o sucesso no licenciamento tecnológico incentivos fiscais à inovação tecnológica

O Sucesso no Licenciamento Tecnológico

Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica

29/03/06

Juliana L. B. Viegas

Lei 11.196/05, de 21 de novembro de 2005:

• Estabelece incentivos fiscais para as seguintes áreas:Exportação de serviços de tecnologia da informação – REPES;Aquisição de bens de capital para empresas exportadoras –

RECAP;Inclusão digital;Inovação tecnológica (substitui o PTDI e PDTA e os

incentivos da Lei 10.637/02);Instalações em setores prioritários de regiões menos

desenvolvidas da Agência de Desenvolvimento do Nordeste – ADENE e da Agência de Desenvolvimento da Amazônia – ADA.


• Estabelece incentivos fiscais para as seguintes áreas:Exportação de serviços de tecnologia da informação – REPES;Aquisição de bens de capital para empresas exportadoras –

RECAP;Inclusão digital;Inovação tecnológica (substitui o PTDI e PDTA e os

incentivos da Lei 10.637/02);Instalações em setores prioritários de regiões menos

desenvolvidas da Agência de Desenvolvimento do Nordeste – ADENE e da Agência de Desenvolvimento da Amazônia – ADA.



• Incentivos à Inovação Tecnológica, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de 2006:

I – Dedução – para efeito de apuração do lucro líquido (IRPJ e CSLL) de valor correspondente à soma dos dispêndios com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, classificáveis como despesas operacionais, ou dispêndios efetuados no Brasil com pagamentos a universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente (Art. 17, I, § 2º e § 6º).

Notas: => A dedução poderá ser efetuada mesmo que os dispêndios se refiram a transferências a microempresas ou empresas de pequeno porte, destinadas a P&D, ainda que a recebedora das transferências venha a ter participação no resultado do P&D (Art. 18 da Lei 11.196/05).



I – Dedução – para efeito de apuração do lucro líquido (IRPJ e CSLL) de valor correspondente à soma dos dispêndios com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, classificáveis como despesas operacionais, ou dispêndios efetuados no Brasil com pagamentos a universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente (Art. 17, I, § 2º e § 6º).

Notas: => A dedução poderá ser efetuada mesmo que os dispêndios se refiram a transferências a microempresas ou empresas de pequeno porte, destinadas a P&D, ainda que a recebedora das transferências venha a ter participação no resultado do P&D (Art. 18 da Lei 11.196/05).




II – Redução de 50% do IPI sobre equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos e seus acessórios, destinados a P&D (Art. 17, II).

Nota: incentivo idêntico ao que era disponível para os PDTIs e PDTAs (conforme Lei 9.532 de 10/12/97)



II – Redução de 50% do IPI sobre equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos e seus acessórios, destinados a P&D (Art. 17, II).

Nota: incentivo idêntico ao que era disponível para os PDTIs e PDTAs (conforme Lei 9.532 de 10/12/97)




III – Depreciação acelerada, calculada pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida, multiplicada por dois, sem prejuízo da depreciação normal das máquinas e equipamentos novos destinados a P&D (Art. 17, III).

Notas:

=> Equivale a três vezes o valor da depreciação normal.

=> É um benefício de tempo, e não de valor.

=> É para efeitos de IRPJ e não para CSLL.



III – Depreciação acelerada, calculada pela aplicação da taxa de depreciação usualmente admitida, multiplicada por dois, sem prejuízo da depreciação normal das máquinas e equipamentos novos destinados a P&D (Art. 17, III).

Notas:

=> Equivale a três vezes o valor da depreciação normal.

=> É um benefício de tempo, e não de valor.

=> É para efeitos de IRPJ e não para CSLL.




IV – Amortização acelerada, mediante dedução como custo ou despesa operacional, no período de apuração em que forem efetuados, dos dispêndios relativos à aquisição de bens intangíveis, vinculados a P&D, classificáveis no ativo diferido (Art. 17, IV).

Nota => É um benefício de tempo, e não de valor.

=> Aplica-se a IRPJ e não a CSLL



IV – Amortização acelerada, mediante dedução como custo ou despesa operacional, no período de apuração em que forem efetuados, dos dispêndios relativos à aquisição de bens intangíveis, vinculados a P&D, classificáveis no ativo diferido (Art. 17, IV).

Nota => É um benefício de tempo, e não de valor.

=> Aplica-se a IRPJ e não a CSLL




V – Crédito do IRF sobre royalties ou remunerações pagos ao exterior previstos em contratos de transferência de tecnologia averbados ou registrados no INPI, nos seguintes percentuais (Art. 17, V):(a) 20% de 2006 a 2008;(b) 10% de 2009 a 2013.Notas => mesmos percentuais estabelecidos pela Lei 9.532 de

10/12/97 para PDTIs e PDTAs; => exige o compromisso de gastar em P&D no Brasil,

no mínimo:- uma vez e meia o valor do benefício (para empresas

do Amazonas e Nordeste); ou- o dobro do valor do benefício, nas demais regiões do

Brasil (Art. 17, § 5º).



V – Crédito do IRF sobre royalties ou remunerações pagos ao exterior previstos em contratos de transferência de tecnologia averbados ou registrados no INPI, nos seguintes percentuais (Art. 17, V):(a) 20% de 2006 a 2008;(b) 10% de 2009 a 2013.Notas => mesmos percentuais estabelecidos pela Lei 9.532 de

10/12/97 para PDTIs e PDTAs; => exige o compromisso de gastar em P&D no Brasil,

no mínimo:- uma vez e meia o valor do benefício (para empresas

do Amazonas e Nordeste); ou- o dobro do valor do benefício, nas demais regiões do

Brasil (Art. 17, § 5º).




VI – Redução a zero, da alíquota do IRF sobre remessas para o exterior destinadas a registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares (Art. 17, VI).

Nota => O benefício começou a vigorar a partir de 1º de janeiro de 2006, portanto até 31/12/2005 incidiu o IRF a 15%

ou 25% em caso de pagamentos a paraísos fiscais.



VI – Redução a zero, da alíquota do IRF sobre remessas para o exterior destinadas a registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares (Art. 17, VI).

Nota => O benefício começou a vigorar a partir de 1º de janeiro de 2006, portanto até 31/12/2005 incidiu o IRF a 15%

ou 25% em caso de pagamentos a paraísos fiscais.




VII – Deduções em dobro:

de até 60% das despesas com P&D

de até 80% em função do número de pesquisadores contratados (a ser definido em regulamento)

de até 100% caso a P&D resulte em patente concedida ou cultivar registrado

(Art. 19 e seus parágrafos)

Notas => aplica-se para IRPJ e CSLL

=> altera o sistema da Lei 10.637/02.



VII – Deduções em dobro:

de até 60% das despesas com P&D

de até 80% em função do número de pesquisadores contratados (a ser definido em regulamento)

de até 100% caso a P&D resulte em patente concedida ou cultivar registrado

(Art. 19 e seus parágrafos)

Notas => aplica-se para IRPJ e CSLL

=> altera o sistema da Lei 10.637/02.




VIII – Depreciação ou Amortização de saldos:

Os dispêndios com instalações fixas, máquinas, equipamentos, procedimentos de obtenção de registros, proteção a propriedade industrial, etc., poderão ser depreciados ou amortizados na forma da legislação vigente, e o saldo não depreciado ou amortizado poderá ser excluído na determinação do lucro real (só para IR, não para CSLL), no período de apuração em que concluída sua utilização Art. 20 e seus parágrafos).

Nota => não se aplica a quem já goza da depreciação/amortização aceleradas (Art. 20, § 2º).



VIII – Depreciação ou Amortização de saldos:

Os dispêndios com instalações fixas, máquinas, equipamentos, procedimentos de obtenção de registros, proteção a propriedade industrial, etc., poderão ser depreciados ou amortizados na forma da legislação vigente, e o saldo não depreciado ou amortizado poderá ser excluído na determinação do lucro real (só para IR, não para CSLL), no período de apuração em que concluída sua utilização Art. 20 e seus parágrafos).

Nota => não se aplica a quem já goza da depreciação/amortização aceleradas (Art. 20, § 2º).




IX – Subvenção, por parte das agências de fomento de ciência e tecnologia, da remuneração de pesquisadores com título de mestres e doutores, empregados em atividades de inovação tecnológica: limitada a 60% para empresas do Amazonas e Nordeste e a 40% para as empresas localizadas nas demais regiões (Art. 21 e parágrafo único).



IX – Subvenção, por parte das agências de fomento de ciência e tecnologia, da remuneração de pesquisadores com título de mestres e doutores, empregados em atividades de inovação tecnológica: limitada a 60% para empresas do Amazonas e Nordeste e a 40% para as empresas localizadas nas demais regiões (Art. 21 e parágrafo único).



• Dispêndios e pagamentos para P&D somente poderão ser deduzidos se pagos a pessoas físicas ou jurídicas residentes e domiciliadas no País, exceto os pagamentos destinados à obtenção e manutenção de patentes e marcas no exterior (Art. 22, II).

Continua, pois, o problema da não-dedutibilidade dos pagamentos efetuados ao exterior em programas de “Cost Sharing”, restando, nestes casos, a alternativa da inclusão em ativo diferido.

• PDTIs e PDTAs existentes, e os aprovados até final de 2005 continuarão regidos pela legislação anterior, permitida a migração

para o regime da Lei 11.196/05 (Art. 25).


• Dispêndios e pagamentos para P&D somente poderão ser deduzidos se pagos a pessoas físicas ou jurídicas residentes e domiciliadas no País, exceto os pagamentos destinados à obtenção e manutenção de patentes e marcas no exterior (Art. 22, II).

Continua, pois, o problema da não-dedutibilidade dos pagamentos efetuados ao exterior em programas de “Cost Sharing”, restando, nestes casos, a alternativa da inclusão em ativo diferido.

• PDTIs e PDTAs existentes, e os aprovados até final de 2005 continuarão regidos pela legislação anterior, permitida a migração

para o regime da Lei 11.196/05 (Art. 25).



Gastos com pesquisas científicas e tecnológicas:• Incentivos da Lei 11.196/05 :

Dispêndios: máquinas: 1.500 (depreciação normal em 10 anos à taxa de 10% a.a.)Despesas operacionais (ex. Pessoal e outras despesas dedutíveis no exercício): 1.000 por ano.Prazo da Pesquisa: 5 anos

1.000+

60%

1.000+

80%

1.000+

80%

1.000+

80%

1.000+

80%

Despesas operacionais dedutíves (para IR e CSLL)

1º ano 2º ano 3º ano 4º ano 5º ano 6º ano 7º ano 8º ano 9º ano 10º ano 11º ano 12º ano

Início da P&D = 60% adicionais de exclusão

Contratação de pesquisadores em número a ser indicado em Regulamento = 20% adicionais de exclusão

Término da Pesquisa

Depósito de Pedido de Patente (só no Brasil)

Concessão da Patente: Exclusão de 20% das despesas operacionais dedutíveis

Exemplo:


Gastos com pesquisas científicas e tecnológicas:• Incentivos da Lei 11.196/05 :

150 +300

150 +300

150 +300

150

Despesas depreciáveis = Depreciação acelerada OU exclusão de saldo não depreciado (Só para IR)


150 150 150 150 150 150 150 150 150 150

Término da Pesquisa = Possibilidade de deduzir o saldo de 750

Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica Gastos com pesquisas científicas e tecnológicas:

• Incentivos da Lei 11.196/05 :

1.000 250 250 500


Despesas amortizáveis = dedutíveis imediatamente no momento do desembolso (só para IR)

Outros incentivos: + Redução de 50% do IPI;

+ Crédito do IRF de 20% até 2008 e de 10% até 2013;+ Redução a zero do IRF sobre despesas para obtenção de marcas e patentes no exterior

400 400 400 400 400

Término da pesquisa


Trench, Rossi e Watanabe

Av. Dr. Chucri Zaidan, 920 – 13º andar – S.Paulo – SP

Fone: (11) 3048-6870

[email protected]


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