manual de impostos retidos na fonte

1MANUAL DE IMPOSTOS RETIDOS NA FONTE

31. INTRODUO 4

2. IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - IRRF 4

2.1. Dispensa de efetuar a reteno 5

2.2. Prazo de recolhimento 6

2.3. Situaes especficas para Clientes e Parceiros - rgos Pblicos 6

2.3.1. Incidncia da Reteno na Fonte 6

2.4. Alquota e Base de Clculo 7

2.5. Prazo de recolhimento 7

2.5.1. IRRF/CSLL/PIS/COFINS Retidos na Fonte - rgo Pblico Federal - Semanal 7

2.5.2. IRRF/CSLL/PIS/COFINS Retidos na Fonte - rgo Pblico Federal - Quinzenal 7

2.6. DIRF Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte 8

3. CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO, PIS/PASEP E COFINS 8

3.1. Cliente: Pessoa Jurdica em geral 8

3.1.1. Base de Clculo 9

3.1.2. Alquota 9

3.1.3. Limite 9

3.1.4. Fato gerador 10

3.1.5. Prazo de recolhimento 10

3.1.6. Cdigo da receita 10

3.1.7. Responsvel pelo recolhimento 10

3.1.8. Dispensa de efetuar a reteno 10

3.1.9. Operaes com Cartes de Crdito ou Dbito 10

3.1.10. Exemplos 11

4. IMPOSTO SOBRE SERVIO DE QUALQUER NATUREZA - ISSQN 12

4.1. Servios prestados por filiais do IHP situadas em Belo Horizonte 12

4.2. Servios prestados por filiais do IHP situadas em Vespasiano 15

4.2.1. Responsveis pela reteno na fonte e recolhimento do ISSQN 15

4.2.2. Desobrigados reteno na fonte do ISSQN 15

4.2.3. Alquotas do ISSQN-Fonte 16

4.2.4. Base de clculo do ISSQN-Fonte 16

4.2.5. Recolhimento do imposto 17

4.2.6. Obrigao acessria 18

5. DESCONTOS 19

5.1. Descontos Incondicionais 19

5.2. Descontos condicionais 19

MANUAL DE IMPOSTOS RETIDOS NA FONTE

41. INTRODUO

O presente manual consiste em um instrumento de orientao especfico para os clientes e parceiros do Instituto Hermes Pardini. O intuito deste fornecer informaes gerais a cerca dos impostos e contribuies incidentes sobre a prestao de servio (Imposto de Renda, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, Pis/ Pasep, COFINS e ISSQN), bem como os procedimentos a serem adotados pelo tomador dos servios no que tange a reteno na fonte.

Para o desenvolvimento deste manual foi utilizada a mais recente legislao federal, bem como as orientaes da Receita Federal do Brasil, compiladas no Manual do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte MAFON, atualizado at maro de 2012.

Entretanto, cabe ressaltar que, o aparato legal brasileiro passa por constantes alteraes, desta forma recomendvel que a fonte pagadora dos tributos, se atenha no momento da reteno atual legislao.

2. IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - IRRF

Por fora do que disciplina a IN SRF n 23, de 1986, esto sujeitas a incidncia do imposto de renda retido na fonte (IRRF), as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional, podendo ser estes definidos como:

(...) analise clinica laboratorial; analises tcnicas; biologia e biomedicina; (exceto quando prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao medica, hospital e pronto-socorro); nutricionismo e diettica; pesquisa em geral; qumica; raio X, radiologia e radioterapia (...)

Fundamentao Legal: Decretos-Lei nos 2.030/83, art. 2o, e 2.065/83, art. 1o, III, Lei no 7.450/85, art. 52.

Cabe destacar que, o CTISS (Cdigo de Tributao Municipal) destacado na nota fiscal de prestao de servio ser o responsvel por identificar se o servio constitui um servio profissional contemplado na Lei Complementar 116/2003.


5Nesta condio, para fins de clculo do IRRF ser considerado como base o valor efetivamente pago ou creditado, e sobre este valor ser aplicada alquota de 1,5%.

Destaca-se que, no caso da pessoa jurdica que possua receitas amparadas por iseno, no incidncia ou alquota zero, na forma da legislao especifica, do imposto de renda ou de uma ou mais contribuies, a reteno dar-se- mediante a aplicao das alquotas especificas, correspondente ao imposto de renda ou as contribuies no alcanadas pela iseno, no incidncia ou pela alquota zero. Neste caso o cdigo a ser utilizado ser prprio: 6256.

2.1. Dispensa de efetuar a reteno

dispensada a reteno de imposto sobre a renda na fonte de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente sobre os rendimentos que devam integrar a base de calculo do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual das pessoas fsicas, bem como o imposto devido pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a partir de 1 de janeiro de 1997; (RIR/1999, art. 724).


6Observao: Esta dispensa ser para importncias pagas ou creditadas a ttulo de prestao de servio, inferiores a R$ 666,67 (sessenta e seis reais e sessenta e sete centavos).

2.2. Prazo de recolhimento

Na contagem dos prazos para pagamento do imposto, observar-se- que:

a) os prazos sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia de inicio e incluindo-se o de vencimento; b) os prazos s se iniciam e vencem em dia de expediente normal nas reparties publicas.

Segundo agenda disponibilizada pela Receita Federal do Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/ agenda/2014/AgeFev14.pdf), o vencimento ocorrer no dia: 20 do ms subsequente.

O pagamento dever ser efetuado por meio de DARF (Documento de Arrecadao de Receitas Federais) pelo cdigo 1708.

2.3. Situaes especficas para Clientes e Parceiros - rgos Pblicos

2.3.1. Incidncia da Reteno na Fonte

Constitui fato gerador, os pagamentos efetuados por rgos, autarquias, fundaes da administrao pblica federal, empresas pblicas, sociedades de economia mista e as demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI) as pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras. Fundamentao Legal: Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, art. 64; Lei n 10.833, de 2003, art. 34; IN RFB n 1.234, de 11 de janeiro de 2012, art. 2.


Agenda Tributria Fevereiro de 2014

Data de Vencimento

Tributos Cdigo Darf

20 Imposto de Renda na Fonte (IRRF)Outros Rendimentos

Remunerao de servis prestados por pessoa jurdica

1708

(Fl. 5 do Anexo nico ao Ato Declaratrio Executivo Codac n2, de 30 de janeiro de 2014.)

72.4. Alquota e Base de Clculo

A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da coluna 06 da Tabela de Reteno (abaixo), que corresponde a soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do imposto de renda, determinada mediante a aplicao de quinze por cento sobre a base de calculo estabelecida no art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado.

2.5. Prazo de recolhimento

2.5.1. IRRF/CSLL/PIS/COFINS Retidos na Fonte - rgo Pblico Federal - Semanal

Os rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais esto obrigadas a reteno na fonte do Imposto sobre a Renda - IR, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para a COFINS sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral.

Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante DARF at o 3 (terceiro) dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido o pagamento.

Fundamentao Legal: art. 7, I da Instruo Normativa RFB n 1.234/2012.

2.5.2. IRRF/CSLL/PIS/COFINS Retidos na Fonte - rgo Pblico Federal - Quinzenal

As empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social esto obrigadas a reteno na fonte do Imposto sobre a Renda - IR, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para a COFINS sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral.

Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante DARF at o ltimo dia til da quinzena subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento.Fundamentao Legal: art. 7, II Instruo Normativa RFB n 1.234/2012.

Fundamentao: Lei n 9.430, de 1996, art. 64, 5 a 8; IN RFB n 1.234, de 11 de janeiro de 2012, art. 3.


Natureza do bem fornecido ou do servio prestado

Alquotas Percentuala ser

aplicado(06)

Cdigo da receita

(07)IR

(02)CSLL(03)

COFINS(04)

PIS/PASEP

(05)

* Servios de auxlio diagnstico e terapia, patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgica e citopatolgica, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas, exames por mtodos grficos, procedimentos endoscpicos, radioterapia, quimioterapia, dilise e oxigenoterapia hiperbrica de que trata o art. 31 e pargrafo nico da IN RFB n1,234, de 2012

1,20 1,00 3,00 0,65 5,85 61,47

82.6. DIRF Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte

As pessoas jurdicas que efetuarem a reteno de IRRF devero fornecer a pessoa jurdica beneficiaria do pagamento comprovante anual da reteno, at o ultimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente, conforme modelo aprovado pela Receita Federal do Brasil.

O comprovante anual referente a essas retenes poder ser disponibilizado por meio da Internet a pessoa jurdica beneficiaria do pagamento que possua endereo eletrnico.

Anualmente, at o ultimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente, as pessoas jurdicas que efetuarem essas retenes devero apresentar Declarao de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF), nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhimento.

Pontua-se que, no caso de pessoa jurdica, o recolhimento e a informao na DIRF devem ser feitos no nome e CNPJ do estabelecimento matriz.


3. CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO, PIS/PASEP E COFINS

3.1. Cliente: Pessoa Jurdica em geral

Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas ao Instituto Hermes Pardini esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep. importante salientar que a reteno destas contribuies independente da reteno do Imposto de Renda, ou seja, pode haver situaes em que ser devido a reteno destas, no havendo a de IRPJ, e vice-versa, ou que haver a reteno de todos esses tributos.

9Como ilustrao, segue um exemplo extrado de uma nota fiscal emitida pelo IHP:

3.1.1. Base de Clculo

Como o vencimento destas contribuies quinzenal, para obter a base de clculo da primeira quinzena do ms devero ser somados os pagamentos efetuados neste perodo. Entretanto, para a apurao da segunda quinzena, devero ser considerados todos os pagamentos realizados no ms, devendo ser deduzidos os valores retidos na primeira quinzena. Caso a reteno a ser efetuada seja superior ao valor a ser pago, a reteno ser efetuada at o limite deste.

3.1.2. Alquota

O valor da CSLL, da Cofins e do PIS/Pasep ser determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo, do percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), correspondente a soma das seguintes alquotas:

a) 1% (um por cento) referente CSLL; b) 3% (trs por cento) referente Cofins; e c) 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) referente ao PIS/Pasep.

3.1.3. Limite

dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), considerando-se todos os pagamentos efetuados no mesmo ms, e mesma pessoa jurdica.


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3.1.4. Fato gerador

Pagamento efetuado pela pessoa jurdica a outra pessoa jurdica de direito privado pela prestao de servio. Caso a pessoa jurdica tenha uma ou mais filiais, do estabelecimento matriz a responsabilidade pela reteno na fonte, entretanto, a filial, na condio de fonte pagadora, poder efetuar a reteno. Para apurar o limite para efeitos de reteno, o clculo dever ser feito pelo somatrio dos rendimentos efetivamente pagos no ms, independentemente de o fato ocorrer na matriz ou na filial, ou seja, sero considerados os pagamentos realizados por todos os estabelecimentos da fonte pagadora.

Fundamentao Legal: Soluo de Consulta n 7 de 15 de Julho de 2013.

3.1.5. Prazo de recolhimento

ltimo dia til da quinzena subsequente aquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento a pessoa jurdica prestadora dos servios.

3.1.6. Cdigo da receita

O cdigo da receita para o recolhimento destas contribuies 5952.

3.1.7. Responsvel pelo recolhimento O responsvel pelo recolhimento a fonte pagadora, ou seja, o tomador do servio.

Fundamentao Legal: Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003 e Instruo Normativa SRF n 459, de 18 de outubro de 2004.

3.1.8. Dispensa de efetuar a reteno

No esto obrigadas a efetuar esta reteno, as pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).

3.1.9. Operaes com Cartes de Crdito ou Dbito

Nos casos em que o pagamento pela prestao de servios seja efetuado por meio de cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pela pessoa jurdica tomadora dos servios sobre o total a ser pago empresa prestadora dos servios, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, aps deduzidos os valores das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas pessoa jurdica tomadora dos servios.


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3.1.10. Exemplos

A.1) O Instituto Hermes Pardini IHP prestou um servio para a Empresa A, no valor de R$ 3.000,00, pago no dia 02/02/20XX. Nesse pagamento no haver a reteno de CSLL, PIS/Pasep e Cofins, visto que no foi atingido o limite de R$ 5.000,00.

A.2) O IHP prestou novo servio para a Empresa A, no valor de R$ 7.000,00, que ser pago no dia 14/02/20XX. Nesse pagamento, deve ser efetuada a soma de todos os valores dos servios j pagos, durante o ms de fevereiro, para fins de apurao do limite de R$ 5.000,00.

Dessa forma, como 3.000,00 + 7.000 = 10.000,00, as contribuies sociais devero ser retidas na fonte, pois ultrapassou o limite citado anteriormente. Assim, o valor retido ser de R$ 465,00 (4,65% de 10.000), devendo ser recolhido no ltimo dia til da segunda quinzena do ms de fevereiro de 20XX. O valor a ser pago ao IHP ser de R$ 6.535,00 (7.000 465).

A.3) O IHP prestou outro servio para a Empresa A, no valor de R$ 500,00, que ser pago no dia 25/02/20XX. Para o clculo da reteno das contribuies, deve-se, novamente, somar todos os valores dos servios j pagos do ms de fevereiro, obtendo-se o valor de R$ 10.500,00 (3.000 + 7.000 + 500). Assim, o valor da reteno das contribuies ser de R$ 488,25 (4,65% de 10.500). Entretanto, como j foi recolhido o valor de R$ 465,00, o valor da reteno ser de R$ 23,25 (488,25 465). Este montante dever ser recolhido no ltimo dia til da primeira quinzena do ms de maro de 20XX. O valor a ser pago ao IHP ser de R$ 476,75 (500 23,25).

B.1) O Instituto Hermes Pardini prestou servio para a Empresa B, no valor de R$ 4.900,00, pago no dia 03/03/20XX. Nesse pagamento no haver a reteno de CSLL, PIS/Pasep e Cofins, visto que no foi atingido o limite de R$ 5.000,00.

B.2) O IHP prestou outro servio para a Empresa B, no valor de R$ 200,00, com pagamento no dia 16/03/20XX. Somando-se os valores dos servios pagos no ms de maro, teremos o montante de R$ 5.100,00 (4.900 + 200). Portanto, nesse pagamento haver a reteno das contribuies de R$ 237,15. Entretanto, como ovalor da reteno superior ao do pagamento pelo servio prestado, dever ser retido o valor at o limite deste, ou seja, R$ 200,00, e no haver o pagamento ao IHP. A reteno dever ser paga no ltimo dia til da primeira quinzena do ms de abril de 20XX.

Obs.: Nos exemplos apresentados no foram consideradas as retenes na fonte de Imposto de Renda e ISSQN para o clculo do valor a pagar, e tambm os descontos incondicionais para efeito do clculo da base de clculo das contribuies sociais.


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4. IMPOSTO SOBRE SERVIO DE QUALQUER NATUREZA - ISSQN

Os servios prestados pelo Instituto Hermes Pardini esto sujeitos incidncia do ISSQN, entretanto, a reteno no ocorre em todos os casos. Conforme estabelece a Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, este imposto tem como fato gerador a prestao de servio e devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domnio do prestador. A base de clculo do imposto o preo do servio.

De acordo com o art. 4 desta Lei:

4.1. Servios prestados pelo IHP unidades Belo Horizonte

Conforme o art. 20 da Lei n 8.725, de 30 de dezembro de 2013, do Municpio de Belo Horizonte, so obrigados a proceder reteno na fonte e recolher o ISSQN retido, devido neste Municpio, relativo aos servios tomados:

Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.

I - o rgo, a empresa e a entidade da Administrao Direta e Indireta da Unio, do Estado e do Municpio;II - a empresa concessionria de servio pblico responsvel pelo fornecimento de energia eltrica, de gua ou de telecomunicao; III - a instituio financeira ou equiparada autorizada, pelo Banco Central do Brasil, a funcionar;IV - a companhia area ou seu representante; V - a empresa de plano de sade;VI - a empresa ou a entidade que administre ou explore loterias e outros jogos, apostas, sorteios, prmios ou similares;VII - a empresa ou clube de seguro e capitalizao, bem como seu representante;VIII - o tomador de servio que tenha despendido a partir do ano de 2002, com o pagamento de servios de terceiros, valor anual, igual ou superior a R$240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais), apurado no exerccio financeiro correspondente ao ano civil anterior ao do servio tomado.


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As alquotas do ISSQN incidentes sobre os servios prestados pelo Instituto Hermes Pardini S/A, de acordo com sua natureza, so:


CDIGO TRIBUTAO DESCRIO ALIQUOTA INCIO DA VIGNCIA FIM DA VIGNCIA

0401-0/01-88 MEDICINA 3.0 01/05/2014

0401-0/02-88 BIOMEDICINA 3.0 01/05/2014

0401-0/03-88CONVNIO OU CONTRATO CELEBRADO COM O SUS - SISTEMA NICO DE SADE PARA PRESTAO DE SERVIOS DE MEDICINA E BIOMEDICINA

3.0 01/05/2014


0402-0/01-88 ANLISES CLNICAS, PATOLGICAS, CIPATOLGICAS, DE MATERIAL GENTICO E CONGENERES 3.0 01/05/2014

0402-0/02-88 RADIOTERAPIA, QUIMIOTERAPIA, HEMOTERAPIA, LITOTRIPSIA E CONGENERES 3.0 01/05/2014

0402-0/03-88 RADIOLOGIA, ENDOSCOPIA, ULTRASSONOGRAFIA, RESSONNCIA MAGNTICA, RADIOLOGIA 3.0 01/05/2014

0402-0/04-88

DE SERVIOS DE ANLISES CLNICAS, PATOLOGIA, CITOPATOLOGIA, ELETRICIDADE MDICA, RADIOTERAPIA, QUIMIOTERAPIA, ULTRASSONOGRAFIA, RESSONNCIA MAGNTICA, RADIOLOGIA, TOMOGRAFIA E CONGENERES

3,0 01/05/2014


0403-0/01-88SERVIOS DE HOSPITAIS, CLNICAS, SANATRIOS, MANICMIOS, CASAS DE SADE, PRONTOS-SOCORROS, AMBULATRIOS E CONGENERES

3.0 01/05/2014

0403-0/02-88 SERVIOS DE ATENDIMENTO A PESSOA PORTADORA DE DEFICINCIA PRESTADO POR CLNICA ESPECIALIZADA 3.0 01/05/2014

0403-0/03-88 SERVIOS DE LABORATRIO, EXCETO ANLISE CLNICAS, PATOLGICAS, CITOPATOLGICA DE MATERIAL GENTICO 3.0 01/05/2014

0403-0/04-88

CONVNIO OU CONTRATO CELEBRADO COM O SUS - SISTEMA NICO DE SADE PARA PRESTAO DE SERVIOS DE HOSPITAIS, CLNICAS, LABORATRIOS, SANATRIOS, MANICMIOS, CASAS DE SADE, PRONTOS-SOCORROS, AMBULATRIOS E CONGENERES

3.0 01/05/2014

0403-0/05-88 SERVIOS DE LABORATRIO DE ANLISES CLNICAS, PATOLGICAS, CIPATOLGICA E DE MATERIAL GENTICO 3.0 01/05/2014


0420-0/01-88 COLETA DE SANGUE, LEITE, TECIDOS, SEMEN, ORGOS E MATERIAIS BIOLGICOS DE QUALQUER ESPCIE 3.0 01/05/2014

0420-0/02-88

CONVNIO OU CONTRATO CELEBRADO COM O SUS - SISTEMA NICO DE SADE PARA PRESTAO DE SERVIOS DE COLETA DE SANGUE, LEITE, TECIDOS, SEMEN, ORGOS E MATERIAIS BIOLGICOS DE QUALQUER ESPCIE

3.0 01/05/2014

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O clculo do ISSQN realizado da seguinte forma:

Valor dos Servios 3.081,45

(-) Dedues legais - (-) Desconto Incondicionados -

(=) Base de Clculo 3.081,45

(x) Alquota - 3%

(=) Valor do ISSQN 92,44

Para ilustrar o clculo, segue um exemplo extrado de uma nota fiscal emitida pelo IHP:


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4.2. Servios prestados pelo IHP unidade Vespasiano

4.2.1. Responsveis pela reteno na fonte e recolhimento do ISSQN

So considerados como responsveis reteno na fonte e recolhimento do ISSQN:

a) o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do pas;

b) os rgos, empresas e entidades da administrao direta e indireta do municpio, na qualidade de fonte pagadora;

c) a empresa de plano de sade pelo imposto devido sobre as comisses e demais valores pagos aos seus agentes e representantes estabelecidos neste municpio; o prestador do servio, obrigado a emisso de nota fiscal de servio ou documento equivalente, deixar de faz-lo ao tomador;

d) o prestador do servio, estabelecido formal ou informalmente neste municpio, emitir nota fiscal de servio autorizada por outro municpio.

4.2.2. Desobrigados reteno na fonte do ISSQN

Esto desobrigados da reteno na fonte:

a) o prestador, estabelecido neste municpio, nos servios isentos, informar em todas as vias do documento fiscal emitido os fundamentos legais indicativos desta situao;

b) o prestador, estabelecido neste municpio, nos servios imunes ou sujeitos ao regime de estimativa, apresentar, respectivamente, o despacho de reconhecimento da imunidade tributria ou a certido de estimativa dentro do seu prazo de validade e faa constar na nota fiscal de servios ou outro documento, o nmero do respectivo processo administrativo;

c) o prestador do servio apresentar a nota fiscal avulsa de servios autorizada por este municpio relativa ao servio tomado;

d) o prestador do servio incentivador de projetos culturais no mbito deste municpio fornecer cpia do respectivo certificado de incentivo fiscal a que alude a legislao especfica, dentro do seu prazo de validade.


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4.2.3. Alquotas do ISSQN-Fonte

Para fins de identificao da alquota aplicvel ao ISSQN, dever ser observado o enquadramento do servio conforme Cdigo Tributrio do municpio de Vespasiano - Lei Municipal n. 2.036/2003, de 22/11/2003.

4.2.4. Base de clculo do ISSQN-Fonte

Deve ser reconhecida como base de clculo do ISSQN-Fonte o preo do servio, sendo este o valor total recebido ou devido em consequncia da prestao do servio, vedadas quaisquer dedues, exceto as expressamente autorizadas em Lei.


Tabela I

LISTA DE SERVIOS A QUE REFERE O ARTIGO 192 DO CAPTULO I DO TTULO VI

So tributveis pelo municpio os servios relacionados nesta tabela

Item/Subitem Servios Alquota

4.01 Medicina e biomedicina 2%

4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultrassonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres

2%

4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontossocorros, ambulatrios e congneres

2%

4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie.

2%

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Valor dos Servios 6.092,66 (-) Dedues legais -

(-) Desconto Incondicionados -

(=) Base de Clculo 6.092,66 (x) Alquota - 2%

(=) Valor do ISSQN 121,85


4.2.5. Recolhimento do imposto

O recolhimento do imposto dever ser efetuado, at o dia 15 (quinze) do ms subsequente ao fato gera-dor, em nome do responsvel, em guias de arrecadao ISSQN-fonte (DAMs), emitidas separadamente em razo da alquota aplicvel.

importante suscitar que, o recolhimento do Imposto aps o vencimento, sujeita-se incidncia de juros de mora, correo monetria e multa moratria.

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4.2.6. Obrigao acessria

Os responsveis pela reteno na fonte e recolhimento do imposto quando aplicvel, ficam obrigados a preencher e a entregar ao fisco municipal, at o dia 5 (cinco) do ms subsequente ao da prestao do servio, a relao de servios/ reteno do ISSQN na fonte, conforme modelo demonstrado no modelo abaixo.

A referida relao, dever ser arquivada juntamente com a respectiva guia de arrecadao do ISSQN-Fonte, por um perodo de 5 (cinco) anos, a contar da data do pagamento do imposto.

Cdigo Tributrio do municpio de Vespasiano - Lei Municipal n. 2.036/2003, de 22/11/2003 art. 198, art. 206, 3, art. 211, inc. i, iv e viii, art. 212, inc. i e iv, art. 213, inc. i, ii, iv, v, art. 214 e art. 219, 1 ao 4.


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5. DESCONTOS

5.1. Descontos Incondicionais

Descontos incondicionais so parcelas redutoras do preo de vendas, quando constarem da nota fiscal de venda de bens ou servios e no dependerem de evento posterior emisso desses documentos. Portanto, os descontos incondicionais no dependem de qualquer condio posterior emisso da nota fiscal, e nela constam reduzindo o valor total da operao.

Fundamentao Legal: Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil n 51, de 1978 e Soluo de Consulta n 85 de 24 de fevereiro de 2010.

5.2. Descontos condicionais

No se caracterizam como incondicionais os descontos concedidos apenas nos documentos de cobrana, sem serem apresentados na nota fiscal de venda de bens ou servios, no bastando que esta faa somente meno possibilidade de sua eventual concesso, conforme estabelecido genericamente em acordo comercial, tanto mais se a respectiva reduo s for efetivada aps a venda da mercadoria ou servio: a) se verificado o cumprimento de certas condies ou prticas pelo adquirente dos bens e servios, em determinado espao de tempo; b) como compensao por alguma ao do adquirente (ex.: reembolso por propaganda ou promoo efetuada) ou por defeito constatado nas mercadorias, ambos aps a compra e recebimento dos bens ou da prestao do servio. Portanto, o desconto condicional depende do cumprimento futuro e incerto de certa condio, posterior emisso da nota fiscal.

Fundamentao Legal: Soluo de Consulta n 85 de 24 de fevereiro de 2010.

Tabela Geral - Alquotas de ISSQN incidentes por Municpio:


Cd.Servio

Descrio do Servio Belo Horizonte Vespasiano So Paulo

4.01 Medicina e biomedicina

3% 2% 2%

4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radiotera-pia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica,

radiologia, tomografia e congneres.

3% 2% 2%

4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres.

3% 2% 2%

4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres

3% 2% 2%

5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria 5% 2% 2%

Municpio

manual de impostos retidos na fonte

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