imt - formação it (2009)

Helena MagnoMaro 2009 *IMT FORMAO 2009

Helena MagnoMaro 2009

Helena MagnoMaro 2009 *OBJECTIVO GERALDotar os Inspectores e Tcnicos Tributrios dos conhecimentos necessrios para a resoluo das hipteses tericas colocadas em situao de teste de avaliao para efeitos de mudana de nvel


Helena MagnoMaro 2009 *No final da sesso, os Inspectores e Tcnicos Tributrios devero ser capazes de responder acertadamente a questes tericas, do tipo escolha mltipla, recorrendo ao Cdigo do IMT, acertando em pelo menos 75% das questes, no tempo dado para a sua resoluoOBJECTIVO ESPECFICO


Helena MagnoMaro 2009 *Estrutura do CdigoIncidncia 1 a 5 (+ 24 a 29 + 55)Isenes 6 a 11 + EBF + 34Matria colectvel 12 a 16 + 30Taxas 17 e 18Pagamento 36 a 40Reembolsos - 44 a 47 Reclamaes / Impugnaes 41 a 43Liquidao (Modelo 1) 19 a 23 + 32, 33 e 35Adicional 31


ESQUEMA DO ART 2N 1 TRANSMISSO DA PROPRIEDADE PLENA E DE FIGURAS PARCELARES

N 2 TRANSMISSES FICCIONADAS

N 3 NEGCIOS SOBRE IMVEIS ASSIMILADOS A TRANSMISSO

N 4 SUJEITOS PASSIVOS ESPECIAIS (3 NOMEADO + SOC. EM CONSTITUIO)

N 5 FORMAS ESPECIAIS DE TRANSMISSO

Helena MagnoMaro 2009 *INCIDNCIA

transmisses, a ttulo oneroso, do direito de propriedade sobre imveis e das figuras parcelares desse direito,2/1Facto 1 / 2 / 31 / 32 / 34transmisses ficcionadas - operaes que se revestem de caractersticas econmicas que directa ou indirectamente implicam a transmisso de bens imveis 2/ 2FACTO 3 2/2/A) + 29FACTO 4 / 52/2/B) + 12, 4, 14 + 12, 5, G) FACTO 6 / 72/2/C) + 12/4/10 FACTO 20 2/2/D) + 2/3,C) + D) + 12/4/19

3


Helena MagnoMaro 2009 *negcios jurdicos quetm um resultado econmico equivalente formalizao de contratos translativos de imveis,embora anteriores ou mesmo laterais 2 /3 + 4FACTO 8 E 92 , 3, A) + B) ; 4, E); 10, 6, E), 12, 4, 18; 17, 5, 20, 1, C), 22, 2 + 3, 36, 10FACTO 12 E 132 , N 3, C) + D) 4./ F); 12.:/4/ 19; 22/2 FACTO 102/3/ E) 4 + 4 G) + 36/9 FACTO 11 2/3/ E) 4; 4/B); 25, 36 , N 9

INCIDNCIA


Helena MagnoMaro 2009 *transmisses sob diversas formas ou ocorrer na constituio ou extino de diversos tipos de contratos, a ttulo oneroso, do direito de propriedade sobre imveis e das figuras parcelares desse direito2/5FACTO 182/5/D) FACTO 19 + 212/5/E); 12/4/12FACTO 22/ 23/24 2/5/F); 12/4/12FACTO 25 2/5/G) + 12/4/13 + 60 EBFFACTO 14 + 342/5/A); 12, N 4, 6, 44 E 45 FACTO 15 E 162/5/B); 4, C) + D); 5/3 + 12/4/4 + 20, N 2 FACTO 26 + 272 /5/ H) + 12, 2 E 3 + 14FACTO 28 + 33 + 172/5/C) + 6; 4, A) + 12 / 4/ 1 + 11 + 21,3 +36, 7

INCIDNCIA


Helena MagnoMaro 2009 *

APLICAO DA LEI NO TEMPO

ART 5INCIDNCIA DATA DA TRANSMISSO/FACTO TRIBUTRIOART 16MATRIA COLECTVEL DATA DA LIQUIDAOART 18TAXA DATA DA TRANSMISSO DATA DA LIQUIDAO Maro 2009 *


ISENES6 A 9 - ENUMERA-AS 10 - FORMALIDADES QUEM, QUANDO COMO CONCEDE11 - CADUCIDADE DAS ISENES

Helena MagnoMaro 2009 *SISTEMA DE CONTROLO DE BENEFCIOS FISCAIS ANTERIOR LIQUIDAOBENEFCIOS FISCAIS (liquidao) VER CAMPOS DA DECLARAO MODELO 1

VALOR PATRIMONIALArt 12VALOR PATRIMONIAL TRIBUTRIO (apurado de acordo com o CIMI)OU VALOR DECLARADO (tudo que o adquirente paga / entrega em contrapartida do bem recebido, seja tudo de uma s vez, seja fraccionadamente, seja tudo em dinheiro ou parte em dinheiro e parte em gneros) O MAIOR REGRAS DO N 4Aplicam-se para apurar o valor patrimonial ou o valor declarado em casos especiaisART 13aplica-se para corrigir o valor patrimonial tributrio. ao valor declarado no se fazem correces e quando superior prevalece sobre o valor patrimonial tributrio corrigido


LOCAO VENDA LEASING ARRENDAMENTO A LONGO PRAZOFacto Tributrio 5Locao venda um arrendamento Matria colectvel 12/5/g) valor das rendas do contratoNOTA: ateno que se os contratos forem estabelecidos por prazo > 30 anos j ter que ser considerado arrendamento a longo prazo - Facto tributrio 6Facto Tributrio 4Locao venda s est sujeito se e quando adquirir antes do final do contrato pq falta repercutir o resto do IMT nas rendas (o locatrio)Matria colectvel 12/4/14 - valor residual

ARRENDAMENTO COM CLUSULA DE AQUISIO NO FINAL DO PAGAMENTO DE TODAS AS RENDAS ACORDADAS*


Helena MagnoMaro 2009 *ARRENDAMENTO COM CLUSULA DE AQUISIO NO FINAL DO PAGAMENTO DE TODAS AS RENDAS ACORDADAS locao vendaBeatriz, casada com Mrio, residente em Vila Nova de Gaia, estabeleceu com a sociedade financeira Agiotas um contrato de locao relativo a um imvel urbano com o VPT de 201.000 destinado a comrcio mediante o qual ter que pagar 1550/ms de renda durante 12 anos, findos os quais ter completado o valor atribudo pela agiotas ao imvel ficando proprietria do imvel. Qual o IMT a pagar?

*


Helena MagnoMaro 2009 *Facto 5 art 2, n 2, b)Art 12, n 5, g) do CIMT Art 19, 21 e 221550*12*12= 223.200223.200 > 201.000223.200 x 6.5% =14.508

*ARRENDAMENTO COM CLUSULA DE AQUISIO NO FINAL DO PAGAMENTO DE TODAS AS RENDAS ACORDADAS locao venda


Helena MagnoMaro 2009 *ARRENDAMENTOS /SUBARRENDAMENTOS A LONGO PRAZO (DURAO ESTABELECIDA NO INCIO DO CONTRATO OU POR PRORROGAO)

A tipografia B, Lda., com sede em Aveiro, celebrou, um contrato de arrendamento por um perodo de 25 anos com Antnio Baltazar, relativamente a um prdio urbano inscrito na matriz predial com o n 324, sito naquele mesmo concelho, no qual se estabelecia uma renda mensal de 1.750. O contrato veio, entretanto, a ser prorrogado por igual perodo, durante a vigncia do mesmo. Sabe-se que o valor patrimonial actualizado para efeitos de IMT 1.500. Indique qual o valor do IMT a pagar. Facto tributrio 6 - art. 1025 (CC) Juntar contrato de arrendamento - Art 12/4/10/ 1 parte Aquisio pelo arrendatrio no final do contrato . Facto Tributrio 7Art 12/4/10/ 2 parte*


Helena MagnoMaro 2009 *INCIDNCIA 2, 2, c) + 4 MATRIA COLETVEL20 x renda anual ou valor patrimonial tributrio 20 x 12 x 1.750 = 420.000420.000 x 6,5% = 27.30012/5/g)

*ARRENDAMENTOS /SUBARRENDAMENTOS A LONGO PRAZO (DURAO ESTABELECIDA NO INCIO DO CONTRATO OU POR PRORROGAO)



CONTRATO PROMESSA CLUSULA DE LIVRE CEDNCIA

Em 5-02-2009 A, promete vender, por contrato de promessa que consigna uma clusula de livre cedncia a terceiros da posio do promitente adquirente, a fraco autnoma X destinada exclusivamente a habitao e B promete comprar-lha por 400 000.Pagou-lhe nessa data, a ttulo de sinal, 30 000Em 13 de Maro de 2009 reforou o sinal e princpio de pagamento com mais 10 000.Em 31 de Maro de 2009 o promitente adquirente B cede a sua posio por 60 000 a C que este lhe pagou nessa dataA escritura veio a realizar-se em 30 de Junho de 2009.Por motivo desta escritura, esta fraco foi avaliada tendo-lhe sido atribudo o VPT de 420000

Arts 2 , n 3, a) + b) ; 4, e); 12, 4, 18; 17, n 5 e n 1, 20, n 1, c), 22, 2 + 3, 36, n 10art. 424 (CC)

*


Helena MagnoMaro 2009 *Incidnciacelebrao do contrato - FT 8reforo do sinal - FT 8Cedncia de posio - FT 9Escritura / DPA - FT 1, sujeito a IMT tb IS verba 1.1.Avaliao - art 15. DL 287/2003, de 12.11 - liquidao adicional, devido pelo promitente adquirente e pelos cessionrios (alnea e) do artigo 4.)devido pelo adquirente do imvel (artigo 4.)Matria colectvelContrato promessa - parte do preo paga - 30 000reforo do sinal - 10 000Cesso de posio - 60 000celebrao da escritura pblica /DPA - . 400 000No momento da avaliao - 420 000

* CONTRATO PROMESSA CLUSULA DE LIVRE CEDNCIA


Helena MagnoMaro 2009 *TAXASContrato / cedncia de Posioao tempo da ocorrncia do FT a que corresponder totalidade do preo aplicada ao valor do sinal ou reforo(n. 1, artigo 18. + b) do n. 1, artigo 17.).EscrituraIMT j pago abatido ao IMT devido no momento da celebrao da escritura ou DPAAvaliaoIMT resultante da avaliao IMT pg na escritura



Helena MagnoMaro 2009 *LIQUIDAO / PAGAMENTOAntes cedncia (22. n. 2 + 36 10)no prprio contrato, dever ser feita prova desse pagamento (n. 1 do artigo 49.).antes da celebrao da escritura ou DPA (22, n 1)Entidade que intervier na celebrao da escritura /DPA dever exigir a prova desse pagamento (n. 1 do artigo 49.).no prazo dado na notificao da adicional - 30 dias



Helena MagnoMaro 2009 *A Lda., em 5-02-2008, prometeu vender a fraco autnoma X destinada a habitao prpria a B, por 400 000 , que lhe pagou nessa data de sinal 30 000 . O contrato de promessa NO consigna qualquer clusula de livre cedncia a terceirosEm 23 de Maro de 2008 reforou o sinal e princpio de pagamento com mais 10 000 .Entretanto, entre A Lda e B, no se fez escritura, e, em 31 de Maro de 2008, B cedeu a sua posio a C por 40 000 Um ano depois, a escritura veio a realizar-se pelo preo inicialmente previsto no contrato.Por motivo desta escritura, esta fraco foi avaliada tendo-lhe sido atribudo o VPT de 420 000..

CONTRATO PROMESSA SEM CLUSULA DE LIVRE CEDNCIA*


Helena MagnoMaro 2009 *1 - Incidncia1.1 - Contrato Promessa e reforoAt realizao da escritura no existe qualquer facto tributrio uma vez que no existe qualquer clusula de livre cedncia.

1.2 - Escritura Pblica /DPAtransmisso civil facto tributrio 1, sujeito a IMT nos termos gerais (n.1 do artigo 2.).IMT devido pelo adquirente do imvel (artigo 4.), devendo ser pago antes da celebrao do contrato (n. 1 do artigo 22.)

1.3 Cedncia de Posio IMT pode ser devido pelo cedente se no cumprir a condio do art 4, g)CONTRATO PROMESSA SEM CLUSULA DE LIVRE CEDNCIA*


Helena MagnoMaro 2009 *2 - Matria colectvel e Taxa2.1 - Contrato PromessaNo existe sujeio.2.2 - Cedncia de posio ( se no excluda de tributao) 400 000 x 6,5%2.3 - Escritura Pblica / DPAregra geral (n. 1 do artigo 12.).- 400 000 s taxas do art 17, n 1, a)2.4 - Avaliaoliquidao adicional 420 000 s taxas do art 17, n 1, a)3 PAGAMENTOEscritura Pblica antes da realizaoCedncia de posio 30 dias a contar da escritura (36, 9)Adicional 30 dias a contar da notificao (36, n 5)

CONTRATO PROMESSA SEM CLUSULA DE LIVRE CEDNCIA*


Helena MagnoMaro 2009 *Antnio pagou num SF o IMT relativo aquisio efectuada para pessoa a nomear, de uma vivenda sita em Esposende, tendo beneficiado da reduo de taxas do art 17, n 1, b).No 4 dia posterior escritura identificou junto do mesmo SF o 3 para quem adquiriu o imvel, acrescentando que aquele o vai destinar a habitao prpria e permanente. Nesta data h pagamento de IMT? Em caso afirmativo por quem devido?

Face exibio da escritura no SF, averbado no IMT inicial o nome do nomeado e a data da escritura e anula-se o IMT pago inicialmente por Antnio.

CONTRATO PARA PESSOA A NOMEAR*


Helena MagnoMaro 2009 *Em Maio de 2009 a X Lda outorgou com Andr uma procurao irrevogvel conferindo-lhe poderes de alienao de uma vivenda individual com o VPT de 100.000, tendo Andr entregue 50.000 X Lda.Em Agosto de 2009 foi celebrado entre a X Lda e Andr um DPA , tendo este entregue mais 70.000 e um automvel com o valor de mercado de 40.000 e ficado responsvel pelo pagamento de uma hipoteca que onerava a vivenda no valor de 90.000. Tendo sido cumpridas todas as disposies legais o IMT devido em Agosto de 2009 de __________Procurao*


Helena MagnoMaro 2009 *Maio de 2009 IMT devido por Andr - 2, n 3, c + 4, f) 100.000 x 6,5% = 6.500Agosto de 2009 IMT e Selo devidos por Andr50.000 + 70.000 + 40.000 + 90.000 = 250.000(250.000 x 7%) - 8.821 = 8.6798.679 - 6.500 = 2.179Selo verba 1.1 = 250.000 x 0,8% = 2.000

Procurao*


Helena MagnoMaro 2009 *Na realizao do capital social da X cada um dos 3 scios entrou com os seguintes bens: A com imveis com o VPT de 120.000; B com imveis com o VPT de 100.000 e C com 100.000 em numerrio. Os imveis de A e B foram inscritos no activo da sociedade com o valor de 120.000. Por este acto devido IMT?SociedadesSOCIEDADES*


Helena MagnoMaro 2009 *Incidncia2, 5 , e) + 4: IMT a pagar por CMatria Colectvel 12, 4, 12: 240.000240.000 / 3= 80.000Taxa80.000 x ?Momento da liquidao: antes da celebrao da escritura ou DPA de constituio da sociedadeSociedadesSOCIEDADES*Maro 2009


Helena MagnoMaro 2009 *PARTILHASFT 334, a) + 12 / 4/ 1 + 11 + 21, n 3 + 36, n 7Por morte de Adalberto, Brbara e Carla receberam 4 imveis que vo agora partilhar. Qual o IMT a pagar e por quem?Maro 2009 *


Helena MagnoMaro 2009 **

BemValor de PartilhaVPT (vpt+benf)Valor a Considerar paraPartilhantes que ficam com os benspartilha por ser maiorU - 600100.000,00 120.000,00 100.000,00 AU - 60140.000,00 50.000,00 40.000,00 BCU - 9667625.000,00 27.465,46 25.000,00 CU - 5555100.000,00 10.300,00 100.000,00 BTotal265.000,00 207.765,46 265.000,00 Quota parte265000/3= 88333


Helena MagnoMaro 2009 **

Quota parte Valor recebidoExcessoValor Tributvel dos BensU - 600U - 601U - 96676A88.333,00 100.000,00 11.667,00 11.667,00 B88.333,00 120.000,00 31.667,00 5.277,83 26.389,17 C88.333,00 45.000,00 -43.333,00 5,277,83 = 31667*20000/1200000 + 26.389,17 = 31667*100000/1200000


Helena MagnoMaro 2009 *TRANSMISSO DE IMVEL SIMULTANEAMENTE GRATUITA E ONEROSASUCESSES TESTAMENTRIAS com encargo de penso a pagar ao herdeiro ou legatrio; com encargo de penso a pagar a 3com encargo de divida a pagar ao herdeiro ou legatrio; com encargo de divida a pagar a 3art. 2244 (CC) - testamento com encargos - clusulas modaisDOAES doao com entradas (pagamento duma prestao nica); doao com encargo de penso a pagar ao doador; doao com encargo de dividas a pagar a 3; ou doao com encargo de dividas a pagar ao doador.art. 963 (CC) - doao com clusula modalart. 964 (CC) - doao com encargo de pgto de dvidas

*


Helena MagnoMaro 2009 *PERMUTAFT 15 e 16Art 2, n 5, b) + 4, c) + d); 5/3 + 12/4/4 + 14, n 3 + 20, n 2 + 36, n 10 art. 939 (CC)

APENAS se existir diferena declarada de valores ou diferena entre VPT

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Helena MagnoMaro 2009 *A e B vo permutar dois prdios urbanos. A entrega um prdio com o VPT de 175.000 a que atribui 200.000 e B entrega um prdio tambm urbano com o VPT de 160.000 a que atribui 200.000. B d ainda a A 10.000. Qual o valor do IMT a pagar e por quem?Prdio de maior valor o prdio entregue por APaga B que leva o imvel de > valor VPT vs. Diferena declarada de valoresPrdio de A 175.000 Prdio de B 160.000 10.000 15.00010.000Paga 15.000 x ?PERMUTA*


Helena MagnoMaro 2009 *PERMUTAFT 15 e 16Art 2, n 5, b) + 4, c) + d); 5/3 + 12/4/4 + 14, n 3 + 20, n 2 + 36, n 10 art. 939 (CC)

APENAS se existir diferena declarada de valores ou diferena entre VPT

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Helena MagnoMaro 2009 *PRDIOS PARA REVENDAANTES DA AQUISIO: apresentada a declarao do 112. IRS / 109. IRC (cdigo de actividade de comprador de prdios para revenda) comprovar que exerce normal e habitualmente a actividade (no ano anterior, foi adquirido para revenda ou revendido algum prdio antes adquirido para esse fim)A partir de 2009 - incluso do NIF numa aplicao informtica substitui certido do SF e vlida por 1 ano civil, tendo que ser renovada ano a ano.

APS A AQUISIO: Ter que revender o prdio adquirido com iseno at 3 anos (por escritura e sem ser para outro revendedor) Se o no fizer caduca a iseno Tambm caduca a iseno se for dado destino diferente aos prdios.

*


Helena MagnoMaro 2009 * X Lda tem por objecto social a aquisio de prdios para revenda, tendo beneficiado de iseno de IMT na aquisio de um prdio em propriedade total efectuada em 2008.Em 2009 revendeu esse terreno empresa Y Lda que se dedica revenda de prdios adquiridos para esse fim e que se encontra em condies de beneficiar de iseno de IMT nos termos do art 7 do CIMT. Perante a transmisso supra, quem paga IMT?PRDIOS PARA REVENDA*


Helena MagnoMaro 2009 *A X Lda. Que ter que pagar IMT no prazo de 30 dias aps a revenda Y Lda, com a matria colectvel e a taxa em vigor em 2009Art. 10, n. 6, al.a)Art. 11, n. 5 + Art. 16. + 18 + 36, n 9

PRDIOS PARA REVENDA*Maro 2009


Condies:DESDE QUE SE DESTINEM REALIZAO DE CRDITOS RESULTANTES DE EMPRSTIMOS FEITOS OU DE FIANAS PRESTADASN 1 - EM PROCESSO DE EXECUO OU PROCESSO DE FALNCIA OU DE INSOLVNCIA N 2 - SEM PROCESSO EXECUTIVO PRDIOS URBANOS DESTINADOS A HABITAO - DACO EM CUMPRIMENTO, SEM TEMPO MNIMO DE DIVIDAOUTROS PRDIOS DIVIDA EXISTENTE H + DE 1 ANO E NO EXISTIREM RELAES ESPECIAIS ENTRE BANCO E VENDEDOR

AQUISIES DE IMVEIS POR INSTITUIES DE CRDITO OU SOC. COMERCIAIS DIRECTA OU INDIRECTAMENTE POR ELAS DOMINADAS

Helena MagnoMaro 2009 *Os melhores estmulos so os que provocam desejo de aprender. F. Nietzsche

Quando atingimos o objectivo, sabemos que seguimos o bom caminho


Helena MagnoMaro 2009 *Obrigada e BOA SORTE!

[email protected]


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