7/24/2019 O que o Imi ?

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IMIImposto Municipal sobre

Imveis

Trabalho realizado por:

Vera Valadeiro

Paula Meireles

Sofia Gonalves

Paula Machado

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ndice:

IntroduoIncidncia

Incio da tributaoIsenesDeterminao do valor tributvelLiquidao e pagamentoConcluso

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Introduo:

O IMI um imposto que incide sobre o valor patrimonial tributrio dos prdios(rsticos, urbanos ou mistos), situados em Portugal.

um imposto anual calculado com base nas informaes constantes nasMatrizes Prediais em 31 de Dezembro de cada ano, e pago em Abril do anoseguinte, pelos proprietrios ou detentores dos mesmos. Se o valor a pagar forsuperior a 250, o imposto poder ser pago em duas prestaes, sendo a

primeira devida at ao final de Abril e a segunda at ao final de Setembro, doano seguinte a que respeita o imposto.

um imposto municipal, cuja receita reverte para os respectivos municpios e

veio substituir a contribuio autrquica e entrou em vigor em 01-12-2003.

Este imposto permite a sua diferenciao e zoneamento para situaesespecficas. Podendo estas ser instrumentos de apoio ao desenvolvimentoterritorial, econmico, social e fixao de populaes no territrio.

O Imposto Municipal sobre Imveis uma importante fonte de financiamentodos Municpios.

As necessidades financeiras das autarquias so elevadas dadas as suas legtimas

pretenses de desenvolver obras em prol dos cidados.

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Incidncia real:

Os prdios esto sujeitos ao pagamento anual do imposto municipal sobreimveis (IMI). O IMI incide sobre o valor patrimonial tributrio dos prdiosrsticos, urbanos ou mistos situados em territrio portugus.

O valor tributrio calculado pela determinao do valor patrimonial tributriocom base no tipo de prdio, resultante das novas avaliaes ou quandolegalmente determinado.

Incide sobre o valor do prdio que se determina para efeitos fiscais, tem porbase o territrio nacional, tem necessidade de acabar com as isenes tcnicas, ea relevncia dada ao valor fiscal. (art 2).

Conceito de um prdio:

Para efeitos do cdigo do IMI, prdio toda a fraco de territrio, abrangendoas guas, plantaes, edifcios e construes de qualquer natureza nelaincorporados ou assentes, com carcter de permanncia, desde que faa partedo patrimnio de uma pessoa singular ou colectiva e, em circunstnciasnormais, tenha valor econmico.

Tambm se considera prdio as guas, plantaes, edifcios ou construes quefaam parte do patrimnio de uma pessoa singular ou colectiva, desde quetenham autonomia econmica em relao ao terreno onde se encontramimplantada, embora situados numa fraco de territrio que constitua parteintegrante de um patrimnio diverso ou no tenha natureza patrimonial.

Para efeitos do IMI, cada fraco autnoma, no regime de propriedadehorizontal, havida como constituindo um prdio.

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Classificao dos prdios:

Prdios Rsticos:

So os terrenos situados fora de um aglomerado urbano que no sejam declassificar como terrenos de construo.

Assim como os terrenos situados dentro de um aglomerado urbano, desde quepor fora de disposio legalmente aprovada, no sejam classificados comoterrenos para construo e no possam ter utilizao geradora de quaisquerrendimentos ou s possam ter utilizao geradora de rendimentos agrcolas.

Prdios Urbanos:

So todos aqueles que no devam ser considerados rsticos e dividem-se em:

Habitacionais exclusivos para habitao permanente.

Comerciais, industriais ou para servios so os edifcios ou construes paratal licenciados, ou que na falta de licena tenham como destino esses fins.

Terrenos para construo situados dentro ou fora de um aglomerado urbano,para as quais tenha sido concedida licena ou autorizao de operao deloteamento ou de construo, e ainda aqueles que assim tenham sido declaradosno titulo aquisitivo, com a excepo dos terrenos que as entidades consideremzonas verdes ou reas protegidas.

Tambm os terrenos situados dentro de um aglomerado urbano e edifcios queno sejam considerados rsticos so prdios urbanos.

Os prdios urbanos presumem-se concludos ou modificados quando:

- For concedida licena camarria, quando exigvel.

- For apresentada a declarao para inscrio da matriz com indicao da datade concluso das obras.

- se verifique qualquer utilizao, desde que a titulo no precrio.

- se torne possvel a sua normal utilizao pra os fins a que se destina.

Prdios Mistos:

So aqueles que tenham partes rsticas e urbanas, e que nenhuma das partespossa ser classificada como principal. Este conceito s existe para efeitos fiscais.

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Incidncia pessoal:

O IMI devido pelo proprietrio, usufruturio ou superficirio do prdio.

O sujeito passivo em IMI aquele que a 31 de dezembro for o proprietrio,usufruturio ou superficirio.

Do ponto vista fiscal, o proprietrio aquele que figura na matriz ou, na falta deinscrio o que detm a posse do prdio.

O sujeito passivo em situaes de herana indivisa a prpria herana. Nestecaso o imposto devido pelo cabea -de -casal.

Devido entrada em vigor das novas regras de tributao do patrimnio. Todosos imveis que mudem de proprietrio, seja por compra e venda, doao,herana ou por outra via, sero reavaliados segundo as novas regras deavaliao.

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Incio da tributao:

O IMI devido a partir de:

Do ano, inclusive, em que o bem a considerar foi classificado como prdio.

Do ano seguinte ao do termo de iseno. O que pode no acontecer se o sujeitopassivo a beneficiar da iseno, vier a adquirir um novo prdio para habitaoprpria e permanente e continuar a ser titular do direito de propriedade doprdio isento, excepto se o imposto devido no ano em que o prdio deixou deser habitado. O sujeito passivo no pode ter duas residncias permanentes.

devido ainda a partir do ano, da concluso das obras de edificao, de

melhoramento ou de outras alteraes que impliquem a variao do valorpatrimonial tributvel de um prdio.

E do terceiro ano seguinte, aquele em que um prdio passou a integrar opatrimnio (existncias) de uma empresa que tem por objecto a sua venda.

Para se determinar o inicio da tributao, aps a concluso ou modificao de

prdios urbanos, presume-se a mais antiga das seguintes datas:

O momento da apresentao da declarao para inscrio na matriz.Da concesso da licena autrquica, quando exigvel.Da utilizao do prdio quando a titulo no precrio.Do momento em que o prdio passou a ser utilizado de acordo com osfins a que se destina.

Na impossibilidade em determinar as datas anteriores, o chefe do servio definanas da rea da localizao do prdio que tem que afixar a respectiva data.

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Isenes:

A iseno pode ser um beneficio fiscal ou um desagravamento fiscal, em que noh pagamento do IMI durante certo perodo de tempo.

Os imveis esto sujeitos ao pagamento anual do imposto, mas podem estarisentos em determinadas situaes.

Iseno real:

relacionada com o tipo de bem ou imveis. Podem estar isentos nos primeiros

anos aps a compra.Os imveis adquiridos para habitao prpria e permanente do comprador,cnjuge e filhos ou arrendados para habitao permanente.

Porm esto excludos prdios destinados a casa de frias ou o arrendamento poca.

O sujeito passivo ou agregado familiar s pode beneficiar desta iseno duasvezes, pelo que a partir da 2 mudana de casa de famlia, no ter direito aiseno.

Se o sujeito passivo tiver outros prdios e estiverem arrendados, poderbeneficiar de iseno, em todos eles, no impondo o limite temporal do n9 doart 42 de EBF.

Nos prdios melhorados ou ampliados, a iseno limitada ao acrscimo devalor tributvel. No entanto considera-se para determinao do perodo detributao da iseno o valor patrimonial do prdio, aps a concluso das obras.

Iseno pessoal

relacionada com a natureza subjectiva das entidades beneficirias.

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Existem entidades que esto isentas de pagar o IMI, tais como:

Estado, as Regies Autnomas, autarquias locais e as suas associaes,institutos pblicos sem carcter empresarial.

Estados estrangeiros, quando aos prdios destinados s respectivasrepresentaes diplomticas ou consulares, quando aja reciprocidade.

Instituies de segurana social e de previdncia. Associaes ou organizaes religiosas com personalidade jurdica,

templos ou edifcios destinados em exclusivo ao culto. Associaes sindicais, associaes de agricultores, de comerciantes, de

industriais e de profissionais independentes.

Estabelecimentos de ensino particular integrados no sistema educativo,as associaes desportivas, as associaes juvenis legalmenteconstitudas, as colectividades de cultura e recreio, as organizaes nogovernamentais e de outro tipo de associaes no lucrativas.

Os prdios classificados como monumentos nacionais ou imveis deinteresse pblico.

Os prdios urbanos objecto de reabilitao urbanstica pelo perodo de dois anosa contar do ano, inclusive, da emisso da respectiva licena camarria estotambm isentos de IMI.

O numero de anos de iseno varia consoante o valor patrimonial tributvel doimvel, que est especificada na caderneta predial.

At 157.500,00 corresponde 6 anos de iseno.

De 157.501,00 at 236.250,00 corresponde 3 anos de iseno.

Para beneficiar desta iseno o proprietrio tem que habitar a casa, nos 6 mesesseguintes sua aquisio, construo ou concluso das obras.

Para a iseno ser validada, o sujeito passivo tem que entregar o requerimentono servio de finanas da rea do imvel ou envi-lo pela internet, nos 60 diasseguintes ao prazo acima referido.

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Determinao do valor tributvel:

O valor patrimonial tributvel corresponde quele que consta nas matrizes, data da liquidao e determinao nos termos do CIMI, e apurado segundo asnovas regras do CIMI, ou no.

Havendo assim vrias situaes a considerar:

Em 2004 iniciou-se o processo de reavaliao de todos os imveisurbanos segundo novas regras do CIMI, e que estar concludo em 2013.Para os imveis j avaliados segundo a legislao anterior, mas que aindano foram reavaliados, considera-se para efeitos tributrios o valorpatrimonial tributvel resultante da avaliao, sujeito a actualizao com

base em coeficiente de correco monetria, e que serve de base aplicao no s do IMI, como tambm de outros impostos, consoante asoperaes ou factos sujeitos a imposto.

Se esses imveis forem objecto de uma 1 transmisso, compra ouherana, ou quando for uma avaliao pedida pelo senhorio no mbito daatualizao das rendas ao abrigo do novo regime do arrendamentourbano.

A atualizao do valor tributrio dos prdios urbanos realizada demaneira diferente para os arrendados e para os no arrendados.

As novas regras de avaliao so aplicveis aos prdios omissos, cujopedido de inscrio nas matrizes prediais tenha sido entregue a partir denovembro de 2003.

A avaliao de um prdio traduz-se na seguinte expresso:

Vt=Vc x A x Ca x CI x Cq x Cv

Designao das iniciais:

Vt- valor patrimonial tributvel

Vc- valor base dos prdios edificados

A- rea bruta de construo + a rea excedente rea de implantao

Ca- coeficiente de afectao

CI- coeficiente de localizao

Cq- coeficiente de qualidade e conforto

Cv- coeficiente de vetustez.

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O valor patrimonial resultante arredondado para a dezena de eurosimediatamente superior.

Ex: Se o valor obtido for 208417,85, o valor patrimonial tributvel ser fixado

em 208 420,00.

Concluda a avaliao e fixado o valor patrimonial dos imveis, os proprietriosou os chefes de finanas que no concordem com o valor obtido podem requereruma segunda avaliao no prazo de 30 dias aps a notificao do primeiro dosdois. Est regra poder gerar dificuldades aos proprietrios, caso os chefes definanas sejam notificados primeiro.

O resultado da 2 avaliao pode ser impugnado nos tribunais tributrios, combase em qualquer ilegalidade, nomeadamente por erro na quantificao do valorou na aplicao dos coeficientes.

Em 2007 foi alterada a formula de clculo da rea bruta de construo doedifcio e da rea excedente da implantao.

Foi introduzido o coeficiente de ajustamento de reas a aplicar rea bruta edependente. A rea constituda pelos seguintes componentes:

A= (Aa + Ab) x Caj + Ac + Ad

Designao das iniciais:

A reaAa rea bruta privativa

Ab reas brutas dependentes

Caj coeficiente de ajustamento de reas

Ac reas de terreno livre at ao limite de 2 vezes a rea de implantao

Ad rea de terreno de livre que excede o limite de 2 vezes a rea deimplantao.

O processo de avaliao de imveis novos, a inscrever na matriz predial ou deimveis j inscritos, obriga os seus proprietrios a entregar no servio definanas ou enviar pela internet a declarao modelo 1 e deve ser acompanhadapelos seguintes documentos:

Planta de arquitectura a fornecer pela cmara municipal competente oupelos antigos proprietrios.

Planta de localizao Escritura de compra ou de partilha

Licena de habitao

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A declarao modelo 1 e os documentos complementares destinam-se avaliao do imvel, com base nas informaes prestadas pelo contribuinte.Independentemente dessas informaes, o perito avaliador poder visitar osimveis sempre que entenda ser conveniente.

O valor patrimonial dos prdios rsticos, destinam-se somente agricultura,corresponde 20 vezes o valor do seu rendimento anual, depois de retiradas asdespesas da actividade. O rendimento anual engloba os rendimentos dasparcelas de terreno, e as rvores com valor econmico.

Os edifcios e construes situados em prdios rsticos e directamente afectos produo de rendimentos agrcolas no so avaliados e sero inscritos na matrizpredial rstica. Se no tiverem afectos produo de rendimentos, iro seravaliados pelas regras aplicveis aos prdios urbanos.

Matrizes Prediais

As matrizes prediais so os registos de prdios, elaboradas exclusivamente para

efeitos fiscais, onde constam a caracterizao dos prdios, a localizao e o seuvalor patrimonial tributrio, a identificao dos proprietrios, dos usufruturiosou dos superficirios.

Existem duas matrizes, uma para a propriedade rstica e outra para apropriedade urbana.

As matrizes para as propriedades rsticas ou urbanas ao actualizadasanualmente com referencia a 31 de dezembro.

A inscrio de prdios na matriz e a sua actualizao so realizadas pelo sujeito

passivo no prazo de 60 dias contados a partir da ocorrncia dos factos jreferidos. Por cada prdio inscrito na matriz entregue uma caderneta predialdo modelo aprovado.

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Taxas:

As taxas do IMI so fixadas anualmente pelos municpios da rea de localizaodos prdios:

Prdios rsticos terrenos situados fora de zonas urbanas e onde no permitida a construo de imveis (0,8%).

Prdios urbanos a taxa para apartamentos, moradias e terrenos paraconstruo variam entre (0,4% e 0,8%). E para os imveis que aguardamavaliao segundo as novas regras entre (0,2% e 0,5%).

Prdios mistos aos prdios que tenham partes rsticas e urbanas, aplica-se ataxa correspondente a cada parte.

Prdios devolutos h mais de 1 ano para apartamentos, moradias e terrenospara construo varia entre (0,8% e 1,6%), para os imveis que aguardamavaliao e entre (0,4% e 1%).

A taxa para imveis pertencentes a entidades residentes em parasos fiscais,de acordo com a lista aprovada pelo ministro das finanas, sempre (1%),independentemente do tipo de prdio e da sua localizao, e para os prdiosdevolutos na mesma situao passa a taxa a ser de (2%).

So devolutos os prdios que no sendo habitados, ou pertencentes aemigrantes, no tenham contratos de fornecimento de gua e luz, ou pelo menos

no registem consumos desta natureza.

Em todo o caso no so considerados prdios devolutos os que: Estejam destinados a habitao por curtos perodos de praia, campo e

termas, para arrendamento temporrio ou para uso prprio. Estejam a ser reabilitados. Cuja concluso de construo ou emisso de licena de utilizao ocorra a

menos de 1 ano. Se forem adquiridos para revenda desde que estejam inscritos para esta

actividade.

Se for residncia fiscal de emigrantes portugueses. Ou se for a residncia de cidado portugus que desempenhe funes de

estado no estrangeiro.

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Liquidao e Pagamento:

O IMI um imposto que liquidado anualmente pelos servios centrais daDireco - Geral dos Impostos, em relao a cada municpio, com base nos

valores patrimoniais tributrios dos prdios e em relao ao sujeito passivo queconstem das matrizes em 31 de dezembro do ano respectivo.

O processo de liquidao inicia-se com o envio a cada sujeito passivo dodocumento de cobrana (DUC), at ao fim do ms anterior ao do pagamento.

O imposto pago de uma s vez desde que no seja igual ou ultrapasse omontante de 250,00, e neste caso pago durante o msde Abril ou pode serpago em duas prestaes se o montante for superiora esse valor, devendo ser

pago nos meses de Abril e Setembro.

No h liquidao ou anulao sempre que o montante a cobrar ou a restituirseja inferior a 10,00.

O prazo de pagamento a 30 de Abril se o imposto a pagar for inferior a250,00, ou o pagamento da 1 prestao no caso de ser superior a estemontante, sendo assim 30 de Setembro o limite para a 2 prestao.

O pagamento pode ser realizado em qualquer tesouraria das finanas, nosbalces dos CTT, por multibanco ou ainda pode ser feito online no site dasFinanas e atravs da opo pagamento de impostos.

Sendo pago na tesouraria ou nos CTT pode-se realizar o pagamento comdinheiro euros, ou com cheque cruzado, emitido ordem do IGCP Institutode Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico, IP no caso da tesouraria ouemitido ordem de Correios de Portugal, se efectuar o pagamento nos CTT, o

cheque ser datado com o dia do pagamento ou um dos dois dias imediatamenteanteriores, conjuntamente com a apresentao do documento de cobrana.

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Concluso:

Para concluir gostaria de referir que sempre que ajam actualizaes devem serapresentadas pelos contribuintes no prazo de 60 dias e nas seguintes situaes:

Alterao dos limites de um prdio e alterao de classificao de um prdio,considerao de edifcios existentes como prdio, sempre que aja aumento do

valor patrimonial originado por melhoramentos e obras, actualizaes dasmatrizes, mudana de proprietrio atravs de transmisso onerosa do prdio, eneste caso deve a participao ser entregue at ao final do 3 ms ao da aberturada sucesso, da celebrao da escritura de doao ou da celebrao da escritura

de justificao em casos de aquisio por usucapio, ou ainda se houveralterao de culturais de um prdio rstico.

A falta de cumprimento das obrigaes declarativas est sujeita a penalizaes.Cabe aos servios fiscais proceder as alteraes que surgirem.

Tambm podemos referir para concluir que o cumprimento das obrigaestributarias do IMI so fiscalizadas pelos servios da DGCI, em colaborao comos municpios e outras entidades.

E em cooperao temos:As entidades pblicas que estejam intervenham em actos prediais devem exigira exibio de documentos comprovativos da inscrio na matriz.

As entidades fornecedoras de gua, energia e telecomunicaes devemcomunicar a situao dos prdios, os contratos celebrados com os seus clientes eas suas alteraes.

As Cmaras Municipais devem enviar ao servio de finanas da rea da situaodos prdios. Devem participar mensalmente os dados relativos a alvars de

loteamento, projectos e licenas de construo, licenas de demolio e deobras, pedidos de vistorias, datas de concluso de edifcios e os seusmelhoramentos ou da sua ocupao. Devem ainda comunicar bienalmente e at31 de maro, as plantas de aglomerados urbanos escala disponvel dondeconste a toponmia. E ainda oficialmente ou por solicitao da administraofiscal, outros dados considerados pertinentes para uma eficaz fiscalizao.

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Simulao:

A Joana comprou uma casa em Salgados, concelho de Mafra, para habitaoprpria e permanente em Janeiro deste ano 2010.

um prdio edificado, tem 5 anos, o valor de construo fixado por lei de603 / m2 e o coeficiente de localizao 1,2.

Est inserido num condomnio fechado, tem garagem individual, piscinacolectiva, sistema central de climatizao, 4 pisos e tem elevadores.

A rea privativa tem 100.000 m2, a rea bruta dependente tem 150.000 m2, area de implantao do edificio no solo de 110.000 m2, e a rea total doterreno tem 250.000 m2.

Ao inserir estes dados na simulao, Joana ficou a saber que o ValorPatrimonial Tributrio da sua casa era de 123.800.

Assim sendo a Joana s vai pagar o IMI da sua casa em Abril de 2016, porquetem 6 anos de iseno. Assim o valor a pagar nesse ano :

Clculos do IMI

- Taxa mnima: 123.800 X 0.4% = 495.20

- Taxa mxima: 123.800 X 0.8% = 990.04

Como podemos ver pelos clculos, seja pela tx mnima ou pela tx mxima , aJoana vai poder pagar o IMI da sua casa em duas prestaes ou seja paga a 1prestao em Abril e a 2 prestao at ao final de Setembro de 2016.

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