APLICACIÓN PRÁCTICA CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESLa empresa “COMERCIALIZADORES INFORMÁTICOS” S.A.C. dedicada a la importación y venta de computadoras, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa. De acuerdo a la información proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010, cuyo detalle se muestra inmediatamente: 

 

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOACTIVO CORRIENTE   PASIVO CORRIENTE  Caja y Bancos 120,000 Obligaciones Financieras 12,970Cuentas por Cobrar Comerciales

12,000 Cuentas por Pagar Comerciales

36,000

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

8,000 Cuentas por Pagar a Vinculadas

24,000

Existencias 120,000 Otras Cuentas por Pagar 31,200TOTAL ACTIVO CORRIENTE

260,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE

104,170

       ACTIVO NO CORRIENTE      Inmuebles, Maquinaria yEquipo (neto de depreciaciónacumulada)

52,000 PASIVO NO CORRIENTE  

TOTAL ACTIVONO CORRIENTE

52,000 Deudas a Largo Plazo 47,030

    TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

47,030

           TOTAL PASIVO 151,200           PATRIMONIO NETO      Capital 150,000    Resultados Acumulados 10,800    TOTAL PATRIMONIO

NETO160,800

TOTAL ACTIVO 312,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO

312,000

 a) Caja y BancosEste rubro está compuesto por: - Efectivo                                                                     S/. 5,000- Cuenta Corriente Banco de la Nación                            S/. 115,000Total                                                                           S/. 120,000

======= b) Cuentas por cobrar comercialesEste rubro comprende: 

- Factura Nº. 001-2010 (20.10.2010) Comercial Luz S.A.C.                      S/. 8,000- Factura Nº. 001-2016 (25.10.2010) Importaciones 2000 E.I.R.L  S/. 4,000- Factura Nº. 001-2023 (21.11.2010) Vida Total S.A.C. (Relacionada)       S/. 8,000Total                                                                                                  S/. 20,000

======c) ExistenciasEl rubro Existencias incluye básicamente lo siguiente: 

 

CANTIDAD

UNIDADMEDIDA

DESCRIPCIÓN COSTOUNITARIO

TOTALEXISTENCIAS

30 Unidad Computadoras Personales

2,000.00 60,000.00

20 Unidad Laptop Shipibo 2,500.00 50,000.0010 Unidad Impresoras XP 300 1,000.00 10,000.00

Total 120,000.00 d) Inmuebles, maquinaria y equipoEl detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente: 

 

DETALLE FECHAADQUISICIÓN

VALOR DEADQUISICIÓ

N

DEPRECIACIÓN

ACUMULADAVALORNETO

01 Automóvil 20.12.1988 30,000 (30,000) 001 Camioneta

4 x 4 20.12.2008 65,000 (13,000) 52,000 e) Obligaciones FinancierasEl rubro “Obligaciones Financieras” comprende un Préstamo Bancario de S/. 60,000, otorgado por el Banco de la Nación, de los cuales S/. 2,970 serán cancelados en el año 2011. f) Cuentas por Pagar ComercialesEste rubro comprende: - Factura Nº 001-385 (20.12.2010) Panetones 2000 S.A.C.                                  S/. 5,000- Factura Nº 001-186 (25.10.2010) Importaciones Siglo XXI S.R.L            S/. 31,000- Factura Nº 001-986 (21.11.2010) Distribuidora Hnos. S.A.C. (Relacionada)         S/. 24,000Total                                                                                                              S/. 60,000

======g) Otras cuentas por pagarEste rubro comprende las siguientes cuentas por pagar: - 4011 IGV por pagar                                        S/. 10,500- 4031 ONP por pagar                                       S/. 10,000                               - 4032 EsSalud por pagar                                  S/. 10,700Total                                                               S/. 31,200

======h) Capital

 

 

ACCIONISTAS TIPO DEACCIONES

NºACCIONES

VALORUNITARIO

TOTALEN S/.

Fernando Tapia Comunes 300 100.00 30,000.00

Miguel Cáceres Comunes 400 100.00 40,000.00Benjamín Sosa Comunes 200 100.00 20,000.00

Juan Castro Comunes 600 100.00 60,000.00  TOTAL     150,000.00

 En relación a esto, nos solicitan ayuda a efectos de llenar el Libro de Inventarios y Balances del Ejercicio 2010. SOLUCIÓN:A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa “COMERCIALIZADORES INFORMÁTICOS” S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del Libro de Inventarios y Balances debidamente llenados. IMPORTANTERespecto de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, es preciso indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en alguno de ellos, no será necesario el llenado de los mismos.