o sistema fiscal de moÇambique

8/12/2019 O SISTEMA FISCAL DE MOAMBIQUE

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O SISTEMA FISCAL DE MOAMBIQUE

(NOTAS BREVES)

1. O estudo da economia moambicana revela-nos uma periodizao em quatro fasescaracterizadoras da sua evoluo:

A primeira que vai de 1973 a 1977, denominada crise de transio. Esta fase caracteriza-se pelaquebra acelerada de produo, diminuio de investimentos, fuga de capitais, fuga de colonos econsequente passagem da gesto das empresas para a gesto do Estado, por via das nacionalizaes;

Uma segunda, que compreende o perodo de 1977 a 1981, chamada de recuperao econmicabaseada na planificao pelo Estado da economia nacional. Este o perodo que se caracterizaporuma transformao estrutural da economia que resulta da adopo de uma economia deplanificao central (de tipo socialista);

A terceira fase, compreende o perodo de 1981-1986, denominada da crise em tempo de guerra.Neste perodo, a economia moambicana ressentiu-se profundamente, por causa da guerra civilmovida pela RENAMO, perodo em que as infra-estruturas econmicas, sociais, de comunicaes etransportes sofreram forte destruio pelas foras de guerrilha, com a consequente fuga daspopulaes das zonas rurais para as zonas urbanas, qui mais seguras;

Finalmente, uma quarta fase, a da recuperao econmica em tempo de guerra, que vai de 1986 a1990. Esta fase iniciou-se, pois, em 1987 com a aplicao do PRE Programa de ReestruturaoEconmica, iniciado sob o patrocnio do Banco Mundial e Fundo Monetrio Internacional.

2. A Reviso Constitucional iniciada em 1989, cuja consagrao se verifica em 1990 com a aprovaodas emendas pela Assembleia Popular, constitui o marco poltico importante para os moambicanos.A Constituio de 1990, veio abrir o sistema poltico outrora mono - partidrio para um sistemapluralista, e, uma das consequncias dessa Emenda, foi a conduo de negociaes polticas com aRenamo, at alcanar-se um acordo poltico denominado: Acordo Geral de Roma, subscrito a 4 deOutubro de 1992.

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3. Desde esse momento, o abandono da tendncia econmica de cariz marxista adoptada em 1975, aabertura iniciativa privada e a reduo do monoplio de Estado, a reduo dos entraves aocomrcio externo e o consequente aumento do investimento estrangeiro em projectos baseados emrecursos naturais, a desburocratizao dos processos de licenciamento das actividades comerciais e aimplementao de vrias reformas institucionais e estruturais, colocaram Moambique na rota dodesenvolvimento com tendncia de alcanar as maiores taxas de crescimento econmico a nvelmundial.

4. Apesar de ter atingindo uma das maiores taxas de crescimento a nvel mundial em 1997-1998, opas ainda depende da ajuda estrangeira para equilibrar o oramento e compensar o desequilbrio dabalana comercial, na qual as importaes excedem largamente as exportaes. No obstante, ofuturo do pas a mdio prazo parece promissor, medida que vem sendo estabelecidas ligaescomerciais e de transporte com a frica do Sul e


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materializados os inmeros investimentos estrangeiros, isto por um lado, e,

por outro, pela consolidao do programa desenhado e assumido por todos

os Pases da parte Austral de frica que constituem a SADC.

5. Acresce ainda a subscrio e ratificao por Moambique do Acordo

de Cotonou (acordo de cooperao nos domnios poltico, de desenvolvimento

e comercial), celebrado entre os Estados ACP (frica, Carabas e Pacfico) e

a Unio Europeia (UE), as negociaes do Acordo de Parceria Econmica

(APE) entre a Comunidade para o Desenvolvimento da frica Austral (SADC)

e a UE (principal parceiro comercial do Grupo SADC), com o objectivo de

criar uma zona econmica em que se torne possvel assegurar mais facilmente

as trocas de mercadorias, servios e financiamento, assim como definir um

conjunto de regras que ofeream estabilidade a operadores comerciais e

investidores.

Trata-se, na verdade, de instrumentos que abrem espao para que Moambique

passe a definir a sua poltica de comrcio externo nos prximos anos.

6. Actualmente, Moambique beneficia de um acesso sem tarifas e no

recproco ao mercado da Unio Europeia, nos termos da iniciativa EBA

(everything -but-arms) para os pases em vias de desenvolvimento. Em geral,

a Lei de Investimento e o Cdigo dos Benefcios Fiscais de Moambique

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asseguram ao investimento directo estrangeiro vrias isenes aduaneiras,

contribuindo, juntamente com todos os factores j apontados anteriormente,

para que o pas se tenha tornado num dos destinos de excelncia para o

investimento no contexto africano.

Um dos meios para atingir o principal objectivo da estratgia geral de

desenvolvimento de Moambique, alicerada no Plano de Aco da Reduo

da Pobreza Absoluta II (PARPA) reduo da incidncia da pobreza dos actuais


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54% para 45% em 2009 tem sido a reforma estrutural da poltica fiscal do

pas, mais adequada aos desafios econmicos que, actualmente, se lhe

apresentam, nomeadamente o aumento da receita fiscal e a criao de condies

atractivas para o investimento directo estrangeiro.

A Constituio da Repblica de Moambique estabelece os princpios basilares

do sistema fiscal moambicano, sendo estes depois concretizados atravs da

diversa legislao fiscal existente, com destaque para a Lei de Bases do Sistema

Tributrio (Lei n. 15/2002, de 26 de Junho), a qual contm uma srie de

matrias fiscais essenciais, nomeadamente a classificao dos diversos impostos

em impostos autrquicos e nacionais, podendo estes ltimos ser directos e

indirectos. A referida Lei estabeleceu os princpios de organizao do sistema

tributrio de Moambique e bem assim as garantias e obrigaes do contribuinte

e Administrao tributria.

7. Detenhamo-nos um pouco mais sobre os principais impostos do sistema

fiscal Moambicano:

Dos Impostos sobre o rendimento o Imposto sobre o Rendimento

das Pessoas Singulares e o Imposto sobre o Rendimento das Pessoas

Colectivas

8. As duas formas de tributao directa de mbito nacional so o Imposto

sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) e o Imposto sobre o

Rendimento das Pessoas Colectivas (IPRC), ambos em vigor desde Janeiro de

2003.

O IPRS incide sobre os rendimentos, pagos em dinheiro ou espcie, obtidos

pelas pessoas singulares residentes em Moambique e por pessoas singulares

no residentes, que obtenham rendimentos auferidos em territrio moambicano.

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A taxa deste imposto, progressiva, varia entre 10% e 32%, estando os


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rendimentos de trabalho dependente e penses sujeitos a um regime prprio

de reteno na fonte de IRPS.

9. O rendimento colectvel anual inferior a 24.000 MT1 no tributado

de acordo com a lei fiscal moambicana.

Mais, so de aplicar taxas liberatrias aos seguintes rendimentos ilquidos:

20% para todos os rendimentos empresariais e profissionais, sujeitos

a reteno na fonte;

10% para juros de depsito ordem ou a prazo, rendimentos de ttulos

de dvida, nominativos ou ao portador, ganhos em numerrio provenientes

de jogos de fortuna ou azar.

10. O IRPC incide sobre as sociedades residentes sociedades com sede

ou direco e controlo efectivos em Moambique que desempenhem

actividades industriais, comerciais ou agrcolas, sendo tributados na totalidade

os rendimentos obtidos em territrio moambicano e em 1/3 os rendimentos

(brutos) obtidos no estrangeiro.

11. As sociedades no residentes esto sujeitas a IRPC sobre os seus

rendimentos obtidos em Moambique.

As sociedades no residentes, com Estabelecimento Estvel, so tributadas

em sede do mesmo imposto. A taxa geral de IRPC prevista de 32%, sendo

aplicada uma taxa reduzida de 10%, at 2010, s actividades agrcola e

pecuria. Mais de aplicar a taxa liberatria de 20% aos rendimentos sujeitos

a reteno na fonte.

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Cmbio do Metical face ao Euro: 1 36 MT. Dados do Banco, referentes a Janeiro de 2008.

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Da Tributao do Consumo/ Despesa o Imposto sobre o Valor

Acrescentado (IVA), do Imposto sobre Consumos Especficos (ICE)


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e dos Direitos Aduaneiros (DA)

12. A tributao indirecta ao nvel do consumo/despesa opera no

sistema fiscal moambicano atravs do Imposto sobre o Valor Acrescentado

(IVA), do Imposto sobre Consumos Especficos (ICE) e dos Direitos Aduaneiros

(DA).

13. O IVA (cujo Cdigo foi aprovado pelo Decreto n. 51/98, de 29 de

Setembro), introduzido no pas em 1 de Junho de 1999, incide sobre as

transmisses de bens e prestaes de servios, dentro do territrio nacional

e ainda sobre as importaes de bens. A taxa actualmente em vigor de 17%.

As isenes de IVA verificam-se ao nvel das exportaes e do consumo de

bens e servios considerados essenciais.

14. O ICE tributa de forma selectiva, o consumo de determinados bens

constantes da legislao especfica (considerados de luxo) e incide de uma

s vez no produtor ou no importador, consoante o caso. Apresenta taxas

variveis de acordo com a mercadoria em causa entre 15% e 65% , sendo

essencialmente ad valorem.

15. Os DA incidiam sobre as mercadorias importadas e exportadas, nos

termos estabelecidos na pauta aduaneira e s taxas nela previstas. Todavia,

com a entrada em vigor, a partir de 1 de Janeiro do corrente ano, da supresso

de direitos alfandegrios no mbito dos acordos da SADC, Moambique viuse

amputado de receitas que davam um certo equilbrio ao Oramento Geral

de Estado e uma cifra significativa na sua Balana Comercial.

Outros impostos relevantes

16. Para alm dos impostos sobre o rendimento e sobre o consumo, o

regime fiscal moambicano assente prev ainda outros impostos de aplicao

geral, designadamente: (i) a Sisa, que incide, taxa geral de 2%, sobre as

transmisses onerosas da propriedade, ou de figuras parcelares desse direito,


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sobre imveis, (ii) o imposto do Selo, que incide sobre todos os documentos,

contratos, livros, papis e demais actos designados na respectiva Tabela, s

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taxas a previstas, (iii) o Imposto sobre veculos, (iv) o Imposto de Reconstruo

Nacional e (v) o Imposto sobre Sucesses e Doaes, que incide sobre as

transmisses gratuitas.

17. Mais cumpre referir a existncia do Imposto sobre a Produo de

Petrleo, que incide sobre o petrleo, gs natural ou outros hidrocarbonetos

produzidos no pas, o Imposto sobre a Produo, aplicvel produo mineira,

e o Imposto Especial sobre o Jogo, que incide sobre as receitas da explorao

do jogo.

Dos benefcios fiscais em vigor

18. Para alm de diversas garantias ao abrigo da Lei de Investimentos e

seu Regulamento maxime o direito de repatriamento de lucros ou dividendos

, podem os investidores estrangeiros usufruir de diversos benefcios fiscais,

matria que est hoje consagrada no Cdigo dos Benefcios Fiscais (aprovado

pelo Decreto n. 16/2002, de 27 de Junho).

19. Investimentos em novos projectos ou na reabilitao de projectos

existentes, mas que se encontrem inactivos, beneficiam de uma reduo das

taxas de IRPC em cerca de 50% durante o perodo necessrio recuperao

do investimento realizado, o qual no poder exceder 10 anos. Para os

investimentos nas provncias de Niassa, Cabo Delgado e Tete, a reduo de

80%.

20. Findo o perodo das redues da carga do imposto acima mencionadas,

so garantidos benefcios adicionais, que podero variar de acordo com a

localizao do projecto em causa. Investimentos localizados nas provncias

de Cabo Delgado, Niassa e Tete beneficiam de uma reduo de 50% ao nvel


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das taxas de IRPC durante um perodo de seis anos. Para os investimentos

localizados fora das capitais regionais, nas provncias de Manica, Nampula,

Sofala e Zambzia, garantida uma reduo em cerca de 40%, por um perodo

de 3 anos. Os investimentos fora das capitais regionais, noutras provncias de

Moambique, beneficiam de uma reduo de 25% por um perodo de 3 anos.

21. Benefcios fiscais especiais so garantidos aos investimentos na

reabilitao ou expanso de projectos em curso. Durante um perodo de cinco

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anos, uma amortizao imediata de 100% permitida para aqueles

investimentos em nova tecnologia e nas obras de construo civil e de infraestruturas

agrcolas.

As reformas efectuadas ao aparelho tributrio Moambicano, das quais se

destaca a reestruturao e reduo dos impostos aduaneiros, a reformulao

da estrutura do imposto sobre o rendimento e a introduo do IVA, so

mudanas que provocaram indubitavelmente o alargamento da base tributria,

a diminuio das taxas de imposto e, de modo geral, a simplificao do

sistema tributrio.

Este sistema fiscal, ainda jovem, com objectivos bastante ambiciosos, que

pretende, para alm do mais, a reduo da fuga ao fisco, no est, contudo,

no auge da sua eficincia.

Do seu incremento depende o aumento das receitas do Estado e, por essa via,

a reduo da dependncia da ajuda exterior, sem que esta provoque uma

restrio quer do crescimento econmico, quer do desenvolvimento do sector

privado.

O potencial de crescimento do Pas, proporcionado pela estabilidade scio

poltica e econmica, as reformas legislativas estruturais, e o esforo de

modernizao da prpria administrao tributria, so os elementos necessrios


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para poder investir-se com confiana em Moambique.

Lisboa, Maio de 2008

o sistema fiscal de moÇambique

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