legislaÇÃo tributÁria professor claudio roisman · nosso curso terá dez aulas, cada aula com os...

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

AULA 00-SANTA CATARINA

PROF. CLAUDIO ROISMAN-2018

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SANTA CATARINA ICMS PARTE 1

PROFESSOR CLAUDIO ROISMAN

AULA 00

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SUMÁRIO

1.AULA 00 – AULA DEMONSTRATIVA 1

2.INFORMAÇÕES SOBRE O CURSO 5

3.EXERCÍCIOS PROPOSTOS 38

4.GABARITO 50

5.QUESTÕES COMENTADAS 51

6. ESTÁ NO SANGUE 67

Meus amigos, é com grande prazer que iniciamos nosso estudo, que só

terminará com a sua aprovação no concurso da Secretaria Estadual da

Fazenda de Santa Catarina, Auditor Fiscal.

Vamos falar um pouco sobre a minha vida de concurseiro. Comecei

meus estudos em 2006 com 51 anos.

Whaaaat? Isso mesmo, bem velhinho, RSSSS. Levando em

consideração que depois dos trinta as células nervosas já começam a

morrer e não se regeneram, imaginem como foi difícil para mim,

começar a estudar.

Ah professor, mas vai ver sua carreira ajudou, sua formação foi útil ou

algo assim. HAHAHA, sou formado em Medicina Veterinária, logo não

aproveitei nada de minha carreira.

Então meus amigos, não desistam, pensem sempre se está ruim e

difícil para você, com certeza estava pior para mim, KKKK.





Comecei em 2006, como disse, e continuo estudando até hoje. Fui

aprovado em 2008 para a Secretaria da Pesca, mas não assumi pois

queria área fiscal. Em 2010 fui aprovado em terceiro lugar para fiscal

de ISS em Americana, SP. Fiquei lá até 2016 quando ingressei como

Auditor Fiscal aqui no Espírito Santo, onde estou atualmente.

Então meus amigos não desistam nunca, só parem quando realizarem

seus sonhos. O caminho é árduo, mas nada nos é impossível quando

assim o queremos. Então sigam o lema: ESTUDAR ATÉ PASSAR.

O Auditor em Santa Catarina está com um salário inicial que começa

em 20.853,00, então eu acho que vale muito a pena estudar para esse

concurso.

Segue o link do edital.

http://www.concursosfcc.com.br/concursos/sefsc118/edital_01_sefdi

at_afre2018_final_.pdf

Teremos que escolher entre três cargos:

Vamos ver como serão as provas

http://www.concursosfcc.com.br/concursos/sefsc118/edital_01_sefdiat_afre2018_final_.pdf

http://www.concursosfcc.com.br/concursos/sefsc118/edital_01_sefdiat_afre2018_final_.pdf





Será considerado aprovado o candidato que tenha, cumulativamente,

atendido às seguintes condições:

a) obtiver nas Provas 1, 2 e 3, no mínimo, 50% (cinquenta por cento)

do total de pontos ponderados de cada uma;

b) obtiver, no mínimo, 60% (sessenta por cento) do total geral de

pontos ponderados do conjunto das 3 provas (Provas 1, 2 e 3).

Você terá que fazer um mínimo de 50% em cada prova.

Além disso, um mínimo de 60% no total geral.

Na P2, em Legislação Tributária, teremos 40 questões com peso 2,

metade da prova.

Na P3, teremos 20 questões com peso 3, que correspondem a 25%

dessa prova.





É muito importante detonarmos Legislação Tributária. E vamos

detonar.

Falando nisso, dê uma olhada no meu curso em questões, Detonando

a Legislação. Vale a pena. São questões sobre a Lei Kandir.

Então já sabe, pra passar no número de vagas tem que detonar. Esse curso será de Legislação Tributária.

Não percam nosso curso de DIREITO TRIBUTÁRIO.

Acesse também o nosso curso sobre Legislação Tributária

em exercícios.

Quaisquer dúvidas acessem nosso FORUM. Não existe essa coisa de

dúvida boba, toda dúvida deve e vai ser sanada. Abusem do direito de

perguntar e esclarecer pontos porventura obscuros, que não foram

bem entendidos.

O que não é importante eu suprimi e coloquei três pontinhos ...

Cronograma e conteúdo das aulas:06CCCCC

Nosso curso terá dez aulas, cada aula com os assuntos definidos no cronograma, com uma média de 20 questões por aula. Darei ênfase às

questões das principais Bancas, principalmente FCC. Ao final, faremos

um simulado com todos os assuntos tratados no nosso curso. No total

serão váaaarias questões. Não se esqueçam, acesso ilimitado ao

FORUM DE PERGUNTAS, onde as responderei imediatamente. Caso

haja necessidade, faremos aulas extras. Compromisso CLAUDIO

ROISMAN

15/08/2018 AULA 00 ICMS PARTE 1

25/08/2018 AULA 01 ICMS PATE 2

05/09/2018 AULA 02 ICMS PARTE 3

15/09/2018 AULA 03 RICMS

25/09/2018 AULA 04 ITCMD

30/09/2018 AULA 05 IPVA

30/09/2018 AULA 06 TAXAS E ASSUNTO DIVERSOS

30/09/2018 AULA 07 LEIS E DECRETOS CONSTANTES NO EDITAL

30/09/2018 AULA 08 PAT

30/09/2018 AULA 09 SIMULADO FINAL





Iconografia

Iremos agora mostrar alguns ícones gráficos que irão ilustrar a nossa

apostila, no sentido de acompanhar o nosso assunto. Esses

iconográficos irão aparecer sempre para demonstrar as seguintes

ideias:

CAI NA PROVA

DESPENCA NA PROVA

ESQUEMATIZOU

ACORDE

PEGADINHA

ESSA CONFUNDE

LISTA DE QUESTÕES

COMPLEMENTO DO ALUNO

ATENÇÃO

INTERVALO

QUESTÕES COMENTADAS

GABARITO

Com isso, desta forma, fica bem mais fácil para você usuário poder

acompanhar e entender aquilo que o professor deseja lhe passar. Basta

notar alguns desses ícones para saber aquilo que virá em seguida, em

sua apostila.

Boa Leitura!

Vamos ao que interessa.

Lei n° 10.297, de 26 de dezembro de 1996

Dispõe sobre o Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte

Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS e adota outras





providências.

O GOVERNADOR DO ESTADO DE SANTA CATARINA, Faço saber a todos

os habitantes deste Estado que a Assembléia Legislativa decreta e eu

sanciono a seguinte Lei:

DISPOSIÇÃO PRELIMINAR

Art. 1° O Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte

Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, instituído

pela Lei n° 7.547, de 27 de janeiro de 1989, passa a reger-se pelo

disposto nesta Lei.

CAPÍTULO I

DA INCIDÊNCIA

SEÇÃO I

DO FATO GERADOR

Art. 2° O imposto tem como fato gerador:

I - operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o

fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e

estabelecimentos similares;

Bares, restaurantes e afins são contribuintes do ICMS. O serviço

prestado está incluído na conta, é tuuuuuuuuuuuuudo ICMS.

II - prestações de serviços de transporte interestadual e

intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou

valores;

Pegadinha que sempre cai em prova. Transporte intramunicipal é ISS.

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1989/Lei_89_7547.htm





O ICMS incide sobre

c) a prestação de serviço de transporte interestadual e intramunicipal,

por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores.

d) a prestação de serviço de transporte intermunicipal e intramunicipal,

por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores.

E aí, o que você acha, qual das duas está certa?

Isso mesmo, nenhuma das duas. Intramunicipal é ISSQN.

III - prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer

meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a

retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer

natureza;

Olha só, a prestação tem que ser onerosa, ok?

O ICMS incide sobre

b) a prestação onerosa de serviço de comunicação, por qualquer meio.

Ceeeerto.

IV - o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não

compreendidos na competência tributária dos Municípios;

V - o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos

ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a

lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do

imposto estadual;

Um exemplo que cai sempre é o caso do hotel. Se na diária estiver

incluída alimentação, é tudo ISS. Se na diária não constar, tipo pensão

completa, o almoço e jantar que você fizer terão incidência do ICMS.

III. Antes de viajar para lua de mel, um casal pretende se hospedar

no Hotel Constelação, localizado em São Paulo, e observa na tabela





de diárias os seguintes preços para a suíte real: R$ 300,00 a diária

simples e R$ 500,00 a diária completa. O casal opta por duas diárias

completas, que incluem café, almoço e jantar.

Quanto o casal vai pagar de ICMS nessas diárias????

Isso mesmo, zeeeeeero de ICMS, tudo ISSQN

VI - o recebimento de mercadorias, destinadas a consumo ou

integração ao ativo permanente, oriundas de outra unidade da

Federação;

Uma empresa compra mercadorias de outro Estado, para consumo

próprio, incide o imposto. Mesma coisa em relação ao ativo

permanente.

VII - a utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha

iniciado em outro Estado ou no Distrito Federal e não esteja vinculada

à operação ou prestação subsequente.

Serviço começou em outro estado e terminou em Santa Catarina. Oba,

ICMS para Santa Catarina.

Parágrafo único. O imposto incide também:

I - sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior, por

pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do

imposto, qualquer que seja a finalidade;

Trouxe alguma mercadoria do exterior, seja você é contribuinte do

ICMS ou não, tem ICMS. Isso quer dizer que você Auditor Fiscal de

Santa Catarina, quando voltar de férias da Disney e trouxer três

IPHONES X, vai pagar, além de outros tributos, o ICMS. Mas prof., não sou contribuinte do imposto, não tenho que pagar. Ledo engano, tem

sim que pagar o ICMS. Lembre-se do comando ainda que não seja

contribuinte habitual do imposto.

II - sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha

iniciado no exterior;

Também pra Santa Catarina.

III - sobre a entrada, no território do Estado, em operação

interestadual, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis

líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não

destinados à comercialização ou à industrialização.





Vai incidir, quando não destinados à comercialização ou

industrialização. Se for comercializar ou industrializar, na venda desses

produtos, depois , incidirá o imposto.

Art. 3° A caracterização do fato gerador independe da natureza jurídica

da operação que o constitua.

Quem determina a natureza do tributo é o seu Fato Gerador, não

importando qualquer outra denominação. Nem quero saber, você

Auditor Fiscal de Santa Catarina vai lavrar Auto de Infração sempre

que houver Fato Gerador sem recolhimento de tributo. Famosa

PECUNIA NON OLET

SEÇÃO II

DO MOMENTO DA OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR

Art. 4° Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:

I - da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda

que para outro estabelecimento do mesmo titular;

SÚMULA 166 DO STJ: Não constitui fato gerador do ICMS o simples

deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do

mesmo contribuinte.





Essa nossa matéria é de Legislação. Então vale a Legislação.

A súmula vale pra prova de Direito Tributário.

II - do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por

qualquer estabelecimento;

Peçam para os amigos comer muito e beber muito nos restaurantes de

Santa Catarina, isso vai aumentar a arrecadação do estado, kkkkkk

III - da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém

geral ou em depósito fechado, neste Estado;

Mercadoria mesmo que não estivesse comigo, transferi a propriedade,

incide nesse momento o imposto. Caso por exemplo de depósito

fechado ou armazém geral.





IV - da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a

represente, quando a mercadoria não tiver transitado pelo

estabelecimento transmitente;

V - do início da prestação de serviços de transporte interestadual e

intermunicipal de qualquer natureza;

Onde tenha início a prestação.

VI - do ato final do transporte iniciado no exterior;

Veio do exterior, cobra-se aqui em Santa Catarina.

VII - da prestação onerosa de serviço de comunicação, feita por

qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a

transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de

comunicação de qualquer natureza;

Olha só, a prestação tem que ser onerosa, ok?

O ICMS incide sobre

b) a prestação onerosa de serviço de comunicação, por qualquer meio.

Ceeeerto.

VIII - do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços:

a) não compreendidos na competência tributária dos Municípios;

b) compreendidos na competência tributária dos Municípios e com

indicação expressa de incidência do imposto de competência estadual,

como definido na lei complementar aplicável;

Você tem que saber bem a lista de serviços do ISSQN. Pô prof., minha

prova é de ICMS, não de ISS. Pois é, eu sei, mas saber a lista de

serviços é fundamental, justamente porque você tem que saber as

exceções (sempre elas).





Acesse a LC116/2003 nesse link

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp116.htm

Ou leia as exceções abaixo.

1.09 - Disponibilização, sem cessão definitiva, de conteúdos de áudio,

vídeo, imagem e texto por meio da internet, respeitada a imunidade

de livros, jornais e periódicos (exceto a distribuição de conteúdos pelas

prestadoras de Serviço de Acesso Condicionado, de que trata a Lei no

12.485, de 12 de setembro de 2011, sujeita ao ICMS).

7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de

obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras

semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação,

drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a

instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o

fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços

fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas,

pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias

produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos

serviços, que fica sujeito ao ICMS).

13.05 - Composição gráfica, inclusive confecção de impressos gráficos,

fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia, exceto

se destinados a posterior operação de comercialização ou

industrialização, ainda que incorporados, de qualquer forma, a outra

mercadoria que deva ser objeto de posterior circulação, tais como

bulas, rótulos, etiquetas, caixas, cartuchos, embalagens e manuais

técnicos e de instrução, quando ficarão sujeitos ao ICMS.

14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga,

conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de

máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou

de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam

sujeitas ao ICMS).

14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes

empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

17.11 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o

fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp116.htm





IX - do desembaraço aduaneiro dos bens ou mercadorias importados

do exterior;

De acordo com a legislação tributária, o ICMS é devido na importação

de bens e mercadorias, por pessoa física ou jurídica,

independentemente da finalidade ou destinação. O fato gerador da

incidência do ICMS sobre a mercadoria importada por uma empresa

comercial ocorre no seu(sua) respectivo(a)

a) desembaraço aduaneiro.

b) entrada na alfândega.

c) entrada no estabelecimento do importador.

d) saída da alfândega.

e) saída do país exportador.

A resposta é a letra ......

A. Se você errou, faça uma pausa e releia os últimos parágrafos.

X - do recebimento, pelo destinatário, de serviço prestado no exterior;

Você Auditor, recebeu as primeiras férias depois de um ano de muita

luta. Viajou para Paris e ficou com saudades da família. Não tinha

internet no hotel, nem whatssapp e vai ligar a cobrar???? Lembre-se

que o ICMS será cobrado da sua família, quando chegar a conta de

telefone.

XI - da aquisição em licitação pública de mercadorias ou bens

importados do exterior e apreendidos ou abandonados;





A licitação é aqui, o imposto vem pra cá.

XII - da entrada, no território do Estado, de lubrificantes e

combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia

elétrica oriundos de outro Estado ou do Distrito Federal, quando não

destinados à comercialização ou à industrialização;

Vai incidir, quando não destinados à comercialização ou

industrialização.

XIII - da utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha

iniciado em outro Estado ou no Distrito Federal e não esteja vinculada

à operação ou prestação subsequente;

XIV - na entrada, no estabelecimento do contribuinte, de mercadoria

oriunda de outro Estado ou do Distrito Federal, destinada a consumo

ou ao ativo permanente.

XV – da saída de bens e mercadorias nas operações iniciadas em outra

Unidade da Federação com destino a consumidor final não contribuinte

do imposto, localizado neste Estado; e

XVI – da prestação de serviços iniciados em outra Unidade da

Federação com destino a consumidor final não contribuinte do imposto,

localizado neste Estado.

Consumidor final somos nós, pessoa física, não contribuintes.

§ 1° Na hipótese do inciso VII, quando o serviço for prestado mediante

pagamento em ficha, cartão ou assemelhados, considera-se ocorrido o

fato gerador do imposto quando do fornecimento desses instrumentos

ao usuário.

Nem se usa mais isso. Mas caso aconteça, o imposto é devido onde

seja fornecido o cartão para telefonarmos de telefone público.

§ 2° Considera-se também ocorrido o fato gerador no consumo, ou na

integração ao ativo permanente, de mercadoria oriunda de outra

Unidade da Federação, adquirida para comercialização ou

industrialização.

Comprei cerveja para revender, mas resolvi beber tudo. Nesse

momento ocorre o fato gerador.





§ 3º Na hipótese de entrega de mercadoria ou bem importados do

exterior antes do desembaraço aduaneiro, considera-se ocorrido o fato

gerador neste momento, devendo a autoridade responsável, salvo

disposição em contrário no regulamento, exigir a comprovação do

pagamento do imposto.

Foi entregue a mercadoria, tem que haver o pagamento do imposto.

§ 4º Nas hipóteses dos incisos XV e XVI do caput deste artigo, caberá

ao remetente ou prestador a responsabilidade pelo recolhimento do

imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a

interestadual.

Eu sou contribuinte do ICMS de outro Estado, vendo para um

consumidor final, não contribuinte. Eu tenho que pagar ao Estado de

Santa Catarina o diferencial de alíquota. Esse DIFAL, diferencial de

alíquota, é a diferença entre a alíquota interestadual e a alíquota

interna do Estado de destino.

Exemplo: sou estabelecido em São Paulo. A alíquota interestadual para

Santa Catarina é 12%. Mas a alíquota interna de SC é 17%. Esses 5%

são o DIFAL.

SEÇÃO III

DO LOCAL DA OPERAÇÃO OU DA PRESTAÇÃO

Art. 5° O local da operação ou da prestação, para os efeitos da

cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, é:

I - tratando-se de mercadoria ou bem:

a) onde se encontre, no momento da ocorrência do fato gerador;

b) onde se encontre, quando em situação irregular pela falta de

documentação fiscal ou quando acompanhado de documentação

inidônea, como dispuser a legislação tributária;

Você Auditor Fiscal de Santa Catarina apreendeu um caminhão cheio

de mercadorias sem nota fiscal, na praia de Jurerê, o local é em Jurerê.

c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o título que a

represente, de mercadoria por ele adquirida no País e que por ele não

tenha transitado;

d) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada

física;





Importei do exterior, através do porto de Vila Velha. Não importa, a

entrada da mercadoria deu-se aqui em Santa Catarina. Imposto vem

pra Santa Catarina.

e) importado do exterior, o do domicílio do adquirente, quando não

estabelecido;

f) aquele onde seja realizada a licitação, no caso de arrematação de

mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou

abandonados;

Licitação foi aqui em Santa Catarina, imposto pra cá.

g) o do estabelecimento adquirente, inclusive de consumidor final, nas

operações interestaduais com energia elétrica e petróleo, lubrificantes

e combustíveis dele derivados, quando não destinados à

industrialização ou à comercialização;

h) onde o ouro tenha sido extraído, quando não considerado como

ativo financeiro ou instrumento cambial;

Descobriram uma mina de ouro em Floripa. O ouro vai ser usado na

confecção de joias. Ótimo, ICMS pra SC.

i) o de desembarque do produto, na hipótese de captura de peixes,

crustáceos e moluscos;

Pesquei peixes na Lua, mas desembarquei aqui, imposto pra cá.

II - tratando-se de prestação de serviço de transporte:

a) onde tenha início a prestação;

b) onde se encontre o transportador, quando em situação irregular pela

falta de documentação fiscal ou quando acompanhada de

documentação inidônea, como dispuser a legislação tributária;

Você está transportando mercadoria sem documentação ou com

documentação falsa, o local é onde você for parado.

...





III - tratando-se de prestação onerosa de serviço de comunicação:

a) o da prestação do serviço de radiodifusão sonora e de som e

imagem, assim entendido o da geração, emissão, transmissão,

retransmissão, repetição, ampliação e recepção;

b) o do estabelecimento da concessionária ou da permissionária que

forneça ficha, cartão ou assemelhados com que o serviço é pago;

...

d) o do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço, quando

prestado por meio de satélite;

Você tem uma antena parabólica, o local é na sua residência.

e) onde seja cobrado o serviço, nos demais casos;

IV - tratando-se de serviços prestados ou iniciados no exterior, o do

estabelecimento ou do domicílio do destinatário.

§ 1° O disposto na alínea “c” do inciso I não se aplica às mercadorias

recebidas em regime de depósito de contribuinte estabelecido em outro

Estado ou no Distrito Federal.

Nem precisa voltar para ver essa alínea. Se vier de outro estado há

imposto. Todos os Estados cobram imposto quando a mercadoria sai

de seu território, seja de depósito fechado ou depósito geral.

§ 2° Para os efeitos da alínea “h” do inciso I, o ouro, quando definido

como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem

identificada.

Tipo assim: ouro extraído em Florianópolis.

§ 3° Quando a mercadoria for remetida para armazém geral ou para

depósito fechado do próprio contribuinte, neste Estado, a posterior

saída considerar-se-á ocorrida no estabelecimento do depositante,

salvo se para retornar ao estabelecimento remetente.

Sou um contribuinte de SC. Depositei mercadoria , neste estado em

um armazém ou depósito. Depois essa mercadoria foi vendida. Foi

como se eu tivesse vendido no meu estabelecimento.





§ 4º Na hipótese do inciso III do “caput”, tratando-se de serviços não

medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades

da Federação e cujo preço seja cobrado por períodos definidos, o

imposto devido será recolhido em partes iguais para as unidades da

Federação onde estiverem localizados o prestador e o tomador.

Serviço de comunicação oneroso, não medido, período definido, divide

o imposto entre o estado do prestador ou o tomador.

Art. 6° Para os efeitos desta Lei, estabelecimento é o local, privado ou

público, edificado ou não, próprio ou de terceiro, onde pessoas físicas

ou jurídicas exerçam suas atividades em caráter temporário ou

permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias.

periodo

definido

imposto é

dividido





§ 1° Na impossibilidade de determinação do estabelecimento,

considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operação

ou prestação, encontrada a mercadoria ou constatada a prestação.

§ 2° É autônomo cada estabelecimento do mesmo titular.

§ 3° Considera-se também estabelecimento autônomo o veículo usado

no comércio ambulante ou na captura de pescado.

Cada veículo ou barco de pesca é um estabelecimento autônomo.

§ 4° Considera-se extensão do estabelecimento o veículo utilizado em

vendas fora do estabelecimento.

§ 5° Respondem pelo crédito tributário todos os estabelecimentos do

mesmo titular.

SEÇÃO IV

DA NÃO-INCIDÊNCIA

Art. 7° O imposto não incide sobre:

I - operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua

impressão;

Caso clássico de Imunidade, aqui em Santa Catarina está como não

incidência

A imunidade tributária endereçada aos livros e periódicos não alcança,

no entendimento do STF, álbuns de figurinhas.

Resposta: errada.

II - operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias,

inclusive produtos primários e produtos industrializados semi-

elaborados, ou serviços;

Isso é imunidade, mas se lembre, está na Lei de Santa Catarina como

não incidência.





III - operações interestaduais relativas à energia elétrica e petróleo,

inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,

quando destinados à industrialização ou à comercialização;

Quando saem daqui de Santa Catarina e vão ser comercializados OU

industrializados em outros Estados, na saída não incide o ICMS

IV - operações com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro

ou instrumento cambial;

Nesse caso só vai incidir o IOF.

V - operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se

destinem a ser utilizadas na prestação, pelo próprio autor da saída, de

serviço de qualquer natureza definido em lei complementar como

sujeito ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios,

ressalvadas as hipóteses previstas na mesma lei complementar;

Não tem jeito, aquelas exceções tem que ser decoradas.

VI - operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de

propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra

espécie;

VII - operações decorrentes de alienação fiduciária em garantia,

inclusive a operação efetuada pelo credor em decorrência do

inadimplemento do devedor;

Na alienação fiduciária não incide o imposto. Nem quando há o

inadimplemento. Comprei um carro. Nessa hora ocorre o Fato Gerador.

Não tinha dinheiro e alienei ao banco. Não incide. Deixei de pagar as

parcelas, o banco tomou o carro de mim. Também não incide. Claro que nenhuma dessa situações vai acontecer com você, Auditor Fiscal

de Santa Catarina.

VIII - operações de arrendamento mercantil, não compreendida a

venda do bem arrendado ao arrendatário;

IX - operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de

bens móveis salvados de sinistro para companhias seguradoras.

Aquele carro que você comprou sofreu perda total. A seguradora te

pagou o seguro e ficou com o resto do que sobrou. Também não incide.

X - operações efetuadas por cooperativas, sem fins lucrativos, na

comercialização de produtos recicláveis.





Isso é novidade, um incentivo para essas cooperativas e para

incentivar reciclagem do lixo.

Parágrafo único. Equipara-se às operações de que trata o inciso II a

saída de mercadoria realizada com o fim específico de exportação para

o exterior, destinada a:

I - empresa comercial exportadora, inclusive “tradings” ou outro

estabelecimento da mesma empresa;

II - armazém alfandegado ou entreposto aduaneiro.

Já sabemos isso, em Santa Catarina quando vai haver exportação, não

incide o imposto.

I. Segundo a doutrina e a jurisprudência majoritárias, quando a

Constituição da República diz que certas entidades são “isentas” e

determina que tributos “não incidam” sobre certos fatos ou pessoas, o

que está a fazer não é consagrar isenções e não incidências, mas

verdadeiras imunidades.

Resposta: aqui em Santa Catarina é não incidência. Certo

CAPÍTULO II

DO SUJEITO PASSIVO

SEÇÃO I

DO CONTRIBUINTE

Art. 8° Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize,

com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial,

operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de

transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que

as operações e as prestações se iniciem no exterior.





Parágrafo único. É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que,

mesmo sem habitualidade ou intuito comercial:

I - importe bens ou mercadorias do exterior qualquer que seja a sua

finalidade;

II - seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação

se tenha iniciado no exterior;

III - adquira em licitação bens ou mercadorias apreendidos ou

abandonados; e

IV - adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados

de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado ou do Distrito

Federal, quando não destinados à comercialização ou à

industrialização.





SEÇÃO II

DO RESPONSÁVEL

Art. 9° São responsáveis pelo pagamento do imposto devido e

acréscimos legais:

I - os armazéns gerais e os depositários a qualquer título:

a) nas saídas ou transmissões de propriedade de mercadorias

depositadas por contribuintes de outro Estado ou do Distrito Federal;

b) quando receberem para depósito ou derem saída a mercadorias não

acompanhadas de documentação fiscal idônea;

II - os transportadores:

a) em relação às mercadorias que estiverem transportando sem

documento fiscal ou com via diversa da exigida para acompanhar o

transporte, nos termos da legislação aplicável;

b) em relação às mercadorias que faltarem ou excederem às

quantidades descritas no documento fiscal, quando a comprovação for

possível sem a violação dos volumes transportados;

c) em relação às mercadorias que forem entregues a destinatário

diverso do indicado no documento fiscal;





d) em relação às mercadorias provenientes de outro Estado ou do

Distrito Federal para entrega a destinatário incerto em território

catarinense;

e) em relação às mercadorias que forem negociadas em território

catarinense durante o transporte;

f) em relação às mercadorias procedentes de outro Estado ou do

Distrito Federal sem o comprovante de pagamento do imposto, quando

este for devido por ocasião do ingresso da mercadoria em território

catarinense;

g) em relação ao transporte de mercadoria diversa da descrita no

documento fiscal, quando a comprovação for possível sem a violação

dos volumes transportados ou quando a identificação da mercadoria

independa de classificação;

h) em relação às mercadorias transportadas antes do início ou após o

término do prazo de validade ou de emissão, para fins de transporte,

do documento fiscal;

Olha só, porque tanta preocupação com o transportador?

Você, Auditor Fiscal de Santa Catarina, vai ser chamado pela Polícia

Rodoviária para resolver um problema: foi apreendido um caminhão

com mercadoria. E agora, o que eu faço? É muito mais simples e fácil

multar o transportador. Por isso tanta preocupação em responsabilizar

quem está transportando a carga. Lembre-se que se é mais fácil multar

ou responsabilizar quem está com a carga, é nele que vai incidir a Lei.

III - solidariamente com o contribuinte:

a) os despachantes aduaneiros que tenham promovido o despacho de

mercadorias estrangeiras saídas da repartição aduaneira com destino

a estabelecimento diverso daquele que a tiver importado ou

arrematado;

b) os encarregados pelos estabelecimentos dos órgãos da

administração pública, entidades da administração indireta e

fundações instituídas e mantidas pelo poder público que autorizarem a

saída ou alienação de mercadorias ou a prestação de serviços de

transporte ou de comunicação;





c) as pessoas cujos atos ou omissões concorrerem para o não-

recolhimento do tributo ou para o descumprimento de obrigações

tributárias acessórias;

d) os organizadores de feiras, feirões, exposições ou eventos

congêneres, quanto ao crédito tributário decorrente de operações ou

prestações realizadas durante tais eventos;

e) quem desenvolver, produzir, fornecer ou instalar

equipamento, dispositivo ou software que impeça o registro ou altere

o valor da base de cálculo, da alíquota ou de outros elementos

essenciais para a apuração do imposto relativas a operações e

prestações registradas em sistema de processamento de dados, de

modo a suprimir ou reduzir tributo;

f) o depositário estabelecido em recinto alfandegado ou o encarregado

pela repartição aduaneira quando o recinto alfandegado for por ela

administrado, que promova a entrega de mercadoria ou bem

importados do exterior sem a prévia verificação do recolhimento ou da

exoneração do imposto, na forma prevista em regulamento;

IV - os representantes e mandatários, em relação às operações ou

prestações realizadas por seu intermédio;

V - qualquer contribuinte, quanto ao imposto devido em operação ou

prestação anterior promovida por pessoa não inscrita ou por produtor

rural regularmente cadastrado no registro sumário de produtores

agropecuários e por pescadores artesanais do Estado;

VI - qualquer possuidor, em relação às mercadorias cuja posse

mantiver para fins de comercialização ou industrialização,

desacompanhadas de documentação fiscal idônea;

VII - o leiloeiro, em relação às mercadorias que vender por conta

alheia;

VIII - o substituto tributário, nas hipóteses previstas no art. 37.

Quem pisar na bola vai ser responsabilizado.

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art037





CAPÍTULO III

DO CÁLCULO DO IMPOSTO

SEÇÃO I

DA BASE DE CÁLCULO

Art. 10. A base de cálculo do imposto é:

São muitas regrinhas e referências a outros artigos.

A base de cálculo é................

I - na saída de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 4°, o

valor da operação;

II - na hipótese do inciso II do art. 4°, o valor da operação,

compreendendo mercadoria e serviço;

III - na prestação de serviço de transporte interestadual e

intermunicipal e de comunicação, o preço do serviço;

IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 4°:

A BASE DE CÁLCULO É

TUUUUUUDO O QUE FOR COBRADO

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_I

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_III

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_IV


http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_II


http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_VII





a) o valor da operação, na hipótese da alínea “a”;

b) o preço corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na

hipótese da alínea “b”;

V - na hipótese do inciso IX do art. 4°, a soma das seguintes parcelas:

a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de

importação;

b) o imposto de importação;

c) o imposto sobre produtos industrializados;

d) o imposto sobre operações de câmbio;

e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas devidas

às repartições alfandegárias;

f) o montante do próprio imposto.

Como disse, é tuuuuuudo o que for cobrado.

VI - na hipótese do inciso X do art. 4°, o valor da prestação do serviço,

acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua

utilização;

VII - no caso do inciso XI do art. 4°, o valor da operação acrescido dos

impostos de importação e sobre produtos industrializados e de todas

as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente;

VIII - na hipótese do inciso XII do art. 4°, o valor da operação de que

decorrer a entrada;

IX - na hipótese do inciso XIII e XIV do art. 4°, o valor da prestação

ou da operação no Estado de origem ou no Distrito Federal;

X - no caso do imposto devido antecipadamente por vendedor

ambulante ou por ocasião da entrada no Estado de mercadoria

destinada a contribuinte de inscrição temporária, sem inscrição ou sem

destinatário certo, o valor da mercadoria acrescido de margem de lucro

definida em regulamento.

Os parágrafos a seguir não costumam cair, são muito confusos,

legislação muito específica. Só grave o §2º

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_IX

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_X

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_XI

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_XII

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_XIII

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_XIV





§ 1° No caso do inciso III, não será exigido o imposto do transportador

quando a mercadoria transportada estiver sujeita à substituição

tributária e o frete integrar a sua base de cálculo, salvo nas operações

interestaduais em que o tomador do serviço for o destinatário da

mercadoria, na forma e nas hipóteses previstas em regulamento.

Não esquente com esse parágrafo.

§ 2° No caso do inciso V, o preço de importação, expresso em moeda

estrangeira, será convertido em moeda nacional pela mesma taxa de

câmbio utilizada no cálculo do imposto de importação, sem qualquer

acréscimo ou devolução posterior se houver variação da taxa de

câmbio até o pagamento efetivo do preço.

§ 3° Na hipótese a que se refere o parágrafo anterior, se for o caso, o

preço declarado será substituído pelo valor fixado pela autoridade

aduaneira para base de cálculo do imposto de importação, nos termos

da lei aplicável.

§ 4° No caso do inciso IX, o imposto a recolher será o valor resultante

da aplicação do percentual equivalente à diferença entre a alíquota

interna e a interestadual, sobre o valor ali previsto.

§ 5° Na hipótese prevista no parágrafo anterior, quando a mercadoria

entrar no estabelecimento para fins de industrialização ou

comercialização, sendo, após, destinada para consumo ou ativo fixo do

estabelecimento, acrescentar-se-á, na base de cálculo, o valor do

imposto sobre produtos industrializados cobrado na operação de que

decorreu a entrada.

Art. 11. Integra a base de cálculo do imposto:





I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque

mera indicação para fins de controle;

O ICMS é por dentro, assim como o ISS.

II - o valor correspondente a:

a) seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou

debitadas, bem como descontos concedidos sob condição;

b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por

sua conta e ordem e seja cobrado em separado.

Art. 12. Não integra a base de cálculo do imposto:

I - o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a

operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado

à industrialização ou à comercialização, configurar fato gerador dos

dois impostos;

Isso a gente já aprendeu em contabilidade.

II - os acréscimos financeiros cobrados nas vendas a prazo a

consumidor final.

III - as bonificações em mercadorias.

Parágrafo único. A exclusão a que se refere o inciso II não poderá

resultar em valor tributável inferior ao da entrada da mercadoria no

estabelecimento, acrescido de percentual de margem de lucro bruto

previsto em regulamento, o qual estabelecerá a forma de controle da

base de cálculo mínima em cada operação.

Art. 13. Na saída de mercadoria para estabelecimento localizado em

outro Estado ou no Distrito Federal, pertencente ao mesmo titular, a

base de cálculo do imposto é:

I - o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria;

II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo

da matéria-prima, material secundário, mão-de-obra e

acondicionamento;

III - tratando-se de mercadorias não industrializadas, o seu preço

corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente.





Art.14. Nas operações e prestações interestaduais entre

estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do

valor depois da remessa ou da prestação, a diferença fica sujeita ao

imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.

Art.15. Na falta do valor a que se referem os incisos I e VIII do art. 10,

a base de cálculo do imposto é:

São esses os incisos I ao VIII:

I - na saída de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 4°, o

valor da operação;

II - na hipótese do inciso II do art. 4°, o valor da operação,

compreendendo mercadoria e serviço;

III - na prestação de serviço de transporte interestadual e

intermunicipal e de comunicação, o preço do serviço;

IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 4°:

a) o valor da operação, na hipótese da alínea “a”;

b) o preço corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na

hipótese da alínea “b”;

V - na hipótese do inciso IX do art. 4°, a soma das seguintes parcelas:


http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_10_VIII


http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_III

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_IV


http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_II


http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_VII

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_IX





a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de

importação;

b) o imposto de importação;

c) o imposto sobre produtos industrializados;

d) o imposto sobre operações de câmbio;

e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas devidas

às repartições alfandegárias;

f) o montante do próprio imposto.

VI - na hipótese do inciso X do art. 4°, o valor da prestação do serviço,

acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua

utilização;

VII - no caso do inciso XI do art. 4°, o valor da operação acrescido dos

impostos de importação e sobre produtos industrializados e de todas

as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente;

VIII - na hipótese do inciso XII do art. 4°, o valor da operação de que

decorrer a entrada;

I - o preço corrente da mercadoria, ou de seu similar, no mercado

atacadista do local da operação ou, na sua falta, no mercado atacadista

regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador,

inclusive de energia elétrica;

II - o preço FOB estabelecimento industrial à vista, caso o remetente

seja industrial;

III - o preço FOB estabelecimento comercial à vista, na venda a outros

comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante.

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_X

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_XI

http://legislacao.sef.sc.gov.br/html/leis/1996/lei_96_10297.htm#art_04_XII





§ 1° Para aplicação dos incisos II e III do “caput”, adotar-se-á:

I - o preço efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na

operação mais recente;

II - caso o remetente não tenha efetuado venda de mercadoria, o preço

corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista do

local da operação ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.

§ 2° Na hipótese do inciso III do “caput”, caso o estabelecimento

remetente não efetue vendas a outros comerciantes ou industriais ou,

em qualquer caso, se não houver mercadoria similar, a base de cálculo

será equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preço de venda

corrente no varejo.





Art. 16. Nas prestações sem preço determinado, a base de cálculo do

imposto é o valor corrente do serviço, no local da prestação.

Art. 17. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento

pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro

estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relação de

interdependência, exceder os níveis normais de preços em vigor, no

mercado local, para serviço semelhante, constantes de tabelas

elaboradas pelos órgãos competentes, o valor excedente será havido

como parte do preço da mercadoria.

Como o ISS tem uma alíquota menor que o ICMS, existe esse comando

acima. A mercadoria custa 100. Incidiria 17%. Vou cobrar 10 reais pela

mercadoria, e 90 reais pelo frete, cuja alíquota máxima é 5%, assim

economizo e pago menos tributo.

Parágrafo único. Considerar-se-ão interdependentes duas empresas

quando:

I - uma delas, por si, seus sócios ou acionistas e respectivos cônjuges

ou filhos menores, for titular de mais de 50% (cinquenta por cento) do

capital da outra;





II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor

ou sócio com funções de gerência, ainda que exercidas sob outra

denominação;

III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer título, veículo

destinado ao transporte de mercadorias.

Art. 18. Sempre que forem omissos ou não mereçam fé as declarações

ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo

sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, a base de cálculo

do imposto será arbitrada pela autoridade fiscal, na forma prevista no

regulamento.

§ 1° Para o arbitramento a que se refere este artigo, a autoridade fiscal

valer-se-á dos elementos e dados que possa colher junto:

I - a contribuintes que promovam operações ou prestações

semelhantes;

II - ao próprio sujeito passivo, relativamente a operações ou

prestações realizadas em períodos anteriores;

III - a outras fontes previstas em regulamento.





§ 2° Fica assegurada ao contribuinte, em reclamação administrativa,

avaliação contraditória do valor arbitrado.

§ 3° A Secretaria da Fazenda expedirá pauta fiscal cujos valores

poderão ser utilizados nas hipóteses e para os fins previstos neste

artigo.

Essa aula é de Legislação, logo vale o que está escrito nela.

Para Direito Tributário vale isso:





SÚMULA 431 DO STJ

“É ilegal a cobrança de ICMS com base no valor da mercadoria

submetido ao regime de pauta fiscal”.





QUESTÃO 1- TJ AL-JUIZ-FCC/2015 (ADAPTADA)

De acordo com o disposto na Lei Complementar n° 87/1996 e na Lei

Complementar n° 116/2003, o ICMS

a) não incide, por expressa determinação constitucional, sobre a

prestação de serviço de transporte com início em Goiânia e término em

Brasília/DF, pois o Distrito Federal não é Estado federado, nem é

tampouco dividido em Municípios.

b) incide sobre prestação de serviços de comunicação, por qualquer



natureza.

c) não incide sobre a entrada, no território do Estado de Santa

Catarina, de lubrificantes e combustíveis líquidos, derivados de

petróleo, adquiridos em operação interestadual, por empresa localizada no Município de Criciúma, para uso e consumo desse

estabelecimento adquirente

d) incide sobre a prestação de serviços de organização de festas (bufê)

e sobre o fornecimento de alimentação e bebidas nelas servidos.

e) incide sobre a entrada de bem importado do exterior, por pessoa

física não contribuinte habitual do imposto, para seu uso e consumo.

QUESTÃO 2- SEFAZ PI- AUDITOR-FCC/2015(ADAPTADA)

Considere:

I. Lucia Silva, pessoa física, adquiriu joias italianas, que haviam sido

apreendidas pela Receita Federal, em licitação promovida por esse

órgão, em Goiânia.

II. Empresa pavimentadora de Chapecó, inscrita como contribuinte do

ISS, adquire óleo diesel proveniente do Ceará, para seu consumo.

III. Clínica de radiologia do Dr. Ricardo Alexandre, de Blumenau,

importa aparelho de tomografia da Alemanha.





IV. Empresa de propaganda e publicidade de Lages contrata serviço de

comunicação prestado por empresa americana e iniciado naquele país.

De acordo com a legislação, caracterizam-se como contribuintes do

ICMS as pessoas das situações descritas em

a) II e IV, apenas.

b) I, II, III e IV.

c) I e III, apenas.

d) II e III, apenas.

e) I, III e IV, apenas.

QUESTÃO 3 –SEFAZ PE-AUDITOR-FCC/2014

Sobre os impostos, é correto afirmar:

a) O ICMS incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas

seguradoras, pois se tratam de bens móveis destinados à mercancia.

b) O IPVA não incide sobre a propriedade de aeronaves, mas incide

sobre a propriedade de embarcações.

c) O regime de apuração do Simples, apesar de dispensar aos seus

optantes um regime tributário mais favorável, impede o direito ao

aproveitamento de créditos relativos ao IPI e ao ICMS.

d) Há direito ao crédito do IPI na aquisição de insumos não tributados

ou sujeitos à alíquota zero, pois o princípio da não cumulatividade não

comporta exceção.

e) Não incide ITCMD no inventário por morte presumida, pois o

surgimento da obrigação tributária exige a ocorrência efetiva do fato

gerador.

QUESTÃO 4 – SEFAZ PE-AUDITOR-FCC/2014 (ADAPTADA)

Segundo a lei 10.297/96 e alterações, incide o imposto sobre a

entrada, no território de Santa Catarina, de energia elétrica e petróleo,

inclusive sobre/

a) quaisquer lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos, quando

procedentes de outra unidade da Federação e destinados à





comercialização ou à industrialização, cabendo o imposto a este

Estado.

b) lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,

quando procedentes de outra unidade da Federação e não destinados

à comercialização ou à industrialização, devendo o imposto ser recolhido em partes iguais para as duas unidades da Federação

envolvidas na operação.

c) lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,

quando procedentes de outra unidade da Federação e destinados à


Estado.

d) lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,


à comercialização ou à industrialização, cabendo o imposto a este

Estado.

e) quaisquer lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos, quando

procedentes de outra unidade da Federação e não destinados à


Estado.


Considere as situações a seguir:

I. A Fábrica de Instrumentos Musicais Nando Cordel, de Ilhéus-BA

arremata em leilão promovido pela Secretaria da Receita Federal, em

Vitoria - ES, um lote de guitarras havaianas que haviam sido

apreendidas por aquele órgão, no Porto de Vitoria, por ingresso

clandestino no país.

II. Empresa pesqueira de Salvador - PE, após efetuar pesca em alto

mar, desembarca pescados em Maragogi - AL.

III. Michael Sullivan, pessoa física, domiciliado em Salvador importa uma piano da Alemanha e promove o desembaraço no porto de Santos-

SP.

IV. A Fábrica de Instrumentos Musicais Nando Cordel, de Vitoria da

Conquista - BA, emite nota fiscal referente à transmissão da

propriedade de um lote de atabaques que mantinha depositado em

armazém-geral de São Paulo - SP.





V. Mercadoria interceptada em território baiano sem estar

acompanhada de documento fiscal, tendo a mesma saído de

estabelecimento sediado no Município de Fortaleza - CE.

Não havendo previsão específica de desoneração na legislação baiana,

implica a obrigação de pagar ICMS ao Estado da Bahia APENAS o que

consta em

a) II, III e IV.

b) V

c) III, IV e V.

d) I, III e IV.

e) I, II, IV e V.

QUESTÃO 6 – SEFAZ RS-AUDITOR-FUNDATEC/2014

Em relação à hipótese de incidência do ICMS, assinale a alternativa

correta.

a) O Imposto não incide sobre o fornecimento de alimentação em

restaurantes e estabelecimentos similares

b) O Imposto incide sobre o fornecimento de bebidas em bares.

c) O Imposto não incide sobre as mercadorias importadas do exterior

d) O Imposto não incide sobre as prestações de serviço de transporte

hidroviário de passageiros

e) O Imposto incide sobre as prestações gratuitas de serviços de

comunicação, por qualquer meio

QUESTÃO 7- SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2013-ADAPTADA

O Hotel Ricardo Alexandre, localizado em Florianópolis, possui um

restaurante na cobertura, com vista panorâmica, onde são servidos o

café da manhã, o almoço e o jantar, e também possui serviço de quarto

24 horas, que serve refeições e bebidas com cardápio e preços

diferenciados, e frigobar nos apartamentos de luxo. Considerando

estas informações, NÃO há incidência de ICMS





a) no jantar, serviço no restaurante, desde que o hóspede tenha

optado pela tarifa de hospedagem que incluía o valor da refeição.

b) no café da manhã, servido no quarto, desde que o pagamento seja

realizado no dia de saída do hotel, no momento do fechamento da

conta.

c) no almoço, servido no restaurante, desde que o cliente opte pelo

buffet de preço fixo e o pagamento seja realizado no dia da saída do

hotel.

d) no almoço, servido no restaurante, desde que os insumos utilizados

estejam sujeitos à isenção do ICMS e as bebidas estejam no regime de

substituição tributária.

e) no café da manhã, servido no restaurante, desde que o cliente opte

pelo buffet de preço fixo e as bebidas estejam sujeitas à substituição

tributária.

QUESTÃO 8 – TRANSPETRO-CONTADOR-CESGRANRIO/2011

O ICMS é um imposto de competência dos estados e do Distrito

Federal, capitulada na Constituição Federal/88, art. 155 II. Essa competência implica, na prática, que cada estado e o Distrito Federal

tenham o direito constitucional de legislar sobre o ICMS, redundando

na existência de legislações próprias, autônomas e independentes.

Entretanto, pelas determinações da Constituição Federal (art. 155, IV,

V, VI e VII), compete ao Senado Federal estabelecer as alíquotas

mínimas e máxima, aplicáveis às operações e prestações,

interestaduais e de exportação. Com base nesses pressupostos,

considere uma empresa comercial, situada no estado da Bahia, que

vendeu mercadorias para uma empresa prestadora de serviços,

localizada no estado do Espírito Santo.

Nessa operação interestadual, o ICMS cabível será calculado pela

alíquota

a) interna do estado remetente da mercadoria

b) interna do estado destinatário da mercadoria

c) interestadual em operações sudeste (Minas Gerais) para sudeste

(Espírito Santo)

d) nas operações e prestações que destinem bens e serviços a

consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro





Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de

localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre

a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual

e) correspondente à diferença entre a alíquota interestadual e a

alíquota interna do estado remetente

QUESTÃO 9 –SEFAZ RJ-AUDITOR-FGV/2010

Com relação ao serviço tomado ou à mercadoria entrada no

estabelecimento, a Lei Complementar nº 87/96 estabelece a

obrigatoriedade do estorno do ICMS de que se tiver creditado o sujeito

passivo, sempre que ocorrerem os fatos apresentados a seguir, à

exceção de um. Assinale-o.

a) A mercadoria vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.

b) A mercadoria for alienada por importância inferior ao valor que

serviu de base de cálculo na operação de que decorreu sua entrada no

estabelecimento.

c) A mercadoria vier a ser utilizada em fim alheio à atividade do

estabelecimento.

d) A mercadoria ou o serviço for objeto de saída ou prestação não

tributada ou isenta, sendo esta circunstância imprevisível na data da

entrada da mercadoria ou da utilização do serviço.

e) A mercadoria for integrada ou consumida em processo de

industrialização, quando a saída do produto resultante não for

tributada ou estiver isenta do imposto.

QUESTÃO 10 – SEFIN RO-AUDITOR-FCC/2010

O ICMS

I. não incide sobre operações com livros, jornais, periódicos e papel

destinado à sua impressão.

II. não incide sobre operações com ouro.

III. não incide sobre operações de qualquer natureza de que decorra a

transferência de propriedade de estabelecimento industrial, comercial

ou de outra espécie.

Está correto o que se afirma APENAS em:





a) II e III.

b) III.

c) I.

d) I e III.

e) II.


A base de cálculo do ICMS no fornecimento de alimentação, bebidas e

outras mercadorias é

a) o valor da operação acrescido do imposto sobre produtos

industrializados e de quaisquer outras taxas.

b) o valor da prestação de serviço acrescido do imposto sobre produtos


c) o valor da operação, compreendendo a mercadoria e o serviço.

d) apenas o valor da mercadoria fornecida.

e) apenas o preço do serviço prestado no fornecimento.

QUESTÃO 12 –SEAD AP-AUDITOR-FGV/2010(ADAPTADA)

Sociedade empresária, exclusivamente prestadora de serviços de

transporte, foi autuada pela fiscalização do Estado de Santa Catarina

(com exigência do ICMS e de multa), porque conduziu, em um de seus

veículos, móveis de sua propriedade (estantes e mesas), de Blumenau

para São Luiz -MA, sem fazer incidir o imposto.

Com relação a esse fato, assinale a alternativa correta.

a) Inválida a autuação, pois não ocorreu o fato gerador do ICMS.

b) Inválida a autuação, pois o ICMS é devido ao Estado do Maranhão.

c) Válida a autuação, sendo devido, contudo, apenas o ICMS (e

acréscimos moratórios), mas não multa, por falta de previsão legal.

d) Válida a autuação, pois realizou-se uma prestação de serviço de

transporte intermunicipal.





e) Inválida a autuação, pois tal atividade inclui-se no regime de


QUESTÃO 13 – INÉDITA-CLAUDIO ROISMAN/2018

Assinale a alternativa que indique a hipótese de não-incidência do ICMS

que não é definida pela Lei nº 10.297/96.

a) operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua

impressão;

b) operações interestaduais relativas à energia elétrica e petróleo,


quando destinados à industrialização ou à comercialização

c) operações com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro


d) operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se




ressalvadas as hipóteses previstas na mesma lei complementar

e) operações efetuadas por cooperativas, na comercialização de

produtos recicláveis.

QUESTÃO 14 – SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2009

Com base nos arts. 7º, 8º e 10 da Lei Complementar no 87/96, para

efeitos da exigência ou da restituição do imposto por substituição

tributária, é INCORRETO afirmar:

a) A entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente,

ou em outro, por ele indicado, será considerada também como fato

gerador do imposto.

b) Na operação interestadual com combustíveis derivados de petróleo,

destinada a consumidor final, o imposto será devido ao Estado onde

estiver localizado o remetente e pago pelo adquirente.

c) O contribuinte substituído poderá se creditar, em sua escrita fiscal,

do valor do imposto pago a maior, atualizado segundo os mesmos

critérios aplicáveis ao tributo, quando o pedido de restituição não for

decidido no prazo de noventa dias.





d) O imposto a ser pago, em relação às operações subsequentes,

corresponderá à diferença entre o valor resultante da aplicação da

alíquota prevista para as operações ou prestações internas do Estado

de destino, sobre a respectiva base de cálculo, e o valor do imposto

devido pela operação ou prestação própria do substituto.

e) O imposto devido em razão de diferimento será pago pelo

responsável, quando da entrada ou recebimento da mercadoria ou da

saída subsequente por ele promovida ou qualquer outra saída ou

evento que impossibilite a ocorrência do fato determinante do


QUESTÃO 15- SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2009 (ADAPTADA)

O local das operações relativas à circulação de mercadorias e das

prestações de serviços é fundamental para a definição do sujeito ativo

da obrigação principal, titular da competência para exigir o

cumprimento da obrigação tributária, como também para a definição

do sujeito passivo responsável pelo seu cumprimento. Com base no

art. 11 da Lei Complementar nº 87/96, NÃO é devido ao Estado de

Santa Catarina o imposto decorrente de

a) importação de mercadoria do exterior, desembaraçada no porto de

Vila Velha-ES, e enviada diretamente para estabelecimento comercial

localizado em Florianópolis.

b) apreensão de mercadoria por AFR, em um plantão rodoviário, na

Rodovia Castelo Branco, no município de Lages-SC, a qual se

encontrava em situação irregular pela falta de documentação fiscal.

c) importação de mercadoria do exterior, apreendida pela Receita

Federal no aeroporto de Viracopos, em Campinas-SP, leiloada em

Londrina-PR e arrematada por comerciante de Criciúma-SC.

d) aquisição de bens destinados a uso ou consumo do estabelecimento,

por contribuinte de Florianópolis, oriundos de empresa localizada em

Betim-MG, relativamente ao diferencial de alíquota.

e) fornecimento de energia elétrica pela Usina Hidrelétrica de Furnas,

estabelecida no rio Corumbá, em Caldas Novas-GO, para adquirente

de Florianópolis.

QUESTÃO 16 -SEFAZ RJ-AUDITOR-FGV/2008

O montante do próprio imposto (ICMS) integra sua base de cálculo:





a) salvo no caso de importação de bens destinados ao ativo fixo.

b) inclusive no caso de importação de mercadorias ou bens.

c) nas operações internas e interestaduais, exclusive quanto às

prestações de serviço de transporte.

d) em algumas prestações de serviços de comunicação.

e) apenas nos casos definidos na lei ordinária do Estado.

QUESTÃO 17- SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2006

A pizzaria O2B, que ainda não está inscrita no Cadastro de

Contribuintes do ICMS, não tem salão para receber clientes em seu

estabelecimento. As pizzas são preparadas e vendidas no balcão, para

serem consumidas fora do estabelecimento ou entregues no domicílio

da clientela, no próprio bairro da pizzaria, mediante uma taxa de

entrega. Essa pizzaria

a) é contribuinte do ICMS, porque fornece refeições.

b) é contribuinte do ICMS, porque efetua saídas de mercadorias de seu

estabelecimento.

c) é contribuinte do Imposto Municipal sobre Serviços, e não do ICMS.

d) é contribuinte tanto do ISSQN quanto do ICMS, por prestar serviço

de transporte.

e) será contribuinte do ICMS a partir da inscrição no Cadastro Estadual

de Contribuintes do ICMS.

QUESTÃO 18 –SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2009(ADAPTADA)

Com base nos ditames da legislação de Santa Catarina, diferimento do

ICMS é:

a) uma espécie de suspensão do pagamento do imposto. Nele, ocorre

a postergação do momento do lançamento do ICMS, mas não se altera

a pessoa responsável pelo seu pagamento. Não se trata de benefício

fiscal, portanto prescinde de autorização por convênio do CONFAZ.

b) uma medida adotada pelo fisco para facilitar o controle da

arrecadação e fiscalização do pagamento do imposto. Nele, ocorre a

isenção do imposto em determinadas etapas iniciais da circulação da





mercadoria, postergando a incidência do ICMS. Portanto, faz-se

necessária autorização mediante convênio do CONFAZ.

c) a transferência da responsabilidade tributária do ICMS para um

contribuinte que participe de uma etapa subsequente da circulação da

mercadoria. Não caracteriza benefício fiscal, não necessitando,

portanto, de convênio do CONFAZ para sua instituição.

d) um benefício fiscal que necessita de autorização, mediante convênio

do CONFAZ, para sua legitimação. No diferimento, ocorre uma

postergação do momento do pagamento do ICMS, transferindo-se a

responsabilidade para um substituto tributário.

e) usado pelos Estados para facilitar o controle e a arrecadação do

ICMS. Nele, o momento do lançamento do imposto é postergado, mas

não é alterada a responsabilidade pelo pagamento. Trata-se de

benefício fiscal que depende de autorização mediante convênio do

CONFAZ.

QUESTÃO 19 –SET RN- AUDITOR-ESAF/2005

Considerando a legislação do ICMS, assinale os enunciados abaixo com F para falso e com V para verdadeiro e, a seguir, assinale a opção que

indica a sequência correta.

( ) Para fins de substituição tributária, a base de cálculo, em relação

às operações ou prestações antecedentes, é o valor da operação ou

prestação praticado pelo contribuinte substituído.

( ) Nos casos de mercadoria cujo preço final a consumidor seja fixado

por órgão público competente, a base de cálculo do ICMS, para fins de

substituição tributária, é o preço fixado pelo órgão.

( ) Existindo preço final a consumidor sugerido pelo fabricante, a base

de cálculo do ICMS para fins de substituição tributária, será o preço

sugerido ou o valor da saída do substituto acrescido de margem de

15%, o que for maior.

a) V, V, F

b) F, F, F

c) V, F, V

d) V, F, F

e) F, V, V





QUESTÃO 20-SEFAZ SP-AUDITOR-VUNESP/2002

A base de cálculo do ICMS é:

a) Na saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, o valor

da operação, mais seguro, juros, frete e IPI, quando não coincidir a

incidência dos dois impostos sobre o produto.

b) Na prestação de serviço com fornecimento de mercadoria, o valor

da mercadoria mais o valor do serviço, arbitrado em percentual sobre

o valor da mercadoria.

c) Na substituição tributária, o valor singelo da mercadoria para a

primeira operação, acrescido do valor de frete, juros e seguro para a

Segunda e de valor agregado arbitrado sobre as subsequentes.

d) Na entrada de energia elétrica, o valor cobrado pela energia

encaminhada e não pela energia recebida.

e) Na saída de "software", o preço do programa acrescido de direitos

autorais.





QUESTÃO 01 E QUESTÃO 11 C

QUESTÃO 02 B QUESTÃO 12 A

QUESTÃO 03 C QUESTÃO 13 E

QUESTÃO 04 D QUESTÃO 14 B

QUESTÃO 05 C QUESTÃO 15 C

QUESTÃO 06 B QUESTÃO 16 B

QUESTÃO 07 A QUESTÃO 17 B

QUESTÃO 08 D QUESTÃO 18 C

QUESTÃO 09 B QUESTÃO 19 A

QUESTÃO 10 D QUESTÃO 20 A





QUESTÃO 1- TJ AL-JUIZ-FCC/2015 (ADAPTADA)

De acordo com o disposto na Lei Complementar n° 87/1996 e na Lei

Complementar n° 116/2003, o ICMS

a) não incide, por expressa determinação constitucional, sobre a

prestação de serviço de transporte com início em Florianópolis e

término em Brasília/DF, pois o Distrito Federal não é Estado federado,

nem é tampouco dividido em Municípios.

b) incide sobre prestação de serviços de comunicação, por qualquer



natureza.

c) não incide sobre a entrada, no território do Estado de Santa

Catarina, de lubrificantes e combustíveis líquidos, derivados de petróleo, adquiridos em operação interestadual, por empresa

localizada no Município de Criciúma, para uso e consumo desse

estabelecimento adquirente

d) incide sobre a prestação de serviços de organização de festas (bufê)

e sobre o fornecimento de alimentação e bebidas nelas servidos.

e) incide sobre a entrada de bem importado do exterior, por pessoa

física não contribuinte habitual do imposto, para seu uso e consumo.

Resposta:

Letra A : errada. Afirmativa sem pé nem cabeça.

Letra B: errada. O serviço de comunicação tem que ser oneroso

Letra C: incide sim. Se vai consumir é caso de incidência.

Letra D: sobre a prestação de serviços só incide o ISS

Letra E: gabarito. Importou, não interessa, incide ICMS

Gabarito: E





QUESTÃO 2- SEFAZ PI- AUDITOR-FCC/2015(ADAPTADA)

Considere:

I. Lucia Silva, pessoa física, adquiriu joias italianas, que haviam sido

apreendidas pela Receita Federal, em licitação promovida por esse

órgão, em Florianópolis.

II. Empresa pavimentadora de Chapecó, inscrita como contribuinte do

ISS, adquire óleo diesel proveniente do Ceará, para seu consumo.

III. Clínica de radiologia do Dr. Ricardo Alexandre, de Blumenau,

importa aparelho de tomografia da Alemanha.

IV. Empresa de propaganda e publicidade de Lages contrata serviço de

comunicação prestado por empresa americana e iniciado naquele país.

De acordo com a legislação, caracterizam-se como contribuintes do

ICMS as pessoas das situações descritas em

a) II e IV, apenas.

b) I, II, III e IV.

c) I e III, apenas.

d) II e III, apenas.

e) I, III e IV, apenas.

Resposta:

Lei Complementar 87/96

Art. 4º Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial,

operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de

transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que

as operações e as prestações se iniciem no exterior.

Parágrafo único. É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que,

mesmo sem habitualidade ou intuito comercial:

I – importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua

finalidade;





II - seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação

se tenha iniciado no exterior;

III – adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou

abandonados;

IV – adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não

destinados à comercialização ou à industrialização

Gabarito: B

QUESTÃO 3 –SEFAZ PE-AUDITOR-FCC/2014

Sobre os impostos, é correto afirmar:

a) O ICMS incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas

seguradoras, pois se tratam de bens móveis destinados à mercancia.

b) O IPVA não incide sobre a propriedade de aeronaves, mas incide

sobre a propriedade de embarcações.

c) O regime de apuração do Simples, apesar de dispensar aos seus

optantes um regime tributário mais favorável, impede o direito ao

aproveitamento de créditos relativos ao IPI e ao ICMS.

d) Há direito ao crédito do IPI na aquisição de insumos não tributados

ou sujeitos à alíquota zero, pois o princípio da não cumulatividade não

comporta exceção.

e) Não incide ITCMD no inventário por morte presumida, pois o

surgimento da obrigação tributária exige a ocorrência efetiva do fato

gerador.

Resposta: já sei, alguns assuntos não vimos, blz. Mas vamos

estudando e acumulando conhecimento.

Letra A: errada. isso sabemos.

Súmula Vinculante 32

O ICMS não incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas

seguradoras.

Letra B: errada também. Na verdade o STF já se posicionou quanto a

isso. Mas alguns Estados insistem em cobrar IPVA de aeronaves e





embarcações.

Letra C: CORRETA. Isso mesmo, empresas do simples não se creditam

de ICMS nem de IPI.

Letra D: errada. Esse princípio comporta exceção sim (pra variar

sempre tem exceção)

Letra E: errada. Não percam os próximos capítulos .

Gabarito: C


Segundo a lei 10.297/96 e alterações, incide o imposto sobre a

entrada, no território de Santa Catarina, de energia elétrica e petróleo,

inclusive sobre/

a) quaisquer lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos, quando

procedentes de outra unidade da Federação e destinados à


Estado.

b) lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,

quando procedentes de outra unidade da Federação e não destinados à comercialização ou à industrialização, devendo o imposto ser

recolhido em partes iguais para as duas unidades da Federação

envolvidas na operação.

c) lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,

quando procedentes de outra unidade da Federação e destinados à


Estado.

d) lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,


à comercialização ou à industrialização, cabendo o imposto a este

Estado.

e) quaisquer lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos, quando procedentes de outra unidade da Federação e não destinados à


Estado.





Resposta: incide na entrada em Santa Catarina quando não vai haver

comercialização posterior.

Gabarito: D


Considere as situações a seguir:

I. A Fábrica de Instrumentos Musicais Nando Cordel, de Ilhéus-BA

arremata em leilão promovido pela Secretaria da Receita Federal, em

Vitoria - ES, um lote de guitarras havaianas que haviam sido

apreendidas por aquele órgão, no Porto de Vitoria, por ingresso

clandestino no país.

II. Empresa pesqueira de Salvador - PE, após efetuar pesca em alto

mar, desembarca pescados em Maragogi - AL.

III. Michael Sullivan, pessoa física, domiciliado em Salvador importa

uma piano da Alemanha e promove o desembaraço no porto de Santos-

SP.

IV. A Fábrica de Instrumentos Musicais Nando Cordel, de Vitoria da

Conquista - BA, emite nota fiscal referente à transmissão da propriedade de um lote de atabaques que mantinha depositado em

armazém-geral de São Paulo - SP.

V. Mercadoria interceptada em território baiano sem estar

acompanhada de documento fiscal, tendo a mesma saído de

estabelecimento sediado no Município de Fortaleza - CE.

Não havendo previsão específica de desoneração na legislação baiana,

implica a obrigação de pagar ICMS ao Estado de Bahia APENAS o que

consta em

a) II, III e IV.

b) V

c) III, IV e V.

d) I, III e IV.

e) I, II, IV e V.

Resposta:

Apenas as alternativas III, IV e V estão corretas.





Gabarito: C

QUESTÃO 6 – SEFAZ RS-AUDITOR-FUNDATEC/2014

Em relação à hipótese de incidência do ICMS, assinale a alternativa

correta.

a) O Imposto não incide sobre o fornecimento de alimentação em

restaurantes e estabelecimentos similares

b) O Imposto incide sobre o fornecimento de bebidas em bares.

c) O Imposto não incide sobre as mercadorias importadas do exterior

d) O Imposto não incide sobre as prestações de serviço de transporte

hidroviário de passageiros

e) O Imposto incide sobre as prestações gratuitas de serviços de

comunicação, por qualquer meio

Resposta:

Olha só que beleeeeza, uma pergunta pra todo mundo acertar.

A resposta é a letra B.

Gabarito: B

QUESTÃO 7- SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2013-ADAPTADA

O Hotel Ricardo Alexandre, localizado em Florianópolis, possui um

restaurante na cobertura, com vista panorâmica, onde são servidos o

café da manhã, o almoço e o jantar, e também possui serviço de quarto

24 horas, que serve refeições e bebidas com cardápio e preços

diferenciados, e frigobar nos apartamentos de luxo. Considerando

estas informações, NÃO há incidência de ICMS

a) no jantar, serviço no restaurante, desde que o hóspede tenha

optado pela tarifa de hospedagem que incluía o valor da refeição.

b) no café da manhã, servido no quarto, desde que o pagamento seja

realizado no dia de saída do hotel, no momento do fechamento da

conta.





c) no almoço, servido no restaurante, desde que o cliente opte pelo

buffet de preço fixo e o pagamento seja realizado no dia da saída do

hotel.

d) no almoço, servido no restaurante, desde que os insumos utilizados

estejam sujeitos à isenção do ICMS e as bebidas estejam no regime de


e) no café da manhã, servido no restaurante, desde que o cliente opte

pelo buffet de preço fixo e as bebidas estejam sujeitas à substituição

tributária.

Resposta:

E aí, acertou essa? A resposta tá logo na letra A

Gabarito: A

QUESTÃO 8 – TRANSPETRO-CONT-CESGRANRIO/2011(ADAP)

O ICMS é um imposto de competência dos estados e do Distrito

Federal, capitulada na Constituição Federal/88, art. 155 II. Essa

competência implica, na prática, que cada estado e o Distrito Federal

tenham o direito constitucional de legislar sobre o ICMS, redundando na existência de legislações próprias, autônomas e independentes.

Entretanto, pelas determinações da Constituição Federal (art. 155, IV,

V, VI e VII), compete ao Senado Federal estabelecer as alíquotas

mínimas e máxima, aplicáveis às operações e prestações,

interestaduais e de exportação. Com base nesses pressupostos,

considere uma empresa comercial, situada no estado da Bahia, que

vendeu mercadorias para uma empresa prestadora de serviços,

localizada no estado do Espírito Santo.

Nessa operação interestadual, o ICMS cabível será calculado pela

alíquota

a) interna do estado remetente da mercadoria

b) interna do estado destinatário da mercadoria

c) interestadual em operações sudeste (Minas Gerais) para sudeste

(Espírito Santo)

d) nas operações e prestações que destinem bens e serviços a








a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual

e) correspondente à diferença entre a alíquota interestadual e a

alíquota interna do estado remetente

Resposta:

Essa questão é meio difícil né? Vamos à resposta. E fique tranquilo,

isto vai cair na sua prova.

CF, art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir

impostos sobre:

VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a




a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual;

VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente

à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o

inciso VII será atribuída:

a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto;

b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do

imposto;

Gabarito: D

QUESTÃO 9 –SEFAZ RJ-AUDITOR-FGV/2010

Com relação ao serviço tomado ou à mercadoria entrada no

estabelecimento, a Lei Complementar nº 87/96 estabelece a

obrigatoriedade do estorno do ICMS de que se tiver creditado o sujeito

passivo, sempre que ocorrerem os fatos apresentados a seguir, à

exceção de um. Assinale-o.

a) A mercadoria vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.

b) A mercadoria for alienada por importância inferior ao valor que serviu de base de cálculo na operação de que decorreu sua entrada no

estabelecimento.

c) A mercadoria vier a ser utilizada em fim alheio à atividade do

estabelecimento.





d) A mercadoria ou o serviço for objeto de saída ou prestação não

tributada ou isenta, sendo esta circunstância imprevisível na data da

entrada da mercadoria ou da utilização do serviço.

e) A mercadoria for integrada ou consumida em processo de

industrialização, quando a saída do produto resultante não for

tributada ou estiver isenta do imposto.

Resposta:

Essa questão também vai cair na sua prova. Coloquei aqui de

propósito, pois ainda vamos estudar melhor isso, mas vai se

preparando pois essa vai cair.

Resposta:

A única incorreta é a letra B.

Gabarito: B


O ICMS

I. não incide sobre operações com livros, jornais, periódicos e papel

destinado à sua impressão.

II. não incide sobre operações com ouro.

III. não incide sobre operações de qualquer natureza de que decorra a

transferência de propriedade de estabelecimento industrial, comercial

ou de outra espécie.

Está correto o que se afirma APENAS em:

a) II e III.

b) III.

c) I.

d) I e III.





e) II.

Resposta:

O gabarito é letra D. Pô prof., mas incide ICMS sobre operações com

ouro?????? Depende da operação. Se for uma operação em que o ouro

é vendido como mercadoria para fabrico de poias, incide sim. Como a

assertiva não disse qual o tipo de operação, está errada.

Gabarito: D


A base de cálculo do ICMS no fornecimento de alimentação, bebidas e

outras mercadorias é

a) o valor da operação acrescido do imposto sobre produtos


b) o valor da prestação de serviço acrescido do imposto sobre produtos


c) o valor da operação, compreendendo a mercadoria e o serviço.

d) apenas o valor da mercadoria fornecida.

e) apenas o preço do serviço prestado no fornecimento.

Resposta:

Já sei, já sei, vai cair na prova. Com certeza vai.

Gabarito: C

QUESTÃO 12 –SEAD AP-AUDITOR-FGV/2010(ADAPTADA)

Sociedade empresária, exclusivamente prestadora de serviços de

transporte, foi autuada pela fiscalização do Estado de Santa Catarina

(com exigência do ICMS e de multa), porque conduziu, em um de seus

veículos, móveis de sua propriedade (estantes e mesas), de Blumenau

para São Luiz -MA, sem fazer incidir o imposto.

Com relação a esse fato, assinale a alternativa correta.

a) Inválida a autuação, pois não ocorreu o fato gerador do ICMS.





b) Inválida a autuação, pois o ICMS é devido ao Estado do Maranhão.

c) Válida a autuação, sendo devido, contudo, apenas o ICMS (e

acréscimos moratórios), mas não multa, por falta de previsão legal.

d) Válida a autuação, pois realizou-se uma prestação de serviço de

transporte intermunicipal.

e) Inválida a autuação, pois tal atividade inclui-se no regime de


Resposta:

Conduziu moveis de sua propriedade, não incide ICMS.

Gabarito: A

QUESTÃO 13 – INÉDITA-CLAUDIO ROISMAN/2018

Assinale a alternativa que indique a hipótese de não-incidência do ICMS

que não é definida pela Lei nº 10.297/96.

a) operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua

impressão;

b) operações interestaduais relativas à energia elétrica e petróleo,


quando destinados à industrialização ou à comercialização

c) operações com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro


d) operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se




ressalvadas as hipóteses previstas na mesma lei complementar

e) operações efetuadas por cooperativas, na comercialização de

produtos recicláveis.

Resposta: e aí, tá prestando atenção na aula? Se está, acertou. Tem

que ser sem fins lucrativos. Maldade da Banca.

Gabarito: E





QUESTÃO 14 – SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2009

Com base nos arts. 7º, 8º e 10 da Lei Complementar no 87/96, para

efeitos da exigência ou da restituição do imposto por substituição

tributária, é INCORRETO afirmar:

a) A entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente,

ou em outro, por ele indicado, será considerada também como fato

gerador do imposto.

b) Na operação interestadual com combustíveis derivados de petróleo,

destinada a consumidor final, o imposto será devido ao Estado onde

estiver localizado o remetente e pago pelo adquirente.

c) O contribuinte substituído poderá se creditar, em sua escrita fiscal,

do valor do imposto pago a maior, atualizado segundo os mesmos

critérios aplicáveis ao tributo, quando o pedido de restituição não for

decidido no prazo de noventa dias.

d) O imposto a ser pago, em relação às operações subsequentes,

corresponderá à diferença entre o valor resultante da aplicação da

alíquota prevista para as operações ou prestações internas do Estado de destino, sobre a respectiva base de cálculo, e o valor do imposto

devido pela operação ou prestação própria do substituto.

e) O imposto devido em razão de diferimento será pago pelo

responsável, quando da entrada ou recebimento da mercadoria ou da

saída subsequente por ele promovida ou qualquer outra saída ou

evento que impossibilite a ocorrência do fato determinante do


Resposta: sim, essa lei 87/96 é base para todas as legislações

estaduais, então já sabe, tem que saber.

Para o consumo de petróleo considera-se o imposto para o Estado onde

ocorrer o consumo. Adivinha se foi lobby de deputados

paulistas???????

Gabarito: B





QUESTÃO 15- SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2009 (ADAPTADA)

O local das operações relativas à circulação de mercadorias e das

prestações de serviços é fundamental para a definição do sujeito ativo

da obrigação principal, titular da competência para exigir o cumprimento da obrigação tributária, como também para a definição

do sujeito passivo responsável pelo seu cumprimento. Com base no

art. 11 da Lei Complementar nº 87/96, NÃO é devido ao Estado de

Santa Catarina o imposto decorrente de

a) importação de mercadoria do exterior, desembaraçada no porto de

Vila Velha-ES, e enviada diretamente para estabelecimento comercial

localizado em Florianópolis.

b) apreensão de mercadoria por AFR, em um plantão rodoviário, na

Rodovia Castelo Branco, no município de Lages-SC, a qual se

encontrava em situação irregular pela falta de documentação fiscal.

c) importação de mercadoria do exterior, apreendida pela Receita

Federal no aeroporto de Viracopos, em Campinas-SP, leiloada em

Londrina-PR e arrematada por comerciante de Criciúma-SC.

d) aquisição de bens destinados a uso ou consumo do estabelecimento,

por contribuinte de Florianópolis, oriundos de empresa localizada em

Betim-MG, relativamente ao diferencial de alíquota.

e) fornecimento de energia elétrica pela Usina Hidrelétrica de Furnas,

estabelecida no rio Corumbá, em Caldas Novas-GO, para adquirente

de Florianópolis.

Resposta:

Não se esqueça, o ICMS vai para o Estado em que se realizar o leilão.

Gabarito: C

QUESTÃO 16 -SEFAZ RJ-AUDITOR-FGV/2008

O montante do próprio imposto (ICMS) integra sua base de cálculo:

a) salvo no caso de importação de bens destinados ao ativo fixo.

b) inclusive no caso de importação de mercadorias ou bens.





c) nas operações internas e interestaduais, exclusive quanto às

prestações de serviço de transporte.

d) em algumas prestações de serviços de comunicação.

e) apenas nos casos definidos na lei ordinária do Estado.

Resposta: pra você ir se preparando pros próximos capítulos.

Gabarito: B

QUESTÃO 17- SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2006

A pizzaria O2B, que ainda não está inscrita no Cadastro de

Contribuintes do ICMS, não tem salão para receber clientes em seu

estabelecimento. As pizzas são preparadas e vendidas no balcão, para

serem consumidas fora do estabelecimento ou entregues no domicílio

da clientela, no próprio bairro da pizzaria, mediante uma taxa de

entrega. Essa pizzaria

a) é contribuinte do ICMS, porque fornece refeições.

b) é contribuinte do ICMS, porque efetua saídas de mercadorias de seu

estabelecimento.

c) é contribuinte do Imposto Municipal sobre Serviços, e não do ICMS.

d) é contribuinte tanto do ISSQN quanto do ICMS, por prestar serviço

de transporte.

e) será contribuinte do ICMS a partir da inscrição no Cadastro Estadual

de Contribuintes do ICMS.

Resposta: às vezes uma questão simples nos distrai e marcamos a

alternativa errada. Não perca o foco, atenção sempre. A letra A tá de

boca aberta pra te pegar, mas a certa é a letra B. Ué , por que a letra

A está errada? Primeiro porque a letra B está mais certa. Sim tem isso

também, temos que escolher a mais certa. Na letra A ficou muito vago,

tipo a pizzaria poderia estra fornecendo essas refeições para seus

funcionários ou algo assim. De qualquer maneiro temos que marar a

mais certa.

Gabarito: B





QUESTÃO 18 –SEFAZ SP-AUDITOR-FCC/2009(ADAPTADA)

Com base nos ditames da legislação de Santa Catarina, diferimento do

ICMS é:

a) uma espécie de suspensão do pagamento do imposto. Nele, ocorre a postergação do momento do lançamento do ICMS, mas não se altera

a pessoa responsável pelo seu pagamento. Não se trata de benefício

fiscal, portanto prescinde de autorização por convênio do CONFAZ.

b) uma medida adotada pelo fisco para facilitar o controle da

arrecadação e fiscalização do pagamento do imposto. Nele, ocorre a

isenção do imposto em determinadas etapas iniciais da circulação da

mercadoria, postergando a incidência do ICMS. Portanto, faz-se

necessária autorização mediante convênio do CONFAZ.

c) a transferência da responsabilidade tributária do ICMS para um

contribuinte que participe de uma etapa subsequente da circulação da

mercadoria. Não caracteriza benefício fiscal, não necessitando,

portanto, de convênio do CONFAZ para sua instituição.

d) um benefício fiscal que necessita de autorização, mediante convênio do CONFAZ, para sua legitimação. No diferimento, ocorre uma

postergação do momento do pagamento do ICMS, transferindo-se a

responsabilidade para um substituto tributário.

e) usado pelos Estados para facilitar o controle e a arrecadação do

ICMS. Nele, o momento do lançamento do imposto é postergado, mas

não é alterada a responsabilidade pelo pagamento. Trata-se de

benefício fiscal que depende de autorização mediante convênio do

CONFAZ.

Resposta: muito bem, ainda não vimos isso.

Gravem essa definição: a transferência da responsabilidade tributária

do ICMS para um contribuinte que participe de uma etapa subsequente

da circulação da mercadoria. Não caracteriza benefício fiscal, não

necessitando, portanto, de convênio do CONFAZ para sua instituição.

Gabarito: C





QUESTÃO 19 –SET RN- AUDITOR-ESAF/2005

Considerando a legislação do ICMS, assinale os enunciados abaixo com

F para falso e com V para verdadeiro e, a seguir, assinale a opção que

indica a sequência correta.

( ) Para fins de substituição tributária, a base de cálculo, em relação

às operações ou prestações antecedentes, é o valor da operação ou

prestação praticado pelo contribuinte substituído.

( ) Nos casos de mercadoria cujo preço final a consumidor seja fixado

por órgão público competente, a base de cálculo do ICMS, para fins de

substituição tributária, é o preço fixado pelo órgão.

( ) Existindo preço final a consumidor sugerido pelo fabricante, a base

de cálculo do ICMS para fins de substituição tributária, será o preço

sugerido ou o valor da saída do substituto acrescido de margem de

15%, o que for maior.

a) V, V, F

b) F, F, F

c) V, F, V

d) V, F, F

e) F, V, V

Resposta : vamos exercitando e acumulando conhecimento. Apenas

a última está errada.

Gabarito: A

QUESTÃO 20-SEFAZ SP-AUDITOR-VUNESP/2002

A base de cálculo do ICMS é:

a) Na saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, o valor

da operação, mais seguro, juros, frete e IPI, quando não coincidir a

incidência dos dois impostos sobre o produto.

b) Na prestação de serviço com fornecimento de mercadoria, o valor da mercadoria mais o valor do serviço, arbitrado em percentual sobre

o valor da mercadoria.





c) Na substituição tributária, o valor singelo da mercadoria para a

primeira operação, acrescido do valor de frete, juros e seguro para a

Segunda e de valor agregado arbitrado sobre as subsequentes.

d) Na entrada de energia elétrica, o valor cobrado pela energia

encaminhada e não pela energia recebida.

e) Na saída de "software", o preço do programa acrescido de direitos

autorais.

Resposta: tá logo na letra A.

Letra A: gabarito.

Letra B: arbitramento????

Letra C: começou a invenção desde o singelo.

Letra D: é pela energia recebida sim.

Letra E: acrescido de direitos autorais????

Gabarito: A

SEÇÃO ESTÁ NO SANGUE

SÚMULA 166 DO STJ: Não constitui fato gerador do ICMS o simples

deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do

mesmo contribuinte.





Mercadoria mesmo que não estivesse comigo, transferi a propriedade,

incide nesse momento o imposto. Caso por exemplo de depósito

fechado ou armazém geral.

1.09 - Disponibilização, sem cessão definitiva, de conteúdos de áudio,

vídeo, imagem e texto por meio da internet, respeitada a imunidade

de livros, jornais e periódicos (exceto a distribuição de conteúdos pelas

prestadoras de Serviço de Acesso Condicionado, de que trata a Lei no

12.485, de 12 de setembro de 2011, sujeita ao ICMS).

7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de

obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação,

drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a

instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o

fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços

fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).





7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas,

pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias

produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos

serviços, que fica sujeito ao ICMS).

13.05 - Composição gráfica, inclusive confecção de impressos gráficos, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia, exceto

se destinados a posterior operação de comercialização ou

industrialização, ainda que incorporados, de qualquer forma, a outra

mercadoria que deva ser objeto de posterior circulação, tais como

bulas, rótulos, etiquetas, caixas, cartuchos, embalagens e manuais

técnicos e de instrução, quando ficarão sujeitos ao ICMS.

14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga,

conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de

máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou

de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam

sujeitas ao ICMS).

14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes

empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

17.11 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o

fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).

Serviço de comunicação oneroso, não medido, período definido, divide

o imposto entre o estado do prestador ou o tomador.

periodo

definido

imposto é

dividido





A base de cálculo é................

A BASE DE CÁLCULO É

TUUUUUUDO O QUE FOR COBRADO





SÚMULA 431 DO STJ





“É ilegal a cobrança de ICMS com base no valor da mercadoria

submetido ao regime de pauta fiscal”.

Súmula Vinculante 32

O ICMS não incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas

seguradoras.

1 notações

1.1 Acompanhamento do Aluno

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COMPLEMENTO DO ALUNO





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E aqui terminamos nossa Aula .

Forte abraço!

Prof. CLAUDIO ROISMAN

legislaÇÃo tributÁria professor claudio roisman · nosso curso terá dez aulas, cada aula com os...

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