Noções de Contabilidade Contabilidade

Geral

Contabilidade Geral

Objeto da Contabilidade:

-Patrimônio de uma Entidade> bens, direitos e obrigações com terceiros tanto pessoa física, sociedades informais, formais, etc.

-Importante que o patrimônio disponha de autonomia em relação aos demais existentes.

A Contabilidade estuda mutação dos aspectos quantitativos e qualitativos do Patrimônio, com visão prospectiva de possíveis variações.

Contabilidade Geral

Aspecto quantitativo: expressão dos componentes patrimoniais em valores.

Aspecto qualitativo: natureza dos elementos do Aspecto qualitativo: natureza dos elementos do patrimônio. Particularização que permite o entendimento dos elementos.

(Bens + Direitos) – (Obrigações) = Patrimônio Líquido

Princípios Fundamentais da Contabilidade

Entidade –

reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade.

Competência do Exercício-

Receita e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período contabilidade.

Continuidade –continuidade ou não da entidade, vida estabelecida ou provável

do resultado do período em que ocorrerem, sempre ao mesmo tempo em correlação, independentemente de recebimento ou pagamento.

Princípios Fundamentais da Contabilidade

Registro do Valor Original –

Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações, expresso na moeda

Prudência -

Determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os expresso na moeda

corrente do país, e serão mantidos nas variações patrimoniais posteriores.

Atualização Monetária –

Considera a alteração do poder aquisitivo da moeda

maior valor para os componentes do Passivo.

A Contabilidade Geral utiliza documentos ou normas fiscais para fundamentar seus registros, por isso, fundamentar seus registros, por isso, é um grande instrumento do direito tributário.

PATRIMÔNIO

Bens: Quaisquer coisas que possam satisfazer as necessidades humanas e avaliada em moeda.

Direitos: Ato de pessoa ceder algum bem ou serviço Direitos: Ato de pessoa ceder algum bem ou serviço e não receber o pagamento imediato.

Obrigações: Ato de qualquer pessoa tomar algum bem ou serviço e não efetuar o pagamento imediato.

Bens

Móveis: Veículos, móveis e utensílio, etc.

Imóveis: Terrenos, construções, etc.

Tangíveis: Bens materiais - Veículos, dinheiro, etc.

Intangíveis: Bens imateriais – Direitos autorais, marcas, patentes, etc.

BALANÇO PATRIMONIAL

BensObrigações

Ativo Passivo

Bens+

Direitos

Patrimônio Líquido

BALANÇO PATRIMONIAL

Direitos .... 10.000,00

Dívidas com 3°s 8.000,00

Ativo Passivo

Direitos ....

Bens.......... 12.000,00 Patrimônio Líquido

Riqueza Líquida...14.000,00

Total do ativo ... 22.000,00 Total do Passivo...22.000,00

Descrição Fórmula Valor R$

Ativo Total: Patrimônio Bruto P+PL

22.000,00

Obrigações:

Dívidas com 3°s P (8.000,00)

Riqueza Líquida: PL

Ativo - Passivo

A-P 14.000,00

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISSão peças contábeis elaboradas com base em

técnicas próprias que evidenciam a realidade de uma empresa em determinado momento.

Avaliam os aspectos econômico e financeiro da organização.organização.

Segundo a Lei 6.404/76, são as seguintes as Demonstrações Contábeis obrigatórias, com base nas escrituração:

DEMONSTRATIVOS CONTÁBEISLEI 6.404/76

•Balanço Patrimonial

•Demonstrativo do Resultado do Exercício

•Demonstração de Origem e

Aplicação dos Recursos (DOAR).Aplicação dos Recursos (DOAR).

Sempre com os valores do ano anterior.

Notas explicativas complementares, Quadros analíticos e outras informações sobre a situação patrimonial da sociedade.

Demonstrações Contábeis

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL

(Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (Mutação Patrimonial))Acumulados (Mutação Patrimonial))

Não é um demonstrativo exigido pela Lei 6.404/76 e sim, pela CVM - Comissão de Valores Mobiliários, somente para companhias abertas.

Normas das Publicaçõesart. 289 da Lei 6404/76

Relatório da Administração

Demonstrações Contábeis

Convocação de Assembléias

Atas das Assembléias, etc.Atas das Assembléias, etc.

Em Jornal Oficial da União ou do Estado e em Jornais de grande circulação.

Balanço PatrimonialÉ a demonstração resumida do estado patrimonial

que representa uma situação estática em determinado momento.

A legislação obriga a levantar o BP anualmente..

CONTASCONTASSão representações gráficas para regi star débitos e

créditos de mesma natureza.

Conta Sintética- admite desdobramento. Ex bancos c/ movimento.

Conta Analítica- não admite desdobramento. Ex. Banco A, Banco B, Banco C.

Publicação Resumida - BP

ATIVO• Ativo Circulante – (vencimento até 360 dias)

CaixaClientes ou Duplicatas a Receber(-) Provisão para Devedores DuvidososEstoques

matéria primamatéria primaprodutos em elaboraçãoprodutos acabados(insumos de produção)

• Realizável de Longo Prazo –acima de 360 dias• Permanente

InvestimentosImobilizado Diferido

PASSIVOPassivo Circulante (vencimento até 360 dias)

Fornecedores ou Duplicatas a Pagar

Bancos

Exigível de Longo Prazo (Acima de 360 dias)

Resultados de Exercícios FuturosResultados de Exercícios Futuros

Patrimônio LíquidoCapital Social

Reservas de Capital

Reservas de Lucro

Reservas de Reavaliação

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Estrutura do BP – Lei 6.404/76

Circulante

Obrigações DiversasEXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Debêntures

Obrigações com pessoas ligadas

Títulos a Pagar

Resultados de Exercícios Futuros

ATIVO PASSIVOCIRCULANTE

DisponívelCréditos EstoquesDespesas Antecipadas

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Resultados de Exercícios Futuros

Receita Futura – Despesa/Custo Futuro

Patrimônio Líquido

Capital Social

Reservas de Capital

Reservas de Reavaliação

Lucros(prejuízos ) Acumulados

Reservas de Lucros

(-) Ações em Tesouraria

TOTAL DO PASSIVO

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Créditos com pessoas ligadasEmpréstimos CompulsóriosTítulos a Receber

PERMANENTE

InvestimentosImobilizadoDiferido

TOTAL DO ATIVO

Demonstração de Resultados do Exercício

Receita Bruta de Vendas de Produtos e Serviços

Vendas de Produtos

Vendas de Serviços

(-) Deduções da Receita Bruta

Impostos Incidentes sobre Vendas

IPIIPI

ICMS

ISS

PIS/PASEP sobre a Receita Bruta

COFINS sobre a Receita Bruta

Vendas canceladas e devoluções

Abatimentos

continuação

(-) Custo dos Produtos ou Serviços Vendidos= LUCRO BRUTO(-) Despesas operacionais

De VendasDespesas com salários e encargos do pessoalTreinamento e outros benefíciosHonorários da DiretoriaComissões de VendasComissões de VendasPropaganda e PublicidadeViagens e RepresentaçõesÁgua, luz e telecomunicaçõesSeguros diversosFretes sobre vendasPerdas com Devedores DuvidososDepreciaçãoDespesas gerais

continuação(-) Despesas

AdministrativasDespesas com salários e encargos do pessoal

Treinamento e outros benefícios

Honorários da Diretoria

Comissões de Vendas

Propaganda e Publicidade

Viagens e RepresentaçõesViagens e Representações

Água, luz e telecomunicações

Seguros diversos

Aluguéis e condomínios

Gastos com auditoria

Gastos com advogados

Depreciação

Despesas gerais

(-) Despesas Tributárias

IPTU, ITCMD, ITR, etc.

Outros tributos

Despesas Financeiras

Juros diversos a fornecedores e bancos

continuação

Juros diversos a fornecedores e bancos

variações monetárias e cambiais

Taxas e outros encargos bancários

Despesas gerais

CPMF

continuação(+) Receitas

descontos obtidos

juros recebidos

receitas de aplicações de curto prazo

(+) OUTRAS RECEITAS E (-) DESPESAS OPERACIONAIS

Lucros e Prejuízos de Participações SocietáriasLucros e Prejuízos de Participações Societárias

Resultado da Equivalência Patrimonial

Dividendos recebidos de participações – pelo custo de aquisição

Amortização de ágio ou deságio de investimentos

Rendimentos de Outras Aplicações

= LUCRO OU PREJUÍZO OPERACIONAL

(+OU-) Resultados não operacionaisGanhos e perdas nos investimentos na variação do

percentual de participação societária.

Ganhos e perdas na alienação dos investimentos em participação societária.

Ganhos e perdas na alienação de imobilizados

Provisão para perdas na realização de

Cont.

Provisão para perdas na realização de investimentos

Baixa de Ativos Diferidos

= Resultado antes do Imposto de Rendas e Contribuição Social

continuação

= Resultado antes do Imposto de Rendas e Contribuição Social

(-) Despesa de Imposto de Renda

(-) Despesa de Contribuição Social

= Resultado Após o IR e CS

(-) Participações e ContribuiçõesDebêntures

Empregados

Administradores

Fundos de previdência privada dos funcionários

= RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

= RESULTADO POR LOTE DE 1.000 AÇÕES

Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados

Saldo do início do período

Ajustes de exercícios anteriores

Reversões de reservas

Parcela da realização de reavaliação líquida (efeito dos impostos correspondentes)dos impostos correspondentes)

Resultado líquido do período

Compensações de prejuízos

Destinações do lucro líquido do período

Lucros distribuídos

Parcela de lucro incorporado ao capital

Saldo final do exercício.

Livros ContábeisDiário: utilizado para o registro de toda a escrituração

contábil.

Razão: também chamado de livro contábil, utilizado para resumir e totalizar conta e sub-conta, dos lançamentos do livro Diário. Não é um livro obrigatório para registro em livro Diário. Não é um livro obrigatório para registro em órgão públicos.

Registro de Inventário: no encerramento do exercício contábil, realiza-se a contagem física (inventário)das mercadorias no estoque: Produtos acabados, em elaboração, matérias- primas, material de embalagem, bens estocados no almoxarifado.

Livros Contábeis – cont.Livro de Apuração do Lucro Real – Lalur: O lucro real

pode ser diferente do lucro contábil devido às exclusões e inclusões permitidas por lei.

Livro caixa e Contas Correntes: Registra a entrada e saídas de recursos monetários- dinheiro. É o numerário da empresa. Não é um livro obrigatório para registro em órgão públicos.

Registro de Duplicatas: utilizado para o registro e controle individualizado das duplicatas a receber emitidas nas vendas a prazo.

Débito e Crédito da Conta

Débito de uma conta: é a situação de dívida de

responsabilidade da própria conta com

relação à organização ou sociedade.

Crédito de uma Conta: é a situação de crédito de

haver da própria conta com a organização ou sociedade.

Contas do Ativo: saldo devedorContas do Passivo: saldo credor

Balanço

Ativo

Contas devedoras

Passivo+ Patrimônio Líquido

Contas credoras

Débito pode não significar algo desfavorável; assim como, Crédito pode significar algo favorável

Contas Patrimoniais

Contas de Resultado

Ativo Passivo+P. Liq.

Despesa Receita

Débito + - + -

Crédito - + - +

Contas Permanentes Transitórias

Livro Razão: Conta Caixa

Razão: Conta Caixa: 1.1.1.1.101.001 Caixa

Movimentação

Data Histórico Débito Crédito

31/12/05 Saldo do Balanço 5.000 D31/12/05 Saldo do Balanço 5.000 D

10/01/06 Recto. Duplicata 223 10.000 15.000 D

15/01/06 Pgto. Duplicata. 1088 4.000 11.000 D

21/01/06 Recto. Duplicata 224 1.500 12.500 D

31/01/06 Adiantamento Salários 2.000 10.500 D

Contas do Razão em T

D C

5.000 4.000

Conta Caixa

5.000

10.000

1.500

4.000

2.000

10.500