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CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
WESLEY DO PRADO MARQUESMBA – ADM. PUB. GESTAÕ DE CIDADES
REVISÃO
• PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE• I) ENTIDADE;• II) CONTINUIDADE;• III) OPORTUNIDADE;• IV) REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;• V) ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA;• VI) COMPETÊNCIA e• VII) PRUDÊNCIA.
APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
• RECEITAS – DESPESAS = RESULTADO
• Receita > Despesa = LUCRO
• Receita < Despesa = PREJUIZO
EXERCÍCIO 2 PAG. 198
• EXERCÍCIO 2 PAG. 198.xlsx
CONTROLE DE ESTOQUES
• INVENTÁRIO PERIÓDICO• Realizado ao final do exercício• CMV = CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA• CMV = EI + COMPRAS LIQ. – EF• CL= compras + frete - devol. – abatatim.
CMV
• EI = 10.000 U X R$ 2,30 = 23.000,00• + COMPRAS 18.000 U X R$ 2,35 = 42.300,00• + FRETE 5.400,00• - EF 1.500 U X R$ 2,35 = 3.525,00
• CMV = 67.175,00
EXERCÍCIO
• EXERCÍCIO 3 DA PAGINA 199.• EXERCÍCIO 3 PAG. 199.xlsx
• CMV = EI + CL – EF
• Resolver o exercício 4 da pag. 199
INVENTÁRIO PERMANENTE
• Atualiza o estoque a cada movimentação• Assim podemos determinar o CUSTO exato
dos produtos em estoque• PREÇO ESPECÍFICO• PEPS / FIFO• UEPS / LIFO• MÉDIA PONDERADA MÓVEL• MÉDIA PONDERADA FIXA (MENSAL)
PEPS ou FIFO
• Primeiro que Entra Primeiro que Sai• A baixa do estoque é dada nas primeiras
compras e à medida que as mercadorias são vendidas.
• Ou seja, vende-se primeiro o mais antigo.
Exemplo PEPS
• 01/09 – EI de 30 u a R$ 4.000,00 cada• 02/09 – compra de 10 u por R$ 4.200,00 cada• 03/09 – venda de 3 u por R$ 5.000,00 cada• 04/09 – venda de 28 u por R$ 4.500,00 cada• 05/09 – compra de 5 u por 4.100,00 cada• 06/09 – venda de 10 u por 4.800,00 cadaFicha de estoquesCMV R$ 166.100,00 E O EF R$ 16.400,00
UEPS ou LIFO
• Ultimo que Entra Primeiro que Sai• A baixa do estoque é dada nas últimas
compras à medida que as mercadorias são vendidas.
• Ou seja, vende-se primeiro o estoque mais atual.
• Considera o custo de reposição.• É proibido porque reduz o lucro da empresa.
Exemplo UEPS
• 01/09 – EI de 30 u a R$ 4.000,00 cada• 02/09 – compra de 10 u por R$ 4.200,00 cada• 03/09 – venda de 3 u por R$ 5.000,00 cada• 04/09 – venda de 28 u por R$ 4.500,00 cada• 05/09 – compra de 5 u por 4.100,00 cada• 06/09 – venda de 10 u por 4.800,00 cadaFicha de estoquesCMV R$ 166.500,00 E O EF R$ 16.000,00
CONTAS REDUTORAS DO ATIVO
• São as contas RETIFICADORAS do Ativo.
• Apresentam saldo credor.
• Retificam o Ativo Circulante
• Retificam o Ativo não Circulante
Retificadoras do Ativo Circulante
• Duplicatas Descontadas
• Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
• Provisão para Ajustes de Valor de Mercado
Retificadoras do Ativo não Circulante
• Depreciação Acumulada
• Amortização Acumulada
• Exaustão Acumulada
• Provisão para Perdas em Investimentos
DUPLICATAS DESCONTADAS
• É a antecipação do ingresso financeiro dos direitos adquiridos pela empresa.
• É a venda destes direitos ao banco, sob uma determinada taxa de juros.
• A empresa fica como avalista da transação, caso o devedor não cumpra o pagamento.
PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
• É o ajuste que se faz, com base no princípio contábil da prudência, nas CONTAS a RECEBER
• Considerando que nem sempre TODOS os direitos creditícios da empresa serão recebidos, fazemos uma “reserva”, caso isso não ocorra.
• Baseado no histórico da empresa ou nos índices do mercado.
PROVISÃO PARA AJUSTE NO VALOR DE MERCADO
• É o ajuste dos ESTOQUES ao valor de mercado.
• Ocorre quando o valor dos estoques está avaliado ACIMA do valor de mercado.
• Devemos corrigir esta distorção para garantir a liquidez da empresa.
DUPLICATAS DESCONTADAS
• Valor das Duplicatas R$ 100.000,00• Data de vencimento 30/01/2011• Data do desconto 01/12/2010• Taxa de juros 3% a. m.
• Valor dos juros R$ 6.000,00• VP da Duplicata R$ 94.000,00
DUPLICATAS DESCONTADAS
• LANÇAMENTO EM 01/12/2010• NA CONTRATAÇÃO
• D BANCOS R$ 94.000,00• D JUROS A VENCER R$ 6.000,00• C DUPLICATAS DESCONTADAS R$ 100.000,00
• O pagamento dos juros é antecipado
DUPLICATAS DESCONTADAS
• AJUSTES EM 31/12/2010• Reconhecimento da despesa de juros
• D DESPESA DE JUROS• C JUROS A VENCER R$ 3.000,00
DUPLICATAS DESCONTADAS
• AJUSTES EM 30/01/2011• Reconhecimento da despesa de juros
• D DESPESA DE JUROS• C JUROS A VENCER R$ 3.000,00
DUPLICATAS DESCONTADAS
• CASO O DEVEDOR PAGUE A DUPLICATA • NO DIA COMBINADO
• D DUPLICATAS DESCONTADAS• C DUPLICATAS A RECEBER R$ 100.000,00
DUPLICATAS DESCONTADAS
• CASO O DEVEDOR NÃO PAGUE A DUPLICATA NA DATA COMBINADA?
• D DUPLICATAS DESCONTADAS• C BANCOS R$ 100.000,00
• O banco desconta do AVALISTA, ou seja, • DA EMPRESA
DUPLICATAS DESCONTADAS
• CASO O DEVEDOR PAGUE A DUPLICATA• DEPOIS DO DIA COMBINADO
• D BANCOS• C DUPLICATAS A RECEBER R$ 100.000,00
DUPLICATAS DESCONTADAS
BALANÇO PATRIMONIAL• ATIVO• CIRCULANTE• Duplicatas a Receber• (-) Duplicatas Descontadas
PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
• CONTAS A RECEBER R$ 100.000,00• Índice de inadimplência 5%
• PCLD R$ 5.000,00
PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
CONTABILIZAÇÃO
• D DESPESA COM PCLD• C PCLD R$ 5.000,00
PCLD - PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
BALANÇO PATRIMONIAL• ATIVO• CIRCULANTE• Duplicatas a Receber• (-) Duplicatas Descontadas• (-) PCLD
DEPRECIAÇÃO
• É a amortização do custo de aquisição dos ATIVOS IMOBILIZADOS (bens físicos), devido a diminuição do seu valor, seja por:
• DESGASTE PELO USO• OBSOLESCÊNCIA• AÇÃO DA NATUREZA
MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO
• MÉTODO DA LINHA RETA• DA SOMA DOS ALGARISMOS DOS ANOS
– CRESCENTE– DECRESCENTE
• QUANTIDADES PRODUZIDA• HORAS-MÁQUINAS TRABALHADAS
MÉTODO DA LINHA RETA
• A diminuição do valor do bem se dá em razão do tempo de uso.
• Valor de aquisição – valor residual• Tempo de vida útil
Valor residual e valor contábil
• É quanto se espera recuperar do valor do bem no final de sua vida útil.
• Normalmente é considerado como ZERO• Se houver valor residual, este terá que ser
informado.
• Valor contábil é o valor do bem descontada a depreciação acumulada.
MÉTODO DA LINHA RETA
• Valor de aquisição: R$ 100.000,00• Vida útil do bem 5 anos• Valor residual ZERO
• 100.000,00 = 20.000,00 por ano• 5 anos
Quantidades produzidasHoras maquina trabalhadas
• É feita com base na produção ou horas trabalhadas, considerando a capacidade total de produção deste ativo.
• O inicio da depreciação é a partir do momento em que o bem entra em operação normal, ou seja, quando passou a sofrer o desgaste pelo uso.
Depreciação acelerada, por turno de trabalho
• A taxa normal será multiplicada por:
• 1 turno diário de 8hs X 1,0• 2 turnos diários de 8hs X 1,5• 3 turnos diários de 8hs X 2,0
Depreciação de bens adquiridos usados
• 50% do tempo de vida útil do bem novo
• O restante da vida útil do bem, desde sua primeira instalação/utilização
• Dos dois o prazo que for MAIOR.
AMORTIZAÇÃO
• É a diminuição gradativa do valor dos elementos do ATIVO INTANGÍVEL
• MARCAS• PATENTES• BENFEITORIAS
• É feita com base na vida útil ou expectativa de tempo de utilização do ativo.
EXAUSTÃO
• É a perda de valor do ativo, decorrente da sua exploração, cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais.
• Ouro, Petróleo, Carvão mineral• Água, Florestas
• Será feita com base na quantidade extraída dividida pelo potencial da reserva.
EXAUSTÃO
• Aquisição de jazida de ferro no valor de R$ 200.000,00
• Quantidade estimada de minério: 1.000 ton.• Foram extraídos 150 toneladas
• Quantidade extraída = cota de exaustão• Quantidade estimada
EXAUSTÃO
• Aquisição de jazida de ferro no valor de R$ 200.000,00
• Quantidade estimada de minério: 1.000 ton.• Foram extraídos 150 toneladas
• 150 X 200.000,00 = R$ 30.000,00• 1.000
EXAUSTÃO
• D Despesa com Exaustão• C Exaustão Acumulada R$ 30.000,00
• ATIVO• ATIVO NÃO CIRCULANTE • Mina de Ferro R$ 200.000,00• (-) Exaustão Acumulada R$ 30.000,00
FOLHA DE PAGAMENTO
Funcionário Salário base
Dependentes
Hora extra
faltas INSS IRRF SALÁRIO LIQUIDO
FGTS
XXXXXX 1.600 1 10 0
YYYYYY 2.300 2 5 2
ZZZZZZ 3.400 2 5 1
TABELA INSS
SALÁRIO Alíquota
Até 1.040,22 8%
De 1.040,23 a 1.733,70 9%
De 1.733,71 a 3.467,40 11%
TABELA IRRF
Valor de dedução por dependente: R$ 150,69
SALÁRIO Alíquota DeduçãoAté 1.499,15 Isento ---------------De 1.499,16 a 2.246,75 7,5% 112,43De 2.246,76 a 2.995,70 15,0% 280,94De 2.995,71 a 3.743,19 22,5% 505,62Acima de 3.743,19 27,5% 692,78