RETENÇÕES

NA

FONTE

(PIS/COFINS/CSLL, IRRF, ISSQN e INSS)

Janeiro 2005

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Índice página

1-) ISSQN 04 1.1-) Fato Gerador 04 1.2-) Tipos de Serviços Prestados 05

Local devido 05 Responsabilidade Tributária 05

1.3-) Cálculo 07 1.4-) Vencimento e Código de Arrecadação 08 1.5-) Íntegra da Lei Compl.Federal nº 116/2003 09 1.6-) Íntegra da Lei do Município São Paulo nº 13.701/2003 21

2-) IRRF 42 2.1-) Fato Gerador 42 2.2-) Tipos de Serviços Prestados x Alíquota de Retenção 43 2.3-) Cálculo 45 2.4-) Vencimento e Código de Arrecadação 46 2.5-) Responsabilidade Tributária x Compensação 47 2.6-) Obrigações Acessórias 48

2.6.1-) DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais 48

2.6.2-) DIRF - Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte 49

3-) PIS/COFINS/CSLL 50 3.1-) Fato Gerador 50

3.2-) Tipos de Serviços Prestados 52 3.3-) Cálculo 61 3.4-) Responsabilidade Tributária 65 3.5-) Apuração 69 3.6-) Recolhimento e Vencimento 74

3.6.1-) Código de Arrecadação 75 3.7-) Compensação 75 3.8-) Obrigações Acessórias 78

3.8.1-) DIRF - Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte 78

3.8.2-) DCTF - Declaração de Débitos e Créditos

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Tributários Federais 79 4-) INSS 81 4.1-) Retenção 87 4.2-) Recolhimento 87 4.3-) Compensação 87 4.4-) Retenção na Construção Civil 91 4.5-) Entidade Beneficiente de Assistência Social 92 4.6-) Dispensa da Retenção 93 4.7-) Deduções da Base de Cálculo 94 4.8-) Obrigações da Empresa Contratada 95 4.9-) Obrigações da Empresa Contratante 96 4.10-) Retenção na Prestação de Serviços em Condições

Especiais 97 5-) Exercícios 98 6-) Bibliografia 103

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RETENÇÃO DE TRIBUTOS (PIS/COFINS/CSLL), IRRF, ISSQN e INSS – Pessoa Jurídica

Conceito

Retenção na Fonte é a ANTECIPAÇÃO do recolhimento pelo Sujeito Passivo ao Sujeito Ativo, ou seja, o recolhimento antecipado

do Contribuinte para a União. Sujeito Passivo são as Pessoas Físicas ou Jurídicas responsáveis

pelo pagamento do Tributo. Sujeito Ativo são os responsáveis pela Administração e os

Recebimentos dos Tributos, que são União, Estado, Distrito Federal e Municípios.

1-) ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza Veremos as situações de RESPONSABILIDADE pelo pagamento do ISS no caso de retenção do imposto. Vale lembrar que a Lei que rege a competência e responsabilidade pelo pagamento do imposto é a Lei Complementar Federal nº 116/2003, porém é importante ressaltar que o executor do serviço prestado deverá observar a legislação do seu município para averiguar os procedimentos daquela região.

1.1-) Fato Gerador

Em se tratando de retenção de ISSQN o fato gerador, que ocasiona a retenção é a EMISSÃO DA NOTA FISCAL/DOCUMENTO FISCAL diante dos serviços prestados. Constantes na lista de Serviços.

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1.2-) Tipos de Serviços Prestados Local devido

Responsabilidade Tributária

O serviço considera prestado, e o imposto DEVIDO NO LOCAL, nas seguintes hipóteses:

1-) Serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se

tenha iniciado no exterior do País. (no local do tomador ou intermediário sendo este responsável pelo recolhimento do imposto);

2-) Da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras

estruturas de uso temporário. (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

3-) Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de

obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços que fica sujeito ao ICMS). (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

4-) Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

5-) Demolição. (no local onde foi executado o serviço, sendo o

tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

6-) Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços que fica sujeito ao ICMS). (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

7-) Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem,

separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer. (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

8-) Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros

públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres. (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

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9-) Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de

agentes físicos, químicos e biológicos. (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

10-) Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e

congêneres. (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

11-) Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.

(no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

12-) Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas. (no

local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

13-) Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário,

inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço. (no local do estabelecimento do tomador da mão-de-obra, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

14-) Planejamento, organização e administração de feiras,

exposições, congressos e congêneres. (no local onde foi executado o serviço, sendo o tomador ou intermediário responsável pelo recolhimento do imposto);

15-) Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvore. (no

local do estabelecimento do prestador de serviços, sendo este o responsável pelo recolhimento do imposto);

16-) Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos,

lagoas, represas, açudes e congêneres. (no local do estabelecimento do prestador de serviços, sendo este o responsável pelo recolhimento do imposto);

17-) Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de

aeronaves e de embarcações. (no local do estabelecimento do prestador de serviços, sendo este o responsável pelo recolhimento do imposto);

18-) Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e

guarda de bens de qualquer espécie. (no local do estabelecimento do prestador de serviços, sendo este o responsável pelo recolhimento do imposto);

19-) Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres,

como :

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- Espetáculos teatrais; - Exibições cinematográficas; - Espetáculos circenses; - Programas de auditório; - Parques de diversões, centros de lazer e congêneres; - Boates, taxi-dancing e congêneres; - Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais,

festivais e congêneres; - Feiras, exposições, congressos e congêneres; - Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não; - Corridas e competições de animais; - Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com

ou sem a participação do espectador; - Execução de música; - Fornecimento de música para ambientes fechados ou não,

mediante transmissão por qualquer processo; - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e

congêneres; - Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows,

concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres.

(no local do estabelecimento do prestador de serviços, sendo este o responsável pelo recolhimento do imposto);

20-) Serviços de Transporte de natureza municipal. (no local do

estabelecimento do prestador de serviços, sendo este o responsável pelo recolhimento do imposto);

21-) Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais

rodoviários, ferroviários e metroviários. (no local do estabelecimento do prestador de serviços, sendo este o responsável pelo recolhimento do imposto);

1.3-) Cálculo

O cálculo do Imposto Retido, é o valor do serviço prestado multiplicado pela alíquota do imposto, conforme previsto na Lei de cada Município, sendo permitido como alíquota máxima 5% (cinco por cento).

Não se incluem na base de cálculo, o valor dos materiais fornecidos , nos casos dos serviços:

- Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos.

- Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres.

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1.4-) Vencimento e Código de Arrecadação O vencimento, o documento e o código para arrecadação Imposto

Retido, deverão ver disposições na Lei de cada Município. Exemplo de destaque em nota fiscal: NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 03/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 2.940,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Serviços de SEGURANÇA / VIGILÂNCIA

ISSQN – 2% - R$ 60,00 TOTAL DE RETIDO – R$ 60,00

Preço Unitário Preço Total

R$ 3.000,00

Valor total da NOTA R$ 3.000,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

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1.5-) Íntegra da Lei Complementar Federal nº 116/2003 Área Tributária - ISS - Leis Complementares Lei Complementar Federal nº 116, de 31 de Julho de 2003

Dispõe sobre o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza(ISS), de

competência dos Municípios e do Distrito Federal, e dá outras providências. O PRESIDENTE DA REPÚBLICA Faço saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar: Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. § 1o O imposto incide também sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País. § 2o Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela mencionados não ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, ainda que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias. § 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço. § 4o A incidência do imposto não depende da denominação dada ao serviço prestado. Art. 2o O imposto não incide sobre: I – as exportações de serviços para o exterior do País; II – a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados; III – o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito realizadas por instituições financeiras. Parágrafo único. Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. Art. 3o O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local: I – do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese do § 1o do art. 1o desta Lei Complementar; II – da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa; III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa; IV – da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa; V – das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa; VI – da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista anexa;

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VII – da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa; VIII – da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa; IX – do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa; X – (VETADO) XI – (VETADO) XII – do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa; XIII – da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa; XIV – da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa; XV – onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista anexa; XVI – dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa; XVII – do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa; XVIII – da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa; XIX – do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; XX – do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; XXI – da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa; XXII – do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa. § 1o No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não. § 2o No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de rodovia explorada. § 3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços descritos no subitem 20.01. Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Art. 5o Contribuinte é o prestador do serviço.

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Art. 6o Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais. § 1o Os responsáveis a que se refere este artigo estão obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acréscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua retenção na fonte. § 2o Sem prejuízo do disposto no caput e no § 1o deste artigo, são responsáveis: I – o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País; II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa. Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do serviço. § 1o Quando os serviços descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no território de mais de um Município, a base de cálculo será proporcional, conforme o caso, à extensão da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao número de postes, existentes em cada Município. § 2o Não se incluem na base de cálculo do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza: I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa a esta Lei Complementar; II - (VETADO) § 3o (VETADO) Art. 8o As alíquotas máximas do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza são as seguintes: I – (VETADO) II – demais serviços, 5% (cinco por cento). Art. 9o Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicação. Art. 10. Ficam revogados os arts. 8o, 10, 11 e 12 do Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos III, IV, V e VII do art. 3o do Decreto-Lei no 834, de 8 de setembro de 1969; a Lei Complementar no 22, de 9 de dezembro de 1974; a Lei no 7.192, de 5 de junho de 1984; a Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987; e a Lei Complementar no 100, de 22 de dezembro de 1999. Brasília, 31 de julho de 2003; 182o da Independência e 115o da República.

LUIZ INÁCIO LULA DA SILVA

Este texto não substitui o publicado no D.O.U. de 1º.8.2003 Lista de serviços anexa à Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003. 1 – Serviços de informática e congêneres. 1.01 – Análise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 – Programação. 1.03 – Processamento de dados e congêneres. 1.04 – Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos.

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1.05 – Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação. 1.06 – Assessoria e consultoria em informática. 1.07 – Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados. 1.08 – Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas. 2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres. 3.01 – (VETADO) 3.02 – Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.03 – Exploração de salões de festas, centro de convenções, escritórios virtuais, stands, quadras esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões, canchas e congêneres, para realização de eventos ou negócios de qualquer natureza. 3.04 – Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.05 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário. 4 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres. 4.01 – Medicina e biomedicina. 4.02 – Análises clínicas, patologia, eletricidade médica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonância magnética, radiologia, tomografia e congêneres. 4.03 – Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, prontos-socorros, ambulatórios e congêneres. 4.04 – Instrumentação cirúrgica. 4.05 – Acupuntura. 4.06 – Enfermagem, inclusive serviços auxiliares. 4.07 – Serviços farmacêuticos. 4.08 – Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 – Terapias de qualquer espécie destinadas ao tratamento físico, orgânico e mental. 4.10 – Nutrição. 4.11 – Obstetrícia. 4.12 – Odontologia. 4.13 – Ortóptica. 4.14 – Próteses sob encomenda. 4.15 – Psicanálise. 4.16 – Psicologia. 4.17 – Casas de repouso e de recuperação, creches, asilos e congêneres.

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4.18 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres. 4.19 – Bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos, sêmen e congêneres. 4.20 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie. 4.21 – Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres. 4.22 – Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres. 4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário. 5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres. 5.01 – Medicina veterinária e zootecnia. 5.02 – Hospitais, clínicas, ambulatórios, prontos-socorros e congêneres, na área veterinária. 5.03 – Laboratórios de análise na área veterinária. 5.04 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres. 5.05 – Bancos de sangue e de órgãos e congêneres. 5.06 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie. 5.07 – Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres. 5.08 – Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congêneres. 5.09 – Planos de atendimento e assistência médico-veterinária. 6 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres. 6.01 – Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congêneres. 6.02 – Esteticistas, tratamento de pele, depilação e congêneres. 6.03 – Banhos, duchas, sauna, massagens e congêneres. 6.04 – Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas. 6.05 – Centros de emagrecimento, spa e congêneres. 7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres. 7.01 – Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congêneres. 7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 – Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 – Demolição.

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7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 – Colocação e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material fornecido pelo tomador do serviço. 7.07 – Recuperação, raspagem, polimento e lustração de pisos e congêneres. 7.08 – Calafetação. 7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer. 7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres. 7.11 – Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores. 7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos. 7.13 – Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização, pulverização e congêneres. 7.14 – (VETADO) 7.15 – (VETADO) 7.16 – Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres. 7.17 – Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres. 7.18 – Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres. 7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 – Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, geofísicos e congêneres. 7.21 – Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho, perfilagem, concretação, testemunhagem, pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a exploração e explotação de petróleo, gás natural e de outros recursos minerais. 7.22 – Nucleação e bombardeamento de nuvens e congêneres. 8 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01 – Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior. 8.02 – Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de qualquer natureza. 9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres. 9.01 – Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, apart-service condominiais, flat, apart-hotéis, hotéis residência, residence-service, suite service, hotelaria marítima, motéis, pensões e congêneres; ocupação por temporada com fornecimento de serviço (o valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no preço da diária, fica sujeito ao Imposto Sobre Serviços). 9.02 – Agenciamento, organização, promoção, intermediação e execução de programas de turismo, passeios, viagens, excursões, hospedagens e congêneres.

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9.03 – Guias de turismo. 10 – Serviços de intermediação e congêneres. 10.01 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de câmbio, de seguros, de cartões de crédito, de planos de saúde e de planos de previdência privada. 10.02 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos em geral, valores mobiliários e contratos quaisquer. 10.03 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de direitos de propriedade industrial, artística ou literária. 10.04 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturização (factoring). 10.05 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis ou imóveis, não abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 – Agenciamento marítimo. 10.07 – Agenciamento de notícias. 10.08 – Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculação por quaisquer meios. 10.09 – Representação de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 – Distribuição de bens de terceiros. 11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres. 11.01 – Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcações. 11.02 – Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 – Escolta, inclusive de veículos e cargas. 11.04 – Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer espécie. 12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres. 12.01 – Espetáculos teatrais. 12.02 – Exibições cinematográficas. 12.03 – Espetáculos circenses. 12.04 – Programas de auditório. 12.05 – Parques de diversões, centros de lazer e congêneres. 12.06 – Boates, taxi-dancing e congêneres. 12.07 – Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres. 12.08 – Feiras, exposições, congressos e congêneres. 12.09 – Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não. 12.10 – Corridas e competições de animais.

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12.11 – Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador. 12.12 – Execução de música. 12.13 – Produção, mediante ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos, entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes, teatros, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres. 12.14 – Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por qualquer processo. 12.15 – Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres. 12.16 – Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres. 12.17 – Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01 – (VETADO) 13.02 – Fonografia ou gravação de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congêneres. 13.03 – Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, reprodução, trucagem e congêneres. 13.04 – Reprografia, microfilmagem e digitalização. 13.05 – Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14 – Serviços relativos a bens de terceiros. 14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 – Assistência técnica. 14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 – Recauchutagem ou regeneração de pneus. 14.05 – Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e congêneres, de objetos quaisquer. 14.06 – Instalação e montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usuário final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 – Colocação de molduras e congêneres. 14.08 – Encadernação, gravação e douração de livros, revistas e congêneres. 14.09 – Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, exceto aviamento. 14.10 – Tinturaria e lavanderia. 14.11 – Tapeçaria e reforma de estofamentos em geral. 14.12 – Funilaria e lanternagem.

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14.13 – Carpintaria e serralheria. 15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito. 15.01 – Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres. 15.02 – Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicação e caderneta de poupança, no País e no exterior, bem como a manutenção das referidas contas ativas e inativas. 15.03 – Locação e manutenção de cofres particulares, de terminais eletrônicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 – Fornecimento ou emissão de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congêneres. 15.05 – Cadastro, elaboração de ficha cadastral, renovação cadastral e congêneres, inclusão ou exclusão no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos – CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 – Emissão, reemissão e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicação com outra agência ou com a administração central; licenciamento eletrônico de veículos; transferência de veículos; agenciamento fiduciário ou depositário; devolução de bens em custódia. 15.07 – Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-símile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informações relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 – Emissão, reemissão, alteração, cessão, substituição, cancelamento e registro de contrato de crédito; estudo, análise e avaliação de operações de crédito; emissão, concessão, alteração ou contratação de aval, fiança, anuência e congêneres; serviços relativos a abertura de crédito, para quaisquer fins. 15.09 – Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). 15.10 – Serviços relacionados a cobranças, recebimentos ou pagamentos em geral, de títulos quaisquer, de contas ou carnês, de câmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrônico, automático ou por máquinas de atendimento; fornecimento de posição de cobrança, recebimento ou pagamento; emissão de carnês, fichas de compensação, impressos e documentos em geral. 15.11 – Devolução de títulos, protesto de títulos, sustação de protesto, manutenção de títulos, reapresentação de títulos, e demais serviços a eles relacionados. 15.12 – Custódia em geral, inclusive de títulos e valores mobiliários. 15.13 – Serviços relacionados a operações de câmbio em geral, edição, alteração, prorrogação, cancelamento e baixa de contrato de câmbio; emissão de registro de exportação ou de crédito; cobrança ou depósito no exterior; emissão, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferência, cancelamento e demais serviços relativos a carta de crédito de importação, exportação e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operações de câmbio. 15.14 – Fornecimento, emissão, reemissão, renovação e manutenção de cartão magnético, cartão de crédito, cartão de débito, cartão salário e congêneres. 15.15 – Compensação de cheques e títulos quaisquer; serviços relacionados a depósito, inclusive depósito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrônicos e de atendimento.

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15.16 – Emissão, reemissão, liquidação, alteração, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crédito e similares, por qualquer meio ou processo; serviços relacionados à transferência de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 – Emissão, fornecimento, devolução, sustação, cancelamento e oposição de cheques quaisquer, avulso ou por talão. 15.18 – Serviços relacionados a crédito imobiliário, avaliação e vistoria de imóvel ou obra, análise técnica e jurídica, emissão, reemissão, alteração, transferência e renegociação de contrato, emissão e reemissão do termo de quitação e demais serviços relacionados a crédito imobiliário. 16 – Serviços de transporte de natureza municipal. 16.01 – Serviços de transporte de natureza municipal. 17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres. 17.01 – Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros itens desta lista; análise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e informações de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02 – Datilografia, digitação, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audível, redação, edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e infra-estrutura administrativa e congêneres. 17.03 – Planejamento, coordenação, programação ou organização técnica, financeira ou administrativa. 17.04 – Recrutamento, agenciamento, seleção e colocação de mão-de-obra. 17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço. 17.06 – Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais publicitários. 17.07 – (VETADO) 17.08 – Franquia (franchising). 17.09 – Perícias, laudos, exames técnicos e análises técnicas. 17.10 – Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres. 17.11 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.12 – Administração em geral, inclusive de bens e negócios de terceiros. 17.13 – Leilão e congêneres. 17.14 – Advocacia. 17.15 – Arbitragem de qualquer espécie, inclusive jurídica. 17.16 – Auditoria. 17.17 – Análise de Organização e Métodos. 17.18 – Atuária e cálculos técnicos de qualquer natureza.

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17.19 – Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares. 17.20 – Consultoria e assessoria econômica ou financeira. 17.21 – Estatística. 17.22 – Cobrança em geral. 17.23 – Assessoria, análise, avaliação, atendimento, consulta, cadastro, seleção, gerenciamento de informações, administração de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operações de faturização (factoring). 17.24 – Apresentação de palestras, conferências, seminários e congêneres. 18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres. 18.01 - Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres. 19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres. 19.01 - Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres. 20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários. 20.01 – Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres. 20.02 – Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e congêneres. 20.03 – Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres. 21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais. 21.01 - Serviços de registros públicos, cartorários e notariais. 22 – Serviços de exploração de rodovia. 22.01 – Serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em normas oficiais. 23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres. 23.01 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres. 24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e congêneres.

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24.01 - Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e congêneres. 25 - Serviços funerários. 25.01 – Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembaraço de certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservação ou restauração de cadáveres. 25.02 – Cremação de corpos e partes de corpos cadavéricos. 25.03 – Planos ou convênio funerários. 25.04 – Manutenção e conservação de jazigos e cemitérios. 26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres. 26.01 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres. 27 – Serviços de assistência social. 27.01 – Serviços de assistência social. 28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza. 28.01 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza. 29 – Serviços de biblioteconomia. 29.01 – Serviços de biblioteconomia. 30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química. 30.01 – Serviços de biologia, biotecnologia e química. 31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres. 31.01 - Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres. 32 – Serviços de desenhos técnicos. 32.01 - Serviços de desenhos técnicos. 33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres. 33.01 - Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres. 34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres. 34.01 - Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres. 35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas. 35.01 - Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas. 36 – Serviços de meteorologia. 36.01 – Serviços de meteorologia. 37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 - Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.

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38 – Serviços de museologia. 38.01 – Serviços de museologia. 39 – Serviços de ourivesaria e lapidação. 39.01 - Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do serviço). 40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Obras de arte sob encomenda.

1.6-) Íntegra da Lei do Município de São Paulo nº

13.701/2003

Área Tributaria - ISS - Leis Lei SP nº 13.701 de 24.12.2003 DOM-SP: 25.12.2003

Altera a legislação do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS.

MARTA SUPLICY, Prefeita do Município de São Paulo, no uso das atribuições que lhe são conferidas por lei, faz saber que a Câmara Municipal, em sessão de 19 de dezembro de 2003, decretou e eu promulgo a seguinte lei:

CAPÍTULO I FATO GERADOR E INCIDÊNCIA

Art. 1º O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da seguinte lista, ainda que não constitua a atividade preponderante do prestador:

1 - Serviços de informática e congêneres.

1.01 - Análise e desenvolvimento de sistemas.

1.02 - Programação.

1.03 - Processamento de dados e congêneres.

1.04 - Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos.

1.05 - Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação.

1.06 - Assessoria e consultoria em informática.

1.07 - Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados.

1.08 - Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.

2 - Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.

2.01 - Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.

3 - Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres.

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3.01 - Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.

3.02 - Exploração de salões de festas, centros de convenções, escritórios virtuais, "stands", quadras esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões, canchas e congêneres, para realização de eventos ou negócios de qualquer natureza.

3.03 - Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.

3.04 - Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário.

4 - Serviços de saúde, assistência médica e congêneres.

4.01 - Medicina e biomedicina.

4.02 - Análises clínicas, patologia, eletricidade médica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonância magnética, radiologia, tomografia e congêneres.

4.03 - Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, prontos-socorros, ambulatórios e congêneres.

4.04 - Instrumentação cirúrgica.

4.05 - Acupuntura.

4.06 - Enfermagem, inclusive serviços auxiliares.

4.07 - Serviços farmacêuticos.

4.08 - Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.

4.09 - Terapias de qualquer espécie destinadas ao tratamento físico, orgânico e mental.

4.10 - Nutrição.

4.11 - Obstetrícia.

4.12 - Odontologia.

4.13 - Ortóptica.

4.14 - Próteses sob encomenda.

4.15 - Psicanálise.

4.16 - Psicologia.

4.17 - Casas de repouso e de recuperação, creches, asilos e congêneres.

4.18 - Inseminação artificial, fertilização "in vitro" e congêneres.

4.19 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos, sêmen e congêneres.

4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie.

4.21 - Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres.

4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres.

4.23 - Outros planos de saúde que se cumpram por meio de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário.

5 - Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres.

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5.01 - Medicina veterinária e zootecnia.

5.02 - Hospitais, clínicas, ambulatórios, prontos-socorros e congêneres, na área veterinária.

5.03 - Laboratórios de análise na área veterinária.

5.04 - Inseminação artificial, fertilização "in vitro" e congêneres.

5.05 - Bancos de sangue e de órgãos e congêneres.

5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie.

5.07 - Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres.

5.08 - Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congêneres.

5.09 - Planos de atendimento e assistência médico-veterinária.

6 - Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres.

6.01 - Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congêneres.

6.02 - Esteticistas, tratamento de pele, depilação e congêneres.

6.03 - Banhos, duchas, sauna, massagens e congêneres.

6.04 - Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas.

6.05 - Centros de emagrecimento, "spa" e congêneres.

7 - Serviços relativos à engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.

7.01 - Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congêneres.

7.02 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

7.03 - Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.

7.04 - Demolição.

7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

7.06 - Colocação e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material fornecido pelo tomador do serviço.

7.07 - Recuperação, raspagem, polimento e lustração de pisos e congêneres.

7.08 - Calafetação.

7.09 - Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.

7.10 - Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres.

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7.11 - Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.

7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos.

7.13 - Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização, pulverização e congêneres.

7.14 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres.

7.15 - Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.

7.16 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres.

7.17 - Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.

7.18 - Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, geofísicos e congêneres.

7.19 - Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho, perfilagem, concretação, testemunhagem, pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a exploração e explotação de petróleo, gás natural e de outros recursos minerais.

7.20 - Nucleação e bombardeamento de nuvens e congêneres.

8 - Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza.

8.01 - Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior.

8.02 - Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de qualquer natureza.

9 - Serviços relativos à hospedagem, turismo, viagens e congêneres.

9.01 - Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, apart-service condominiais, flats, apart-hotéis, hotéis residência, residence-service, suite service, hotelaria marítima, motéis, pensões e congêneres; ocupação por temporada com fornecimento de serviço (o valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no preço da diária, fica sujeito ao ISS).

9.02 - Agenciamento, organização, promoção, intermediação e execução de programas de turismo, passeios, viagens, excursões, hospedagens e congêneres.

9.03 - Guias de turismo.

10 - Serviços de intermediação e congêneres.

10.01 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de câmbio, seguros, cartões de crédito, planos de saúde e planos de previdência privada.

10.02 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos em geral, valores mobiliários e contratos quaisquer.

10.03 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de direitos de propriedade industrial, artística ou literária.

10.04 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de arrendamento mercantil ("leasing"), de franquia ("franchising") e de faturização ("factoring").

10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis ou imóveis, não abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.

10.06 - Agenciamento marítimo.

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10.07 - Agenciamento de notícias.

10.08 - Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculação por quaisquer meios.

10.09 - Representação de qualquer natureza, inclusive comercial.

10.10 - Distribuição de bens de terceiros.

11 - Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres.

11.01 - Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcações.

11.02 - Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas.

11.03 - Escolta, inclusive de veículos e cargas.

11.04 - Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer espécie.

12 - Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres.

12.01 - Espetáculos teatrais.

12.02 - Exibições cinematográficas.

12.03 - Espetáculos circenses.

12.04 - Programas de auditório.

12.05 - Parques de diversões, centros de lazer e congêneres.

12.06 - Boates, "taxi-dancing" e congêneres.

12.07 - Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres.

12.08 - Feiras, exposições, congressos e congêneres.

12.09 - Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não.

12.10 - Corridas e competições de animais.

12.11 - Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador.

12.12- Execução de música.

12.13 - Produção, mediante ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos, entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes, teatros, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres.

12.14 - Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por qualquer processo.

12.15 - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres.

12.16 - Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres.

12.17 - Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.

13 - Serviços relativos à fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.

13.01 - Fonografia ou gravação de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congêneres.

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13.02 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, reprodução, trucagem e congêneres.

13.03 - Reprografia, microfilmagem e digitalização.

13.04 - Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia.

14 - Serviços relativos a bens de terceiros.

14.01 - Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

14.02 - Assistência técnica.

14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

14.04 - Recauchutagem ou regeneração de pneus.

14.05 - Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e congêneres, de objetos quaisquer.

14.06 - Instalação e montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usuário final, exclusivamente com material por ele fornecido.

14.07 - Colocação de molduras e congêneres.

14.08 - Encadernação, gravação e douração de livros, revistas e congêneres.

14.09 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, exceto aviamento.

14.10 - Tinturaria e lavanderia.

14.11 - Tapeçaria e reforma de estofamentos em geral.

14.12 - Funilaria e lanternagem.

14.13 - Carpintaria e serralheria.

15 - Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito.

15.01 - Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres.

15.02 - Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicação e caderneta de poupança, no País e no exterior, bem como a manutenção das referidas contas ativas e inativas.

15.03 - Locação e manutenção de cofres particulares, determinais eletrônicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral.

15.04 - Fornecimento ou emissão de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congêneres.

15.05 - Cadastro, elaboração de ficha cadastral, renovação cadastral e congêneres, inclusão ou exclusão no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos - CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais.

15.06 - Emissão, reemissão e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicação com outra agência ou com a administração central; licenciamento eletrônico de veículos; transferência de veículos; agenciamento fiduciário ou depositário; devolução de bens em custódia.

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15.07 - Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-símile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e à rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informações relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo.

15.08 - Emissão, reemissão, alteração, cessão, substituição, cancelamento e registro de contrato de crédito; estudo, análise e avaliação de operações de crédito; emissão, concessão, alteração ou contratação de aval, fiança, anuência e congêneres; serviços relativos à abertura de crédito, para quaisquer fins.

15.09 - Arrendamento mercantil ("leasing") de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil ("leasing").

15.10 - Serviços relacionados a cobranças, recebimentos ou pagamentos em geral, de títulos quaisquer, de contas ou carnês, de câmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrônico, automático ou por máquinas de atendimento; fornecimento de posição de cobrança, recebimentoou pagamento; emissão de carnês, fichas de compensação, impressos e documentos em geral.

15.11 - Devolução de títulos, protesto de títulos, sustação de protesto, manutenção de títulos, reapresentação de títulos, e demais serviços a eles relacionados.

15.12 - Custódia em geral, inclusive de títulos e valores mobiliários.

15.13 - Serviços relacionados a operações de câmbio em geral, edição, alteração, prorrogação, cancelamento e baixa de contrato de câmbio; emissão de registro de exportação ou de crédito; cobrança ou depósito no exterior; emissão, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferência, cancelamento e demais serviços relativos à carta de crédito de importação, exportação e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operações de câmbio.

15.14 - Fornecimento, emissão, reemissão, renovação e manutenção de cartão magnético, cartão de crédito, cartão de débito, cartão salário e congêneres.

15.15 - Compensação de cheques e títulos quaisquer; serviços relacionados a depósito, inclusive depósito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrônicos e de atendimento.

15.16 - Emissão, reemissão, liquidação, alteração, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crédito e similares, por qualquer meio ou processo; serviços relacionados à transferência de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.

15.17 - Emissão, fornecimento, devolução, sustação, cancelamento e oposição de cheques quaisquer, avulso ou por talão.

15.18 - Serviços relacionados a crédito imobiliário, avaliação e vistoria de imóvel ou obra, análise técnica e jurídica, emissão, reemissão, alteração, transferência e renegociação de contrato, emissão e reemissão do termo de quitação e demais serviços relacionados a crédito imobiliário.

16 - Serviços de transporte de natureza municipal.

16.01 - Serviços de transporte de natureza municipal.

17 - Serviçosde apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres.

17.01 - Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros itens desta lista; análise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e informações de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.

17.02 - Datilografia, digitação, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audível, redação, edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e infra-estrutura administrativa e congêneres.

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17.03 - Planejamento, coordenação, programação ou organização técnica, financeira ou administrativa.

17.04 - Recrutamento, agenciamento, seleção e colocação de mão-de-obra.

17.05 - Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço.

17.06 - Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais publicitários.

17.07 - Franquia ("franchising").

17.08 - Perícias, laudos, exames técnicos e análises técnicas.

17.09 - Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres.

17.10 - Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).

17.11 - Administração em geral, inclusive de bens e negócios de terceiros.

17.12 - Leilão e congêneres.

17.13 - Advocacia.

17.14 - Arbitragem de qualquer espécie, inclusive jurídica.

17.15 - Auditoria.

17.16 - Análise de Organização e Métodos.

17.17 - Atuária e cálculos técnicos de qualquer natureza.

17.18 - Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares.

17.19 - Consultoria e assessoria econômica ou financeira.

17.20 - Estatística.

17.21 - Cobrança em geral.

17.22 - Assessoria, análise, avaliação, atendimento, consulta, cadastro, seleção, gerenciamento de informações, administração de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operações de faturização ("factoring").

17.23 - Apresentação de palestras, conferências, seminários e congêneres.

18 - Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres.

18.01 - Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres.

19 - Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.

19.01 - Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.

20 - Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários.

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20.01 - Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.

20.02 - Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e congêneres.

20.03 - Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres.

21 - Serviços de registros públicos, cartorários e notariais.

21.01 - Serviços de registros públicos, cartorários e notariais.

22 - Serviços de exploração de rodovia.

22.01 - Serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em normas oficiais.

23 - Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres.

23.01 - Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres.

24 - Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e congêneres.

24.01 - Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e congêneres.

25 - Serviços funerários.

25.01 - Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembaraço de certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservação ou restauração de cadáveres.

25.02 - Cremação de corpos e partes de corpos cadavéricos.

25.03 - Planos ou convênios funerários.

25.04 - Manutenção e conservação de jazigos e cemitérios.

26 - Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres.

26.01 - Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres.

27 - Serviços de assistência social.

27.01 - Serviços de assistência social.

28 - Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.

28.01 - Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.

29 - Serviços de biblioteconomia.

29.01 - Serviços de biblioteconomia.

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30 - Serviços de biologia, biotecnologia e química.

30.01 - Serviços de biologia, biotecnologia e química.

31 - Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres.

31.01 - Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres.

32 - Serviços de desenhos técnicos.

32.01 - Serviços de desenhos técnicos.

33 - Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres.

33.01 - Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres.

34 - Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.

34.01 - Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.

35 - Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas.

35.01 - Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas.

36 - Serviços de meteorologia.

36.01 - Serviços de meteorologia.

37 - Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.

37.01 - Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.

38 - Serviços de museologia.

38.01 - Serviços de museologia.

39 - Serviços de ourivesaria e lapidação.

39.01 - Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do serviço).

40 - Serviços relativos a obras de arte sob encomenda.

40.01 - Serviços relativos a obras de arte sob encomenda.

§ 1º - O Imposto incide também sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País.

§ 2º - Os serviços especificados na lista do "caput" ficam sujeitos ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS ainda que a respectiva prestação envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as exceções expressas na referida lista.

§ 3º - O Imposto incide ainda sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço.

§ 4º - A incidência do Imposto independe:

I - da denominação dada ao serviço prestado;

II - da existência de estabelecimento fixo;

III - do cumprimento de quaisquer exigências legais, regulamentares ou administrativas, relativas à atividade, sem prejuízo das cominações cabíveis;

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IV - do resultado financeiro obtido;

V - do pagamento pelos serviços prestados.

Art. 2º O Imposto não incide sobre:

I - as exportações de serviços para o exterior do País;

II - a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados;

III - o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito realizadas por instituições financeiras.

Parágrafo único - Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

CAPÍTULO II LOCAL DA PRESTAÇÃO E CONTRIBUINTE

Art. 3º O serviço considera-se prestado e o Imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas seguintes hipóteses, quando o Imposto será devido no local:

I - do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese do parágrafo 1º do artigo 1º;

II - da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.04 da lista do "caput" do artigo 1º;

III - da execução da obra, no caso dos serviços descritos nos subitens 7.02 e 7.17 da lista do "caput" do artigo 1º;

IV - da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista do "caput" do artigo 1º;

V - das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista do "caput" do artigo 1º;

VI - da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista do "caput" do artigo 1º;

VII - da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista do "caput" do artigo 1º;

VIII - da execução da decoração e jardinagem, do corte epoda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista do "caput" do artigo 1º;

IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista do "caput" do artigo 1º;

X - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.14 da lista do "caput" do artigo 1º;

XI - da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.15 da lista do "caput" do artigo 1º;

XII - da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista do "caput" do artigo 1º;

XIII - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista do "caput" do artigo 1º;

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XIV - dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista do "caput" do artigo 1º;

XV - do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista do "caput" do artigo 1º;

XVI - da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista do "caput" do

artigo 1º;

XVII - do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista do "caput" do artigo 1º;

XVIII - do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista do "caput" do artigo 1º;

XIX - da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.09 da lista do "caput" do artigo 1º;

XX - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista do "caput" do artigo 1º.

§ 1º - No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.03 da lista do "caput" do artigo 1º, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o Imposto em cada Município em cujo território haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não.

§ 2º - No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista do "caput" do artigo 1º, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o Imposto em cada Município em cujo território haja extensão de rodovia explorada.

§ 3º - Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto no local do estabelecimento prestador nos serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços descritos no subitem 20.01 da lista do "caput" do artigo 1º.

Art. 4º Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.

§ 1º - A existência de estabelecimento prestador que configure unidade econômica ou profissional é indicada pela conjugação, parcial ou total, dos seguintes elementos: I - manutenção de pessoal, material, máquinas, instrumentos e equipamentos próprios ou de terceiros necessários à execução dos serviços;

II - estrutura organizacional ou administrativa;

III - inscrição nos órgãos previdenciários;

IV - indicação como domicílio fiscal para efeito de outros tributos;

V - permanência ou ânimo de permanecer no local, para a exploração econômica de atividade de prestação de serviços, exteriorizada, inclusive, através da indicação do endereço em impressos, formulários, correspondências, "site" na internet, propaganda ou publicidade, contratos, contas de telefone, contas de fornecimento de energia elétrica, água ou gás, em nome do prestador, seu representante ou preposto.

§ 2º - A circunstância de o serviço, por sua natureza, ser executado habitual ou eventualmente fora do estabelecimento não o descaracteriza como estabelecimento prestador para os efeitos deste artigo.

§ 3º - São, também, considerados estabelecimentos prestadores, os locais onde forem

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exercidas as atividades de prestação de serviços de diversões públicas de natureza itinerante.

Art. 5º Contribuinte é o prestador do serviço.

CAPÍTULO III RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA

Art. 6º Por ocasião da prestação de cada serviço deverá ser emitida nota fiscal, cuja utilização esteja prevista em regulamento ou autorizada por regime especial.

Art. 7º O tomador do serviço deverá exigir Nota Fiscal de Serviços, Nota Fiscal-Fatura de Serviços, ou outro documento exigido pela Administração, cuja utilização esteja prevista em regulamento ou autorizada porregime especial.

§ 1º - O tomador do serviço é responsável pelo Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, e deve reter e recolher o seu montante, quando o prestador:

I - obrigado à emissão de Nota Fiscal de Serviços, Nota Fiscal-Fatura de Serviços, ou outro documento exigido pela Administração, não o fizer;

II - desobrigado da emissão de Nota Fiscal de Serviços, Nota Fiscal-Fatura de Serviços, ou outro documento exigido pela Administração, não fornecer:

a) recibo de que conste, no mínimo, o nome do contribuinte, o número de sua inscrição no Cadastro de Contribuintes Mobiliários - CCM, seu endereço, a descrição do serviço prestado, o nome do tomador do serviço e o valor do serviço;

b) comprovante de que tenha sido recolhido o Imposto correspondente ao exercício anterior, salvo se inscrito posteriormente;

c) cópia da ficha de inscrição.

§ 2º - O responsável de que trata o parágrafo 1º, ao efetuar a retenção do Imposto, deverá fornecer comprovante ao prestador do serviço.

Art. 8º Para a retenção do Imposto, nos casos de que trata o artigo 7º, o tomador do serviço utilizará a base de cálculo e a alíquota previstos na legislação vigente.

Art. 9º São responsáveis pelo pagamento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, desde que estabelecidos no Município de São Paulo, devendo reter na fonte o seu valor:

I - os tomadores ou intermediários de serviços provenientes do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;

II - as pessoas jurídicas, ainda que imunes ou isentas, quando tomarem ou intermediarem os serviços:

a) descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.17, 11.02, 17.05 e 17.09 da lista do "caput" do artigo 1º, a elas prestados dentro do território do Município de São Paulo;

b) descritos nos subitens 7.11 e 16.01 da lista do "caput" do artigo 1º, a elas prestados dentro do território do Município de São Paulo por prestadores de serviços estabelecidos fora do Município de São Paulo;

III- as instituições financeiras, quando tomarem ou intermediarem os serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, a elas prestados por prestadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo;

IV - as sociedades seguradoras, quando tomarem ou intermediarem serviços:

a) dos quais resultem remunerações ou comissões, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermediários estabelecidos no Município de São Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediações de seguro;

b) de conserto e restauração de bens sinistrados por elas segurados, realizados por prestadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo;

c) de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros, de inspeção e avaliação de

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riscos para cobertura de contratos de seguros e de prevenção e gerência de riscos seguráveis, realizados por prestadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo;

V - as sociedades de capitalização, quando tomarem ou intermediarem serviços dos quais resultem remunerações ou comissões, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermediários estabelecidos no Município de São Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediações de planos e títulos de capitalização;

VI - a Caixa Econômica Federal e o Banco Nossa Caixa, quando tomarem ou intermediarem serviços dos quais resultem remunerações ou comissões, por eles pagos à Rede de Casas Lotéricas e de Venda de Bilhetes estabelecidas no Município de São Paulo, na:

a) cobrança, recebimento ou pagamento em geral, de títulos quaisquer, de contas ou carnês, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os serviços correlatos à cobrança, recebimento ou pagamento;

b) distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres;

VII - os órgãos da administração pública direta da União, dos Estados e do Município de São Paulo, bem como suas autarquias, fundações, empresas públicas, sociedades de economia mista e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela União, pelos Estados ou pelo Município, quando tomarem ou intermediarem os serviços de:

a) limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres, a eles prestados dentro do território do Município de São Paulo;

b) coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, a eles prestados por prestadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo;

VIII - as empresas concessionárias, subconcessionárias e permissionárias de serviços públicos de energia elétrica, telecomunicações, gás, saneamento básico e distribuição de água, quando tomarem ou intermediarem os serviços a elas prestados no Município de São Paulo, por terceiros, por elas contratados, para o desenvolvimento de atividades inerentes, acessórias ou complementares ao serviço concedido, bem como a implementação de projetos associados, nos termos dos artigos 25 e 26 da Lei Federal nº 8.987, de 13 de fevereiro de 1995, observado o disposto no artigo 3º;

IX - as sociedades que explorem serviços de planos de medicina de grupo ou individual e convênios ou de outros planos de saúde, quando tomarem ou intermediarem serviços dos quais resultem remunerações ou comissões, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermediários estabelecidos no Município de São Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediações de planos ou convênios;

X - as empresas administradoras de aeroportos e de terminais rodoviários, quando tomarem ou intermediarem os serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, a elas prestados por prestadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo;

XI - os hospitais e prontos-socorros, quando tomarem ou intermediarem os serviços de:

a) tinturaria e lavanderia, a eles prestados por prestadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo;

b) coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, a eles prestados por prestadores de serviços estabelecidos no Município de São Paulo;

XII - a Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos, quando tomar ou intermediar serviços prestados por suas agências franqueadas estabelecidas no Município de São Paulo, dos quais resultem remunerações ou comissões por ela pagas.

§ 1º - Os responsáveis de que trata este artigo podem enquadrar-se em mais de um inciso do "caput".

§ 2º - O disposto no inciso II do "caput" também se aplica aos órgãos da administração pública direta da União, dos Estados e do Município de São Paulo, bem como suas autarquias,

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fundações, empresas públicas, sociedades de economia mista, concessionárias e permissionárias de serviços públicos e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela União, pelos Estados ou pelo Município de São Paulo.

§ 3º - O Imposto a ser retido na fonte, para recolhimento no prazo legal ou regulamentar, deverá ser calculado mediante a aplicação da alíquota determinada no artigo 16, sobre a base de cálculo prevista na legislação vigente.

§ 4º - Independentemente da retenção do Imposto na fonte a que se referem o "caput" e o parágrafo 3º, fica o responsável tributário obrigado a recolher o Imposto integral, multa e demais acréscimos legais, na conformidade da legislação, eximida, neste caso, a responsabilidade do prestador de serviços.

§ 5º - Para fins de retenção do Imposto incidente sobre os serviços descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista do "caput" do artigo 1º, o prestador de serviços deverá informar ao tomador o valor das deduções da base de cálculo do Imposto, na conformidade da legislação, para fins de apuração da receita tributável, consoante dispuser o regulamento.

§ 6º - Quando as informações a que se refere o parágrafo 5º forem prestadas em desacordo com a legislação municipal, não será eximida a responsabilidade do prestador de serviços pelo pagamento do Imposto apurado sobre o valor das deduções indevidas.

§ 7º - Caso as informações a que se refere o parágrafo 5º não sejam fornecidas pelo prestador de serviços, o Imposto incidirá sobre o preço do serviço.

§ 8º - Os responsáveis de que trata este artigo não poderão utilizar qualquer tipo de incentivo fiscal previsto na legislação municipal para recolhimento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS relativo aos serviços tomados ou intermediados.

Art. 10. Sem prejuízo do disposto no artigo 7º, os responsáveis tributários ficam desobrigados da retenção e do pagamento do Imposto, em relação aos serviços tomados ou intermediados, quando o prestador de serviços:

I - for profissional autônomo;

II - for sociedade constituída na forma do parágrafo 1º do artigo 15;

III - gozar de isenção, desde que estabelecido no Município de São Paulo;

IV - gozar de imunidade;

V - for microempresa, assim definida pela legislação municipal em vigência, por ocasião da prestação do serviço e durante o período em que gozar do direito ao incentivo;

VI - for microempresa estabelecida no Município de São Paulo e enquadrada no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições - SIMPLES, instituído pela Lei Federal nº 9.317, de 5 de dezembro de 1996, por ocasião da prestação do serviço e enquanto vigente o convênio de adesão celebrado entre a União e a Prefeitura do Município de São Paulo.

Parágrafo único - Para os fins do disposto neste artigo, o responsável tributário deverá exigir que o prestador dos serviços comprove seu enquadramento em uma das condições previstas nos incisos do "caput", na conformidade do regulamento.

Art. 11. A legitimidade para requerer a restituição do indébito, na hipótese de retenção indevida ou maior que a devida de Imposto na fonte recolhido à Fazenda Municipal, pertence ao responsável tributário.

Art. 12. Os prestadores de serviços alcançados pela retenção do Imposto não estão dispensados do cumprimento das obrigações acessórias previstas na legislação tributária, devendo manter controle em separado das operações sujeitas a esse regime, na conformidade do regulamento.

Art. 13. É responsável solidário pelo pagamento do Imposto:

I - o detentor da propriedade, domínio útil ou posse do bem imóvel onde se realizou a obra, em relação aos serviços constantes dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 7.15 da lista do "caput" do artigo 1º, quando os serviços forem prestados sem a documentação fiscal correspondente ou

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sem a prova do pagamento do Imposto pelo prestador;

II - o locador do imóvel onde são prestados os serviços de diversões, lazer, entretenimento, ou de venda de cartelas referentes a sorteios na modalidade bingo, quando o locatário não puder ser identificado.

CAPÍTULO IV BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTAS

Art. 14. A base de cálculo do Imposto é o preço do serviço, como tal considerada a receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma dedução, excetuados os descontos ou abatimentos concedidos independentemente de qualquer condição.

§ 1º - Na falta desse preço, ou não sendo ele desde logo conhecido, será adotado o corrente na praça.

§ 2º - Na hipótese de cálculo efetuado na forma do parágrafo 1º, qualquer diferença de preço que venha a ser efetivamente apurada acarretará a exigibilidade do Imposto sobre o respectivo montante.

§ 3º - O preço mínimo de determinados tipos de serviços poderá ser fixado pela Secretaria de Finanças e Desenvolvimento Econômico em pauta que reflita o corrente na praça.

§ 4º - O montante do Imposto é considerado parte integrante e indissociável do preço referido neste artigo, constituindo o respectivo destaque nos documentos fiscais mera indicação de controle.

§ 5º - Inexistindo preço corrente na praça será ele fixado:

I -pela autoridade fiscal, mediante estimativa dos elementos conhecidos ou apurados;

II - pela aplicação do preço indireto, estimado em função do proveito, utilização ou colocação do objeto da prestação do serviço.

§ 6º - Quando os serviços descritos nos subitens 3.03, 7.02, 7.04, 7.05, 7.15, 7.16 e 7.17 da lista do "caput" do artigo 1º forem prestados no território de mais de um Município, a base de cálculo será proporcional, conforme o caso, à extensão da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ao número de postes, ou à área ou extensão da obra, existentes no Município de São Paulo.

§ 7º - Quando forem prestados os serviços descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista do "caput" do artigo 1º, o Imposto será calculado sobre o preço do serviço deduzido das parcelas correspondentes:

I - ao valor dos materiais incorporados ao imóvel, fornecidos pelo prestador de serviços;

II - ao valor das subempreitadas já tributadas pelo Imposto, exceto quando os serviços referentes às subempreitadas forem prestados por profissional autônomo.

§ 8º - Quando forem prestados os serviços de venda de pules referentes a apostas em corridas de cavalos ou venda de cartelas referentes a sorteios na modalidade bingo, o Imposto será calculado sobre o montante arrecadado com a venda das pules ou das cartelas deduzidos, respectivamente, os rateios ou os prêmios distribuídos.

§ 9º - Na prestação dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista do "caput" do artigo 1º, o Imposto devido ao Município de São Paulo será calculado sobre a receita bruta arrecadada em todos os postos de cobrança de pedágio da rodovia explorada, dividida na proporção direta da extensão da rodovia explorada dentro do território do Município de São Paulo.

Art. 15. Adotar-se-á regime especial de recolhimento do Imposto:

I - quando os serviços descritos na lista do "caput" do artigo 1º forem prestados por profissionais autônomos ou aqueles que exerçam, pessoalmente e em caráter privado, atividade por delegação do Poder Público, estabelecendo-se como receita bruta mensal os seguintes valores:

a) R$ 800,00 (oitocentos reais), para os profissionais autônomos ou aqueles que exerçam,

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pessoalmente e em caráter privado, atividade por delegação do Poder Público, cujo desenvolvimento que exija formação em nível superior;

b) R$ 400,00 (quatrocentos reais), para os profissionais autônomos que desenvolvam atividade que exija formação em nível médio;

c) R$ 200,00 (duzentos reais), para os profissionais autônomos que desenvolvam atividade que não exija formação específica;

II - quando os serviços descritos nos subitens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.16, 5.01, 7.01 (exceto paisagismo), 17.13, 17.15, 17.18 da lista do "caput" do artigo 1º, bem como aqueles próprios de economistas, forem prestados por sociedade constituída na forma do parágrafo 1º deste artigo, estabelecendo-se como receita bruta mensal o valor de R$ 800,00 (oitocentos reais) multiplicado pelo número de profissionais habilitados.

§ 1º - As sociedades de que trata o inciso II do "caput" deste artigo são aquelas cujos profissionais (sócios, empregados ou não) são habilitados ao exercício da mesma atividade e prestam serviços de forma pessoal, em nome da sociedade, assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da legislação específica.

§ 2º - Excluem-se do disposto no inciso II do "caput" deste artigo as sociedades que:

I - tenham como sócio pessoa jurídica;

II - sejam sócias de outra sociedade;

III - desenvolvam atividade diversa daquela a que estejam habilitados profissionalmente os sócios;

IV - tenham sócio que delas participe tão-somente para aportar capital ou administrar;

V - explorem mais de uma atividade de prestação de serviços.

§ 3º - Os prestadores de serviços de que tratam os incisos I e II do "caput" deste artigo ficam dispensados da emissão e escrituração de documentos fiscais.

§ 4º - Para os prestadores de serviços de que tratam os incisos I e II do "caput" deste artigo, o Imposto deverá ser calculado mediante a aplicação da alíquota determinada no artigo 16, sobre as importâncias estabelecidas nos incisos I e II do "caput" deste artigo.

§ 5º - As importâncias previstas nos incisos I e II do "caput" deste artigo serão atualizadas na forma do disposto no artigo 2º e seu parágrafo único da Lei nº 13.105, de 29 de dezembro de 2000.

§ 6º - Aplicam-se aos prestadores de serviços de que trata este artigo, no que couber, as demais normas da legislação municipal do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS.

Art. 16. O valor do Imposto será calculado aplicando-se à base de cálculo a alíquota de 5% (cinco por cento) para os serviços descritos na lista do "caput" do artigo 1º, salvo para os seguintes serviços, em que se aplicará a alíquota de 2% (dois por cento):

I - serviços descritos nos itens 4 e 5 da lista do "caput" do artigo 1º;

II - serviços descritos nos subitens 1.04, 1.05, 2.01, 6.04, 11.02, 11.03, 12.05, 13.04, 15.09, 17.05 e 17.09 da lista do "caput" do artigo 1º;

III - serviços de limpeza, manutenção e conservação de imóveis (inclusive fossas);

IV - serviços descritos no subitem 8.01 (exceto ensino superior) da lista do "caput" do artigo 1º, inclusive ensino profissionalizante;

V - serviços de transporte de escolares;

VI - serviços de corretagem de seguros.

Parágrafo único - O valor do Imposto para os serviços de administração de fundos quaisquer será calculado aplicando-se à base de cálculo a alíquota de 2,5% (dois e meio porcento).

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CAPÍTULO V DISPOSIÇÕES FINAIS

Art. 17. A prestação dos serviços descritos nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista do "caput" do artigo 1º desta lei é isenta do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS quando destinada a obras enquadradas como Habitação de Interesse Social - HIS, nos termos do inciso XIII do artigo 146 da Lei nº 13.430, de 13 de setembro de 2002.

Art. 18. O artigo 70 da Lei nº 6.989, de 29 de dezembro de 1966, passa a vigorar com a seguinte redação:

"Art. 70. - Os documentos fiscais, os livros fiscais e comerciais, bem como os comprovantes dos lançamentos neles efetuados são de exibição obrigatória à Administração Tributária, devendo ser conservados até que ocorra a prescrição dos créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram.

Parágrafo único - Para os efeitos deste artigo, não têm aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas dos direitos da Administração Tributária de examinar livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais do sujeito passivo, de acordo com o disposto no artigo 195 da Lei Federal nº 5.172, de 25 de outubro de 1966." (NR)

Art. 19. O artigo 8º da Lei nº 8.809, de 31 de outubro de 1978, passa a vigorar com a seguinte redação:

"Art. 8º - Além da inscrição e respectivas alterações, o sujeito passivo do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, bem como os tomadores ou intermediários de serviços estabelecidos no Município de São Paulo, ficam sujeitos à apresentação de quaisquer declarações de dados, inclusive por meio magnético ou eletrônico, na forma e nos prazos regulamentares." (NR)

Art. 20. O artigo 3º da Lei nº 11.085, de 6 de setembro de 1991, passa a vigorar com a seguinte redação:

"Art. 3º - Os contribuintes do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS deverão promover tantas inscrições quantos forem os seus estabelecimentos ou locais de atividades." (NR)

Art. 21. O inciso II do "caput" do artigo 13 da Lei nº 13.476, de 30 de dezembro de 2002, passa a vigorar com a seguinte redação:

"Art.13. - (...)

II - de 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido e não pago, ou pago a menor, nos prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do serviço que:" (NR)

Art. 22. O artigo 14 da Lei nº 13.476, de 2003, acrescidos a alínea "f" ao seu inciso VII, as alíneas "a", "b" e "c" ao seu inciso X, e os incisos XI, XII e XIII, passa a vigorar com a seguinte redação:

"Art. 14. - (...)

I - infrações relativas à inscrição cadastral: multa de R$ 350,00 (trezentos e cinqüenta reais) aos que deixarem de efetuar, na conformidade do regulamento, a inscrição inicial em cadastro fiscal de tributos mobiliários, quando a infração for apurada por meio de ação fiscal ou denunciada após o seu início;

II - infrações relativas a alterações cadastrais: multa de R$ 250,00 (duzentos e cinqüenta reais) aos que deixarem de efetuar, na conformidade do regulamento, ou efetuarem sem causa, as alterações de dados cadastrais ou o encerramento de atividade, em cadastro fiscal de tributos mobiliários, quando a infração for apurada por meio de ação fiscal ou denunciada após o seu início;

III - (...)

a) multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos serviços não escriturados, observada a imposição mínima de R$ 500,00 (quinhentos reais), aos que não possuírem os livros ou, ainda que os possuam, não estejam devidamente escriturados

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e autenticados, na conformidade do regulamento;

b) multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos serviços não escriturados, observada a imposição mínima de R$ 350,00 (trezentos e cinqüenta reais), aos que, possuindo os livros, devidamente autenticados, não efetuarem a escrituração na conformidade do regulamento;

c) multa equivalente a R$ 350,00 (trezentos e cinqüenta reais), aos que escriturarem, ainda que na conformidade do regulamento, livros não autenticados;

IV - (...)

a) multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, referente aos serviços não escriturados, observada a imposição mínima de R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos que não possuírem os livros ou, ainda que os possuam, não estejam devidamente escriturados e autenticados, na conformidade do regulamento;

b) multa equivalente a 10% (dez porcento) do valor do Imposto devido, referente aos serviços não escriturados, observada a imposição mínima de R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos que, possuindo os livros, devidamente autenticados, não efetuarem a escrituração na conformidade do regulamento;

c) multa equivalente a R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos que escriturarem, ainda que na conformidade do regulamento, livros não autenticados;

V - (...)

VI - (...)

a) multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposição mínima de R$ 1.000,00 (um mil reais), aos que fraudarem, adulterarem, extraviarem ou inutilizarem livros destinados à escrituração dos serviços prestados ou tomados de terceiros, e de qualquer outro livro fiscal que deva conter o valor do Imposto ou dos serviços;

VII - (...)

a) multa de R$ 2.000,00 (dois mil reais), por lote impresso, aos que mandarem imprimir documento fiscal sem a correspondente autorização para impressão;

b) multa de R$ 4.000,00 (quatro mil reais), por lote impresso, aos que imprimirem, para si ou para terceiros, documentos fiscais sem a correspondente autorização para impressão;

c) multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposição mínima de R$ 750,00 (setecentos e cinqüenta reais), aos que, obrigados ao pagamento do Imposto, deixarem de emitir, ou o fizerem com importância diversa do valor dos serviços, extraviarem ou inutilizarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento previsto em regulamento, exceto quando ocorrer a situação prevista na alínea "f" deste inciso;

d) multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposição mínima de R$ 1.000,00 (um mil reais), aos que, obrigados ao pagamento do Imposto, adulterarem ou fraudarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento previsto em regulamento, inclusive quando tais práticas tenham por objetivo diferenciar o valor dos serviços constante da via destinada ao tomador daquele constante da via destinada ao controle da Administração Tributária;

e) multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposição mínima de R$ 500,00 (quinhentos reais), aos que, não tendo efetuado o pagamento do Imposto correspondente, emitirem, para operações tributáveis, documento fiscal referente a serviços não tributáveis ou isentos e aos que, em proveito próprio ou alheio, se utilizarem desses documentos para a produção de qualquer efeito fiscal;

f) multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposição mínima de R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos que, tendo emitido bilhetes de ingresso e efetuado o pagamento integral do Imposto correspondente, deixarem de chancelá-los, na conformidade do regulamento;

VIII - infrações relativas à ação fiscal: multa de R$ 1.000,00 (um mil reais) aos que

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embaraçarem a ação fiscal, recusarem ou sonegarem a exibição de livros, documentos, impressos, papéis, declarações de dados, programas e arquivos magnéticos ou eletrônicos, armazenados por qualquer meio, que se relacionem à apuração do Imposto devido;

IX - infrações relativas à apresentação das declarações que devam conter os dados referentes aos serviços prestados ou tomados de terceiros, ou o valor do Imposto, quando apuradas por meio de ação fiscal ou denunciadas após o seu início: multa de R$ 50,00 (cinqüenta reais), por declaração, aos que a apresentarem fora do prazo estabelecido em regulamento;

X - infrações relativas às declarações que devam conter os dados referentes aos serviços prestados ou tomados de terceiros, ou o valor do Imposto, quando apuradas por meio de ação fiscal ou denunciadas após o seu início:

a) nos casos em que não houver sido recolhido integralmente o Imposto correspondente ao período da declaração: multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos serviços não declarados ou declarados com dados inexatos ou incompletos, na conformidade do regulamento, observada a imposição mínima de R$ 100,00 (cem reais), por declaração, aos que deixarem de apresentá-la, ou ainda que a apresentem, o façam com dados inexatos ou incompletos;

b) nos casos em que houver sido recolhido integralmente o Imposto correspondente ao período da declaração: multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, referente aos serviços não declarados ou declarados com dados inexatos ou incompletos, na conformidade do regulamento, observada a imposição mínima de R$ 50,00 (cinqüenta reais), por declaração, aos que deixarem de apresentá-la, ou ainda que a apresentem, o façam com dados inexatos ou incompletos;

c) nos casos em que não houver Imposto a ser recolhido, correspondente ao período da declaração: multa equivalente a R$ 50,00 (cinqüenta reais), por declaração, referente aos serviços não declarados ou declarados com dados inexatosou incompletos, na conformidade do regulamento, aos que deixarem de apresentá-la, ou ainda que a apresentem, o façam com dados inexatos ou incompletos;

XI - infração relativa às declarações destinadas à apuração do Imposto estimado: multa de R$ 400,00 (quatrocentos reais), por declaração, aos que deixarem de apresentá-la, ou aos que a apresentarem fora do prazo estabelecido em regulamento, ou o fizerem com dados inexatos, ou omitirem elementos indispensáveis à apuração do Imposto devido;

XII - infrações relativas aos livros destinados à escrituração dos serviços tomados de terceiros, quando não houver obrigatoriedade de retenção do Imposto na fonte, quando apuradas por meio de ação fiscal ou denunciadas após o seu início: multa equivalente a R$ 150,00 (cento e cinqüenta reais), aos que não possuírem os livros ou, ainda que os possuam, não efetuarem a escrituração ou a autenticação, na conformidade do regulamento;

XIII - infrações para as quais não haja penalidade específica prevista na legislação doImposto: multa de R$ 50,00 (cinqüenta reais).

§ 1º - Quando o sujeito passivo estiver obrigado à escrituração e autenticação dos livros destinados ao registro dos serviços prestados ou tomados de terceiros, a multa referente às infrações previstas no inciso X do "caput" deste artigo limita-se, no caso das alíneas "a" e "b", às imposições mínimas nelas descritas."(NR)

Art. 23. O "caput" do artigo 25 da Lei nº 13.476, de 2002, passa a vigorar com a seguinte redação, revogados os seus parágrafos 5º e 6º:

"Art. 25. - Fica concedida, a partir do primeiro dia do exercício seguinte ao da publicação desta lei, isenção parcial do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, aos prestadores de serviços relativos às atividades de ensino superior e seqüenciais, sob a condição de ofertarem, a título gratuito, vagas em cada um dos cursos por eles ministrados a munícipes selecionados pelo Executivo Municipal, segundo critérios a serem definidos em regulamento, que observarão, dentre outros, a capacidade financeira de suportar os custos da mensalidade, o fato de ser servidor público municipal e o grau de conhecimento do candidato, nos seguintes montantes:" (NR)

Art. 24. O Poder Executivo regulamentará a presente lei no prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data de sua publicação.

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Art. 25. Esta lei entrará em vigor na data de sua publicação, gerando efeitos a partir do primeiro dia do exercício seguinte ao de sua publicação, revogadas as disposições em contrário.

PREFEITURA DO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO, aos 24 de dezembro de 2003, 450º da fundação de São Paulo.

MARTA SUPLICY, PREFEITA LUIZ TARCISIO TEIXEIRA FERREIRA, Secretário dos Negócios Jurídicos

LUÍS CARLOS FERNANDES AFONSO, Secretário de Finanças e Desenvolvimento Econômico

Publicada na Secretaria do Governo Municipal, em 24 de dezembro de 2003. RUI GOETHE DA COSTA FALCÃO, Secretário do Governo Municipal

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2-) IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte

2.1-) Fato Gerador

Em se tratando de retenção de IRRF o fato gerador, que ocasiona a retenção são AS IMPORTÂNCIAS E/OU RENDIMENTOS PAGOS ou CREDITADOS por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas ou a cooperativas de trabalho, associações de profissionais ou assemelhados (no caso do artigo 652 do RIR / 1999 – Decreto nº 3.000/1999).

Neste caso excetua-se as pessoas jurídicas ISENTAS ou IMUNES, e as optantes do SIMPLES FEDERAL. (PRESTADORA DE SERVIÇOS). Conceitos IMPORTÂNCIAS/RENDIMENTOS PAGOS =RECEBIMENTO DE FATO (caixa) CREDITADOS = provisão na contabilidade (competência)

O que ocorrer primeiro. Por exemplo: Data NF Valor NF Retenção IRRF Data PAGTO Valor PAGO 04/06 R$ 1.000,00 R$ 15,00 (1,50%) 30/06 R$ 985,00 Lançamento Contábil : Data em 04/06 D- Serviços Prestados por PJ (Conta Despesa) R$ 1.000,00 C- IRRF à recolher (Passivo Circulante) R$ 15,00 C- Fornecedores à Pagar (Passivo Circulante) R$ 985,00 Data em 08/06 D- IRRF à recolher (Passivo Circulante) R$ 15,00 C- Caixa ou Banco (Ativo Circulante) R$ 15,00 *** Neste caso o TOMADOR DE SERVIÇOS irá considerar como DESPESA data de 04/06, e se beneficiar-se para efeito de cálculo do IRPJ do Trimestre, ao invés de efetuar o PAGTO no vencimento (30/06) e se beneficiar da Despesa posteriormente. IMUNE ou ISENTA = Pessoas Jurídicas DESOBRIGADAS da responsabilidade tributária dos impostos e contribuições

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2.2-) Tipos de Serviços Prestados x Alíquota de Retenção

ATÉ JANEIRO DE 2005 Estão sujeitos a retenção do IRRF a alíquota de 1%:

Os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela prestação de serviços de :

1-) limpeza; 2-) conservação; 3-) segurança; 4-) vigilância; 5-) locação de mão-de-obra. (Artigo 649 do RIR – Decreto nº 3.000/1999)

A PARTIR DE FEVEREIRO DE 2005

Estão sujeitos a retenção do IRRF a alíquota de 1,50%: Os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela prestação de serviços de :

1-) limpeza; 2-) conservação; 3-) segurança; 4-) vigilância; 5-) locação de mão-de-obra.

(Artigo 8º da MP nº 232/2004)

Estão sujeitos a retenção de IRRF a alíquota de 1,5%: As importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços de : 1-) administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens); 2-) advocacia; 3-) análise clínica laboratorial; 4-) análises técnicas; 5-) arquitetura; 6-) assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço); 7-) assistência social; 8-) auditoria; 9-) avaliação e perícia; 10-) biologia e biomedicina; 11-) cálculo em geral; 12-) consultoria; 13-) contabilidade; 14-) desenho técnico; 15-) economia;

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16-) elaboração de projetos; 17-) engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); 18-) ensino e treinamento; 19-) estatística; 20-) fisioterapia; 21-) fonoaudiologia; 22-) geologia; 23-) leilão; 24-) medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro); 25-) nutricionismo e dietética; 26-) odontologia; 27-) organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres; 28-) pesquisa em geral; 29-) planejamento; 30-) programação; 31-) prótese; 32-) psicologia e psicanálise; 33-)química; 34-)radiologia e radioterapia; 35-) relações públicas; 36-) serviço de despachante; 37-) terapêutica ocupacional; 38-) tradução ou interpretação comercial; 39-) urbanismo; 40-) veterinária.

(Artigo 647 do RIR – Decreto nº 3.000/1999)

- título de comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais.

(Artigo 651, inciso I do RIR – Decreto nº 3.000/1999)

- Por serviços de publicidade e propaganda. (Artigo 651, inciso II do RIR – Decreto nº 3.000/1999)

- Coooperativas de trabalho, associações de profissionais ou assemelhados relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição.

Artigo 652 do RIR – Decreto nº 3.000/1999)

- Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber. (Factoring)

(Artigo29 da Lei nº 10.833/2003), vigência a partir de 01/02/2004

45

2.3-) Cálculo O valor será determinado mediante a aplicação, sobre o montante

pago, do percentual conforme o tipo de serviço, discriminados no tópico anterior.

É DISPENSADA A RETENÇÃO DO IMPOSTO, DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 10,00 (DEZ REAIS), OBSERVANDO A ESSE LIMITE A CADA IMPORTÂNCIA PAGA, NÃO SENDO CUMULATIVO, OU SEJA, NÃO CONSIDERADO VALORES RETIDOS ANTERIORES MENORES QUE R$ 10,00 (DEZ REAIS). Artigo 724 do RIR – Decreto nº 3.000/1999.

Exemplo de destaque em nota fiscal: NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 03/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 2.970,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Serviços de SEGURANÇA / VIGILÂNCIA

IRRF – 1% - R$ 30,00 TOTAL DE RETIDO – R$ 30,00

Preço Unitário Preço Total

R$ 3.000,00

Valor total da NOTA R$ 3.000,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

46

2.4-) Vencimento e Código de Arrecadação O período para recolhimento é SEMANAL.

Os valores retidos na semana, deverão ser recolhidos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento MATRIZ da pessoa jurídica (tomador), até o TERCEIRO DIA ÚTIL da semana subseqüente aquela semana em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica (prestador).

DENOMINAÇÃO DA RECEITA CÓDIGO/ VARIAÇÃO

PRAZOS DE PAGAMENTO/RECOLHIMENTO

Remuneração de Serviços Profissionais prestados por pessoa jurídica(Art. 3º, D.L. nº 2.462/88);(Art. 52, Lei nº 7.450/85) (artigo 647 do RIR – Decreto nº 3.000/99) Rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil pela prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e por locação de mão-de-obra(Art.3º, D.L. nº 2.462/88);(Art.55, Lei nº 7.713/88) (artigo 649 do RIR – Decreto nº 3.000/99)

1708/1 Até o 3º dia útil da semana subseqüente à de ocorrência do fato gerador. Sendo responsável pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIÇOS. Até o 3º dia útil da semana subseqüente à de ocorrência do fato gerador. Sendo responsável pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIÇOS.

- Importâncias pagas, entregues ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil pela prestação de serviços de propaganda e publicidade. (artigo 651 do RIR – Decreto nº 3.000/99) - Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil a título de comissões, corretagens, ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais. (artigo 651 do RIR – Decreto nº 3.000/99)

8045/1 Até o 3º dia útil da semana subseqüente à de ocorrência do fato gerador. Sendo responsável pelo recolhimento a PRESTADORA DE SERVIÇOS. Até o 3º dia útil da semana subseqüente à de ocorrência do fato gerador. Sendo responsável pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIÇOS e alguns casos (IN SRF nº 177/1987) sendo responsável tributário a PRESTADORA DE SERVIÇOS.

Remuneração de Serviços Pessoais Prestados por associados de cooperativas de Trabalho.(art. 45, Lei nº 8.541/92) (artigo 652 do RIR – Decreto nº 3.000/99)

3280/1 Até o 3º dia útil da semana subseqüente à de ocorrência do fato gerador. Sendo responsável pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIÇOS.

Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a título de prestação de serviços a outras pessoas jurídicas que explorem as atividades de prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber. (artigo 29 da Lei nº 10.833/2003) a partir de 01/02/2004

5944/1 Até o 3º dia útil da semana subseqüente à de ocorrência do fato gerador. Sendo responsável pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIÇOS.

47

2.5-) Responsabilidade Tributária x Compensação Segue abaixo tabela com responsabilidade tributária e forma de

compensação de cada tipo de serviço prestado que sofre retenção de IRRF.

Os serviços elencados nos artigos : 647 do RIR/1999 649 do RIR/1999 e 8º da MP nº 232/2004 29 da Lei nº 10.833/2003 A Responsabilidade Tributária pela arrecadação do IRRF é da TOMADORA DE SERVIÇOS. A Compensação é feita pelo PRESTADOR DE SERVIÇOS, no período de apuração do IRPJ. (Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) Os serviços elencados no artigo : 652 do RIR/1999 A Responsabilidade Tributária pela arrecadação do IRRF é da TOMADORA DE SERVIÇOS. A Compensação é feita pelo PRESTADOR DE SERVIÇOS(cooperativa ou associações) : - no momento dos pagamentos dos rendimentos aos associados, aplicando-se a tabela progressiva; ou - pedido de restituição, desde que comprove a impossibilidade de sua compensação. Os serviços elencados no artigo : 651 (Comissões, Corretagens ou Representação Comercial) do RIR/1999 A Responsabilidade Tributária pela arrecadação do IRRF é da TOMADORA DE SERVIÇOS. A Compensação é feita pelo PRESTADOR DE SERVIÇOS, no período de apuração do IRPJ. (Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) Os serviços elencados no artigo : 651 (Comissões, Corretagens e Representação Comercial) do RIR/1999 – nos casos da IN SRF nº 177/1987 A Responsabilidade Tributária pela arrecadação do IRRF é do PRESTADOR DE SERVIÇOS. A Compensação é feita pelo PRESTADOR DE SERVIÇOS que poderá compensá-lo na Declaração Anual – DIPJ.

48

Os serviços elencados no artigo : 651 (Publicidade e Propaganda) do RIR/1999 A Responsabilidade Tributária pela arrecadação do IRRF é do PRESTADOR DE SERVIÇOS, por conta e ordem do TOMADORA DE SERVIÇOS. A Compensação é feita pelo PRESTADOR DE SERVIÇOS, no período de apuração do IRPJ. (Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)

2.6-) Obrigações Acessórias

2.6.1-) DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários

Federais DCTF- versão 3.0

A DCTF deve ser transmitida pela Internet até o último dia

útil da primeira quinzena do segundo mês subseqüente ao trimestre de ocorrência dos fatos geradores.

Os trimestres são considerados encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. Atenção:

A DCTF referente ao trimestre/ano em que ocorrer o início de atividades da pessoa jurídica deve conter os dados referentes aos tributos e contribuições, cujos fatos geradores ocorreram no período compreendido entre a data deste evento e o término do trimestre.

Os débitos relativos aos valores retidos conforme as

situações citadas anteriorrmente, em se tratando de pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outros pessoas jurídicas, devem ser informados na DCTF gerada pelo programa "DCTF 3.0" mediante utilização dos seus respectivos códigos de arrecadação/recolhimento.

49

2.6.2-) DIRF - Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte

Anualmente, até o dia 28 de Fevereiro do ano subseqüente, deverão os RESPONSÁVEIS TRIBUTÁRIOS apresentar à SRF a Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF, discriminando, mensalmente o somatório dos valores pagos e o total retido por Contribuinte e por código de recolhimento. (modelo Anexo II, da IN SRF nº 381/2003)

50

3-) PIS/COFINS/CSLL PIS – Contribuição para o PIS/Pasep COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

3.1-) Fato Gerador

Em se tratando de retenção de PIS/COFINS/CSLL o fato gerador,

que ocasiona a retenção são os PAGAMENTOS de alguns serviços prestados efetuados pela Pessoas Jurídicas a outras Pessoas Jurídicas de direito privado, exceto as Pessoas Jurídicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições e das Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES). Aplica-se inclusive os pagamentos efetuados por:

- associações, inclusive entidades sindicais, federações, confederações, centrais sindicais e serviços sociais autônomos;

- sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; - fundações de direito privado; ou - condomínios de edifícios.

51

Modelo Declaração para Optantes do Simples Federal

ANEXO I – da IN SRF nº 459/2004

DECLARAÇÃO Ilmo. Sr. (pessoa jurídica pagadora) (Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no CNPJ

sob o nº..... DECLARA à (nome da pessoa jurídica pagadora), para fins de não incidência na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e da Contribuição para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, que é regularmente inscrita no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), nos termos da Lei nº 9.317, de 5 de dezembro de 1996.

Para esse efeito, a declarante informa que: I - preenche os seguintes requisitos: a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da

emissão, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial;

b) apresenta anualmente Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica (Simples), em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal;

II - o signatário é representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal e à pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situação e está ciente de que a falsidade na prestação destas informações, sem prejuízo do disposto no art. 32 da Lei nº 9.430, de 1996, sujeita-lo-á, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Código Penal) e ao crime contra a ordem tributária (art. 1º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990).

Local e data...................................................... Assinatura do Responsável

52

3.2-) Tipos de Serviços Prestados

Os serviços prestados a que se refere a retenção do PIS/COFINS/CSLL são:

- limpeza;

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 75, DE 10 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE Os serviços de limpeza, conservação e manutenção, de que trata o art. 30 da Lei nº 10.833, de 29/12/2003, referem-se exclusivamente a bens imóveis, e não incluem a reforma desses bens.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 29/12/2003, art. 30; INSRF nº 34, de 29 de março de 1989.

- conservação; “proteger, preservar alguma coisa”

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 125, DE 26 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE Os pagamentos em contraprestação de serviços de lanternagem, conservação e manutenção de veículos automotores não se sujeitam à retenção na fonte das contribuições sociais.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 29/12/2003, art. 30; INSRF nº 34, de 29 de março de 1989.

- manutenção; “conservação de alguma coisa em boas condições de uso”

“Conserto = reparar, restaurar, corrigir;”

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 158, DE 14 DE ABRIL DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS. RETENÇÃO NA FONTE. MANUTENÇÃO A expressão manutenção a que se refere o art. 1o da Instrução Normativa SRF nº 381, de 2003, alcança todo e qualquer serviço de manutenção efetuado em bens móveis ou imóveis.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF no 381, de 2003; ADI SRF nº 10/2004.

53

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 21, DE 31 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – Cofins, Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. SERVIÇOS DE MANUTENÇÃO DE AUTOMÓVEIS. Os pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de serviços de manutenção de automóveis estão sujeitos à retenção na fonte da Cofins.

DISPOSITIVOS LEGAIS: art. 30 da Lei nº 10.833, de 2003; art. 1º da IN SRF nº 381, de 2003; ADI SRF nº 10, de 2004.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 123, DE 26 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF

EMENTA: PROGRAMAS DE COMPUTADOR Estão sujeitos à retenção na fonte das contribuições sociais os valores pagos em contrapartida à prestação dos serviços de desenvolvimento, instalação, manutenção e atualização de programas de computador(softwares).

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 124, DE 26 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: SERVIÇOS DE INFORMÁTICA Os pagamentos efetuados em contrapartida a serviços de suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados, caracterizam “assessoria e consultoria técnica” e estão alcançados pela incidência na fonte das contribuições sociais. Os valores pagos ou creditados em contrapartida a serviços de desenvolvimento, instalação, manutenção e atualização de programas de computador caracterizam atividades de “programação” e estão alcançados pela incidência na fonte das contribuições sociais.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 104, DE 30 DE ABRIL DE 2004

ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. SERVIÇOS DE CONSERTO E/OU MANUTENÇÃO. Os pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de serviços referentes a conserto de máquinas, motores, partes e peças de equipamentos industriais não estão sujeitos à retenção na fonte da Cofins. Contrariamente ocorre se os aludidos serviços puderem ser distinguidos como de manutenção.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º; ADI SRF nº 10, de 2004, art. 3º.

54

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 114, DE 24 DE MAIO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. SERVIÇOS DE CONSERTO E/OU MANUTENÇÃO. Os pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de serviços referentes a conserto de máquinas empregadas na fabricação de calçados não estão sujeitos à retenção na fonte da Cofins. Contrariamente ocorre se os aludidos serviços puderem ser distinguidos como de manutenção.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º; ADI SRF nº 10, de 2004, art. 3º.

- segurança; “ação de proteger algo ou alguém contra riscos”

- vigilância; “ação de vigiar, observar e tomar conta”

Até Janeiro 2005 - transporte de valores e locação de mão-de-obra;

A partir de Fevereiro 2005 - transporte; DE QUALQUER NATUREZA. - locação de mão-de-obra;

EXCETO: - empresas estrangeiras de transporte;

- a título de transporte internacional efetuadas por empresa nacional;

Artigo 5º da MP nº 232/2004

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 66, DE 04 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. LOCAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA A locação de mão-de-obra pode ser definida como o contrato pelo qual o locador se obriga a fazer alguma coisa para uso ou proveito do locatário, não importando a natureza do trabalho ou do serviço. Os trabalhos são realizados sem a obrigação de executar a obra completa, ou seja, sem a produção de um resultado determinado. Na locação de mão-de-obra, também definida como contrato de prestação de serviços, a locadora assume a obrigação de contratar empregados, trabalhadores avulsos ou autônomos sob sua exclusiva responsabilidade do ponto de vista jurídico. A locadora é responsável pelo vínculo empregatício e pela prestação de serviços, sendo que os empregados ou contratados ficam à disposição da tomadora dos serviços (locatária), que detém o comando das tarefas, fiscalizando a execução e o andamento dos serviços. A locação de mão-de-obra, a empreitada exclusivamente de mão-de-obra e a cessão de mão-de-obra têm o mesmo tratamento tributário, submetendo-se à retenção na fonte.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 2003, art. 30.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 151, DE 06 DE ABRIL DE 2004

55

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. LOCAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA Na prestação de serviços que compreende a locação de mão-de-obra e de equipamentos, em que esteja especificado na nota fiscal o total de cada um dos serviços, apenas o percentual relativo à locação de mão-de-obra sujeita-se à retenção na fonte. Se não houver especificação, identificando o valor da locação de mão-de-obra, o montante total da nota fiscal sujeita-se à retenção na fonte quando do pagamento, sendo irrelevante o que esteja previsto no contrato. Se a fonte pagadora não fizer a retenção, a responsabilidade não se comunica ao prestador dos serviços. Porém, os valores devem ser oferecidos à tributação, ainda que não tenha havido a retenção.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF nº 381, de 2003; ADI nº 10, de 2004.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 179, DE 12 DE MAIO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL

EMENTA: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE ENGENHARIA. CONSTRUÇÃO CIVIL. EXECUÇÃO DE OBRAS. Não estão sujeitas à retenção na fonte do PIS/PASEP de que trata o art. 30 da Lei nº 10.833, de 29.12.2003 as importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica pela execução de obras (construção civil) por tratar-se de serviços de engenharia excepcionados no item 17 da lista anexa à IN/SRF nº 23, de 1986.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 52 da Lei nº 7.450, de 1985; art. 647 do Decreto nº 3.000, de 1999 – RIR/1999 e IN-SRF nº 23, de 1986 e IN-SRF nº 381, de 30.12.2003.

- pela prestação de serviços de assessoria

creditícia, mercadológica, gestão de créditos, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber;

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 95, DE 18 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: REPRESENTAÇÃO COMERCIAL Não cabe a retenção na fonte das contribuições sociais sobre os valores pagos em contrapartida à prestação dos serviços de representação comercial.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.

- bem como pela remuneração de serviços profissionais.

56

Compreendem-se como serviços profissionais aqueles de que trata o artigo 647 do Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 – Regulamento do Imposto de Renda. Até JANEIRO de 2005 Artigo 647, do RIR/1999, parágrafo 1º :

1 - administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);

2 - advocacia;

3 - análise clínica laboratorial;

4 - análises técnicas;

5 - arquitetura;

6 - assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência

técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio

explorado pelo prestador do serviço);

7 - assistência social;

8 - auditoria;

9 - avaliação e perícia;

10 - biologia e biomedicina;

11 - cálculo em geral;

12 - consultoria;

13 - contabilidade;

14 - desenho técnico;

15 - economia;

16 - elaboração de projetos;

17 - engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras

assemelhadas);

18 - ensino e treinamento;

19 - estatística;

20 - fisioterapia;

21 - fonoaudiologia;

22 - geologia;

23 - leilão;

57

24 - medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue,

casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica,

hospital e pronto-socorro);

25 - nutricionismo e dietética;

26 - odontologia;

27 - organização de feiras de amostras, congressos, seminários,

simpósios e congêneres;

28 - pesquisa em geral;

29 - planejamento;

30 - programação;

31 - prótese;

32 - psicologia e psicanálise;

33 - química;

34 - radiologia e radioterapia;

35 - relações públicas;

36 - serviço de despachante;

37 - terapêutica ocupacional;

38 - tradução ou interpretação comercial;

39 – urbanismo;

40 - veterinária.

A partir de FEVEREIRO de 2005 Artigo 5º MP 232/2004

1 - administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);

2 - advocacia;

3 - análise clínica laboratorial;

4 - análises técnicas;

5 - arquitetura;

6 - assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência

técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio

explorado pelo prestador do serviço);

58

7 - assistência social;

8 - auditoria;

9 - avaliação e perícia;

10 - biologia e biomedicina;

11 - cálculo em geral;

12 - consultoria;

13 - contabilidade;

14 - desenho técnico;

15 - economia;

16 - elaboração de projetos;

17 - engenharia (construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);

18 - ensino e treinamento;

19 - estatística;

20 - fisioterapia;

21 - fonoaudiologia;

22 - geologia;

23 - leilão;

24 - medicina (a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);

25 - nutricionismo e dietética;

26 - odontologia;

27 - organização de feiras de amostras, congressos, seminários,

simpósios e congêneres;

28 - pesquisa em geral;

29 - planejamento;

30 - programação;

31 - prótese;

32 - psicologia e psicanálise;

33 - química;

34 - radiologia e radioterapia;

35 - relações públicas;

36 - serviço de despachante;

59

37 - terapêutica ocupacional;

38 - tradução ou interpretação comercial;

39 – urbanismo;

40 - veterinária.

O imposto incide independentemente da qualificação profissional dos sócios da beneficiária e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual for o valor dos serviços em relação à receita bruta.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 118, DE 24 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE Os pagamentos relativos aos serviços de assistência técnica prestados a terceiros, concernentes a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço,não se acham sujeitos à retenção na fonte das contribuições sociais.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 122, DE 25 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE Os serviços de organização e comercialização de cursos presenciais ou via internet, tendo como tema a área de saúde ou de negócios na internet, os serviços de produção de textos didáticos em medicina, os serviços de exames complementares em medicina, a aplicação de questionários de saúde, os serviços de consultoria médica via internet, o gerenciamento de programas de otimização em atendimentos médicos, a análise clínica laboratorial, a assessoria e consultoria em medicina, ensino e treinamento, acham-se sujeitos à retenção na fonte das contribuições sociais, quando de seu pagamento.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 129, DE 29 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE Os pagamentos relativos à prestação de serviços de montagem de equipamentos elétricos, de telefonia e eletrônicos (incluindo a etapa de elaboração do respectivo projeto) não se acham sujeitos à retenção na fonte das contribuições sociais. Os pagamentos relativos à prestação de serviços de elaboração de projetos, se os serviços forem isoladamente prestados, sujeitam-se à retenção na fonte das contribuições.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.

60

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 196, DE 11 DE JUNHO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: SERVIÇOS DE PUBLICIDADE Os pagamentos efetuados em contrapartida à prestação de serviços de publicidade não se sujeitam à retenção na fonte das contribuições sociais.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF nº 381, de 2003, art. 1º, § 4º.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 204, DE 15 DE JUNHO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: EMPREITADA DE OBRAS Os pagamentos dos serviços de engenharia relativos a execução de obras de construção civil com o fornecimento de materiaise de mão-de-obra, não se acham sujeitos à retenção das contribuições sociais. Entretanto, se o contrato tiver por objeto apenas a administração de obras, elaboração de projetos ou assessoria, cabe a retenção.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF nº381, de 2003; PN CST 08/1986.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 164, DE 29 DE ABRIL DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. SERVIÇOS DE ACESSO À INTERNET E INFORMÁTICA. A prestação de serviços de consultoria, criação de home pagecom utilização de linguagem de programação; registo de domínio; e ensino e treinamento estão sujeitas à retenção na fonte da CSLL, na forma da Instrução Normativa SRF nº 381/2003, por representarem prestação de serviços profissionais de que trata o art. 647 do RIR/1999. A prestação de serviços de projeto e instalação de redes de computador, provedor de acesso e informações junto à Internet, hospedagem de home pagee criação de home page sem utilização de linguagem de programação não estão sujeitas à retenção na fonte da CSLL, na forma da Instrução Normativa SRF nº 381/2003, por não representarem prestação de serviços profissionais de que trata o art. 647 do RIR/1999.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Arts. 30 a 32 e 34 a 36 da Lei nº 10.833/2003; art. 79 da Lei nº 10.406/2002 (CC/2002); art. 647 do Decreto nº 3.000/1999 (RIR/1999); e art. 1º da Instrução Normativa SRF nº 381/2003.

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 198, DE 26 DE MAIO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. REMUNERAÇÃO. SERVIÇOS CARACTERIZADAMENTE PROFISSIONAIS. Os pagamentos efetuados pela prestação de serviço de armazenagem de mercadorias e logística estão sujeitos a retenção na fonte, a título de CSLL, sob à alíquota de 1%, nos moldes do art. 30 e seguintes da Lei nº 10.833, de 2003, por caracterizarem remuneração de serviços profissionais, consistente na administração de bens ou negócios em geral, em conformidade com o § 1º, item 1 do art. 647 do Regulamento do Imposto de Renda.

61

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833/2003, art. 30 e seguintes; IN SRF nº 381/2003; Parecer Normativo CST nº 8/1986

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 120, DE 26 DE MAIO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Contribuição para o PIS/Pasep , Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. Os pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a administradoras de imóveis (imobiliárias), a título de remuneração pela prestação de serviços de administração de imóveis (administração de bens), estão sujeitos à retenção na fonte da CSLL prevista no art. 30 da Lei nº 10.833, de 2003, e no art. 1º da IN SRF nº 381, de 2003. Os pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a administradoras de imóveis (imobiliárias), a título de comissões pela mediação na realização de negócios, não estão sujeitos à retenção na fonte da CSLL prevista no art. 30 da Lei nº 10.833, de 2003, e no art. 1º da IN SRF nº 381, de 2003.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 30 da Lei nº 10.833, de 2003; art. 647, § 1º, do RIR/1999; art. 1º, § 4º, da IN SRF nº 381, de 2003.

A partir de FEVEREIRO/2005:

- PUBLICIDADE E PROPAGANDA 3.3-) Cálculo

O valor será determinado mediante a aplicação, sobre o montante

pago, do percentual de 4,65%, correspondente à soma das alíquotas de 1% da CSLL, 3% da COFINS e 0,65% de PIS.

No caso de pessoa jurídica beneficiária de isenção ou de alíquota zero, a retenção dar-se-á mediante a aplicação da alíquota específica. Por exemplo:

PJ beneficiária de isenção de COFINS, sofrerá a retenção mediante aplicação do percentual de 1,65%, sendo 1% de CSLL e 0,65% de PIS.

É DISPENSADA A RETENÇÃO PARA PAGAMENTOS DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00 (cinco mil reais);

Parágrafo 3º, do Artigo 5º, da Lei nº 10.925/2004

62

Exemplo de destaque em nota fiscal: S I S T E M Á T I C A A T É 25/07/2004 NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 03/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 4.767,50

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

CSLL – 1% - R$ 50,00 PIS – 0,65% - R$ 32,50 COFINS – 3% - R$ 150,00 TOTAL DE RETIDO – R$ 232,50

Preço Unitário Preço Total

R$ 5.000,00

Valor total da NOTA R$ 5.000,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

63

S I S T E M Á T I C A A T U A L à partir de 26/07/2004 Lei nº 10.925/2004 NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 03/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 5.000,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Preço Unitário Preço Total

R$ 5.000,00

Valor total da NOTA R$ 5.000,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

É DISPENSADA A RETENÇÃO PARA PAGAMENTOS DE

VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00 (cinco mil reais); Parágrafo 3º, do Artigo 5º, da Lei nº 10.925/2004

64

COM RETENÇÃO NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 03/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 9.535,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

CSLL – 1% - R$ 100,00 PIS – 0,65% - R$ 65,00 COFINS – 3% - R$ 300,00 TOTAL DE RETIDO – R$ 465,00

Preço Unitário Preço Total

R$ 10.000,00

Valor total da NOTA R$ 10.000,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

65

3.4-) Responsabilidade Tributária

Quando o TOMADOR de serviços efetuar o pagamento (fato gerador) dos serviços prestados excetuando a retenção de 4,65% (PIS/COFINS/CSLL) ao prestador de serviços, sendo estes os elencados no artigo 1º da IN SRF nº 381/2003 ou no artigo 647 do RIR/99 – Decreto nº 3.000/1999, o mesmo passa a ser responsável tributário pelo recolhimento dos tributos retidos.

Exemplo 01 : NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 03/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 7.818,70

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

CSLL – 1% - R$ 82,00 PIS – 0,65% - R$ 53,30 COFINS – 3% - R$ 246,00 TOTAL DE RETIDO – R$ 381,30

Preço Unitário Preço Total

R$ 8.200,00

Valor total da NOTA R$ 8.200,00

( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

66

• Valor Total da Nota Fiscal = R$ 8.200,00 • Valor Total do Boleto / Duplicata = R$ 7.818,70, se o TOMADOR efetuar

este valor de pagamento ao PRESTADOR o mesmo torna-se obrigatoriamente RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO pelo recolhimento dos TRIBUTOS RETIDOS no valor de R$ 381,30.

Exemplo 02: 1ª Nota Fiscal

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 04/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 1.400,00

04/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Preço Unitário Preço Total

R$ 1.400,00

Valor total da NOTA R$ 1.400,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

67

2ª Nota Fiscal

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 13/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 2.150,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Preço Unitário Preço Total

R$ 2.150,00

Valor total da NOTA R$ 2.150,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

68

3ª Nota Fiscal

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 15/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 1.818,20

15/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Total de serviços prestados até o período:

N.F de 04/08 (1ª) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2ª) – valor de R$ 2.150,00 N.F de 15/08 (3ª) – valor de R$ 2.080,00 TOTAL ---------------------------R$ 5.630,00 CSLL – 1% - R$ 56,30 PIS – 0,65% - R$ 36,60 COFINS – 3% - R$ 168,90 TOTAL DE RETIDO – R$ 261,80

Preço Unitário Preço Total

R$ 2.080,00

Valor total da NOTA R$ 2.080,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

• Valor Total da Nota Fiscal = R$ 2.080,00 • Valor Total do Boleto / Duplicata = R$ 1.818,20

69

3.5-) Apuração

Para efeito de cálculo do limite de retenção o período de apuração é MENSAL, ou seja, ocorrendo mais de um pagamento no MESMO MÊS À MESMA PESSOA JURÍDICA, deve-se efetuar à soma de TODOS os valores pagos no mês conforme exemplo anterior.

Observação Importante : DEDUZINDO-SE o valor retido anteriormente.

Exemplo em continuação do exemplo 02 anterior :

1ª Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 04/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 1.400,00

04/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Preço Unitário Preço Total

R$ 1.400,00

Valor total da NOTA R$ 1.400,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

70

2ª Nota Fiscal

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 13/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 2.150,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Preço Unitário Preço Total

R$ 2.150,00

Valor total da NOTA R$ 2.150,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

71

3ª Nota Fiscal

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 15/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 1.818,20

15/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Total de serviços prestados até o período:

N.F de 04/08 (1ª) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2ª) – valor de R$ 2.150,00 N.F de 15/08 (3ª) – valor de R$ 2.080,00 TOTAL ---------------------------R$ 5.630,00 CSLL – 1% - R$ 56,30 PIS – 0,65% - R$ 36,60 COFINS – 3% - R$ 168,90 TOTAL DE RETIDO – R$ 261,80

Preço Unitário Preço Total

R$ 2.080,00

Valor total da NOTA R$ 2.080,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

72

4ª Nota Fiscal

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 25/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 1.750,00

25/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Preço Unitário Preço Total

R$ 1.750,00

Valor total da NOTA R$ 1.750,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

73

5ª Nota Fiscal

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de: Data da Emissão: 26/08/2004

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

R$ 1.825,63

26/08/2004

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Honorários CONTÁBEIS

Total de serviços prestados até o período:

N.F de 04/08 (1ª) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2ª) – valor de R$ 2.150,00 N.F de 24/08 (3ª) – valor de R$ 2.080,00 N.F de 25/08 (4ª) – valor de R$ 1.750,00 N.F de 26/08 (5ª) – valor de R$ 2.000,00 TOTAL ---------------------------R$ 9.380,00 CSLL – 1% - R$ 93,80 PIS – 0,65% - R$ 60,97 COFINS – 3% - R$ 281,40 TOTAL DE RETIDO – R$ 436,17 RETIDO ANTERIORMENTE – (R$ 261,80)

Falta reter - R$ 174,37

Preço Unitário Preço Total

R$ 2.000,00

Valor total da NOTA R$ 2.000,00 ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

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3.6-) Recolhimento e Vencimento

O período para recolhimento dos tributos retidos é QUINZENAL.; Os valores retidos na quinzena, deverão ser recolhidos de forma

CENTRALIZADA, pelo estabelecimento MATRIZ da pessoa jurídica (tomador), até o ÚLTIMO DIA ÚTIL da semana subseqüente aquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica (prestador).

Exemplo para 2005

Período de Apuração Data de Vencimento De 01/01 a 15/01 21/01 De 16/01 a 31/01 04/02 De 01/02 a 15/02 25/02 De 16/02 a 28/02 11/03 De 01/03 a 15/03 24/03 De 16/03 a 31/03 08/04 De 01/04 a 15/04 22/04 De 16/04 a 30/04 06/05 De 01/05 a 15/05 27/05 De 16/05 a 31/05 10/06 De 01/06 a 15/06 24/06 De 16/06 a 30/06 08/07 De 01/07 a 15/07 22/07 De 16/07 a 31/07 12/08 De 01/08 a 15/08 26/08 De 16/08 a 31/08 0909 De 01/09 a 15/09 23/09 De 16/09 a 30/09 07/10 De 01/10 a 15/10 21/10 De 16/10 a 31/10 11/11 De 01/11 a 15/11 25/11 De 16/11 a 30/11 07/12 De 01/12 a 15/12 23/12 De 16/12 a 31/12 06/01/2006

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3.6.1-) Código de Arrecadação :

O valor da CSLL, da COFINS e para o PIS, será determinado mediante a aplicação, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65%, correspondente à soma das alíquotas de 1% da CSLL, 3% da COFINS e 0,65% para o PIS, recolhido mediante o código de arrecadação 5952.

No caso de pessoa jurídica amparada por Medida

Judicial, pela suspensão do pagamento de qualquer das contribuições referidas (CSLL,/COFINS/PIS), a pessoa que efetuar o pagamento deverá CALCULAR e RECOLHER INDIVIDUALMENTE os valores em DARF distintos para cada um deles, utilizando-se os seguintes códigos de arrecadação : 5987 no caso de CSLL; 5960 no caso de COFINS; 5979 no caso de PIS.

3.7-) Compensação

A compensação é feita pelo PRESTADOR DE SERVIÇOS,

quando referir-se aos serviços prestados elencados no artigo 1º da IN SRF nº 381/2003 ou no artigo nº 647 do RIR/1999 - Decreto nº 3.000/1999.

O prestador de serviços tem como faturamento bruto, os valores destacados nas notas fiscais, sendo assim se o tomador de serviços (responsável tributário das retenções) não efetuar o pagamentos dos serviços prestados ao PRESTADOR excetuando os 4,65% (PIS/COFINS/CSLL), o prestador de serviços então recolherá os tributos na apuração mensal. Pois se o tomador de serviços efetuar o pagamento (fato gerador) ao prestador excetuando as retenções, É ENTENDIDO que o mesmo recolherá os tributos retidos. Sendo assim permitido conforme disposições do parágrafo 1º, do artigo 5º, da IN SRF nº 381/2003, a compensação pelo PRESTADOR com impostos e contribuições DE MESMA ESPÉCIE.

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SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 20, DE 31 DE MARÇO DE 2004

ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuição para o PIS/Pasep, Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL , Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ

EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. COMPENSAÇÃO. O valor da Cofins retido na forma do art. 64 da Lei nº 9.430, de 1996, e do art. 30 da Lei nº 10.833, de 2003, é considerado antecipação e pode ser deduzido da mesma contribuição,devida relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do mês da retenção, sendo incabível sua compensação direta com tributos e contribuições de diferentes espécies.

DISPOSITIVOS LEGAIS: art. 64 da Lei nº 9.430, de 1996; arts. 30, 34 e 36 da Lei nº 10.833, de 2003; arts. 229 e 837 do Decreto nº 3.000, de 1999; art. 76 do Decreto nº 4.524, de 2002; art. 5º da IN SRF nº 306, de 2003; art. 5º da IN SRF nº 381, de 2003.

Exemplo Prático 01 : Emissão

N.F Valor N.F -

R$ Valor RECEBIDO -

R$ Data

RECEBIDA Diferença Valor

R$ 04/08/2004 1.400,00 1.400,00 04/08/2004 13/08/2004 2.150,00 2.150,00 13/08/2004 24/08/2004 2.080,00 1.818,20 24/08/2004 261,80 25/08/2004 1.750,00 1.750,00 25/08/2004 26/08/2004 2.000,00 1.825,63 26/08/2004 174,37

TOTAL 9.380,00 8.943,83 436,17 Valor a COMPENSAR em cada tributo dentro do mês : total valor recebido R$ 8.943,83 + valor de diferença R$ 436,17 Total R$ 9.380,00 Total R$ 9.380,00 x 1% de CSLL - R$ 93,80 à compensar x 0,65% de PIS - R$ 60,97 à compensar x 3% de COFINS - R$ 281,40 à compensar

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Exemplo Prático 02 : Emissão

N.F Valor N.F -

R$ Valor RECEBIDO -

R$ Data

RECEBIDA Diferença Valor

R$ 04/08/2004 1.400,00 1.400,00 09/08/2004 13/08/2004 2.150,00 2.150,00 18/08/2004 24/08/2004 2.080,00 1.818,20 27/08/2004 261,80 25/08/2004 1.750,00 1.668,63 30/08/2004 81,37 26/08/2004 * 2.000,00 * 2.000,00 * 02/09/2004

TOTAL 9.380,00 7.036,83 343,17 * valor recebido do mês seguinte ao da apuração do mês, para o próximo período. Valor a COMPENSAR em cada tributo dentro do mês : total valor recebido R$ 7.036,83 + valor de diferença R$ 343,17 Total R$ 7.380,00 Total R$ 7.380,00 x 1% de CSLL - R$ 73,80 à compensar x 0,65% de PIS - R$ 47,97 à compensar x 3% de COFINS - R$ 221,40 à compensar Valor a PAGAR em cada tributo dentro do mês : Total emitido em NF R$ 9.380,00 x 1% de CSLL - R$ 93,80 - (R$ 73,80 à compensar) = R$ 20,00 à pagar x 0,65% de PIS - R$ 60,97 - (R$ 47,97 à compensar) = R$ 13,00 à pagar x 3% de COFINS - R$ 281,40 - (R$ 221,40 à compensar) = R$ 60,00 à pagar Total de TRIBUTOS À PAGAR = R$ 93,00

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3.8-) Obrigações Acessórias

3.8.1-) DIRF - Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte Anualmente, até o dia 28 de Fevereiro do ano

subseqüente, deverão os TOMADORES apresentar à SRF a Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF, discriminando, mensalmente o somatório dos valores pagos e o total retido por Contribuinte e por código de recolhimento. (modelo Anexo II, da IN SRF nº 381/2003)

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3.8.2-) DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais

DCTF- versão 3.0

Os débitos relativos aos valores retidos conforme o artigo 30 da Lei nº 10.833/2003 (IN SRF nº 381/2003), em se tratanto de pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outros pessoas jurídicas, A PARTIR DE 25/07/2004 (Lei nº 10.925/2004), devem ser informados na DCTF gerada pelo programa "DCTF 3.0" mediante utilização dos seguintes códigos :

a-) 5979/6, sendo o débito correspondente à soma da CSLL, da Cofins e do Pis/Pasep retidos e recolhidos sob o código de receita 5952, nos demais casos.

b-)5987/4, 5960/4 e 5979/4, em se tratando dos débitos relativos à CSLL / COFINS / PIS, nos casos em que a pessoa jurídica sujeita à retenção é beneficiária de isenção ou de alíquota zero, na forma da legislação específica, ou de suspensão da exigibilidade do crédito tributário, de uma ou mais das referidas contribuições.

Os códigos 5987/4, 5960/4, 5979/4 e 5979/6 deverão ser

incluídos na tabela do programa "DCTF 3.0" mediante a utilização da opção "Manutenção da Tabela de Códigos" do menu "Ferramentas", com a inclusão das seguintes informações:

1. Código 5987/4:

Grupo de Tributo = CSLL; Periodicidade = quinzenal; Denominação = CSLL – Retenção quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurídica a pessoa jurídica de direito privado;

2. Código 5960/4: Grupo de Tributo = Cofins; Periodicidade = quinzenal; Denominação = Cofins - Retenção quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurídica a pessoa jurídica de direito privado;

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3. Código 5979/4: Grupo de Tributo = Pis/Pasep; Periodicidade = quinzenal; Denominação = Pis/Pasep – Retenção quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurídica a pessoa jurídica de direito privado; e

4. Código 5979/6:

Grupo de Tributo = Pis/Pasep;

Periodicidade = quinzenal;

Denominação = Retenção quinzenal de contribuições sobre pagamentos de pessoa jurídica a pessoa jurídica de direito privado.

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4-) INSS – Instituto Nacional da Seguridade Social A Lei nº 9.711/98 alterou o artigo 31 da Lei nº 8.212,/91, introduziu a

obrigatoriedade da retenção pela empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, a partir da competência fevereiro de 1999.

Para iniciarmos o curso temos que ter os seguintes conceitos bem definidos:

O que é Empresa Contratada: É a empresa que executa os serviços; (PRESTADOR DE SERVIÇOS)

O que é Empresa Contratante: É a empresa a qual os serviços são prestados;

(TOMADOR DE SERVIÇOS)

•O art. 149 da IN 100/03 dispõe: “Art. 149: A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, a partir da competência fevereiro de 1999, deverá reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços e recolher à Previdência Social a importância retida, em documento de arrecadação identificado com a denominação social e o CNPJ da empresa contratada, observado o disposto no art. 100”. (diz o art. 100 que o desconto e a retenção sempre se presumirão feitos, oportuna e regularmente, não lhe sendo licito alegar qualquer omissão para se eximir da obrigação, permanecendo responsável pelo recolhimento das importâncias que deixar de descontar ou de reter). RETENÇÃO DO INSS •Vejamos, agora, algumas terminologias: •Empresa Contratada: é a empresa que executa os serviços (PRESTADOR DE SERVIÇOS). •Empresa Contratante: é a empresa para a qual os serviços são prestados (TOMADORA DE SERVIÇOS). •Cessão de mão de obra: é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei 6019/74 (art. 152 da IN 100).

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RETENÇÃO DO INSS •O que são dependências de terceiros? -Resposta: São aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora de serviços (contratada) - § 1o do art. 152. -O que são serviços contínuos? •Resposta: São aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repete periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. - O que se entende por “a disposição da empresa contratante” ? •Resposta: Entende-se como sendo a cessão do trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato. - O que é empreitada? •Resposta: é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido. - Quais são os serviços sujeitos à retenção do INSS. •Resposta: Nos termos dos art. 154 e 155 da IN 100/03, enquadram-se como serviços realizados mediante mão de obra: limpeza, conservação e zeladoria; vigilância e segurança; construção civil; serviços rurais; digitação e preparação de dados para processamento; acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrança; coleta e reciclagem de lixo e resíduos; copa e hotelaria; corte e ligação de serviços públicos; distribuição; treinamento e ensino; entrega de contas e documentos; ligação e leitura de medidores; manutenção de instalações, de máquinas e equipamentos; montagem; operação de máquinas, equipamentos e veículos; operação de transporte de passageiros; portaria, recepção e ascensorista; recepção, triagem e movimentação de materiais. Promoção de vendas e eventos; secretaria de expediente; saúde; telefonia, inclusive telemarketing. Continua..... •Enquadram-se ainda, como serviços contratados como cessão de mão de obra ou empreitada: limpeza, conservação e zeladoria; vigilância e segurança; construção civil; serviços rurais e, digitação e preparação de dados para processamento. •Dispõe o art. 156 da IN 100/03 que a relação de serviços é exaustiva. •Alíquota: 11% •Base de cálculo: é o valor bruto da notas fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços emitido pela empresa prestadora de serviço mediante empreitada ou cessão de mão de obra.

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- Qual a base de cálculo quando houver fornecimento de material ou utilização de equipamento? A) Havendo previsão contratual e se os valores de material ou equipamento estiverem estabelecidos no contrato, e desde que discriminados na Nota, Fatura ou Recibo, a base de cálculo será o valor dos serviços estabelecidos no contrato; B) Não havendo discriminação dos valores de material ou equipamento no contrato, apenas a sua previsão contratual, ou seja, sem a discriminação dos valores, neste caso, a base de cálculo da retenção corresponderá, no mínimo a: •50% do valor bruto da nota, fatura ou recibo; •30% do valor bruto da nota, fatura ou recibo para os serviços de transporte de passageiros, cujas despesas de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da contratada (prestadora de serviços); (continua) •65% quando se referir à limpeza hospitalar e 80% quando se referir às demais limpezas, do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestação de serviços. C) Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos serviços contratados, mas não estiver prevista em contrato, a bae de cálculo da retenção, será, no mínimo, 50% do valor da nota, fatura ou recibo. D) Não havendo previsão contratual de fornecimento de material ou utilização de quipamento E o USO DESTE EQUIPAMENTO NÃO SEJA INERENTE AO SERVIÇO, e, MESMO HAVENDO DISCRIMINAÇÃO NA NOTA, FATURA OU RECIBO, neste caso, a base de cálculo da retenção será o valor BRUTO da nota, fatura ou recibo, exceto no caso de serviço de transporte de passageiros, cuja base de cálculo sempre corresponderá a 30% do valor bruto da nota, fatura ou recibo. •(Fund.: art. 149, 158, 159 e 160 da IN 100/03). - Qual o percentual a ser aplicado no caso de prestação de serviços em ambientes nocivos à saúde, que possibilitem a aposentadoria especial? R.: Nesta hipótese, o percentual de 11% deverá ser acrescido de 4%, 3% ou 2%, dependendo dos agentes nocivos que impliquem em aposentadoria especial de 15, 20 ou 25 anos, respectivamente. Cálculo do INSS a recolher: -Valor Bruto da Nota = R$ 2.000,00 x 11% = R$ 220,00. -Valor a ser pago à empresa prestadora de serviços = R$ 1.780,00. Data de recolhimento = até o dia 02 do mês subsequente. Informar no campo identificador da GPS, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada (prest. Serviço) e, no campo nome ou denominação social, a denominação social desta seguida da denominação social da empresa contratante (fonte pagadora), com o código 2631. - Como devo proceder o recolhimento do INSS se a contratada (prestadora de serviços) emitiu mais de uma nota, fatura ou recibo, dentro da mesma competência? R.: Neste caso, a contratante (tomadora dos serviços e fonte pagadora) deverá efetuar o recolhimento dos valores retidos em um único documento de arrecadação. •(Fund.: arts. 165, 167, 503, 506, 515 e 516 da IN 100/03).

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- Em qual situação há dispensa da retenção do INSS? A) o valor correspondente a 11% dos serviços, for inferior ao mínimo (atuais R$ 29,00). B) a contratada (prestadora de serviços) não possuir empregados, o serviço for prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de contribuição, cumulativamente (R$ 5.017,44) - (art. 157, II, da IN 100/03). C) a contratação envolver somente serviços profissionais de profissão regulamentada ou serviços de treinamento e ensino, desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais. •OBS: Nos casos da letra B e C acima, a contratada deverá apresentar declaração assinada por seu representante legal de que cumpre com as exigências legais. - Como fazer o destaque da retenção do INSS? R.: Quando da emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, a contratada (prestadora de serviços) deverá destacar o valor da retenção com o título “RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”. Esse destaque deverá ser feito logo após a descrição dos serviços prestados, a fim de produzir efeito como parcela dedutível no ato da quitação da nota fiscal, fatura ou recibo, sem alteração do valor bruto da nota, fatura ou recibo. - Havendo subcontratação, como proceder? R.: Neste caso, poderão ser deduzidos do valor da retenção a ser efetuada pela contratante (tomadora de serviços) os valores retidos da subcontratada e comprovadamente recolhidos pela contratada (prestadora de serviços), desde que todos os documentos se refiram à mesma competência e ao mesmo serviço (art. 164 da IN 100/03). - No caso de subcontratação, como deve ser feito o destaque na nota, fatura ou recibo? R.: As retenções deverão ser informadas da seguinte forma: A) Retenção para Previdência Social: Informar o valor correspondente a 11%. B) Dedução dos valores retidos de subcontratadas: informar o valor retido e recolhido da subcontratada; C) Valor Retido para Previdência Social: Informar a diferença entre a retenção (letra a) e a dedução (letra b). Essa diferença corresponderá ao valor a ser efetivamente retido pela Contratante (Tomadora de Serviços). •Obs.: A contratada (prestadora de serviços) deverá também enviar CÓPIAS à contratante dos documentos: notas, faturas ou recibos das subcontratadas com o destaque da retenção; comprovante de arrecadação e GFIP elaborada pelas subcontratadas. •(Fund.: Art. 163 e 164 da IN 100/03). - Obrigações acessórias da Empresa Contratada (Prestadora de Serviços):

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•O Art. 170 da IN 100/03, estabelece algumas obrigações adicionais para a empresa contratada, tais como: folhas de pagto distintas e o respectivo resumo geral para da estabelecimento ou obra; GFIP com as informações relativas aos tomadores de serviços para cada estabelecimento da empresa contratante ou obra; demonstrativo mensal por contratante e por contrato; totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção civil. •A empresa contratada estará dispensada de elaborar a folha de pagamento e GFIP distintas quando, comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para atender a várias empresas contratantes, alternadamente, no mesmo período, inviabilizando a individualização da remuneração desses segurados por tarefa ou por serviço contratado. - Obrigações acessórias da Empresa Contratante (Tomadora de Serviços): •Nos termos do art. 174 da IN 100/03, a empresa contratante deve manter em arquivo, em ordem cronológica, por 10 anos, as notas fiscais, faturas ou recibos, as GFIP e, se for o caso, as cópias dos documentos das subcontratadas. •Tanto a contratada como a contratante, que estiverem legalmente obrigadas a manter escrituração contábil formalizada, deverão registrar mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições sociais, inclusive sobre o valor da prestação de serviços. (art. 172 e 175 da IN 100/03). - A Retenção na Construção Civil: •Dispõe o art. 178 da IN 100/03 que: “Sujeita-se à retenção de que trata o art. 149 a prestação de serviços mediante empreitada parcial ou subempreitada de obra de construção civil e de empreitada, total ou parcial, ou subempreitada de serviços de construção civil, com ou sem fornecimento de material”. •Por sua vez, na órbita da construção civil, dispõe o art. 179 da IN 100/03 que, não se sujeita à retenção, a prestação de serviços de: administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras; assessoria ou consultorias técnicas; controle de qualidade de materiais; fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa usinada ou preparada; jateamento ou hidrojateamento; perfuração de poço artesiano; elaboração de projeto da construção civil vinculado a uma Anotação de Responsabilidade Técnica (ART); ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou outros serviços afins); serviços de topografia; instalação de antenas, de aparelhos de ar condicionado, de ventilação, de calefação ou de exaustão; locação de caçamba; locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utensílios sem fornecimento de mão de obra; venda com instalação de estrutura metálica, de equipamento ou de material com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil (ou seja, havendo prestação de serviços relativos à mão de obra utilizada na instalação do material, neste caso, os valores desses serviços comporão a base de cálculo para a retenção); fundações especiais. - Deve-se proceder à retenção do INSS para empresas optantes pelo SIMPLES? E se tratar de Entidade beneficente de assistência social? •R.: Sim. A empresa optante pelo Simples está sujeita à retenção.

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•R.: Sim. A Entidade em gozo de isenção quando for contratante, também deverá reter os 11% sobre o valor bruto da nota, fatura ou recibo. - Há diferença entre compensação e restituição? •Sim. Por compensação devemos entender como sendo o procedimento disposto no art. 212 da IN 100/03 que diz: “A empresa prestadora de serviços que sofreu retenção no ato da quitação da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, conforme previsto no art. 149, poderá compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuições devidas à Previdência Social, desde que a retenção esteja destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços”. - Se não houver o destaque da retenção, a contratada (prestadora de serviços) não poderá compensar? R.: Sim, desde que a contratante (tomadora de serviços) tenha efetuado o recolhimento desse valor. - A compensação da retenção deve se limitar aos valores devidos à Previdência Social? R.: Sim. Não é permitido efetuar compensação de contribuições destinadas a outras Entidades e Fundos (§ 2o, art. 212 da IN 100/03). - Para fins de recolhimento e compensação, como identificar a competência? R.: Neste caso, será considerada como competência aquela que corresponder à data da emissão da nota fiscal, fatura ou recibo. (§ 3o do art. 212 da IN 100/03). - As contribuições sobre o 13o salário no mês de dezembro poderão ser objeto de compensação? R.: Sim. Inteligência do § 4o do art. 212 da IN 100/03. - Se eu atrasar o recolhimento das contribuições ao INSS, posso efetuar compensações? R.: Sim, desde que o valor retido seja da mesma competência do pagamento das contribuições. - Posso compensar valores retidos de outros estabelecimentos da empresa? NÃO. A compensação do valor retido deverá ser feita no documento de arrecadação do estabelecimento da empresa que sofreu a retenção. - Como proceder na impossibilidade de compensação integral da retenção na própria competência? R.: Neste caso, o crédito a favor da empresa prestadora de serviços poderá ser compensado nas competências subsequentes, ou ser objeto de pedido de restituição. - O crédito de retenções a ser compensado em competências subsequentes estará sujeito ao acréscimo de juros? R.: Sim. Nos termos do parágrafo único do art. 213 da IN 100/03.

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- E, afinal, o que é Restituição? R.: É o procedimento em que, não se optando pela compensação dos valores retidos, ou, se após a compensação restar saldo, poderá ser requerido a restituição do valor não compensado, mediante protocolização de requerimento em qualquer agência da Previdência Social circunscricionante do estabelecimento centralizador da empresa, ou, quando estiver disponível na internet.

4.1-) Retenção

A empresa contratante deverá reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços e recolher à Previdência Social a importância retida, em documento de arrecadação identificado com a denominação social e o CNPJ da empresa contratada.

4.2-) Recolhimento

A importância retida deverá ser recolhida pela empresa contratante até o dia dois do mês seguinte ao da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, prorrogando-se este prazo para o primeiro dia útil subseqüente quando não houver expediente bancário neste dia, informando, no campo identificador do documento de arrecadação, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada e, no campo nome ou denominação social, a denominação social desta seguida da denominação social da empresa contratante.

4.3-) Compensação

- O valor retido poderá ser compensado pela empresa contratada com as contribuições devidas à Previdência Social, não podendo absorver contribuições destinadas a outras entidades e fundos, as quais deverão ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo.

- Para fins de recolhimento e de compensação da importância

retida, será considerada como competência aquela que corresponder à data da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços.

- Os valores retidos no mês de dezembro poderão ser

compensados com as contribuições devidas em decorrência do pagamento do décimo-terceiro salário. Caberá a compensação dos

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valores retidos em recolhimento efetuado em atraso, desde que o valor retido seja da mesma competência do pagamento das contribuições.

- A compensação do valor retido deverá ser feita no documento

de arrecadação do estabelecimento da empresa que sofreu a retenção, sendo vedada a compensação em documento de arrecadação referente a outro estabelecimento.

- A empresa contratada para execução de obra de construção

civil mediante empreitada total, compensará o valor eventualmente retido, em documento de arrecadação identificado com a matrícula CEI da obra para a qual foi efetuado o faturamento, vedada a compensação em documento de arrecadação referente a outra obra.

- No caso de obra de construção civil, é admitida a compensação

de saldo de retenção com as contribuições referentes ao estabelecimento da empresa ao qual se vincula a obra.

- Na impossibilidade de haver compensação integral da retenção

na própria competência, o crédito em favor da empresa prestadora de serviços poderá ser compensado nas competências subseqüentes, ou ser objeto de pedido de restituição. Caso a opção seja pela compensação em competências subseqüentes, o crédito em favor da empresa prestadora de serviços, acrescidos de juros, poderá ser compensado 100% das contribuições devidas à Previdência Social, exceto as contribuições destinadas a outras entidades e fundos, as quais deverão ser recolhidas integralmente.

Serviços Sujeitos à Retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada:

I - limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição, lavagem, enceramento, desinfecção, desentupimento, dedetização ou em outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservação de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;

II - vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia da integridade física de pessoas ou a preservação de bens patrimoniais;

III - construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de vias públicas;

IV – natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação,

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adubação, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento e embalagem ou extração de produtos de origem animal ou vegetal;

V - digitação, que compreendam a inserção de dados em meio informatizado por operação de teclados ou de similares;

VI - preparação de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como o escaneamento manual ou a leitura ótica. Serviços Sujeitos à Retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra:

I - acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação das últimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los em condição de uso;

II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando à preservação ou à conservação de suas características para transporte ou guarda;

III - acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocação em palets, empilhamento, amarração, entre outros;

IV - cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à empresa contratante, ainda que executados periodicamente;

V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o transporte, a separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilização de equipamentos tipo containers ou caçambas estacionárias;

VI - copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de todo ou de qualquer produto alimentício;

VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clínica ou em outros estabelecimentos do gênero;

VIII - corte ou ligação de serviços públicos, que tenham como objetivo a interrupção ou a conexão do fornecimento de água, de esgoto, de energia elétrica, de gás ou de telecomunicações;

IX - distribuição, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pública, de bebidas, de alimentos, de

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discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de revistas ou de amostras, entre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período a vários contratantes;

X - treinamento e ensino assim considerado o conjunto de serviços envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a capacitação de pessoas;

XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatário documentos diversos tais como conta de água, conta de energia elétrica, conta de telefone, boleto de cobrança, cartão de crédito, mala direta ou similares;

XII - ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilização de determinado produto ou serviço;

XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), consumo de água, de gás ou de energia elétrica;

XIV - manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe à disposição da contratante;

XV - montagem, que envolvam a reunião sistemática, conforme disposição predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peças de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;

XVI - operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacionados com a sua movimentação ou funcionamento envolvendo serviços do tipo manobra de veículo, operação de guindaste, painel eletro-eletrônico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminhão fora-de-estrada;

XVII - operação de pedágio ou de terminal de transporte, que envolvam a manutenção, a conservação, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, aéreo ou aquático, de rodovia, de via pública, e que envolvam serviços prestados diretamente aos usuários;

XVIII - operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concessão ou de subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aquático ou aéreo;

XIX - portaria, recepção ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle do trânsito de pessoas em locais de acesso público ou à distribuição de encomendas ou de documentos;

XX - recepção, triagem ou movimentação, relacionados ao recebimento, à contagem, à conferência, à seleção ou ao remanejamento de materiais;

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XXI - promoção de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade

colocar em evidência as qualidades de produtos ou a realização de shows, de feiras, de convenções, de rodeios, de festas ou de jogos;

XXII - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas;

XXIII - saúde, quando prestados por empresas da área da saúde e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado físico, mental ou emocional desses pacientes;

XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operação de centrais ou de aparelhos telefônicos ou de tele-atendimento.

4.4-) Retenção na Construção Civil Sujeita-se à retenção a prestação de serviços de Construção Civil mediante empreitada parcial ou subempreitada de obra de construção civil e de empreitada, total ou parcial, ou subempreitada de serviços de construção civil, com ou sem fornecimento de material.

Não se sujeita à retenção, a prestação de serviços de: I - administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras; II - assessoria ou consultoria técnicas; III - controle de qualidade de materiais; IV - fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa usinada ou preparada; V - jateamento de areia ou hidrojateamento; VI - perfuração de poço artesiano; VII - elaboração de projeto da construção civil vinculado a uma Anotação de Responsabilidade Técnica (ART); VIII - ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou outros serviços afins); IX - serviços de topografia; X - instalação de antenas, de aparelhos de ar condicionado, de ventilação, de calefação ou de exaustão, com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil; XI - locação de caçamba; XII - locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utensílios sem fornecimento de mão-de-obra; XIII - venda com instalação de estrutura metálica, de equipamento ou de material, com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil; XIV - fundações especiais.

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Havendo para a mesma obra, contratação dos serviços relacionados acima e, simultaneamente, o fornecimento de mão-de-obra para execução de outro serviço sujeito à retenção, aplicar-se-á a retenção apenas a este serviço, desde que o valor de cada serviço esteja discriminado em contrato.

Empresa optante pelo SIMPLES A empresa optante pelo SIMPLES que prestar serviços mediante

cessão de mão-de-obra ou empreitada, está sujeita à retenção sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços emitido, porém, não se aplica no período de 1º de janeiro de 2000 a 31 de agosto de 2002.

4.5-) Entidade beneficente de assistência social

A entidade beneficente de assistência social em gozo de isenção, quando for contratante de serviços mediante cessão de mão-de-obra ou de empreitada, está também sujeita à obrigação de reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços e à de recolher a importância retida.

Base de Cálculo da Retenção

Havendo previsão contratual de fornecimento de material ou de utilização de equipamento próprio ou de terceiros, exceto o manual, para a execução dos serviços, esses valores serão deduzidos da base de cálculo desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.

O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de

equipamento de terceiros, utilizado na execução do serviço, não poderá ser superior ao valor de aquisição ou de locação para fins de apuração da base de cálculo da retenção.

Quando o fornecimento de material ou a utilização de

equipamento próprio ou de terceiros, exceto o manual, estiver previsto em contrato, mas sem discriminação dos valores de material ou equipamento, a base de cálculo da retenção corresponderá, no mínimo, a:

I - cinqüenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do

recibo de prestação de serviços;

II - trinta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços para os serviços de transporte passageiros, cujas

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despesas de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da contratada;

III - sessenta e cinco por cento quando se referir à limpeza hospitalar e oitenta por cento, quando se referir às demais limpezas, aplicados sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços.

Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos serviços contratados, mas não estiver prevista em contrato, a base de cálculo da retenção corresponderá, no mínimo, a cinqüenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, observando-se, no caso da prestação de serviços na área da construção civil, os percentuais abaixo relacionados:

I - pavimentação asfáltica: dez por cento;

II - terraplenagem, aterro sanitário e dragagem: quinze por cento;

III - obras de arte (pontes ou viadutos): quarenta e cinco por cento;

IV - drenagem: cinqüenta por cento;

V - demais serviços realizados com a utilização de equipamentos, exceto

manuais: trinta e cinco por cento.

Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços constar a execução de mais de um dos serviços, cujos valores não constem individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, deverá ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de serviço conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato não permitir identificar o valor de cada serviço.

Os valores pagos a título de adiantamento deverão integrar a

base de cálculo da retenção por ocasião do faturamento dos serviços prestados.

4.6-) Dispensa da Retenção

A contratante fica dispensada de efetuar a retenção, quando: I - o valor correspondente a onze por cento dos serviços contidos em cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços for inferior ao limite mínimo estabelecido pelo INSS para recolhimento em documento de arrecadação (atualmente é R$ 29,00); II - a contratada não possuir empregados, o serviço for prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário-de-contribuição, cumulativamente;

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Para comprovação dos requisitos previstos, a contratada apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que não possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário-de-contribuição.

III - a contratação envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício de profissão regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino, assim considerado o conjunto de serviços envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a capacitação de pessoas, desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.

Para comprovação dos requisitos no item III, a contratada apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que o serviço foi prestado por sócio da empresa, profissional de profissão regulamentada, ou, se for o caso, profissional da área de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais ou consignando o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.

Para fins do disposto no item III, são serviços profissionais

regulamentados pela legislação federal, entre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aeroviários, agenciadores de propaganda, agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários, auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas, contabilistas, economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos, farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos, meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias, taquígrafos, técnicos de arquivos, técnicos em biblioteconomia, técnicos em radiologia e tecnólogos.

4.7-) Deduções da Base de Cálculo

Poderão ser deduzidas da base de cálculo da retenção as parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, que correspondam:

I - ao custo da alimentação in natura fornecida pela contratada, de

acordo com os programas de alimentação aprovados pelo Ministério do Trabalho e Emprego (MTE;

II - ao fornecimento de vale-transporte de conformidade com a legislação própria.

O valor relativo à taxa de administração ou de agenciamento, ainda que figure discriminado na nota fiscal, na fatura ou no recibo de

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prestação de serviços, não poderá ser objeto de dedução da base de cálculo da retenção, inclusive no caso de serviços prestados por trabalhadores temporários.

Na hipótese da empresa contratada emitir duas notas fiscais,

faturas ou recibos, relativos ao mesmo serviço, uma contendo o valor correspondente à taxa de administração ou de agenciamento e a outra o valor da remuneração dos trabalhadores utilizados na prestação do serviço, a retenção incidirá sobre o valor de cada uma dessas notas, faturas ou recibos.

Destaque da Retenção

Quando da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, a contratada deverá destacar o valor da retenção com o título de “RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”.

O destaque do valor retido deverá ser identificado logo após a

descrição dos serviços prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutível no ato da quitação da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, sem alteração do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestação de serviços. A falta do destaque do valor da retenção, constitui infração.

4.8-) Obrigações da Empresa Contratada

A empresa contratada deverá elaborar:

I - folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para todos os funcionários alocados na prestação de serviços;

II- GFIP com as informações relativas aos tomadores de serviços,

para cada estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construção civil, utilizando os códigos de recolhimento próprios da atividade, conforme normas previstas no Manual da GFIP;

III - demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante legal, contendo: a) a denominação social e o CNPJ da contratante ou a matrícula CEI da obra de construção civil; b) o número e a data de emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços; c) o valor bruto, o valor retido e o valor liquido recebido relativo à nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;

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d) a totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso.

A empresa contratada fica dispensada de elaborar folha de

pagamento e GFIP distintas por estabelecimento ou obra de construção civil em que realizar tarefa ou prestar serviços, quando, comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para atender a várias empresas contratantes, alternadamente, no mesmo período, inviabilizando a individualização da remuneração desses segurados por tarefa ou por serviço contratado. Considera-se serviços prestados alternadamente aqueles em que a tarefa ou o serviço contratado seja executado por trabalhador ou equipe de trabalho em vários estabelecimentos ou várias obras de uma mesma contratante ou de vários contratantes, por etapas, numa mesma competência.

- A contratada legalmente obrigada a manter escrituração contábil formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições sociais, inclusive a retenção sobre o valor da prestação de serviços.

- O lançamento da retenção na escrituração contábil deverá discriminar:

I - o valor bruto dos serviços; II - o valor da retenção; III - o valor líquido a receber.

Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total das notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços e pela soma total da retenção, por mês, por contratante, a empresa contratada deverá manter em registros auxiliares a discriminação desses valores, por contratante.

4.9-) Obrigações da Empresa Contratante

A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em ordem cronológica, durante o prazo de dez anos, as notas fiscais, as faturas ou os recibos de prestação de serviços, as correspondentes GFIP e, se for o caso, as cópias dos documentos relacionados abaixo:

I- As notas fiscais, as faturas ou dos recibos de prestação de

serviços das subcontratadas com o destaque da retenção;

II - Os comprovantes de arrecadação dos valores retidos das subcontratadas;

III - A GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo "Inscrição Tomador CNPJ/CEI", o CNPJ da contratada ou a matrícula CEI da obra e, no campo "denominação social Tomador de Serviço/obra construção civil", a denominação social da empresa contratada.

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A contratante, legalmente obrigada a manter escrituração contábil

formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições sociais, inclusive a retenção sobre o valor dos serviços contratados.

O lançamento da retenção na escrituração contábil deverá

discriminar: I - o valor bruto dos serviços; II - o valor da retenção; III - o valor líquido a pagar.

Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total das

notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços e pela soma total da retenção, por mês, por contratada, a empresa contratante deverá manter em registros auxiliares a discriminação desses valores, individualizados por contratada.

A empresa contratante legalmente dispensada da apresentação

da escrituração contábil deverá elaborar demonstrativo mensal, assinado pelo seu representante legal, relativo a cada contrato, contendo as seguintes informações: I - a denominação social e o CNPJ da contratada; II - o número e a data da emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços; III - o valor bruto, a retenção e o valor liquido pago relativo à nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços; IV - a totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção civil e por estabelecimento da contratada, conforme o caso.

4.10-) Retenção na Prestação de Serviços em Condições Especiais

Quando a atividade exercida pelo segurado empregado na

empresa contratante o expuser a agentes nocivos, de forma a possibilitar a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho em condições especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade física, o percentual da retenção aplicado sobre o valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, emitida a partir 1º de abril de 2003, deve ser acrescido de quatro, três ou dois pontos percentuais, respectivamente, perfazendo a alíquota total de quinze, quatorze ou treze pontos percentuais, incidindo sobre o valor dos serviços prestados por esses segurados.

A empresa contratada deverá emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços específica para os serviços prestados em condições especiais pelos segurados empregados ou discriminar na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços a remuneração desses segurados.

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Exercícios de Fixação : PIS/COFINS/CSLL Lei nº 10.833/2003, IN SRF nº 381/2003 e Lei nº 10.925/2004

1-) Qual o fato gerador da retenção?

2-) Resumidamente quais os tipos de serviços estão sujeitos a retenção ?

3-) Qual o período de apuração da retenção ?

4-) Qual o período de recolhimento dos tributos retidos ?

5-) Qual o código de arrecadação e vencimento dos tributos

retidos?

6-) A compensação é feita por qual contribuinte ? Em que momento ? Para quais tributos ?

7-) A DIRF é uma obrigação acessória Anual que deve ser entregue em qual data e por qual contribuinte ?

8-) Na DCTF qual o contribuinte deverá informar os tributos retidos ? Sendo código de arrecadação 5952, qual o código para preenchimento na DCTF ?

9-) Calcule os tributos retidos nos casos abaixo e identifique a data de vencimento quando houver retenção.

99

a-) Data da NF Valor da NF R$ Data do Recebimento da NF 01/08 700,00 05/08 10/08 1.900,00 15/08 15/08 2.100,00 20/08 20/08 3.000,00 25/08 25/08 800,00 30/08 30/08 950,00 05/09 b-) Data da NF Valor da NF R$ Data do Recebimento da NF 03/08 2.200,00 05/08 07/08 2.750,00 07/08 15/08 100,00 15/08 27/08 3.100,00 30/08 IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte

1-) Qual o fato gerador da retenção?

2-) Resumidamente quais os tipos de serviços estão sujeitos a retenção ?

3-) Calcule os tributos retidos, e identifique a data de vencimento quando houver retenção.

a-) REGIME COMPETÊNCIA Data NF Valor NF R$ Data Receb.NF Tipo/Serviço 05/01 700,00 10/01 segurança 10/01 1.900,00 17/01 publicidade 20/01 2.100,00 20/01 digitação 27/01 3.000,00 10/02 locação de bens (móveis)

100

b-) REGIME CAIXA Data NF Valor NF R$ Data Receb.NF Tipo/Serviço 05/01 700,00 10/01 segurança 10/01 1.900,00 17/01 locação de bens (móveis) 20/01 2.100,00 20/01 digitação 27/01 3.000,00 10/02 publicidade

101

IDENTIFICAR / CALCULAR: a-) AS RETENÇÕES DE ISSQN, IRRF e PIS/COFINS/CSLL se houver: b-) Em cada caso (ISSQN, IRRF e PIS/COFINS/CSLL), quem é o RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO c-) Qual a data de vencimento de cada tributo? d-) Qual o documento e código de arrecadação de cada tributo?

Serviço de : LIMPEZA Tomador do Município de Santos

Prestador do Município de Santo André Execução no Município de São Paulo

Valor do Serviço Prestado R$ 16.200,00 Data de Emissão 19/01

Data de Pagamento 07/03 Regime de contabilização : CAIXA

102

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIÇOS Série A Tributados Subsérie ( se houver ) Via: Nº:

( Dados relativos ao emitente ) Endereço:

Município: Estado:

Inscrição no CNPJ / CPF No.: Inscrição no CCM

No.: Natureza da Operação - Prestação de Serviços de:

Data da Emissão:

FATURA FATURA / DUPLICATA DUPLICATA

NO. Valor Número de Ordem VENCIMENTO

001

PARA USO DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ até __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condições Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado:

Endereço:

Município: Estado:

Praça do Pagamento: Inscrição CCM no.: Inscrição CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso

Deve(m) à _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida à __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

a importância acima, correspondente à Prestação de Serviços abaixo discriminada:

Unidade Quantidade Discriminação

Preço Unitário Preço Total

Valor total da NOTA R$ ( Nome, endereço e os números de inscrição no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantida-

de de impressão, o número de ordem da primeira e da última nota impressa e respectiva série, subsérie se

houver e o número da autorização para impressão de documentos fiscais )

TAMANHO NÃO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

103

5-) Fundamentação Legal : Lei nº 10.833/2003

IN SRF nº 381/2003

IN SRF nº 459/2004

MP nº 232/2004

Lei nº 10.925/2004

Ato Declaratório Executivo - CORAT nº 69/2004

Decreto nº 3.000/1999 – RIR/1999

Marchezin, Glauco. Azevedo, Osmar Reis. Concórdia, Renato Mendes. Manual Prático de Retenção de Impostos e Contribuições. 2ª edição. São Paulo – IOB Thomson, 2004. www.receita.fazenda.gov.br www.legalmatic.com.br Lei nº 9.711/98 Lei nº 8.212/91 Instrução Normativa DC nº 68/2002 Instrução Normativa DC nº 69/2002 Instrução Normativa DC nº 71/2002 Instrução Normativa DC nº 80/2002 Instrução Normativa DC nº 89/2002 Instrução Normativa DC nº 100/2003