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Jornal/Revista/Site:    Contabilidade  na  TV  Edição/Caderno:    Chamada  da  Home/Notícias  Data:  13/10/2014    

     

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Jornal/Revista/Site:    Contabilidade  na  TV  Edição/Caderno:  Notícias  Data:  13/10/2014    

 

Multas atingem 200% do valor das operações, alerta especialista do SLM Advogados Verificação de auditoria eletrônica realizado pelo time de digital tributário do Siqueira Lazzareschi de Mesquita Advogados (SLM Advogados), apurou em 95% empresas dos setores industrial e comercial de grande e médio porte quantidades entre 800 a 3000 erros nas informações fiscais encaminhadas à Receita Federal por meio do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED). “Embora pouco divulgado, as penalidades e ou aplicação de multas por erros na escrituração digital podem chegar a 200% do valor das operações. O empresário precisa estar muito atento a estas operações, validar preventivamente todo o processo, de forma a minimizar riscos e evitar surpresas, como o auto de infração”, diz a advogada Ana Paula Lazzareschi de Mesquita. O problema existe por causa de duas situações, relata a titular do SLM Advogados. Uma, bem conhecida, é a publicação de diversas novas obrigações fiscais todos os dias. “Os trabalhos dos profissionais da área tributária e fiscal tem se intensificado, gerando a preocupação nos empresários em absorver o conhecimento necessário atinente a estas novas obrigações e repassá-las à Receita Federal da forma correta. Em regra, dentro de uma empresa, não existe tempo hábil para que todo esse processo seja filtrado, analisado e, principalmente, validado antes que essas informações sejam repassadas de forma qualificada ao Fisco”. A outra situação, muito pouco conhecida, é que dentro dessa circunstância, os contribuintes carregam gargalos e podem incorrer em futuros passivos tributários porque o validador da Receita Federal denominado PVA, somente valida a estrutura dos arquivos e não realiza o cruzamento de blocos internos do SPED. “Esta ação é crucial para se evitar pesadas multas”, diz Ana Paula Lazzareschi de Mesquisa. O método é uma máquina de arrecadação por vias transversas, destaca. Ela estima que o valor das multas podem chegar à casa de centenas de milhões de reais em 2015.

     

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Correta geração de arquivos “Para reduzir riscos e minimizar os impactos negativos resultantes da falta de critério e análise das informações fiscais, desenvolvemos uma auditoria de cruzamento de blocos do SPED, bem como suas respectivas obrigações convencionais, com objetivo de avaliar as informações antes de repassá-las ao Fisco”, explica Ana Paula Lazzareschi. O sistema é distribuído em diversos módulos que permitem efetivar o cruzamento de diversas obrigações fiscais além dos próprios campos internos do SPED. O trabalho é feito sobre os arquivos de escrituração fiscal digital, abrange a apuração do ICMS por estado, CFOP e alíquotas e constata, por exemplo, a condição dos estoques por meio da identificação de itens negativos, duplicados, permite revisão fiscal de períodos anteriores e avalia a divergência entre inventário declarado contra o inventário apurado. O mais importante, explica a advogada, é que a auditoria permite a comparação dos regimes tributários da empresa frente às regras do PIS e da COFINS por NCM – Nomenclatura Comum do Mercosul. A parte robusta do sistema desenvolvido pelo SLM Advogados está no cruzamento entre a EFD-Contribuições frente à DACON – Demonstrativo de Apurações de Contribuição Social, na auditoria dos arquivos de escrituração contábil digital. Na avaliação item por item entre SPED contábil e SPED fiscal, além do Sintegra. Veja abaixo quadro com resumo das análises feitas em algumas empresas. 1º O campo COD_BARRA (Representação alfanumérico do código de barra do produto) está inconsistente no Registro 0200. Segue um caso de um total de 3 em agosto e 2 em setembro: Código do item ............................................:10001029 Descrição do item .........................................:OXIGENIO GASOSO INDUSTRIAL - CIL 10, ONU 1072 OXIG Tipo do item ..............................................:06 NCM .......................................................:28044000 Código de barras ..........................................:- Erro de médio a grave. Passível de multa, que pode variar pelo entendimento em: V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos d) falta de registro de documento fiscal em meio magnético quando já registradas as operações ou prestações do período - multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da operação ou prestação constante no documento; g) não prestação de informação solicitada pela fiscalização - multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs; i) falta de indicação ou indicação incorreta, inexata ou incompleta, conforme dispuser o regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos à identificação do contribuinte que realize operações ou prestações em ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. 2º O código NCM informado no arquivo magnético não está vigente, conforme os Decretos nº 6.006/2006 e nº 7.660/2011. Segue alguns casos de um total de 13 em agosto e 14 em setembro: Código do item ............................................:COPA E COZINHA Descrição do item .........................................:Copa e cozinha Tipo do item ..............................................:07 Código do gênero ..........................................:00 Unidade de medida .........................................:CX Código NCM ................................................:00000000 Código do item ............................................:CONSTRUCAO

     

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Descrição do item .........................................:PARTE DE SISTEMA CONSTRUTIVO Tipo do item ..............................................:08 Código do gênero ..........................................:00 Unidade de medida .........................................:UN Código NCM ................................................:00000000 Código do item ............................................:MATERIAL DE ESCRITORIO Descrição do item .........................................:MATERIAL DE ESCRITORIO Tipo do item ..............................................:07 Código do gênero ..........................................:00 Unidade de medida .........................................:UN Código NCM ................................................:00000000 Erro gravíssimo. Passível de multa, que pode variar pelo entendimento em: V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos i) falta de indicação ou indicação incorreta, inexata ou incompleta, conforme dispuser o regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos à identificação do contribuinte que realize operações ou prestações em ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. XI - outras infrações: h) não adoção ou não utilização de dispositivo de controle eletrônico destinado a monitoramento ou registro de suas atividades - multa equivalente ao valor de 1000 (mil) UFESPs por dispositivo; Para este caso a empresa ainda poderá ser autuada como Crime contra ordem Tributária (Lei 8.137/90), onde temos: Art. 1º - Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório, mediante as seguintes condutas: (Lei nº 9.964, de 10/04/2000). I – omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias; II – fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal; Vale ressaltar que o lançamento de notas, por mais que seja de consumo deve ser item a item, portanto considerando ao arquivo omissão de informações. 3º Intervalo na sequência numérica de notas fiscais detectado no Registro C100. Segue um caso de um total de 2 em agosto e 1 em setembro: ________________________________________ Código do modelo ..........................................:55 Série .....................................................:1 Do documento fiscal .......................................:5411 Até o documento fiscal ....................................:5413 Número de documentos faltantes na contagem ................:1 Erro de médio a grave. Passível de multa, que pode variar pelo entendimento em: V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos d) falta de registro de documento fiscal em meio magnético quando já registradas as operações ou prestações do período - multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da operação ou prestação constante no documento; g) não prestação de informação solicitada pela fiscalização - multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs; i) falta de indicação ou indicação incorreta, inexata ou incompleta, conforme dispuser o

     

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regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos à identificação do contribuinte que realize operações ou prestações em ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. VII - infrações relativas à apresentação de informação econômico-fiscal e à guia de recolhimento do imposto: b) omissão ou indicação incorreta de dado ou informação econômico-fiscal em guia de informação ou em guia de recolhimento do imposto - multa no valor de 50 (cinqüenta) UFESPs por guia; 4º Valor total do documento no Registro C100 não confere com valores declarados no Registro C190. Segue um caso de um total de 3 em agosto: Número do documento fiscal ................................:4993 Data de emissão ...........................................:01082013 Código do participante ....................................:00000000000000 Indicador do tipo de operação (0-Entrada,1-Saída) .........:0 Indicador do emitente do documento fiscal .................:0 Valor total do documento fiscal no C100 ...................:457144,20 Valor total das operações no C190 .........................:282612,72 DIFERENÇA APURADA .........................................:174531,48 Erro de médio a grave. Passível de multa, que pode variar pelo entendimento em: V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos d) falta de registro de documento fiscal em meio magnético quando já registradas as operações ou prestações do período - multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da operação ou prestação constante no documento; g) não prestação de informação solicitada pela fiscalização - multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs; i) falta de indicação ou indicação incorreta, inexata ou incompleta, conforme dispuser o regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos à identificação do contribuinte que realize operações ou prestações em ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. VII - infrações relativas à apresentação de informação econômico-fiscal e à guia de recolhimento do imposto: b) omissão ou indicação incorreta de dado ou informação econômico-fiscal em guia de informação ou em guia de recolhimento do imposto - multa no valor de 50 (cinqüenta) UFESPs por guia; 5º Divergência entre CFOP e CST_ICMS. Segue caso: Número sequencial do item no documento fiscal .............:1 Código do item ............................................:REFEIÇAO E LANCHE Descrição complementar do item ............................: Unidade de medida do item .................................:UN Indicador de movimentação física (0-SIM,1-Não) ............:1 CST ICMS ..................................................:060 CFOP ......................................................:1556 Ind. de operação (Entrada/Saída) no Registro C100 .........:0 Referência hierárquica: C100 (Nível 2) Número do documento fiscal:4897 Data de emissão:23082013

     

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Erro de médio a grave. Passível de multa, que pode variar pelo entendimento em: V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos i) falta de indicação ou indicação incorreta, inexata ou incompleta, conforme dispuser o regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos à identificação do contribuinte que realize operações ou prestações em ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. VII - infrações relativas à apresentação de informação econômico-fiscal e à guia de recolhimento do imposto: b) omissão ou indicação incorreta de dado ou informação econômico-fiscal em guia de informação ou em guia de recolhimento do imposto - multa no valor de 50 (cinquenta) UFESPs por guia; 6º o Registro C197 não foi informado em operações interestaduais de compra de material para uso/consumo ou ativo imobilizado. Segue um caso de um total de 26 em agosto e 14 em setembro: Código do item ............................................:CONSTRUCAO CFOP ......................................................:2551 Indicador do tipo de operação do C100 .....................:0 Indicador do emitente do C100 .............................:1 Código do participante do C100 ............................:94638392000405 Código do modelo do C100 ..................................:55 Referência hierárquica: C100 (Nível 2) Número do documento fiscal:44389 Data de emissão:22082013 Código do item ............................................:CONSTRUCAO CFOP ......................................................:2551 Indicador do tipo de operação do C100 .....................:0 Indicador do emitente do C100 .............................:1 Código do participante do C100 ............................:94638392000405 Código do modelo do C100 ..................................:55 Referência hierárquica: C100 (Nível 2) Número do documento fiscal:44390 Data de emissão:22082013 Código do item ............................................:CONSTRUCAO CFOP ......................................................:2551 Indicador do tipo de operação do C100 .....................:0 Indicador do emitente do C100 .............................:1 Código do participante do C100 ............................:94638392000405 Código do modelo do C100 ..................................:55 Referência hierárquica: C100 (Nível 2) Número do documento fiscal:58495 Data de emissão:02082013 Erro de médio a grave. Passível de multa, que pode variar pelo entendimento em:

     

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V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos g) não prestação de informação solicitada pela fiscalização - multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs; i) falta de indicação ou indicação incorreta, inexata ou incompleta, conforme dispuser o regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos à identificação do contribuinte que realize operações ou prestações em ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. 7º Alíquota do ICMS em operação interestadual entre contribuintes. Segue caso: Número sequencial do item no documento fiscal .............:1 Código do item ............................................:LIXA PARA PRODUÇÃO Descrição complementar do item ............................: Unidade de medida do item .................................:UN Indicador de movimentação física (0-SIM,1-Não) ............:1 CST ICMS ..................................................:000 CFOP ......................................................:2101 Ind. de operação (Entrada/Saída) no Registro C100 .........:0 Alíquota do ICMS ..........................................:4 Para este caso a empresa poderá ser autuada como Crime contra ordem Tributária (Lei 8.137/90), onde temos: Art. 1º - Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório, mediante as seguintes condutas: (Lei nº 9.964, de 10/04/2000). I – omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias; II – fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal; Erro gravíssimo. Passível de multa, que pode variar pelo entendimento em: V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos i) falta de indicação ou indicação incorreta, inexata ou incompleta, conforme dispuser o regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos à identificação do contribuinte que realize operações ou prestações em ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. 8º A Chave do documento fiscal eletrônico só deve ser preenchida para documentos fiscais de emissão própria. Segue caso: Número do documento fiscal ................................:31474 Código do modelo do documento fiscal ......................:55 Série .....................................................:3 Data de emissão ...........................................:18092013 Indicador do emitente .....................................:1 Código do participante ....................................:04528015000188 Chave do documento fiscal eletrônico ......................:35130904528015000188550030000314741100820330 Erro gravíssimo. Passível de multa, que pode variar pelo entendimento em:

     

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V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos i) falta de indicação ou indicação incorreta, inexata ou incompleta, conforme dispuser o regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos à identificação do contribuinte que realize operações ou prestações em ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. XI - outras infrações: h) não adoção ou não utilização de dispositivo de controle eletrônico destinado a monitoramento ou registro de suas atividades - multa equivalente ao valor de 1000 (mil) UFESPs por dispositivo; Para o SPED Contribuições são apresentados os mesmo erros, porem vale adicionar alguns: 1º Foram informados itens (produtos/serviços) não referenciados nos demais blocos do arquivo magnético Segue exemplo: Código do item ............................................:ABB00003 Tipo do item ..............................................:08 2º O campo valor da Base de Cálculo do PIS está inconsistente. Segue exemplo: Número sequencial do item .................................:2 Código do item ............................................:MATERIAL DE E.P.I Descrição complementar do item ............................: CFOP ......................................................:1407 CST do PIS ................................................:70 Valor da base de cálculo do PIS ...........................:32,2 3º O campo valor de PIS e COFINS não confere com o resultado da Base de Cálculo x Alíquota. Segue exemplo: Número sequencial do item .................................:1 Código do item ............................................:76410-1S000 Descrição complementar do item ............................: CFOP ......................................................:5124 CST do PIS ................................................:02 Valor da base de cálculo do PIS ...........................:5876,8 Alíquota do PIS em percentual .............................:1,65 Valor do PIS declarado ....................................:97,17 Valor do PIS apurado ......................................:96,97 DIFERENÇA APURADA .........................................:0,20 4º Foi utilizado CST do PIS/Pasep referente a Operações Tributadas (01, 02, 03) para produtos que não geram tributação. Segue exemplo: Código do item ............................................:76410-1S000 NCM .......................................................:87082999

     

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Código EX .................................................: Período da escrituração ...................................:2013-08-01 CST do PIS ................................................:02 CFOP ......................................................:5124 Alíquota do PIS em percentual .............................:1,6500 Código do item ............................................:77420-1S100 NCM .......................................................:87082999 Código EX .................................................: Período da escrituração ...................................:2013-08-01 CST da COFINS .............................................:02 CFOP ......................................................:5124 Alíquota da COFINS em percentual ..........................:7,6000 Período inicial ...........................................:2013-01-01 00:00:00 5º Foi utilizado CST do PIS/Pasep referente a Operações com Direito a Crédito (50 a 67) para produtos que não geram direito a crédito. Segue exemplo: Código do item ............................................:76412R-1S000 NCM .......................................................:87082999 Código EX .................................................: Período da escrituração ...................................:2013-08-01 CST do PIS ................................................:50 CFOP ......................................................:3101 Alíquota do PIS em percentual .............................:1,6500 Código do item ............................................:76417-1S000 NCM .......................................................:87082999 Código EX .................................................: Período da escrituração ...................................:2013-08-01 CST da COFINS .............................................:50 CFOP ......................................................:3101 Alíquota da COFINS em percentual ..........................:7,6000 Penalidades para o SPED Contribuições em 2013 Anteriormente, a penalidade aplicava-se somente ao atraso. Com isso, várias empresas transmitiam arquivos com informações incorretas (mas dentro do prazo) e ficavam livres (momentaneamente) de penalidades. Ocorre que a Lei 12.766/12 reduziu a multa pelo atraso na entrega do SPED, mas estabeleceu penalidades pelas informações incorretas ou omissas. Agora é muito importante que as informações sigam o mais corretamente possível. Veja a legislação: LEI Nº 12.766, DE 27 DE DEZEMBRO DE 2012 Altera as Leis nos 11.079, de 30 de dezembro de 2004, que institui normas gerais para licitação e contratação de parceria público-privada no âmbito da administração pública, para dispor sobre o aporte de recursos em favor do parceiro privado, 10.637, de 30 de dezembro de 2002, 10.833, de 29 de dezembro de 2003, 12.058, de 13 de outubro de 2009, 9.430, de 27 de dezembro de 1996, 10.420, de 10 de abril de 2002, 10.925, de 23 de julho de 2004, 10.602, de 12 de dezembro de 2002, e 9.718, de 27 de novembro de 1998, e a Medida Provisória no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, e dá outras providências. A P R E S I D E N T A D A R E P Ú B L I C A Faço saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1o A Lei no 11.079, de 30 de dezembro de 2004, passa a vigorar com as seguintes alterações: ...................................................................................................

     

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Art. 8o O art. 57 da Medida Provisória no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, passa a vigorar com a seguinte redação: "Art. 57. O sujeito passivo que deixar de apresentar nos prazos fixados declaração, demonstrativo ou escrituração digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que os apresentar com incorreções ou omissões será intimado para apresentá-los ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: I - por apresentação extemporânea: a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido; b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento; II - por não atendimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ l.000,00 (mil reais) por mês-calendário; III - por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2% (dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços. § 1o Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nos incisos II e III deste artigo serão reduzidos em 70% (setenta por cento). § 2o Para fins do disposto no inciso I, em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de que trata a alínea b do inciso I do caput. § 3o A multa prevista no inciso I será reduzida à metade, quando a declaração, demonstrativo ou escrituração digital for apresentado após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício."