 473

43.3. Cruzamento de Informações Constantes da DIPJ - Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real ......................................................................................................................................... 483

43.3.1. Cruzamento das informações da DIPJ: Ficha 57 x Fichas 11, 12, 16 e 17 .............. 484

43.3.1.1. Ficha 57 - Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuição Previdenciária Retidos na Fonte ............................................................ 484

43.3.1.2. Ficha 11 - Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa ......... 485

43.3.1.3. Ficha 12A - Cálculo do Imposto de Renda sobre o Lucro Real ............. 485

43.3.1.4. Ficha 16 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Men-sal por Estimativa .................................................................................. 492

43.3.1.5. Ficha 17 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido ....... 493

43.4. Cruzamento de Declarações: Ficha 57 da DIPJ x Dirf............................................................ 493

43.5. Cruzamento de Declarações: Ficha 11 da DIPJ x Ficha Débitos/Créditos IRPJ da DCTF ..... 495

43.6. Cruzamento de Declarações: Ficha 12A da DIPJ x Ficha Débitos/Créditos IRPJ da DCTF x Ficha DComp ......................................................................................................................... 496

43.7. Cruzamento de Declarações: Ficha 16 da DIPJ e Ficha Débitos/Créditos CSLL da DCTF .... 499

43.8. Cruzamento de Declarações: Ficha 17 da DIPJ x Ficha Débitos/Créditos CSLL da DCTF x Saldo Negativo CSLL .............................................................................................................. 501

43.9. Cruzamento de Declarações: Ficha 12A da DIPJ x Ficha Saldo Negativo de IRPJ DComp ... 504

43.10. Cruzamento de Declarações: Dacon x DCTF x EFD-Contribuições...................................... 506

43.11. Cruzamento de Declarações: Fichas 09A e 17 da DIPJ x fcont .............................................. 531

43.12. Tabela Correlação Dacon x EFD-Contribuições .................................................................... 534


43.13. Blocos da EFD-Contribuições ................................................................................................ 534

43.14. Fichas e Cruzamentos - Empresa Tributada pelo Lucro Presumido - Cruzamento de Infor-mações - Informações Constantes da DIPJ ............................................................................. 535

43.15. DIPJ x DCTF x Dirf x DComp - Ficha 14 da DIPJ - DCTF Ficha Débitos/Créditos e DComp ................................................................................................................................... 535

43.16. Valor do Débito - IRPJ - Divisão em Quotas ........................................................................... 536

43.17. Outros Possíveis Cruzamentos ............................................................................................... 537

43.18. Outros Cruzamentos entre Fichas da DIPJ/ECF .................................................................... 539

43.19. Cruzamento eSocial x Sped Contábil x ECF ......................................................................... 539

43.19.1. Cruzamento eSocial x DCTF ................................................................................... 546

43.19.2. Outros Cruzamentos do eSocial .............................................................................. 546

43.20. Dicas Importantes .................................................................................................................. 547


43.22. Simples Nacional - Cruzamento ............................................................................................. 554

43.22.1. Introdução ............................................................................................................... 554

43.22.2. PGDAS-D ................................................................................................................. 554

43.22.3. Apuração do DAS .................................................................................................... 555

43.22.4. Defis ......................................................................................................................... 556

43.22.5. Cruzamento realizado pela Receita Federal do Brasil em 2010 .............................. 556

43.23. Cruzamentos Siscoserv .......................................................................................................... 557

43.24. Fontes de Pesquisa ................................................................................................................. 558

Referências Bibliográficas ....................................................................................................................... 559

pArte 1

DeclArAções e AplicAtivos

CAPÍTULO 1

DAcon (DemonstrAtivo De ApurAção De contribuições sociAis)

1.1. INTRODUÇÃO

O Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (Dacon) foi instituído pela Instrução Norma-tiva SRF nº 387/2004, em substituição ao Demonstrativo de Apuração da Contribuição para o PIS/Pasep não cumulativo (Dapis), criado pela Instrução Normativa SRF nº 365/2003, que não produziu efeitos.

Contudo, o Dacon foi extinto pela Instrução Normativa RFB nº 1.441/2014, relativo aos fatos gerado-res ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014.

Assim, resolvemos manter as informações do Dacon, para que os profissionais tenham um histórico e realizem as retificações necessárias.

1.2. PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS A ENTREGAR O DACON

Estão obrigadas à entrega do Dacon as pessoas jurídicas de direito privado em geral e as que lhes são equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, submetidas à apuração da contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), nos regimes cumulativo e não cumulativo, inclusive aquelas que apuram a contribuição para o PIS/Pasep com base na folha de salários.

1.2.1. Outras hipóteses de obrigatoriedade

As pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ ficarão obrigadas à apresentação do Dacon a partir do mês em que o limite fixado de R$ 10.000,00 for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigação em relação aos meses seguintes do ano-calendário em curso.

Não estão dispensadas de apresentação do Dacon as pessoas jurídicas:

a) excluídas do Simples Nacional, a partir do mês em que a exclusão produzir efeitos;

b) cuja imunidade ou isenção houver sido suspensa ou revogada, a partir, inclusive, do mês da ocor-rência do evento; ou

c) inativas, a partir, inclusive, do mês em que praticarem qualquer atividade operacional, não opera-cional, financeira ou patrimonial.


Na hipótese de exclusão do Simples Nacional, em virtude de:

a) constatação de situação excludente da Lei Complementar nº 123/2006, artigo 3º, § 9º, a pessoa ju-rídica fica obrigada a apresentar os Dacon relativos aos períodos dos anos-calendário subsequentes àquele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta;

b) constatação de situação excludente prevista na Lei Complementar nº 123/2006, artigos 3º, § 4º e 17, I a IV e VI a XIV, a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do período em que a exclusão produzir efeitos;

c) constatação de situação excludente prevista na Lei Complementar nº 123/2006, artigo 17, V, a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do ano-calendário subsequente ao da ciência da comunicação da exclusão do Simples Nacional, exceto na hipótese prevista na Lei Com-plementar nº 123/2006, artigo 31, § 2º;

d) constatação de situação excludente prevista na Lei Complementar nº 123/2006, artigo 29, I a XII a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do período em que a exclusão do Sim-ples Nacional produzir efeitos;

e) ter ultrapassado, no ano-calendário de início de atividade, em mais de 20%o limite de receita bruta proporcional ao número de meses de funcionamento nesse ano-calendário, a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do período em que iniciou suas atividades;

f) ter ultrapassado, no ano-calendário de início de atividade, em até 20%, o limite de receita bruta proporcional ao número de meses de funcionamento nesse ano-calendário, a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar os Dacon relativos aos períodos dos anos-calendário subsequentes àquele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta;

g) constatação de situação excludente decorrente de rescisão de parcelamento do Simples Nacional, a pes-soa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do período em que a exclusão produzir efeitos.

1.3. DISPENSA DA ENTREGA

Estão dispensados de apresentação do Dacon:

a) as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Simples Nacional;

b) as pessoas jurídicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$ 10.000,00;

c) as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição;

d) os órgãos públicos;

e) as autarquias e as fundações públicas;

f) as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição.

1.3.1. Outras hipóteses de dispensa de entrega

Ainda que se encontrem inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartório ou Juntas Comerciais, são também dispensados de apresentação do Dacon:


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a) os condomínios edilícios;

b) os consórcios e grupos de sociedades, constituídos na forma da Lei nº 6.404/1976, artigos 265, 278 e 279;

c) os consórcios de empregadores;

d) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comis-são de Valores Mobiliários (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);

e) os fundos de investimento imobiliário, que não se enquadrem no disposto na Lei nº 9.779/1999, artigo 2º;

f) os fundos mútuos de investimento mobiliário, sujeitos às normas do Bacen ou da CVM;

g) as embaixadas, missões, delegações permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorários e as unidades específicas do governo brasileiro no exterior;

h) as representações permanentes de organizações internacionais;

i) os serviços notariais e registrais (cartórios), de que trata a Lei nº 6.015/1973;

j) os fundos especiais de natureza contábil ou financeira, não dotados de personalidade jurídica, criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Muni-cípios, bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais de Contas;

k) os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos políticos, nos termos da legislação específica;

l) as incorporações imobiliárias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei nº 10.931/2004;

m) as empresas, fundações ou associações domiciliadas no exterior que possuam no Brasil, bens e di-reitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante órgãos públicos, localizados ou utilizados no Brasil;

n) as comissões, sem personalidade jurídica, criadas por ato internacional celebrado pela República Federativa do Brasil e um ou mais países, para fins diversos; e

o) as comissões de conciliação prévia de que trata a Lei nº 9.958/2000, artigo 1º.

1.3.2. Dispensa de entrega para as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda, no ano--calendário de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado

De acordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.305/2012, artigo 1º, ficam dispensadas do Dacon rela-tivo a fatos geradores ocorridos a partir 1º de janeiro de 2013, as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda, no ano-calendário de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado.

Essa determinação aplica-se também aos casos de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total que ocorrerem a partir de 1º de janeiro de 2013, de pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda, no ano-calendário de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado.

1.4. PERIODICIDADE

A partir de 1º.01.2010, o Dacon passou a ser apresentado mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.

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1.5. PRAZO DE APRESENTAÇÃO

O Dacon deve ser apresentado até o 5º dia útil do 2º mês subsequente ao mês de referência.

No caso de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial, o Dacon deverá ser apresentado pela pessoa jurídica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida até o 5º dia útil do 2º mês subse-quente ao da realização do evento.

A obrigatoriedade de entrega do Dacon não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

Notas:

(1) De acordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.122/2011, ficam prorrogados até o dia 31 de ju-lho de 2011, os prazos antes previstos para os meses de janeiro, fevereiro e março de 2011, relativos aos Demonstrativos de Apuração de Contribuição Sociais (Dacon), para os sujeitos passivos domiciliados nos seguintes municípios do Estado do Rio de Janeiro: Areal, Bom Jardim, Nova Friburgo, Petrópolis, São José do Vale do Rio Preto, Sumidouro e Teresópolis.

(2) Excepcionalmente, o prazo para apresentação dos Dacon relativos aos meses de abril e maio de 2011, que se encerrariam em 07.06 e 07.07.2011, respectivamente, foram prorrogados para o dia 05.08.2011. O referido prazo aplica-se inclusive aos casos de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total que ocorrerem nos meses de abril e maio de 2011.

(3) Excepcionalmente, o prazo de entrega dos Dacon relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de abril a agosto de 2011 foram prorrogados para o dia 31.10.2011. Esse prazo também é aplicável aos casos de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total que ocorrerem nos meses de abril a agosto de 2011.

Observa-se, ainda, que ficam dispensadas da apresentação do Dacon as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição.

(4) Excepcionalmente, foram prorrogados para o dia 30.03.2012, os prazos de entrega dos Dacon, antes exigíveis para os meses de setembro, outubro e novembro de 2011, para os contribuintes domici-liados nos seguintes municípios do Estado de Santa Catarina: Agronômica, Aurora, Brusque, Ituporanga, Laurentino, Lontras, Presidente Getúlio, Rio do Oeste, Rio do Sul e Taió. Também ficam canceladas as multas pelo atraso na entrega de declarações, demonstrativos e documentos, aplicadas aos sujeitos pas-sivos domiciliados nos municípios citados, com entrega prevista para os meses de setembro, outubro ou novembro/2011, desde que apresentados até 30.03.2012.

(5) Excepcionalmente, o prazo de entrega dos Dacon relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de outubro e novembro de 2012 foram prorrogados para o dia 07.02.2013. Esse prazo também é aplicável aos casos de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total que ocorrerem nos meses de outubro e novembro de 2012.

1.6. FORMA DE APRESENTAÇÃO

O Dacon deve ser elaborado mediante a utilização de programa gerador disponível no site da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), e ser transmitido pela Internet com a utilização do programa Receitanet, também disponível no site da RFB.


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1.6.1. Assinatura digital

Para a apresentação do Dacon relativo a fatos geradores ocorridos a partir de maio de 2010, é obrigató-ria a assinatura digital do demonstrativo mediante utilização de certificado digital válido.

A transmissão via Receitanet e a obrigatoriedade da assinatura digital aplica-se, inclusive, aos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

1.7. RETIFICAÇÃO

A alteração das informações prestadas em Dacon, nas hipóteses em que admitida, será efetuada me-diante apresentação de demonstrativo retificador, elaborado com observância das mesmas normas estabele-cidas para o demonstrativo retificado.

O Dacon retificador terá a mesma natureza do demonstrativo originariamente apresentado, substi-tuindo-o integralmente, e servirá para declarar novos débitos, aumentar ou reduzir os valores de débitos já informados ou efetivar alteração nos créditos e retenções na fonte informados.

A retificação não produzirá efeitos quando tiver por objeto:

a) reduzir débitos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins:

a.1) cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos;

a.2) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas no demonstrativo original, já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou

a.3) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização; e

b) alterar débitos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal.

A retificação de valores informados no Dacon que resulte em redução do montante do débito já enviado à PGFN para inscrição em DAU ou do débito que tenha sido objeto de exame em procedimento de fis-calização, somente poderá ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento do demonstrativo.

Na hipótese na letra “b”, havendo recolhimento anterior ao início do procedimento fiscal, em valor su-perior ao demonstrado, a pessoa jurídica poderá apresentar demonstrativo retificador, em atendimento à inti-mação fiscal e nos termos desta, para sanar erro de fato, sem prejuízo das penalidades previstas no tópico 1.8.

A pessoa jurídica que entregar Dacon retificador, alterando valores que tenham sido informados na De-claração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), deverá apresentar, também, DCTF retificadora.

1.8. CONTROLE DAS INFORMAÇÕES RELATIVAS À APURAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES

As pessoas jurídicas obrigadas à apresentação do Dacon devem manter controle de todas as operações que influenciem a apuração dos valores devidos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, bem como dos valores retidos na fonte a serem deduzidos e dos créditos a serem descontados, compensados ou res-sarcidos, especialmente quanto:

1) às receitas auferidas;

2) aos custos, às despesas e aos encargos vinculados especificamente às receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspensão, isenção, alíquota zero ou sem incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins;

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