livro manuais p conc-minardi-manual de dir tributario-7ed

SUMÁRIO

Capítulo 1

CONSIDERAÇÕES INICIAIS ......................................................................................................... 21

1. Breves considerações sobre o direito financeiro ................................................................................... 212. Direito tributário. Noção conceptual.................................................................................................. 24

2.1. Autonomia do Direito Tributário ............................................................................................. 242.2. Relação do Direito Tributário com Outros Ramos do Direito .................................................. 26

3. Tributo ............................................................................................................................................... 263.1. Conceito .................................................................................................................................. 263.2. Espécies de Tributos ................................................................................................................. 30

4. A função do tributo no ordenamento jurídico .................................................................................... 344.1. Introdução ............................................................................................................................... 344.2. O Tributo Fiscal ....................................................................................................................... 354.3. O Tributo Extrafiscal ................................................................................................................ 36

5. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 396. Informativo ........................................................................................................................................ 407. Questões ............................................................................................................................................ 418. Gabarito............................................................................................................................................. 54

Capítulo 2

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA ...................................................................................................... 65

1. Conceito ............................................................................................................................................ 652. Características da competência tributária............................................................................................ 67

2.1. Indelegabilidade ....................................................................................................................... 672.2. Facultatividade ......................................................................................................................... 682.3. Incaducabilidade ...................................................................................................................... 692.4. Inalterabilidade ........................................................................................................................ 702.5. Irrenunciabilidade .................................................................................................................... 70

3. Classificação da competência tributária .............................................................................................. 714. Repartição das receitas tributárias ....................................................................................................... 735. Exercício da competência tributária .................................................................................................... 756. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 787. Informativo ........................................................................................................................................ 798. Questões ............................................................................................................................................ 809. Gabarito............................................................................................................................................. 116

Capítulo 3

LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR .................................................................................... 139

1. Limites ao exercício da competência ................................................................................................... 1392. Princípios. Noção conceptual ............................................................................................................. 140

2.1. Princípio da Legalidade ............................................................................................................ 1412.1.1. Atenuação do Princípio da Legalidade ........................................................................ 144

2.1.1.1. Questões .................................................................................................... 146 Gabarito .................................................................................................... 153

MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO – Josiane Minardi8

2.1.2. O Princípio da Legalidade e a Medida Provisória ........................................................ 1592.2. Princípio da Tipicidade ............................................................................................................ 1612.3. Princípio da Capacidade Contributiva ..................................................................................... 163

2.3.1. Questões .................................................................................................................... 176 Gabarito ..................................................................................................................... 1792.3.2. A Capacidade Contributiva e a Igualdade ................................................................... 181

2.3.2.1. Breves Considerações sobre o Princípio da Igualdade ................................. 1812.3.3. A Relação do Princípio da Capacidade Contributiva e o Princípio da Igualdade ......... 1852.3.4. Questões .................................................................................................................... 187 Gabarito ..................................................................................................................... 1902.3.5. A Capacidade Contributiva e a Progressividade .......................................................... 1932.3.6. Questões .................................................................................................................... 200 Gabarito ..................................................................................................................... 202

2.4. A capacidade Contributiva e o Não Confisco ........................................................................... 2042.4.1. Questões .................................................................................................................... 212 Gabarito ..................................................................................................................... 215

2.5. Princípio da Solidariedade Tributária ....................................................................................... 2182.5.1. Questões .................................................................................................................... 220 Gabarito ..................................................................................................................... 220

2.6. Princípio da Irretroatividade .................................................................................................... 2212.6.1. O Princípio da Irretroatividade e os Fatos Geradores Periódicos ................................. 2312.6.2. O Princípio da Irretroatividade e a Súmula nº 584 do STF ........................................ 2332.6.3. O Princípio da Irretroatividade e as Decisões Administrativas .................................... 2352.6.4. Questões .................................................................................................................... 236 Gabarito ..................................................................................................................... 241

2.7. Princípio da Anterioridade ....................................................................................................... 2442.7.1. O Princípio da Anterioridade e o Art. 104 do CTN ................................................... 2512.7.2. O Princípio da Anterioridade Nonagesimal e as Medidas Provisórias .......................... 2532.7.3. Questões .................................................................................................................... 254 Gabarito ..................................................................................................................... 269

2.8. Princípio da Liberdade de Tráfego ............................................................................................ 2802.8.1. Questões .................................................................................................................... 283 Gabarito ..................................................................................................................... 285

2.9. Princípio da Uniformidade Geográfica ..................................................................................... 2862.9.1. Questões .................................................................................................................... 288 Gabarito ..................................................................................................................... 294

2.10. Princípio da Uniformidade da Tributação da Renda nos Títulos da Dívida Pública e nos Ven-cimentos dos Funcionários Públicos ......................................................................................... 298

2.11. Princípio da Proibição das Isenções Heterônomas .................................................................... 2992.11.1. Questões .................................................................................................................... 300 Gabarito ..................................................................................................................... 303

2.12. Princípio da Não Discriminação Quanto à Procedência ou ao Destino .................................... 3052.12.1. Questões .................................................................................................................... 307 Gabarito ..................................................................................................................... 309

3. Imunidade tributária .......................................................................................................................... 3113.1. Natureza .................................................................................................................................. 3113.2. Interpretação da Norma Constitucional Imunizante ................................................................ 3143.3. Classificação das Imunidades ................................................................................................... 316

3.3.1. Imunidades Excludentes e Incisivas ............................................................................ 3163.3.2. Imunidades Subjetivas, Objetivas e Mistas ................................................................. 317

SUMÁRIO 9

3.3.3. Imunidades Ontológicas e Políticas ............................................................................ 3173.3.4. Imunidades Condicionáveis e Incondicionadas .......................................................... 3173.3.5. Imunidades Genéricas e Específicas ............................................................................ 318

3.4. Imunidades Genéricas .............................................................................................................. 3193.4.1. Imunidade Recíproca ................................................................................................. 319

3.4.1.1. Imunidade Recíproca e a Transferência da Prestação dos Serviços Públicos a Terceiros .................................................................................................. 327

3.4.1.2. Imunidades Recíprocas e os Impostos Indiretos ......................................... 3343.4.2. Imunidade dos Templos de Qualquer Culto ............................................................... 3353.4.3. Imunidade Subjetiva .................................................................................................. 337

3.4.3.1. Imunidade das Entidades de Assistência Social Sem Fins Lucrativos ........... 3423.4.3.2. Imunidade das Entidades de Educação Sem Fins Lucrativos ...................... 3453.4.3.3. Imunidade dos Partidos Políticos e Suas Fundações.................................... 347

3.4.4. Imunidade dos Livros, Jornais, Periódicos e Papel Destinado à Sua Impressão ............ 3483.4.5. Imunidade dos CD’S e DVD’S .................................................................................. 354

3.5. Imunidade Tributária e Substituição Tributária ........................................................................ 3544. Quadro sinótico ................................................................................................................................. 3565. Informativos ...................................................................................................................................... 3616. Questões ............................................................................................................................................ 3807. Gabarito............................................................................................................................................. 399

Capítulo 4

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA ........................................................................................................... 415

1. Introdução ......................................................................................................................................... 4152. Leis .................................................................................................................................................... 416

2.1. Lei Ordinária ........................................................................................................................... 4182.2. Lei Complementar ................................................................................................................... 4182.3. Lei Delegada ............................................................................................................................ 423

3. Medida provisória .............................................................................................................................. 4244. Tratados e convenções internacionais ................................................................................................. 4265. Tratados e convenções internacionais e a isenção heterônoma ............................................................. 4286. Decreto legislativo .............................................................................................................................. 4307. Decreto .............................................................................................................................................. 4308. Resolução ........................................................................................................................................... 4319. Normas complementares .................................................................................................................... 432

9.1. Atos Normativos Expedidos pela Autoridade Administrativa .................................................... 4329.2. Decisões dos Órgãos Singulares ou Coletivos com Eficácia Normativa ..................................... 4349.3. Práticas Reiteradas da Autoridade Administrativa ..................................................................... 4349.4. Convênios Celebrados pelos Entes Federativos ......................................................................... 435

10. A divisão das fontes do direito tributário ............................................................................................ 43611. Vigência da aplicação da legislação tributária ...................................................................................... 437

11.1. Vigência no Espaço .................................................................................................................. 43911.2. Vigência no Tempo .................................................................................................................. 439

12. Aplicação da lei .................................................................................................................................. 44113. Interpretação de integração da legislação tributária ............................................................................. 44214. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 44415. Informativos ...................................................................................................................................... 44716. Questões ............................................................................................................................................ 45117. Gabarito............................................................................................................................................. 472


Capítulo 5

A REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA .................................................................... 489

1. A estrutura da norma jurídica............................................................................................................. 4891.1. A Estrutura da Norma Jurídico-Tributária ................................................................................ 490

2. A regra matriz de incidência tributária................................................................................................ 4913. A hipótese de incidência tributária ..................................................................................................... 493

3.1. Critério Material ...................................................................................................................... 4933.2. Critério Temporal .................................................................................................................... 4943.3. Critério Espacial ...................................................................................................................... 495

4. O consequente da norma tributária .................................................................................................... 4954.1. Critério Pessoal ........................................................................................................................ 495

4.1.1. Sujeito Ativo .............................................................................................................. 4954.1.2. Sujeito Passivo ............................................................................................................ 496

4.2. Critério Quantitativo ............................................................................................................... 5014.2.1. Base de Cálculo .......................................................................................................... 5024.2.2. Alíquota ..................................................................................................................... 502

5. Obrigação tributária ........................................................................................................................... 5026. Evasão, elisão e elusão fiscal ................................................................................................................ 5067. Domicílio tributário ........................................................................................................................... 5098. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 5109. Informativos ...................................................................................................................................... 51210. Questões ............................................................................................................................................ 51411. Gabarito............................................................................................................................................. 542

Capítulo 6

RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA ............................................................................................ 573

1. Introdução ......................................................................................................................................... 5732. Responsabilidade por substituição ...................................................................................................... 574

2.1. Substituição para Trás .............................................................................................................. 5752.2. Substituição para Frente ........................................................................................................... 576

3. Responsabilidade por transferência ..................................................................................................... 5803.1. Responsabilidade por Sucessão ................................................................................................. 580

3.1.1. Responsabilidade do Adquirente de Bens Imóveis (art. 130 do CTN) ........................ 5803.1.2. Responsabilidade do art. 131 do CTN ....................................................................... 5833.1.3. Responsabilidade do art. 132 do CTN ....................................................................... 5893.1.4. Responsabilidade do art. 133 do CTN ....................................................................... 593

3.2. Responsabilidade de Terceiros .................................................................................................. 5973.2.1. Responsabilidade do art. 134 do CTN ....................................................................... 5973.2.2. Responsabilidade do art. 135 do CTN ....................................................................... 600

3.3. Responsabilidade por Infrações (arts. 136 e 137 do CTN) ....................................................... 6134. Denúncia espontânea ......................................................................................................................... 6145. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 6176. Informativos ...................................................................................................................................... 6197. Questões ............................................................................................................................................ 6248. Gabarito............................................................................................................................................. 649

Capítulo 7

CRÉDITO TRIBUTÁRIO ................................................................................................................ 671

1. Introdução ......................................................................................................................................... 671

SUMÁRIO 11

2. Constituição do crédito tributário ...................................................................................................... 6763. Modalidades de lançamento tributário ............................................................................................... 681

3.1. Lançamento de Ofício ............................................................................................................. 6813.2. Lançamento por Declaração ou Misto ...................................................................................... 6823.3. Lançamento por Homologação ................................................................................................ 682

4. Atividade de arbitramento .................................................................................................................. 6835. Alteração do lançamento tributário .................................................................................................... 6846. Crédito tributário e decadência .......................................................................................................... 687

6.1. Decadência e o art. 173, II, do CTN ....................................................................................... 6906.2. Questões .................................................................................................................................. 695 Gabarito .................................................................................................................................. 737

7. O crédito tributário e as causas de suspensão ...................................................................................... 7677.1. Considerações Iniciais .............................................................................................................. 7677.2. Causas de Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário e o Lançamento Tributário –

Prazo Decadencial ............................................................................................................... 7697.3. Moratória ................................................................................................................................. 7707.4. O Depósito do Montante Integral ............................................................................................ 7727.5. As Reclamações e os Recursos, nos termos das Leis Reguladoras do Processo Tributário Admi-

nistrativo .................................................................................................................................. 7757.6. A Concessão de Medida Liminar em Mandado de Segurança ................................................... 7767.7. A Concessão de Medida Liminar ou de Tutela Antecipada em outras Espécies de Ação

Judicial .......................................................................................................................... 7777.8. Parcelamento ........................................................................................................................... 7807.9. Questões .................................................................................................................................. 782 Gabarito .................................................................................................................................. 789

8. Extinção do crédito tributário ............................................................................................................ 7948.1. Pagamento ............................................................................................................................... 795

8.1.1. Imputação do Pagamento ........................................................................................... 7968.2. Compensação........................................................................................................................... 7998.3. Transação ................................................................................................................................. 8038.4. Remissão .................................................................................................................................. 8048.5. A Prescrição e a Decadência ..................................................................................................... 8058.6. A Conversão de Depósito em Renda ........................................................................................ 8058.7. O Pagamento Antecipado e a Homologação Ulterior do Lançamento ...................................... 8058.8. Consignação em Pagamento ..................................................................................................... 8068.9. Decisão Administrativa Irreformável ........................................................................................ 8088.10. Decisão Judicial Passada em Julgado ......................................................................................... 8088.11. Dação do Pagamento em Bens Imóveis, na Forma e Condições Estabelecidas em Lei ............... 8098.12. Questões .................................................................................................................................. 811 Gabarito .................................................................................................................................. 819

9. Exclusão do crédito tributário ............................................................................................................ 8249.1. Isenção ..................................................................................................................................... 8249.2. Anistia ..................................................................................................................................... 8299.3. Questões .................................................................................................................................. 830 Gabarito .................................................................................................................................. 836

10. Garantias e privilégios do crédito tributário ........................................................................................ 84011. Da presunção de fraude à execução fiscal ............................................................................................ 84212. Privilégios do crédito tributário .......................................................................................................... 85113. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 856


14. Informativos ...................................................................................................................................... 86115. Questões ............................................................................................................................................ 87016. Gabarito............................................................................................................................................. 878

Capítulo 8

ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA .................................................................................................. 885

1. Introdução ......................................................................................................................................... 8852. Fiscalização ........................................................................................................................................ 8853. Dívida ativa ........................................................................................................................................ 892

3.1. Certidões ................................................................................................................................. 8944. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 8995. Informativos ...................................................................................................................................... 9006. Questões ............................................................................................................................................ 9067. Gabarito............................................................................................................................................. 919

Capítulo 9

ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS ............................................................................................................... 937

1. Taxas .................................................................................................................................................. 9371.1. Taxa em Razão do Exercício Regular do Poder de Polícia ......................................................... 9381.2. Taxa em Razão da Utilização Efetiva ou Potencial de Serviço Público Específico e Divisível ..... 941

2. A base de cálculo das taxas ................................................................................................................. 9453. Taxas e preços públicos....................................................................................................................... 948

3.1. Questões .................................................................................................................................. 951 Gabarito .................................................................................................................................. 966

4. Contribuição de melhoria .................................................................................................................. 9794.1. Questões .................................................................................................................................. 983

Gabarito ................................................................................................................................................... 9935. Empréstimo compulsório ................................................................................................................... 1002


6. Contribuições .................................................................................................................................... 10166.1. Contribuições Sociais Gerais .................................................................................................... 10216.2. Contribuições Sociais ............................................................................................................... 1026

6.2.1. Outras Contribuições Sociais ..................................................................................... 10516.3. Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDEs) ............................................. 10526.4. Contribuições de Interesse de Categoria Profissional ou Econômica ......................................... 10606.5. Contribuições para Custeio do Serviço da Iluminação Pública (COSIP) .................................. 10666.6. Súmulas do STJ relacionadas.................................................................................................... 10676.7. Súmulas do STF relacionadas ................................................................................................... 1068

7. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 10698. Informativos ...................................................................................................................................... 10719. Questões ............................................................................................................................................ 109910. Gabarito............................................................................................................................................. 1112

Capítulo 10

IMPOSTOS FEDERAIS ................................................................................................................... 1125

1. Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros .......................................................................... 11251.1. Breve contexto histórico ........................................................................................................... 11251.2. Previsão Legal .......................................................................................................................... 11261.3. Hipótese de Incidência ............................................................................................................. 1126

SUMÁRIO 13

1.3.1. Critério Material ........................................................................................................ 11261.3.2. Critério Temporal ...................................................................................................... 11291.3.3. Critério Espacial ......................................................................................................... 1130

1.4. Consequente Tributário ........................................................................................................... 11301.4.1. Critério Pessoal .......................................................................................................... 11301.4.2. Critério Quantitativo ................................................................................................. 1131

1.4.2.1. Base de Cálculo ......................................................................................... 11311.4.2.2. Alíquotas ................................................................................................... 1131

1.5. Características .......................................................................................................................... 11311.6. Questões .................................................................................................................................. 1132 Gabarito .................................................................................................................................. 1134

2. Imposto sobre Exportação de Produtos Nacionais (IE) ....................................................................... 11362.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 11362.2. Previsão legal ............................................................................................................................ 11372.3. Hipótese de Incidência ............................................................................................................. 1137

2.3.1. Critério Material ........................................................................................................ 11372.3.2. Critério Temporal ...................................................................................................... 11382.3.3. Critério espacial ......................................................................................................... 1138

2.4. Consequente Tributário ........................................................................................................... 11382.4.1. Critério Pessoal .......................................................................................................... 1138

2.4.1.1. Sujeito Ativo .............................................................................................. 11382.4.1.2. Sujeito Passivo ........................................................................................... 1138

2.4.2. Critério Quantitativo ................................................................................................. 11382.4.2.1. Base de Cálculo ......................................................................................... 11382.4.2.2. Alíquota ..................................................................................................... 1139


3. Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR) ............................................................ 11423.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 11423.2. Previsão legal ............................................................................................................................ 11423.3. Hipótese de Incidência ............................................................................................................. 1143




3.4.2. Critério Quantitativo ................................................................................................. 11523.4.2.1. Base de Cálculo ......................................................................................... 11523.4.2.2. Alíquotas ................................................................................................... 1155


4. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) .................................................................................... 11674.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 11674.2. Previsão legal ............................................................................................................................ 11694.3. Hipótese de Incidência ............................................................................................................. 1169

4.3.1. Critério Material ........................................................................................................ 1169


4.3.1.1. Conflito de Conceitos de Industrialização e Prestação de Serviços .............. 11784.3.2. Critério Temporal ...................................................................................................... 11824.3.3. Critério Espacial ......................................................................................................... 1185





5. Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros (IOF) ......................................................... 12055.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 12055.2. Previsão legal ............................................................................................................................ 12065.3. Noções Gerais .......................................................................................................................... 12065.4. Regra Matriz de Incidência do Imposto sobre Operações de Crédito– IO/crédito .................... 1207

5.4.1. Hipótese de Incidência ............................................................................................... 12075.4.1.1. Critério Material ........................................................................................ 12075.4.1.2. Critério Temporal ...................................................................................... 12095.4.1.3. Critério Espacial ........................................................................................ 1209

5.4.2. Consequente Tributário .............................................................................................. 12095.4.2.1. Critério Pessoal .......................................................................................... 1209

5.4.2.1.1. Sujeito Ativo ........................................................................... 12095.4.2.1.2. Sujeito Passivo ........................................................................ 1209


5.5. A Regra Matriz do Imposto sobre Operações de Câmbio – IO/câmbio .................................... 12105.5.1. Hipótese de Incidência ............................................................................................... 1210

5.5.1.1. Critério Material ........................................................................................ 12105.5.1.2. Critério Temporal ...................................................................................... 12105.5.1.3. Critério Espacial ........................................................................................ 1210



5.5.2.2. Critério Quantitativo ................................................................................. 12115.5.2.2.1. Base de Cálculo ....................................................................... 12115.5.2.2.2. Alíquota .................................................................................. 1211

5.6. A Regra Matriz de Incidência do Imposto sobre Operações de Seguro – IO/Seguro ................. 12115.6.1. Hipótese de Incidência ............................................................................................... 1211




SUMÁRIO 15

5.6.2.2. Critério Quantitativo ................................................................................. 12125.6.2.2.1. Base de Cálculo ....................................................................... 12125.6.2.2.2. Alíquotas ................................................................................ 1212

5.7. A Regra Matriz de Incidência do Imposto sobre Operações Relativas a Títulos ou Valores Mo-biliários – IO/Títulos ............................................................................................................... 12125.7.1. Hipótese de Incidência ............................................................................................... 1212


5.7.2. Consequente Tributário .............................................................................................. 12135.7.2.1. Sujeito Ativo .............................................................................................. 12135.7.2.2. Sujeito Passivo ........................................................................................... 12135.7.2.3. Critério Quantitativo ................................................................................. 1214

5.7.2.3.1. Base de Cálculo ....................................................................... 12145.7.2.3.2. Alíquotas ................................................................................ 1214


6. Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR) ............................................................................. 12186.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 12186.2. Previsão legal ............................................................................................................................ 12196.3. Hipótese de Incidência ............................................................................................................. 1219






7. Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) .............................................................................................. 12348. Imposto residual ................................................................................................................................ 12349. Imposto Extraordinário de Guerra (IEG) ........................................................................................... 123510. Quadro sinótico ................................................................................................................................. 123611. Informativos ...................................................................................................................................... 123912. Questões ............................................................................................................................................ 1258 Gabarito............................................................................................................................................. 1261

Capítulo 11

IMPOSTOS ESTADUAIS E DISTRITAIS ....................................................................................... 1263

1. Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens e Direitos (ITCMD) ................. 12631.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 12631.2. Previsão legal ............................................................................................................................ 12641.3. Hipótese de Incidência Tributária ............................................................................................. 1265



1.3.2. Critério Espacial ......................................................................................................... 12681.3.3. Critério Temporal ...................................................................................................... 1269





2. Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS) ............................................................................. 12892.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 12892.2. Previsão legal ............................................................................................................................ 12892.3. Hipótese de Incidência Tributária ............................................................................................. 1290

2.3.1. Critério Material ........................................................................................................ 12902.3.1.1. Operações de Circulação de Mercadorias ................................................... 12902.3.1.2. Serviços de Transporte Intermunicipal e Interestadual ................................ 13022.3.1.3. Serviço de Comunicação ............................................................................ 13032.3.1.4. Energia Elétrica.......................................................................................... 13052.3.1.5. Derivados de Petróleo, Combustíveis e Minerais do País ............................ 13072.3.1.6. Importações de Bens .................................................................................. 1309

2.3.2. Critério Espacial ......................................................................................................... 13122.3.3. Critério Temporal ...................................................................................................... 1314




2.5. Características .......................................................................................................................... 13272.5.1. Princípios Específicos do ICMS ................................................................................. 13272.5.2. Imunidades Específicas ............................................................................................... 13302.5.3. Matérias Tratadas por Lei Complementar ................................................................... 13312.5.4. Outras Características ................................................................................................ 1334


3. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) ........................................................... 13723.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 13723.2. Previsão Legal .......................................................................................................................... 13723.3. Hipótese de Incidência Tributária ............................................................................................. 1372

3.3.1. Critério Material ........................................................................................................ 13723.3.2. Critério Espacial ......................................................................................................... 13733.3.3. Critério Temporal ...................................................................................................... 1373


3.4.1.1. Sujeito Ativo .............................................................................................. 1373

SUMÁRIO 17

3.4.1.2. Sujeito Passivo ........................................................................................... 13733.4.2. Critério Quantitativo ................................................................................................. 1374



4. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 13835. Informativos ...................................................................................................................................... 1388

Capítulo 12

IMPOSTOS MUNICIPAIS ............................................................................................................... 1411

1. Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) ......................................................... 14111.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 14111.2. Previsão Legal .......................................................................................................................... 14111.3. Hipótese de Incidência Tributária ............................................................................................. 1412


1.4. Consequente Tributário ........................................................................................................... 14171.4.1. Critério Pessoal .......................................................................................................... 14171.4.2. Critério Quantitativo ................................................................................................. 1418



2. Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) ......................................................................... 14492.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 14492.2. Previsão Legal .......................................................................................................................... 14502.3. Hipótese de Incidência Tributária ............................................................................................. 1451





2.5. Características .......................................................................................................................... 14652.5.1. Imunidades Específicas ............................................................................................... 1465


3. Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) ........................................................................... 14783.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 14783.2. Previsão Legal .......................................................................................................................... 14813.3. Hipótese de Incidência Tributária ............................................................................................. 1481



3.3.1.1. Operações Mistas ....................................................................................... 14933.3.2. Critério Temporal ...................................................................................................... 14963.3.3. Critério Espacial ......................................................................................................... 1496




3.5. Características .......................................................................................................................... 15084. Questões ............................................................................................................................................ 1510 Gabarito............................................................................................................................................. 15235. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 15356. Informativos ...................................................................................................................................... 1536

Capítulo 13

SIMPLES NACIONAL ..................................................................................................................... 1545

1. Simples Nacional ............................................................................................................................... 15451.1. Breve Contexto Histórico ......................................................................................................... 15451.2. Previsão Legal .......................................................................................................................... 15481.3. Conceito de Simples Nacional, Microempresas e Empresas de Pequeno Porte .......................... 15491.4. Diferenciação de Enquadramento por Estado, Distrito Federal e Município ............................ 15581.5. Tributos abrangidos e não abrangidos pelo Simples Nacional e procedimento para o cumpri-

mento das obrigações tributárias .............................................................................................. 15601.6. Domicílio Tributário do optante pelo Simples Nacional ........................................................... 15661.7. Exclusão do Regime do Simples ............................................................................................... 15671.8. Fiscalização, Processo Administrativo e Judicial no Simples Nacional ....................................... 1570

2. Questões ............................................................................................................................................ 1574 Gabarito............................................................................................................................................. 15823. Quadro Sinótico ................................................................................................................................ 15904. Informativo ........................................................................................................................................ 1592

Capítulo 14

SÚMULAS DO STF .......................................................................................................................... 1595

Súmulas Vinculantes do STF .................................................................................................................... 1595Súmulas do STF Comentadas .................................................................................................................. 1596Direito Tributário ..................................................................................................................................... 15961. Administração Tributária .................................................................................................................... 1596

1.1. Constrições indiretas ao pagamento de tributos........................................................................ 15961.2. Fiscalização .............................................................................................................................. 1598

2. Contribuições .................................................................................................................................... 15992.1. Cofins ...................................................................................................................................... 15992.2. Contribuição Confederativa ..................................................................................................... 15992.3. Salário-educação ...................................................................................................................... 1599

3. Crédito Tributário .............................................................................................................................. 16003.1. Concurso de preferência ........................................................................................................... 16003.2. Prescrição e decadência ............................................................................................................ 16013.3. Repetição de indébito .............................................................................................................. 1601

4. Impostos ............................................................................................................................................ 1604

SUMÁRIO 19

4.1. ICMS ...................................................................................................................................... 16044.2. IOF ......................................................................................................................................... 16074.3. IRPJ/IRPF ............................................................................................................................... 16084.4. IPI ........................................................................................................................................... 16104.5. IPTU ....................................................................................................................................... 16104.6. ISSQN ..................................................................................................................................... 16124.7. ITBI ........................................................................................................................................ 16134.8. ITCMD ................................................................................................................................... 1614

5. Imunidades ........................................................................................................................................ 16156. Isenções .............................................................................................................................................. 16187. Princípios Constitucionais Tributários ................................................................................................ 16198. Taxas .................................................................................................................................................. 1619

8.1. Identidade da base de cálculo ................................................................................................... 16198.2. Taxa de polícia ......................................................................................................................... 16208.3. Taxa de serviço ......................................................................................................................... 1620

Capítulo 15

SÚMULAS DO STJ COMENTADAS ............................................................................................... 1623

Direito Tributário ..................................................................................................................................... 16231. Compensação ..................................................................................................................................... 16232. Contribuições .................................................................................................................................... 16243. Crédito Tributário .............................................................................................................................. 16274. Denúncia Espontânea ........................................................................................................................ 16295. Depósito ............................................................................................................................................ 16306. Impostos Estaduais ............................................................................................................................. 1630

6.1. ICMS ...................................................................................................................................... 16307. Impostos Federais ............................................................................................................................... 1639

7.1. Imposto de Renda .................................................................................................................... 16397.2. IOF ......................................................................................................................................... 16427.3. IPI ........................................................................................................................................... 1643

8. Impostos Municipais .......................................................................................................................... 16448.1. IPTU ....................................................................................................................................... 16448.2. ISSQN ..................................................................................................................................... 1646

9. imunidades ........................................................................................................................................ 164910. Refis ................................................................................................................................................... 164911. Repetição de Indébito ........................................................................................................................ 165012. Simples .............................................................................................................................................. 165113. Taxas .................................................................................................................................................. 165114. Certidão Negativa de Débito na Operação de Drawback .................................................................... 165215. Execução Fiscal .................................................................................................................................. 165216. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores ....................................................................... 165517. Responsabilidade Tributária ............................................................................................................... 1655

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................................ 1657

livro manuais p conc-minardi-manual de dir tributario-7ed

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