Apuração do imposto de renda e contribuição social sobre o lucro real

� De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, o conceito de Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela própria legislação do Imposto de Renda.

� O lucro real é apurado em um livro fiscal, denominado Livro de Apuração do lucro Real (LALUR)

� Adições - São valores que, pela legislação do IR serão obrigatoriamente adicionados ao lucro líquido contábil para o cálculo do Lucro Real que é a base do Imposto de Renda. Normalmente são despesas que a empresa contabilizou e não são dedutíveis do IR, como por exemplo Despesas com PCLD, Muitas ficais, Brindes, etc.

� Exclusões – São as despesas que não foram contabilizadas e, que pela legislação do IR são dedutíveis. Exemplo: depreciação acelerada incentivada.As receitas que foram computadas, mas que não são tributadas pelo imposto de renda. Exemplo: Receita com desapropriações.

� Compensações - A legislação ainda permite que o contribuinte de forma facultativa venha a compensar os prejuízos fiscais apurados em períodos anteriores, com o lucro real do período em curso. Tal compensação estálimitada a 30% do lucro líquido após as adições e exclusões, mas antes das compensações, e desde que a pessoa jurídica mantenha o controle de tais prejuízos na parte “B” do livro fiscal denominado de Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR.

� ExemploLUCRO BRUTO 1.000(-) DESPESAS OPERACIONAIS

PROPAGANDA (200)DESPESA C/ PCLD (50)MULTAS FISCAIS (150)OUTRAS DESPESAS (250)

+ RECEITA COM DESAPROP. 500RESULTADO ANTES DA CSLL/ IR 850

RESULTADO ANTES DA CSLL E IR: 850

LALUR:RES. ANTES CSLL/IR 850

ADIÇÕES:DESP C/ PCLD + 50MULTAIS FISCAIS + 250EXCLUSÕES:REC. C/ DESAPRO. – 500

COMPENSAÇÃO:PREJUÍZOS FISC. - 195

LUCRO REAL: 455

CSLL E IR:455 X 9% = 40,95455 X 15% = 68,25TOTAL 109,20

LUCRO BRUTO 1.000(-) DESPESAS OPERACIONAIS

PROPAGANDA (200)DESPESA C/ PCLD (50)MULTAS FISCAIS (150)OUTRAS DESPESAS (250)

+ RECEITA COM DESAPROP. 500RESULTADO ANTES DA CSLL/ IR 850(-) CSLL E IR (109,20)RESULTADO DEPOIS DA CSLL/IR 740,80

� Após apurado o Resultado do Exercício e calculado as provisões para Contribuição Social e para pagamento do Imposto de Renda, deverão ser calculadas e contabilizadas as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, e as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados; caso sejam previstas no estatuto das empresas. Essas participações funcionam como um prêmio, retirado do lucro das empresas.

� São títulos de crédito, emitidos por Sociedades Anônimas, que conferem a seus titulares direitos de créditos junto a elas, nas condições constantes das escrituras de emissão ou dos certificados. Normalmente rendem juros e correção monetária e participação nos lucros. São garantidas pelo Ativo da empresa emissora e asseguram preferência no resgate sobre os demais títulos da empresa.

� são títulos negociáveis sem valor nominal e estranhos ao capital social que podem ser criados pela Sociedade por Ações, em qualquer tempo. Esses títulos podem ser negociados pela empresa ou cedidos gratuitamente a empregados, clientes etc., de acordo com a vontade da empresa. O único Direito que o detentor desses títulos tem é a participação nos lucros, que não poderá ser superior a um décimo do lucro apurado.

� Com base no Resultado do Exercício de uma empresa “X”, após a Provisão para o Imposto de Renda ,no valor de R$ 414.205, calculamos as seguintes participações: Debêntures (10%); Empregados, 10%; Administradores, 10%, Partes Beneficiárias, 10%; e contribuições para Instituições, 10%.

� Resultado do Exercício antes da Provisão p/ IR 543.700� - Prejuízos Acumulados (Contábil) ______� - Provisão para o IR (129.495)� = Base de Cálculo para Debêntures 414.205� - Participação Debêntures (10%) (41.420)� = Base de Cálculo para partic. de empregados 372.785� - Participação Empregados (10%) (37.278)� = Base de Cálculo p/ partic. administradores 335.507� - Participação administradores (10%) (33.550)� = Base de Cálculo para partes beneficiárias 301.951� - Partes beneficiárias (10%) (30.195)� = Base de Cálculo para contribuições 271.762� - Participações p/ contribuições (10%) ( 27.176)� Total das participações 169.619