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Implicações tributárias da exportação e internacionalizaçãoComo lidar com receitas ou dividendos vindos do exterior
A Drummond
Ajudamos organizações brasileiras e americanas a identificar e capitalizar as oportunidades de negócios, assim como a avaliar os riscos para a obtenção de suas respectivas metas
Nosso conhecimento e experiência proporcionam a nossos clientes e seus associados o conforto de navegar por diferentes jurisdições com confiabilidade e eficiência
Atuamos no mercado com o objetivo de preencher as lacunas entre a cultura, a língua, as questões legais e contábeis e os enquadramentos fiscais dos mercados do Brasil e dos EUA
A Drummond tem sede em Boston e filiais em NY, Miami, SP e BH
Para definir os tributos incidentes sobre a exportação, primeiramente é preciso definir se o software comercializado é um serviço ou uma mercadoria.
No Brasil, a venda de um software é considerada um serviço quando envolve a customização para o cliente.
Em se tratando de software “de prateleira”, a tributação se dá como mercadoria.
Tributos na Exportação
Tributos na Exportação
Software customizado ou Prestação de Serviços de TI:
Imposto municipal incidente sobre o valor do serviço à alíquota de 2 a 5%.Não incide no caso de exportação, desde que haja o ingresso de divisas e o resultado do serviço prestado seja verificado no exterior e não no Brasil.
ISS
PIS e COFINS
IRPJ e CSLTributos federais incidentes sobre o lucro à alíquota de 25% a 34%. Não há isenção para o lucro da atividade de exportação.
Contribuições federais incidentes sobre a receita à alíquota combinada de 3,65% ou 9,25%. Não incidem em caso de exportação. Precisa haver o ingresso de divisas no País.
Tributos na Exportação
O imposto de exportação incide sobre a saída de mercadoria do território aduaneiro. A alíquota é de 30%, mas está reduzida a zero.
Software “de prateleira”:
PIS e COFINS
IRPJ e CSL
Contribuições federais incidentes sobre a receita à alíquota combinada de 3,65% ou 9,25%. Não incide em caso de exportação. Precisa haver o ingresso de divisas no País.
Tributos federais incidentes sobre o lucro à alíquota de 25% a 34%. Não há isenção ou qualquer outra redução prevista para o lucro da atividade de exportação.
ICMS Não incide no caso de exportação.
IPI Não incide no caso de exportação.
IE
Internacionalização
Exportação VS. Internacionalização
Empresa Brasil
Mercado externo
Empresa Brasil
Empresa no exterior
Mercado externo
Fluxo de recursos
Empresa Brasil
Empresa no exterior
Investimento, produtos e serviços
Remuneração (impactos de preço de transferência) e distribuição de lucros
Tributos na internacionalização
Havendo troca de produtos e serviços entre partes relacionadas, haverá impacto de preço de transferência.
No caso de distribuição de lucros, segue-se o seguinte: Controladora brasileira, o lucro auferido entra na base de cálculo do lucro real e CSLL independente
de distribuição; Coligada brasileira, o lucro auferido entra na base de cálculo do lucro real e CSLL no ano da
disponibilização, se:o A coligada no exterior não estiver sujeita a regime de subtributação (alíquota menor 20%);o A coligada no exterior não for domiciliada em “paraíso fiscal”; eo A coligada no exterior não for controlada por entidade sob regime de subtributação (alíquota
menor 20%). Controlada por pessoa física brasileira, tributação ocorre no momento da distribuição (MP627 e
conversão em Lei 12973/14).
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